Что значит депонировать зарплату

Депонированная заработная плата

Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства?

Что такое депонирование зарплаты?

Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц. Сроки выплат устанавливаются руководителем и отражаются во внутренних документах компании. Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму. Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита.

Если кто-то из сотрудников не успел получить свою зарплату в отведенный срок, то эти средства придется депонировать — т.е., вернуть в банк. Это обязанность компании, по требованию ЦБ РФ (Указание от 11.03.2014 №3210-У). На какие бухгалтерские счета нужно внести средства при возвращении в банк, как признать суммы при расчете налога на прибыль, надо ли начислять с них страховые взносы и удерживать НДФЛ? — читайте далее.

Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм

Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.

Зарплату, которая подлежит депонированию, нужно сдать в банк на следующий день после завершения срока выплаты зарплаты. Депонирование отразите в реестре. Унифицированной формы реестра депонентов не существует, составить его можно в свободной форме. В реестре обязательно должны присутствовать такие реквизиты:

  • название компании или ФИО ИП;
  • дата оформления реестра;
  • период возникновения депонированных средств;
  • номер платежной ведомости;
  • ФИО и табельный номер (если есть) работника, который не получил деньги;
  • сумма невыплаченной з/п;
  • итоговая сумма по невыплаченной з/п;
  • подпись кассира с расшифровкой.

В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:

Дт 70 Кт 76-4 — депонированная з/п, не полученная сотрудниками;
Дт 51 Кт 50-1 — депонированная з/п, внесенная на расчетный счет.

Когда работник, не получивший зарплату, обратится за ней, сумму нужно будет выдать по первому требованию, письменному или устному. Срока для выдачи депонированной з/п нет. Нужно получить из банка сумму зарплаты, составить расходный кассовый ордер на имя сотрудника, дату и номер ордера отразить в книге учета депонированных сумм.

Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет. Бухучет операции по выдаче депонированной з/п оформите проводкой:

Дт 50-1 Кт 51 — получены из банка деньги на выплату депонированной з/п;
Дт 76-4 Кт 50-1 — работнику выдана депонированная з/п.

Что делать с невостребованной зарплатой?

У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.

В бухучете спишите сумму на прочие доходы. Для расчета налога внесите ее в состав внереализационных доходов. Подготовьте акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

Никогда ничего не упустишь в начислении зарплаты

« Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам » .

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как удержать НДФЛ?

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент выплаты денег сотруднику. Перечислить налог нужно в день выплаты или на следующий день. Поэтому с депонированной з/п налог удержать невозможно.

Как перечислить страховые взносы?

Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Со страховыми взносами все тоже однозначно. Поскольку страховые взносы платятся с начисленной зарплаты и не зависят от факта ее уплаты, с суммы депонированной з/п нужно перечислять взносы во внебюджетные фонды не позднее 15 числа следующего месяца.

Как сформировать налог на прибыль?

Порядок списания сумм депонированной з/п в налоговом учете зависит от метода, по которому предприятие рассчитывает налог на прибыль.

  • При методе начисления депонированную з/п включают в расходы в том же месяце, когда она была начислена.
  • При кассовам методе сумму депонированной з/п включают в расходы только в момент ее выплаты. Тогда в месяце начисления з/п возникает вычитаемая временная разница и создается отложенный налоговый актив, который спишется после выдачи з/п.

Сегодня большинство компаний имеют с банками договоры зарплатного проекта с перечислением денег на карты сотрудников, и операции по депонированию з/п случаются редко.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис, в котором вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату (и оформлять депонирование зарплаты), сдавать отчетность. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней!

Как правильно депонировать заработную плату

Если работник не получил зарплату вовремя, невостребованные денежные средства бухгалтер должен сдать обратно в банк, то есть, депонировать их. Разберем в статье как отражается депонирование в первичных документах и учете, бухгалтерский учет таких сумм и что делать, если депонированная зарплата так и не была получена.

Чтобы уверенно выполнять начисления и расчеты среднего заработка в самых сложных ситуациях зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отсутствие штрафов и претензий со стороны инспекции гарантировано.

Что такое депонирование заработной платы?

В статье рассмотрим ситуацию, когда работник получает зарплату наличными из кассы, так как получение денежных средств на карту не требует присутствия работника на рабочем месте.

