Можно ли начислять зарплату без копеек

Company News

При подготовке отчетов много вопросов возникает в части округления сумм….Рассмотрим несколько случаев.

6-НДФЛ и ЕРСВ: как не запутаться в рублях и копейках при расчете налога и взносов

Проверьте, правильно ли вы округлили показатели в расчетах по взносам и 6-НДФЛ. Из-за неверных сумм инспекторы не примут ЕРСВ, а по расчету о доходах запросят пояснения. Если из-за ошибочных округлений вы занизите налог и взносы, то фирме грозят еще и штрафы. Проблемы с округлениями возникают и при расчете зарплаты, лимита кассы и авансов по УСН.

Округления в отчетности. Расчет по страховым взносам

Проблема: «Из-за неверного округления взносов ИФНС не принимает ЕРСВ»

Копеечные разницы не позволяют бухгалтерам сдать расчет по взносам. Расхождения возникают из-за того, что некоторые бухгалтерские программы неверно считают взносы в разделе 3 по строке 240, так как умножают базу за каждый месяц на тариф. В итоге взносы отличаются на 1 коп. от суммы, которую хотят видеть инспекторы.

Если вы сдали ЕРСВ и получили положительный протокол, еще рано радоваться. Расчетом может заинтересоваться ПФР, если расхождения найдет их программа.

Как быть. В контрольных соотношениях ФНС (письмо от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@) есть формула для сверки максимальных взносов по каждому человеку:

∑ (стр. 240 р. 3 / тариф, соответствующий стр. 200 р. 3 × 22%) ≤ 192 720 руб.

Как считать. Считайте взносы по каждому работнику нарастающим итогом (п. 1 ст. 431 НК, письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Итоговые взносы в ЕРСВ округляйте до копеек — двух знаков после запятой. Формулы для подсчета — ниже.

Считайте взносы нарастающим итогом. Для этого выплаты работнику за январь (базу) умножьте на тариф. Определите взносы нарастающим итогом. Для этого сложите базу за январь и февраль, умножьте на тариф, а потом отнимите взносы за январь. Посчитайте взносы нарастающим итогом. Для этого сложите базу за январь, февраль, март и умножьте на тариф взносов. Из получившейся величины отнимите взносы за январь и февраль. Покажите общую сумму выплат сотруднику с начала года. Отразите взносы за все три месяца — с января по март

Округления в отчетности. Расчет 6-НДФЛ

Проблема: «Налог в строке 040 не совпадает с базой, умноженной на тариф»

НДФЛ вы считаете по каждому работнику и округляете до целых рублей. Но результат по строке 040 расчета 6-НДФЛ может отличаться на несколько рублей от базы, умноженной на ставку налога 13 процентов. База по налогу — это разница показателей в строках 020 и 030 раздела 1.

Как считать. В строке 040 раздела 1 запишите сумму, которую вы получили, если сложите НДФЛ по всем сотрудникам. Налог может отличаться от базы, умноженной на ставку.

Расхождение возникает из-за того, что вы сначала округляете налог по каждому работнику и только потом складываете исчисленные суммы. Допустимая погрешность — 1 руб. на каждого работника и на количество выплат в разделе 2 расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Допустимое расхождение посчитайте по формуле:

База равна суммарному доходу на всех работниковЗапишите сумму, которую вы получили, сложив НДФЛ по всем сотрудникам. Показатель будет отличаться от базы по строке 020, умноженной на ставку. Это не нарушение, если разница не превышает соотношения: 1 руб. х число работников х число строк 100 в расчете.

Округления в расчетах. Зарплата

Проблема: «Возникает путаница с копейками в ЕРСВ, если не округлять зарплату»

Оклады работников, как правило, фирма определяет в рублях. Но если сотрудник отработал не весь месяц, то начисленная зарплата получится дробная, с копейками. Фирма не обязана округлять сумму, но вправе это сделать. С округленной зарплатой легче посчитать страховые взносы — не будет лишних знаков после запятой, которые некоторые бухгалтерские программы округляют неверно. Кроме того, вы избавитесь от копеек на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Как считать. Чтобы округлять зарплату, издайте приказ об округлении (см. образец 3 ниже). Учтите в приказе два условия:

  • — округляйте начисленные суммы, то есть до удержания НДФЛ;
  • — округляйте зарплату только в большую сторону.