Если ра­бот­ник в день вы­да­чи зар­пла­ты от­сут­ство­вал и не по­ру­чал по­лу­чить день­ги дру­гим лицам, его зар­пла­та оста­нет­ся невы­пла­чен­ной. А зна­чит, под­ле­жит де­по­ни­ро­ва­нию. Так как в кассе нельзя хранить неограниченное количество денег — наличность должна быть передана в банк. Приказом руководителя в кассе должен быть установлен лимит (кроме ИП и компаний малого бизнеса ((п. 2 Указания № 3210-У, п. п. 1, 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)). И хотя, согласно порядку ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У), депонированные суммы не обязательно сдавать в банк, несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы.

Обратите внимание! За накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита предусмотрена ответственность. ИФНС может наложить одновременно два штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338):

  • на организацию — в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
  • на ее руководителя — в размере от 4000 до 5000 руб.

Алгоритм действий бухгалтера при депонированной заработной плате

Действие 1. Проверяем расписки в получении денег в расчетно-платежной ведомости.

По истечении 5 дней, отведенных на выплату зарплаты, бухгалтер напротив каждой неполученной суммы в графах «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) должен поставить штамп или отметку от руки «депонировано» в графе, пред­на­зна­чен­ной для под­пи­си.

Если сотрудник не успел получить зарплату, то он может обратиться с устным или письменным заявлением в бухгалтерию с просьбой выдать ему деньги. Бухгалтер по заработной плате делает заявку в банк на получение депонированных денежных средств. Работник может получить эти деньги в день аванса, в день выдачи следующей зарплаты или выдача средств будет отложена на день депонированных выплат (если на предприятии определён таковой). Рекомендации по выплатам депонированных денежных средств обязательно должны быть прописаны в локальных документах организации.

Действие 2. Подводим итог по платежным ведомостям.

В итоговой строке ведомостей формы № Т-49 или формы № Т-53 необходимо посчитать и записать суммы:

  • фактически выданных наличных денег;
  • подлежащие депонированию и сдаче в банк.

Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Действие 3. Составляем реестр депонированных сумм.

В Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У нет требования вести реестр депонированных сумм. Поэтому с 1 июня 2014 г. этот документ считается необязательным. Но он очень удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит. Нумеровать реестры депонированных сумм следует в хронологической последовательности с начала календарного года.

Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Рекомендуем включить в него следующие реквизиты:

  • наименование (фирменное наименование) организации;
  • дата оформления реестра депонированных сумм;
  • период возникновения депонированных сумм наличных денег;
  • номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
  • фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
  • табельный номер работника (при наличии);
  • сумма невыплаченных наличных денег;
  • итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
  • подпись кассира;
  • расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Действие 4. Вносим в книгу учета депонированные суммы.

Обязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У. То есть она не является обязательной. Форму данной книги каждая организация разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

Читайте также  Как считается зарплата за месяц

В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц.

Действие 5. Заверяем подписью.

После этого кассир подписывает платежные ведомости, реестр и книгу учета депонированных сумм (при их наличии) и передает их на подпись бухгалтеру.

Действие 6. Передаем на проверку.

Заверенные подписью бухгалтера формы № Т-49 или № Т-53, реестр и книгу учета депонированных сумм необходимо передать на проверку главному бухгалтеру.

Действие 7. Оформляем расходный кассовый ордер.

Депонированные суммы сдаем в банк, и на сданные суммы составляем один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату так же выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру. РКО подписывает главный бухгалтер организации (либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью (пп. 4.2, 4.3 п. 4 Указания № 3210-У)).

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Обратите внимание! Законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты. Следовательно, работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил фактически работник зарплату или организация перевела ее на депонент.

Налоговое законодательство в отношении депонирования

По правилам, действующим до 1 января 2016 года, бухгалтер перечислял налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплату (Пункт 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

Что считать датой выплаты дохода? При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ. Самый безопасный вариант — исходить из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день фактической выдачи денег. И перечислить налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня. Потому что ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет раньше дня выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ из этого дохода, не является налогом (Письма ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@, от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Пример 1.

Заработная плата начислена работнику 31 октября. 7 ноября заработная плата была депонирована и выплачена депоненту 28 ноября. В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?

Ответ: При выплате депонированной зарплаты 28 ноября 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 28 ноября и перечислен не позднее 29 ноября.

Отражаем депонирование в первичных документах и учете

Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

В последний день срока, на который открыта расчетно-платежная или платежная ведомость (п. 6.5 Указания № 3210-У) бухгалтер отражает депонирование заработной платы:

  • Дебет 70 Кредит 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована сумма неполученной зарплаты без НДФЛ;
  • Дебет 51 Кредит 50 — сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

  • Дебет 50 Кредит 51 — получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;
  • Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50 — выдана депонированная зарплата.

Если зарплата не востребована сотрудником в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ), то бухгалтер включает ее в со­став до­хо­дов в целях бух­гал­тер­ско­го учета, а в целях налогообложения — в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2009 г. № 03-03-05/244).

Для этого нужно:

  • провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда,
  • подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку
  • издать приказ руководителя организации.

Признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Списание невостребованной заработной платы отражается проводкой:

Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1 субсчет «Прочие доходы»

  • депонированная заработная плата включена в состав прочих доходов по истечении срока исковой давности.

Если сотрудник не получил аванс (зарплату за первую половину месяца, выплачиваемую до его окончания), то проводки будут те же.

Пример 2.

В январе 2017 года работникам основного производства ООО «Лабиринт» начислена заработная плата в сумме 500 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 65 000 руб.

Сотрудник «Лабиринт» Иванов из-за болезни заработную плату за январь не получил. Ему было начислено 30 000 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 3900 руб. Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 26 100 руб. (30 000 — 3 900).

В ноябре бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70 — 500 000 руб. — начислена зарплата за январь;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 65 000 руб. — удержан НДФЛ из заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

В день выдачи заработной платы бухгалтер «Лабиринта» сделал записи:

Дебет 50 Кредит 51 — 435 000 руб. (500 000 — 65 000) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за январь;

Дебет 70 Кредит 50 — 408 900 руб. (435 000 — 26 100) — выдана заработная плата сотрудникам «Лабиринта» (за исключением Иванова);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51 — 61 100 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ (за исключением Иванова).

В день депонирования заработной платы бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4 — 30 000 руб. — депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50 — 30 000 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

Предположим, что Иванов в отчетном году зарплату за январь так и не получил. В этой ситуации сумма его заработной платы в размере 30 000 руб. должна быть указана по строке 1550 баланса за отчетный год.

Пример 3.

Через восемь лет после выхода на свободу в организацию обратился бывший работник, уволенный в связи с осуждением к лишению свободы, с просьбой выплатить неполученную заработную плату. Его зарплата была депонирована, а потом списана. Оплата труда на момент увольнения производилась через кассу организации. Вправе ли работник истребовать указанную заработную плату?

Ответ: В случае если заработная плата работника была депонирована, а депонентская задолженность по истечении срока исковой давности (срок исковой давности по обязательству работодателя произвести окончательный расчет с работником начинает течь со дня, следующего за днем увольнения (в данном случае со дня вступления в законную силу приговора суда)) списана в установленном порядке, истребовать у работодателя неполученную заработную плату бывший работник уже не сможет.

Депонированная заработная плата: что это такое? Особенности депонирования, отражение в бухгалтерской отчетности, выплата денег сотруднику

Но некоторые предприятия продолжают проводить выплаты своим сотрудникам через кассу. Однако не консервативные взгляды движут этими компаниями, а простой расчет.

Организовать выплату зарплаты через банк достаточно дорого, предприятие может понести значительные убытки, а если оно не получило прибыли в данном периоде (месяц, квартал), то это может повлиять на экономическое состояние всей компании. Заработная плата составляет большую часть общих расходов любой фирмы, поэтому не многие могут позволить себе потерять денежные средства, особенно если они связанны с выплатой процентов банку.

Компании, которые продолжают выплачивать зарплату через кассу, постоянно сталкиваются с тем, что сотрудники не получают свои выплаты в оговоренные сроки. Тогда они должны провести операцию с депонированием зарплаты. Что же такое депонированная зарплата? Существенно ли отличается ее оформления в бухгалтерской отчетности? Как проводится депонирование? Давайте разбираться!