При таком условии округление не будет нарушать права работников. Иначе, даже если разница окажется в несколько копеек, но не в пользу сотрудников, трудинспекторы могут оштрафовать на 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). С приказом ознакомьте всех сотрудников.

Округления в расчетах. Налог на доходы

Проблема: «Из-за неверного расчета базы исчисленный и удержанный НДФЛ отличаются на 1 руб».

Бухгалтеры нередко путают, как округлить НДФЛ за месяц, и определяют удержанную сумму меньше на 1 руб., чем исчисленный налог на доходы физлиц. В таких ошибках часто виновата программа бухучета. Она считает удержанный НДФЛ с выплаты работнику за месяц и не учитывает, что базу для расчета налога надо определять нарастающим итогом.

Как считать. Налог считайте по каждому работнику. Сложите базу по НДФЛ с начала года, умножьте на тариф, а затем вычтите налог на доходы физлиц, который рассчитали в предыдущих месяцах того же года. Полученную сумму округлите до целых рублей (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК). Округляйте налог по правилам арифметики. Сумму менее 50 коп. отбросьте, 50 коп. и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).
Примеры округления в расчетах. Дни для расчета отпускных и компенсации

Проблема: «Из-за неверного округления дней бухгалтеры занижают отпускные и компенсации»

При расчете отпускных и компенсации проблема с округлениями возникает несколько раз. Во-первых, неясно, как округлить дни неиспользованного отпуска, которые заработали сотрудники. Бухгалтеры считают дни по правилам арифметики, а это не всегда верно.

Во-вторых, если сотрудник отработал не весь расчетный период, нужно определить число дней в неполных месяцах, на которые бухгалтер разделит заработок. Для этого 29,3 нужно разделить на число дней месяца и умножить на число дней, которые приходятся на отработанное время (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Но полученная величина получается дробной, и неясно, как ее округлить.

Как считать. За каждый отработанный месяц сотрудник зарабатывает 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ). Например, если отработал 13 месяцев, то количество дней компенсации равно 30,29 дня (13 мес. × 2,33 дн.). В ТК не сказано, можно ли округлить эти дни, чтобы посчитать компенсацию отпуска.

Но по общему правилу фирма не вправе ухудшать положение работников (ст. 8 ТК). Поэтому есть два способа расчета дней компенсации: не округлять число дней либо округлять, но только в большую сторону, а не по правилам математики (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Поэтому, к примеру, 30,29 дня отпуска округлите до 31 дня, а не до 30.

Что касается числа дней в неполных месяцах, на которые фирма делит заработок, то порядок их округления нигде не записан. Закрепите в приказе фирмы, как вы определяете сумму — округляете до сотых или десятых. Так избежите споров с работниками и трудинспекторами.

Округления в расчетах. Лимит кассы

Проблема: «Неясно, можно ли округлить лимит кассы до круглой суммы»

Предельную величину денежных средств в кассе надо определять в рублях (п. 1 приложения к Указанию ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). То есть полученный по формуле результат привести к целому числу без копеек, но никаких правил округления нет. Бухгалтеры сомневаются, можно ли лимит кассы в организации округлить до круглой суммы, чтобы было удобнее считать остаток денег. Например, если получилось 35 674 руб., можно ли округлить до 36 000 руб. или до 35 700 руб.

Как считать. Лимит кассы округляйте до целых рублей по правилам математики (письма ЦБ от 24.09.2012 № 36–3/1876 и ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116).