Особенности депонирования

Депонированная зарплата – это денежное вознаграждение работника предприятия, которое было начислено к выдаче, но не получено им в установленный организацией период.

Депонирование заработной платы – это просто сохранность денег работника на счете компании.

Происходит это в случае, если работник не забрал свои деньги в указанный срок. Это может быть вязано с болезнью работника, отпуском или отъездом в командировку. Период выплат зарплаты персоналу через кассу определяется руководством. В зависимости от количества сотрудников период выдачи денег может меняться. Однако он не должен быть больше 5 рабочих дней, в этот период включается день получения наличных с банковского счета.

Как депонировать зарплату?

Депонирование имеет ряд особенностей, которые необходимо знать.

В этом разделе представлен алгоритм депонирования заработной платы:

  1. Уточните период, в который происходит выдача денег на фирме. Данные сроки указаны в приказе руководителя.
  2. В случае неполучения оплаты в срок, необходимо отметить это в документации.
  3. Если на предприятии используется ведомость, оформленная по форме №Т-49, то в графе 23 напротив ФИО работника пропустившего выплаты, необходимо оставить запись «Депонировано».
  4. Если на фирме используется форма №Т-52, то аналогичную отметку нужно сделать в графе пять.
  5. В ведомости необходимо указать общую сумму депонирования.
  6. После окончания периода выдачи денег работникам, оставшуюся сумму нужно передать в банк. Депонированный оклад отражают в реестре.
Читайте также  Как рассчитать индексацию зарплаты

Следует отметить, что общепринятого бланка реестра не существует. Составить его можно самостоятельно в свободной форме.

Работник после выхода на работу может потребовать свое вознаграждение, и компания должна его выплатить. Требование может быть выраженно в устной форме или на бумаге. Для предприятия не существует конкретного срока, когда оно должно произвести выплату.

Все операции по выплате депонированных денежных сумм записываются в реестровую книгу, где ранее были отражены депонированные суммы, возле фамилии работника.

Отражение в бухгалтерском учете

Как отражать в балансе депонированную зарплату? Все операции по распределению денежных средств должны иметь свое отражение в бухгалтерской отчетности.

Для этого используется принцип двойной записи проводок. Учет депонированной заработной платы будет состоять из следующих проводок:

  • Появление депонированных средств Дебет 70; Кредит 76-4.
  • Передача денег из кассы предприятия обратно в банк: Дебет 51; Кредит 50.
  • Выдача работникам депонированной оплаты: Дебет 76-4; Кредит 50.
  • Если выплаты заработной платы не были произведены после истечения срока, то вся сумма переносится на внереализационные расходы: Дебет 76-4; Кредит 91.

Все проводки по депонированной заработной плате осуществляются на одинаковую сумму.

Налог на прибыль

В зависимости от метода расчета налога на прибыль в организации зависит порядок списание депонированных выплат.

В случае начисления, депонированную оплату труда включают в расходы того месяца, когда она была начислена.

В такой ситуации разницы между налоговым учетом и бухгалтерской документацией не будет.

В случае применения кассового метода депонирования вся сумма будет зачислена в расходы только после того, как произойдет выплата ее сотруднику.

В том месяце, когда был начислен оклад, возникнет вычитаемая разница. Такой метод приводит к формированию налогового актива. Его списывание происходит в момент выплаты денежного вознаграждения.

Последствия для НДФЛ и страховых взносов

Исчисление НДФЛ происходит из депонированной суммы зарплаты в зависимости от сложившихся ситуаций:

Если деньги были взяты из банковского учреждения, то налог должен быть выплачен в день снятия со счета.

От времени уплаты налога депонирование не зависит.

Если выплаты сотрудникам компании проводится из кассы, то уплата налогов осуществляется следующим днем после выдачи наличной суммы.

При осуществлении выплат во внебюджетные фонды из депонированного оклада, нужно учитывать величину выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику компании. Страховые выплаты осуществляются раз в месяц не позже пятнадцатого числа следующего месяца. Перечисления во внебюджетные страховые фонды должны начислять с депонированной суммы, направленной на оплату труда.

Заполнение деклараций, уплата налогов – неприятные обязанности, с которыми приходится стклкиваться всем предпринимателям. Чтобы упростить налоговое бремя, государство допускает упрощенную систему для особой категории предпринимателей. Упрощенная система налогообложения для ООО: плюсы и минусы, обязательные условия, ставки налогов.

Знаете ли вы, что такое кассовый разрыв и чем он грозит предприятию? Читайте тут, как затраховать свою фирму от банкротства.

К сожалению, многие стоящие бизнес-идеи порой не находят своего воплощения по причине отсутствия начального капитала. По понятным причинам, банки не хотят давать кредиты на бизнес с нуля. Здесь https://businessmonster.ru/gde-vzyat-dengi/kredityi/kreditovanie-malogo-biznesa-s-nulya.html мы рассмотрим варианты старта малого бизнеса с помощью кредита.

Пример

В апреле 2013 года сотруднику компании ООО «Каштан» Корнееву И.П. было начислено 55 000 руб. заработной платы. Из них 7 150 руб. было отчислено на уплату НДФЛ. Получение зарплаты осуществляется на протяжении 3 рабочих дней. Сроки для выплат установлены на 11-е и 29-е число.

Денежные средства поступили на предприятие 29 апреля, но наш сотрудник заболел и не был на работе с 27 апреля по 5 мая. В бухгалтерии произведены следующие записи:

  • Д 44; К 70– 55 000 руб. начисленная заработная плата.
  • Д 70; К 68(субсчет «Расчет по НДФЛ») – 7 150 руб. удержание на НДФЛ.
  • Д 50; К 51– 47 850 руб. заработная плата на 29 апреля.
  • Д 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»);К 51– 7 150 руб. сумма НДФЛ перечислена в бюджет.
  • Д 70; К 76 (сусчет «Расчеты по депонированным суммам») -47 850 руб. депонированная заработная плата, неполученая сотрудником (3 мая).
  • Д 50; К 51– 47 850 руб. полученная сумма в кассу (6 мая).
  • Д 76 (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»); К 50-47 850 – выдача зарплаты работнику (6 мая).

Как получить депонированную зарплату?

Если сотрудник предприятия пропустил выдачу заработной платы, но желает получить ее после выхода на рабочее место, он обязан заявить о своих намерениях в письменной или устной форме бухгалтеру.

Не всегда заработная плата выдается сразу после заявления работника, поэтому можно рассмотреть следующие варианты:

  • Получение зарплаты вместе с авансом.
  • Выдача средств может происходить в отведенный на предприятии день для выплаты депонированных зарплат.
  • Получение депонированной суммы вместе со следующей заработной платой.

Достаточно часто встречаются проблемы с выплатами заработной платы. Многие предприятия стремятся выплачивать своим сотрудникам зарплату вовремя. Депонирование зарплаты является необходимым условием для компаний, осуществляющих выплату своим работникам через кассу предприятия. Разобравшись во всех тонкостях депонирования, можно не беспокоиться о нарушениях законодательства.

Если вы бизнесмен и открываете свое дело, вы наверняка столкнетесь с необходимостью уплаты НДС. Что такое НДС простыми словами? Кто платит этот налог и по каким ставкам? Читайте на нашем сайте.

Способы расчета пени по ставке рефинансирования разберем в этом материале.

Видео на тему

Что значит депонировать зарплату

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каким образом после 30.11.2020 вести учет депонирования заработной платы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Изменения в Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, вступающие в силу с 30.11.2020, не меняют порядка учета депонированной заработной платы и других выплат.