Если вы округлите не копейки, а рубли, то такой расчет будет неверным. Например, вы определили лимит остатка наличных в сумме 1336 руб., а потом округлили до 1500 руб. и придерживались этого остатка в кассе. Налоговики посчитают, что фирма превысила лимит наличных, и оштрафуют на сумму от 40 тыс. до 50 тыс. руб., а судьи их поддержат (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 № 09АП-5915/2013-АК).
Округления в расчетах. Средний заработок для пособий

Проблема: «Бухгалтеры считают сразу пособие, не округляя средний дневной заработок»

Некоторые бухгалтеры упрощают расчет пособий. Они не считают промежуточный средний дневной заработок, а сразу определяют готовую сумму пособия по одной формуле. То есть делят заработок на число дней за два календарных года и сразу же умножают на число дней болезни или декрета. Если посчитать и округлить только итоговый результат, то вы занизите или завысите пособие на несколько копеек.

Как считать. Сначала рассчитайте средний дневной заработок, а потом на основании него пособие. Такой порядок расчета предусматривает закон (ч. 1—5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). Если в среднем дневном заработке получилось больше двух знаков после запятой, округлите величину до копеек.

Округления в расчетах. Индексация пособий

Читайте также  Зависит ли размер пенсии от зарплаты

Проблема: «При разных вариантах индексации результат отличается на копейки»

Закон определяет базовые размеры пособий на детей. В частности, базовое пособие по рождении ребенка — 8000 руб. (ст. 12 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Начиная с 2008 года пособия индексируют раз в год (ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ). В этом году коэффициент индексации с 1 февраля равен 1,025 (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74). Из закона неясно, как правильно увеличить выплаты. Есть два способа — перемножить базовое пособие на все прошлогодние коэффициенты или прошлогоднее пособие умножить на новый коэффициент 1,025. При разных способах расчета результат отличается на две копейки.

Читайте также: какая путаница возникла с пособиями в 2018 году, читайте в журнале «Упрощенка», 2018, № 3, «Какая путаница возникла с детскими пособиями из-за индексации».

Как считать. Умножайте на новый коэффициент прошлогоднее пособие, которое уже рассчитано с учетом всех прошлых коэффициентов (см. формулу ниже). Именно такой способ предлагает ФСС (письмо от 28.01.2014 № 17-03-11/06-1026).

1. Нужно ли округлять доходы и расходы в книге учета по УСН?

На титульном листе книги учета написано, что единица измерения — руб. (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Поэтому Минфин советует округлять показатели до рублей (письмо от 04.09.2013 № 03-11-11/36391). Но если вы округлите каждый доход и расход, то исказите общие данные. Например, вы получили 10 раз выручку в сумме 100 000,4 руб. Если округлить доходы, то выручка составит 1 млн руб. (100 000 руб. × 10), а выручка по банку равна 1 000 004 руб. (100 000,4 руб. × × 10). Из-за расхождений инспекторы потребуют пояснения. Поэтому программы бухучета считают все суммы в книге учета с копейками, а округляют только итоговую выручку и затраты, которые вы переносите в декларацию.

2. Аванс по УСН считать в целых рублях или с копейками?

Посчитайте аванс так же, как и налоги, то есть в рублях (п. 6 ст. 52 НК). Но если определите и заплатите аванс с копейками, то копейки не пропадут. Инспекторы занесут в карточку расчетов по УСН именно тот платеж, который вы внесли, то есть с копейками. В декларации вы покажете исчисленную сумму в рублях. Если будете платить с копейками, возникнет переплата или недоимка. Если недоплатили копейки, то увеличьте следующий аванс. Например, вы посчитали аванс в сумме 4980 руб., а заплатили 4979,6 руб. Доплатите 40 коп.

3. Можно ли округлить пени к оплате перед уточненкой?

Округляйте пени в большую сторону. Налоговики не вправе штрафовать фирму за занижение налога, если она заплатит налог и пени до подачи уточненки (п. 1 ст. 81 НК). Платите пени и недоимку хотя бы на день раньше уточненки. ИФНС пытаются оштрафовать тех, кто погасил долги в тот же день, когда сдал уточненку. Отменить штраф получается только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.10.2017 по делу № А32-39713/2016).