Обоснование вывода:
Указание Банка России от 05.10.2020 N 5587-У (вступающее в силу с 30.11.2020, далее — Указания N 5587-У) отменяет положения абзаца 3 пп. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее — Указания N 3210-У), согласно которому в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю).
В то же время в новой редакции Указаний N 3210-У сохраняется обязанность по оформлению расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) на выплату заработной платы из кассы (абзац 1 пп. 6.5 Указания N 3210-У). Причем унифицированные формы данных ведомостей, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, с 30.11.2020 не меняются и в них по прежнему сохраняются колонки: Деньги получил в расчетно-платежной ведомости, Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы) — в платежной ведомости; строки, где проставляются подписи кассира, бухгалтера, главного бухгалтера, руководителя, а также строки для подведения итогов по ведомости: выплачена сумма и депонирована сумма.
Подведение итогов по ведомости необходимо для оформления расходного кассового ордера 0310002, который, как и прежде, оформляется только на выданные работникам денежные средства (абзац 4 п. 6.5 Указания N 3210-У).
Не выплаченные работникам суммы заработной платы образуют кредиторскую задолженность организации перед работниками, независимо от того, как эти суммы называются.
Для обособленного отражения такой задолженности в Плане счетов сохраняется счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Указания N 3210-У как в редакции, действующей до 30.11.2020, так и в редакции, вступающей в силу после этой даты, не запрещают обособленный учет образовавшейся кредиторской задолженности перед работниками по невыплаченной заработной плате и иным выплатам.
Кроме того, нормативные акты ЦБ РФ регламентируют бухгалтерский учет только в кредитных организациях и некредитных финансовых организациях (п. 3 ч. 1, ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).
Поскольку и после 30.11.2020 организации необходимо будет вести подсчет и учет невыплаченной заработной платы из кассы, мы не видим препятствий для подсчета этих сумм в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и в обособленном учете задолженности на счете 76-4.
Такие действия не приводят к нарушению положений Указания N 3210-У в редакции, вступающей в силу с 30.11.2020, и не создают правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, за которые предусмотрена административная ответственность.
На невыплаченную заработную плату из кассы на основании ведомости можно составить акт или реестр с учетом положений ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, на основании которых можно будет отразить в учете запись: Дебет 70 Кредит 76-4.
Невыплаченные суммы заработной платы можно вернуть в банк в обычном порядке, смотрите: Энциклопедия решений. Учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет.
По вопросам разъяснения порядка ведения кассовых операций в РФ следует обращаться в Банк России. Поскольку разъяснениями Банка России применительно к рассматриваемой ситуации мы не располагаем, полагаем такое обращение целесообразным. Примером ответа на запрос служит письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065 «Об оформлении расходного кассового ордера 0310002 на сумму инкассируемых наличных денег».

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Проверки кассовой дисциплины. Привлечение к административной ответственности;
— Энциклопедия решений. Учет поступления денежных средств на расчетный счет из кассы;
— Вопрос: На сегодняшний день власти страны рассматривают вопрос о продлении нерабочих дней еще на 1,5-2 недели. Заработной либо иной дебетовой карты у работника нет. Выдача заработной платы происходит по ведомости наличными денежными средствами. Как поступить работодателю с выплатой зарплаты, если выдача выпадает на 10 апреля, ведь работник не сможет прийти на работу за получением зарплаты в связи с режимом самоизоляции? Как быть: депонировать зарплату и выдавать в первый день выхода на работу, или есть другие варианты? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.);
— Вопрос: С работником был заключен трудовой договор. Через три месяца работница принесла справку о беременности и заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. К моменту выплаты отпускных и заработной платы за июль работница не явилась в бухгалтерию. Бухгалтер проставил отметки в платежной ведомости — «депонировано». 12 сентября 2017 года работница почтовым отправлением прислала заявление о перечислении заработной платы на расчетный счет в кредитной организации. Является ли нарушением трудового законодательства, если работодатель не перечислит депонированную заработную плату вместе с суммами, начисленными после получения заявления работницы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.);
— Депонированная заработная плата (Е.А. Соболева, журнал «Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения», N 3, март 2019 г.).

Читайте также  Как рассчитываются алименты с зарплаты

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

27 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Депонирование зарплаты

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату. Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставят штамп или пишут от руки «Депонировано».

Учет депонентов

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в специальных регистрах — реестре депонированных сумм и книге депонентов.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

  • наименование (фирменное наименование) юридического лица (фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
  • дата оформления реестра депонированных сумм;
  • период возникновения депонированных сумм наличных денег;
  • номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
  • фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
  • табельный номер работника (при наличии);
  • сумма невыплаченных наличных денег;
  • итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
  • подпись кассира;
  • расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную или платежную ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю.

Если реестр депонированных сумм оформляет руководитель, соответствие записей в реестре депонированных сумм и данных расчетно-платежной или платежной ведомости заверяет он сам.