4. Может ли ИП округлять взнос по тарифу 1 процент?

Нет. Бизнесмен платит 1 процент с доходов, которые превышают 300 тыс. руб. в год. Взносы, в том числе фиксированные, считайте в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК). Например, доход предпринимателя, который превышает лимит, равен 201 473,6 руб. Взносы равны 2014,74 руб. (201 473,6 руб. × 1%). Как бизнесменам считать взносы при объекте «доходы минус расходы», читайте в статье «Упрощенцев запутали с расчетом дополнительных взносов».

5. Как округлить среднесписочную численность в расчете 4-ФСС?

Копейки в расчетах: округлять или нет?

Не секрет, что даже несущественные несоответствия между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку. Как избежать «копеечных» ошибок?

Ситуации с неправильным отражением в учете и отчетности копеек могут привести к большому количеству неблагоприятных последствий, например, налоговики могут отказать принять отчетность, а так же выставить требование на «копеечную» сумму. Недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. Если округлить цены и стоимость в счетах-фактурах, то ревизоры могут отказать контрагенту в вычете НДС.

При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля.

Первичные документы

В «первичке» допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Счета-фактуры

В счетах-фактурах не допускается округление копеек до целых рублей. Бумаги заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.2014 г. № 03-02-07/1/3444). Правилами оформления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137) в пункте 3 указано, что все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Если в документах организация указывает суммы с копейками, а в «первичке» в рублях, у фирмы могут возникнуть ситуации, которые послужат поводом для отказа налоговой покупателю в вычете входного НДС. Вывод: во всех документах показатели лучше отражать с копейками!

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка, например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено 1500 руб. Такая недоимка не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок.

У покупателя могут возникать сомнения по поводу округления сумм, расхождения будут незначительными, но их наличие может стать поводом для постоянного обращения деловых партнеров для внесения исправлений в документы.

Какой выход предлагается в этом случае? Внесите в свою учетную политику дополнительный пункт в следующей формулировке: «Первичные документы и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до пяти копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную».

Выписка из учетной политики, представленная покупателям, позволит вам избежать частых исправлений в первичных документах.

Книга покупок, книга продаж

В книге покупок и книге продаж стоимостные показатели указываются также в рублях и копейках. Минфин России разъяснил, что при заполнении этих документов суммы НДС не округляются (письмо от 01.04.2014 г. № 03-07-РЗ/14417). Значит, налоги в книге продаж отражаются с точностью до второго знака после запятой (именно так, как они указаны в счете-фактуре, выставленном покупателю).

Лимит остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе округлять до полного рубля можно как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 года вступило в силу указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У. Этот документ заменил положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или суммы выдачи наличных. ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (письмо ФНС России от 06.03.2014 г. № ЕД-4-2/4116). А кассовые первичные документы, например, расходные ордера, необходимо заполнять с копейками.

Налоги и сборы

Прежде всего, необходимо разделить понятия: налоги и сборы, так как нормативное регулирование по этим вопросам установлено разными законодательными актами. Говоря словами специалистов, налог в реальном налоговом механизме – безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей, а сбор является целевым взносом, имеющим целью покрытие расходов государства.

Декларации и платежные поручения

В декларациях и платежках по налогам суммы указываются в целых рублях.

В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 разъяснил, что указанной статьей кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В счетах-фактурах не допускается округление до целых рублей. Эти документы законодательство обязывает компании заполнять в рублях и копейках.

Сумма исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется в большую сторону, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. В форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому если ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении, никаких расхождений не будет.

Читайте также  Как выбить зарплату с работодателя после увольнения

Страховые взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать – в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка (например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено в соответствии с правилами округления 1500 руб.). Обратите внимание, такая недоимка, возникшая в результате применения правил округления, не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок (письмо Минтруда России от 14.02.2013 г. № 17-4/264).

В иной ситуации, если организация не следует правилам округления также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии чиновников и выставление требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. В указанном законе не содержится требований округлять суммы взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на «травматизм» уплачиваются в рублях и копейках.

Страховые взносы можно платить и в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Татьяна Лесина, бухгалтер, для журнала «Расчет»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
Узнайте об издании больше >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Поправки в ТК РФ: новые основания для отстранения от работы

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Заполняем 4-ФСС за 2 квартал 2021 года: подсказки для бухгалтера

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Расчет заработной платы по окладу 2021

Автор: Светлана Лестюхина Ведущий бухгалтер по расчету заработной платы

Расчет заработной платы по окладу 2021

Автор: Светлана Лестюхина
Ведущий бухгалтер по расчету заработной платы

Расчет, начисление и выплата заработной платы в РФ производятся по различным методикам. Они зависят от специфики работы сотрудников и от принятой в компании системы учета. Но все же одним из самых распространенных является расчет заработной платы по окладу. Рассмотрим особенности определения суммы вознаграждения работников для этого варианта.

Методика расчета заработной платы на предприятии

Зарплата — это вознаграждение, получаемое работниками за их труд. Все многообразие форм ее выплаты можно в итоге свести к двум вариантам: сдельному и повременному.

В первом случае алгоритм расчета предусматривает, что сумма вознаграждения зависит от фактического результата. Для производства это может быть количество изготовленных изделий, для торговли — объем продаж и т.п.

Структура расчета заработной платы работников производства при сдельной оплате предусматривает, что определенная сумма начисляется за каждую единицу изготовленной продукции. Например, для специалистов по продажам доход определяется как процент от принесенной в компанию выручки.

При повременной системе, как понятно уже из названия, уровень оплаты зависит от отработанного времени. В бухучете расчет в этом случае базируется на установленном окладе по дням или тарифной ставке.

Если обратиться к ст. 143 ТК РФ, то можно увидеть, что и оклад, и тариф упоминаются совместно. Но по факту обычно оклад устанавливается на месяц. Этот вариант чаще всего применяется для тех сотрудников, которые работают по стандартному пятидневному графику. Обычно это специалисты, относящиеся к аппарату управления предприятием: работники бухгалтерии, юристы, офис-менеджеры и т.п.

Тариф же относят к более коротким промежуткам времени, чаще всего это час. Подобные правила расчета зарплаты в основном используются для сотрудников, регламент работы которых отличается от обычного: сменный, скользящий график и т.п.

Другие варианты оплаты труда

Расчет з-п сотрудников в любом случае может базироваться либо на отработанном времени, либо на выполнении фактических нормативов. Поэтому все возможные способы расчета зарплаты за месяц представляют собой те или иные варианты сдельной либо повременной методики.

При сдельно-премиальном варианте работник получает оплату за фактически изготовленные изделия, а также премию за перевыполнения плана. Премия может быть фиксированной или зависеть от размера превышения планового задания.

Вариантом предыдущей является сдельно-прогрессивная система. В этом случае премия в явном виде отсутствует, но с ростом объемов увеличивается оплата за каждое изделие.

Косвенно-сдельная система используется для вспомогательного персонала. В этом случае их зарплата зависит от результатов основных сотрудников.

Еще одним «сдельным» вариантом оплаты является аккордная система. В данном случае бригада получает фиксированную сумму за выполненный объем работы. Затем общее вознаграждение делится между работниками. Распределение может быть равномерным или с учетом коэффициента расчета з-п.

Повременно-премиальная система включает в себя оплату за отработанное время и поощрительные выплаты. Премия в данном случае обычно определяется в процентах от оклада на основе показателей всего предприятия за месяц, квартал или год. Но в некоторых случаях возможны индивидуальные доплаты: за участие в проектах или выполнение нестандартных работ, не указанных в должностной инструкции.

Далее рассмотрим общую последовательность расчета заработной платы с нуля, которая не зависит от метода определения ее суммы.

Как исправить ошибки в начислении зарплаты

Ошибки при расчете заработной платы возникают из-за большого количества нормативных документов, регулирующих эту сферу учета, а также факторов и показателей, которые нужно принимать во внимание при определении размера выплаты, начислений на ФОТ, налоговых и иных платежей.