Затем данные по реестру следует внести в специальный журнал — книгу депонентов. Здесь собираются данные о депонированных и выплаченных суммах, как правило, за год. Остатки невыданных сумм переносятся в книгу депонентов на следующий год.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

– депонирована не полученная работниками заработная плата;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50-1

– депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налогообложение депонированных сумм

Налог на доходы с депонированной зарплаты уплачивают в бюджет по правилам статьи 226 Налогового кодекса. Порядок зависит от источника выплаты.

Если деньги на выплату зарплаты, часть которой в дальнейшем депонирована, получены в банке, НДФЛ нужно перечислить в день их получения — до фактической выплаты. Если зарплата выдается из наличной выручки, НДФЛ нужно перечислить на следующий день после того, как сотрудник получит депонированную зарплату.

А вот взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС заплатить придется в срок в любом случае, поскольку рассчитаться с внебюджетными фондами фирма должна не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Депонированную заработную плату выдают работникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов (или реестре депонированной заработной платы).

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 51

– получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50-1

– депонированная заработная плата выдана работникам.

Получить за…

В случае смерти работника не полученную ко дню его смерти заработную плату выдают совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего независимо от того, проживали они с ним совместно или нет (письмо Минфина России от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147).

Выдать заработную плату обратившимся за ней нужно не позднее недельного срока со дня подачи ими работодателю соответствующих документов:

  • свидетельство о смерти работника;
  • письменное заявление о выплате причитающихся сумм;
  • документ, удостоверяющий личность заявителя;
  • документ, подтверждающий факт родства с работником (если в документе, удостоверяющем личность получателя, нет необходимой информации).

Членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ), а также признаются братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха (гл. 15 СК РФ).

В состав заработной платы должны быть включены все полагающиеся работнику стимулирующие и компенсационные выплаты, включая денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 141 ТК РФ).

Если работник скончался, находясь на больничном, то организация-работодатель на основании листка нетрудоспособности обязана за все дни болезни рассчитать пособие. В этом случае в строке «Приступить к работе» должна быть запись «Умер» и указана дата смерти.

Начисляются все выплаты умершему работнику в обычном порядке — на кредит счета 70 в корреспонденции со счетами, отражающими источник выплаты. При выплате в расчетно-платежной (платежной) ведомости указывают данные работника (должность, табельный номер и т .п.), а в графе «Деньги получил» расписывается их получатель.

В статье 137 Трудового кодекса содержится перечень удержаний, которые из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю при увольнении в связи со смертью производить не нужно. Это, к примеру, возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение неизрасходованного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность.

Эти задолженности умершего работника признаются безнадежными и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, а в налоговом — в составе внереализационных расходов.

Со дня смерти работника должны быть прекращены отчисления из его зарплаты для уплаты алиментов (п. 1 ст. 418 ГК РФ), поскольку это обязательство также неразрывно связано с личностью работника.

Выплатить деньги можно первому из обратившихся лиц, которое предъявит оригинал свидетельства о смерти работника. Если одновременно за выплатой обратятся сразу несколько человек, то вопрос о том, какую сумму кому из них выдать, можно решить соглашением сторон (составить письменное соглашение), либо в судебном порядке.

Если в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (дня смерти гражданина), суммы, невыплаченные ему при жизни, не получены никем из его членов семьи, они включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях (п. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ).

При этом следует депонировать невыплаченные суммы, известить об этом нотариуса по месту жительства умершего работника и ждать его распоряжений.

При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (ст. 1114 ГК РФ).

Если депонированная зарплата не востребована

Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом — в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В письме от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38 Минфин России подтвердил такой порядок, отметив, что признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Случаи, порядок и сроки проведения инвентаризации экономический субъект устанавливает самостоятельно, за исключением обязательной инвентаризации — ее нужно проводить перед составлением годовой отчетности (ст. 11 Закона № 402-ФЗ). Поэтому даже в случае пропуска списания кредиторской задолженности в периоде истечения срока исковой давности не списать ее по окончании года не получится. Таким образом, невостребованная кредиторка будет включена в доходы по итогам налогового периода, и это соответствует выводу, содержащемуся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 года № 17462/09.

Списание невостребованной заработной платы следует отразить записью:

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 91-1

– невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.