Возникающие ошибки при расчете зарплаты влекут за собой тяжелые последствия для работодателя со стороны контролирующих органов. Поэтому необходимо корректировать неточности сразу после их обнаружения. Рассмотрим подробнее, как исправить ошибки в начислении зарплаты.

  • Распространенные ошибки работодателей при расчете ЗП
  • Как исправить счетные ошибки при начислении зарплаты
  • Исправление ошибок в случае недоплаты
  • Что делать, если работник уже уволился?
  • Налоговые последствия ошибок в зарплате
  • Когда отразить исправление ошибки в бухгалтерском учете

Распространенные ошибки работодателей при расчете ЗП

Понятие термину заработная плата дано в Трудовом кодексе нашей страны. Статья 129 это нормативного документа четко определяет, какие выплаты сотруднику являются его заработной платой. К ним относятся:

  • Денежные средства, которые получает сотрудник за выполнение своих обязанностей на рабочем месте. Размер выплаты зависит от уровня квалификации наемного работника, сложности поставленных перед ним трудовых задач и их объема.
  • Компенсационные выплаты. В состав ЗП включаются суммы, которые выплачиваются сотруднику за работу в особых условиях. Речь идет о работе в северный районах страны, на объектах, где сотрудник подвергается радиоактивному излучению или иному вредному воздействию. Выплаты этого типа устанавливаются общегосударственными и местными нормативными документами.
  • Стимулирующие выплаты. Наиболее распространенной является премия по результатам работы. Однако трудовым законодательством предусмотрены также другие выплаты, которые мотивируют сотрудника лучше выполнять свои служебные обязанности.

Кроме того, для исключения ошибок в расчетах бухгалтерам следует систематически отслеживать изменения, происходящие в трудовом законодательстве. Начисление зарплаты новое в 2020 году:

  • увеличен размер МРОТ, теперь он составляет 12 130 рублей,
  • изменен предельный размер базы для начисления страховых взносов — 1 292 000 рублей (на ОПС) и 912 000 рублей (на ОСС)

Ошибки при расчете зарплаты чаще все обусловлены тем, что бухгалтер неправильно определяет размер выплат, которые входят в ЗП, и, соответственно, делает ошибки при вычислении среднего размера оплаты труда за предыдущие месяцы.

Порядок расчета средней ЗП строго регламентирован Постановление 922, принятым в 2007 году. Согласно этому нормативно-правовому документу в состав выплат, которые нужно учитывать при расчетах, включается:

  1. Выплаты сотруднику, которые сделаны за выполнение им служебных обязанностей. Они могут начисляться в виде оклада или в виде оплаты сдельной работы. Также сюда включаются доплаты, которые начисляются как процент от реализации товаров и услуг либо комиссия за реализованные сделки.
  2. Выплаты сотруднику, который не исполняет свои прямые трудовые обязанности из-за того, что занимает некоторые государственные должности в федеральных или местных органах государственной власти.
  3. Выплаты, которые получают муниципальные работники за выполнение ими своих обязанностей.
  4. Гонорары, которые получают авторы литературных и иных произведений. Также при расчете средней зарплаты учитываются денежные вознаграждения авторам, которые официально работают в СМИ или других подобных организациях.
  5. Выплаты, которые педагоги в различных учебных заведениях за преподавательские часы сверх нормы по итогам отчетного периода.
  6. Выплаты, которые сотрудник получает после завершения календарного года. Но при этом они начислены за результаты работы в прошлом году согласно внутренним нормативным документам компании или общегосударственным законодательным актам.
  7. Выплаты в виде надбавок к основной зарплате сотрудника за стаж работы, классность, руководство коллективом сотрудников, совмещение функций нескольких сотрудников и так далее.
  8. Премиальные выплаты, которые получает сотрудник согласно положению об оплате труда, принятому на предприятии.
Читайте также  Как рассчитывается зарплата во время командировки

Обратите внимание, что сотрудники на предприятии могут получать компенсационные выплаты согласно отдельным нормативным документам государства. Однако они не являются заработной платой и не включаются в фонд оплаты труда. Следовательно, их нельзя использовать для расчета средней ЗП для целей учета.

Аналогичная ситуация возникает и с премиями. Если поощрительная выплата предусмотрена трудовым договором или коллективным соглашением, она включается в зарплату. А если денежная премия выписывается сотруднику к празднику, ее нельзя учитывать в расчете средней ЗП.

Использовать дополнительную выплату в расчете средней ЗП можно только в том случае, если ее получение предусмотрено трудовым соглашением с сотрудников. В противном случае подобные действия запрещены и приводят к появлению ошибки при расчете заработной платы.

Расчетный период, который принимается во внимание при расчете средней ЗП, также определяется согласно Постановлению 922.

При выполнении расчетов из расчетного периода исключаются определенные промежутки времени в таких случаях:

  • Сотрудник компании не выполнял свои функции, но получал среднюю заработную плату. Исключение составляет только время, которое работница тратила на кормление новорожденного.
  • Работница компании получала выплаты по листку нетрудоспособности или находилась на больничном в связи с беременностью и рождением ребенка.
  • Сотрудник получал заработную плату, но не работал по независящим от него причинам или по вине самой компании;
  • Работник не принимал участие в забастовке сотрудников компании, но из-за этого мероприятия не имел возможности выполнять свои служебные обязанности, поэтому имеет право на получение зарплаты.
  • Работник получал денежные средства, но находился дома по причине ухода за детьми с ограниченными возможностями.
  • Другие случаи освобождения сотрудника от выполнения им основных обязанностей, при которых он продолжал получать зарплату.

Все сведения в бухгалтерский учет при начислении ЗП вносятся на основании табеля учета рабочего времени, который ведется на предприятии. В этом случае минимизируются ошибки при расчете зарплаты и исключаются возможные проблемы со стороны контролирующих органов.

Обратите внимание, что если при выполнении расчетов по работнику существуют невыясненные обстоятельства (например, он не явился на работу, но причина отсутствия не выяснена), этот период не исключается из расчетного промежутка времени.

Во избежание появления ошибок и неточности при вычислении ЗП рекомендуется следовать нескольким правилам:

  • Разграничивать заработную плату сотрудника и выплаты, которые учитываются при расчете средней ЗП;
  • Учитывать при выполнении расчетов требования местных нормативных документов и внутренних документов компании;
  • Правильно заполнять табель рабочего времени и указывать коды в соответствующих графах.

Зарплата наличными: оформление заявления и выдача

Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.

Законно ли выдавать зарплату наличкой

Закон не запрещает выдавать зарплату наличкой. Работодатель также не может принуждать сотрудников получать зарплату только на банковский счет, об этом говорит Письмо Минтруда РФ от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830.

Нужно ли соглашение о выплате зарплаты наличкой

Трудовой договор может предусматривать выдачу зарплаты переводом на банковский счет. Тогда, если работник уже после подписания договора захотел получать зарплату наличкой, он должен получить согласие работодателя, так как для изменения условий договора нужно обоюдное согласие.

Как начать получать зарплату наличкой

Для начала сотрудник пишет заявление в свободной форме на имя директора предприятия со ссылкой на ст. 136 ТК РФ. Работник может просить согласовать его заявление, но не требовать выплаты наличкой — такого права закон не дает.

Генеральному директору
ООО “Первый цех”
Иванову И.И.

от слесаря
Глушкова Д.Д.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу с июля 2020 года выдавать мне заработную плату по месту работы в наличной форме в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации.

Может ли работодатель отказать в выдаче зарплаты в наличной форме

Работодатель обязан исправно платить зарплату своим сотрудникам. При этом он сам решает в какой форме — наличной или безналичной — это делать. Работник может попросить изменить форму оплаты, но работодатель не обязан с этим соглашаться.

Судебная практика показывает, что в большинстве случаев суды не удовлетворяют требования работников по переходу на наличный расчет. Основная причина — сотрудник изначально при трудоустройстве подписывает заявление о перечислении зарплаты на банковский счет. Или это сразу оговаривается в трудовом или коллективном договоре.

При этом, если сотрудник не подписывал заявление о перечислении зарплаты в банк, и такой порядок не закреплен в трудовом или коллективном договоре, отказать ему в выдаче зарплаты наличкой работодатель не может. По сути, без этих документов у компании даже не было права на открытие зарплатного счета.

Компания может отказать работникам в выдаче зарплаты наличкой, если было принято решение о ликвидации кассы. То есть компания пользуется только безналичными средствами.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Почему работодателю выгоднее выплачивать зарплату безналом

Обычно компаниям выгоднее переводить заработную плату на карты сотрудников в рамках зарплатного проекта. Во-первых, безналичный перевод сделать проще, чем собирать сотрудников и выдавать им наличку. Во-вторых, зарплатный проект дает ряд преимуществ компании, например, за перевод зарплаты не берут комиссию или делают скидку за обслуживание расчетного счета. А при выдаче наличных, работодателю еще придется потратиться на комиссию за снятие денег.

Важно! Недобросовестные предприниматели запрещают сотрудникам даже изменить банк, в котором они получаю свой оклад. Это незаконно. Даже если у компании зарплатный проект в банке А, работник может требовать перечислять зарплату на свою карту в банке Б.

Издержки компании по обналичиванию денег никак не должны влиять на удобство сотрудника в получении зарплаты.

Как выдать зарплату наличкой: порядок и бухгалтерские проводки

Выдавать зарплату наличкой нужно также два раза в месяц. Интервал — не более 15 календарных дней между выплатами. За зарплатой работник должен подойти в кассу организации.

Для оформления выдачи зарплаты используют расчетно-платежную ведомость по форме Т-49 или платежную ведомость по форме Т-51.

Алгоритм выдачи денег прост:

  • руководитель или главбух подписывают ведомость на выдачу зарплаты и передают ее кассиру;
  • кассир внимательно проверяет наличие всех подписей и готовит нужную сумму;
  • наличка выдается сотруднику: чтобы установить личность, кассир может попросить паспорт;
  • кассир передает расчетный документ получателю на подпись;
  • сотрудник получает зарплату и пересчитывает ее не отходя от кассы.

При выдаче зарплаты бухгалтер строит всего одну проводку: Дт 70 Кт 50.

В кассе деньги на выдачу зарплаты могут лежать до 5 дней даже при превышении лимита кассы. За это время нужно успеть рассчитать всех работников. Оставшуюся зарплату нужно депонировать, то есть вернуть в банк. Тогда бухгалтер строит следующие проводки:

Дт 70 Кт 76.4 — депонирована неполученная зарплата;

Дт 51 Кт 50.1 — депонированная зарплата перечислена на расчетный счет.

По первому требованию работника депонированную сумму нужно вернуть. Бухгалтер сделает такие проводки:

Дт 50.1 Кт 51 — получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты депонированной зарплаты;

Дт 76.4 Кт 50.1 — работнику выдана депонированная заработная плата.

В каких случаях выдавать зарплату наличкой нельзя

Выдавать зарплату наличкой нельзя только при оплате труда иностранцев. Круг наличных расчетов с иностранцами ограничен ч. 2 ст. 14 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ, и зарплата в этот перечень не входит. Позицию о том, что иностранцам зарплату можно выплачивать только в безналичной форме, налоговая закрепила в Письме ФНС от 29.08.2016 № 3Н-4-17/15799.

Выплата зарплаты наличкой иностранному лицу — нарушение валютного законодательства. Штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ составит 75-100 % от выданной суммы.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно рассчитывать, начислять и депонировать заработную плату сотрудникам. Кроме того, сервис поможет рассчитать и уплатить все причитающиеся с зарплаты налоги и взносы и вовремя сдать всю отчетность.