Обязан ли адвокатский кабинет иметь расчетный счет

О банковском счете адвоката, учредившего адвокатский кабинет

Письмо Центрального банка РФ №18-1-1-10/1315 от 23.11.2017

Адвокат, имеющий стаж адвокатской деятельности не менее пяти лет и принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет (ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.

Открытие расчетного счета адвокатского кабинета

Открытие счета осуществляется по правилам, предусмотренным инструкцией Банка России от 30.05.2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее – Инструкция).

Адвокату, действующему в качестве лица, занимающегося частной практикой, могут открыть только расчетный, а не текущий счет (п. 2.3 Инструкции). Для открытия счета адвокату потребуются следующие документы (п. 4.8 Инструкции):

  • паспорт;
  • карточка с образцом его подписи;
  • доверенность на третье лицо (если в карточке будет указана также подпись иного лица);
  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • удостоверение адвоката;
  • документ, подтверждающий открытие адвокатского кабинета.

Специальный банковский счет для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, данной инструкцией не предусмотрен.

Чиновники отметили, что адвокаты наравне с индивидуальными предпринимателями, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, попадают в сферу действия Закона о бухгалтерском учете.

Среди номеров балансовых счетов бухгалтерского учета, утв. Положением Банка России от 27.02.2017 г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», также отсутствует специальный номер, который предназначался бы для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет.

Какой же счет откроют

Таким образом, Закон об адвокатуре обязывает адвокатов открыть банковский счет, но иные нормативные правовые акты не конкретизируют вид данного счета и его номер в балансовом учете.

В связи с этим Центральный Банк отметил следующее.

Балансовый счет № 40817 «Физические лица» предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности и, соответственно, для учета денежных средств адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, связанных с их профессиональной (финансовой) деятельностью, применяться не может.

Балансовые счета № 42306 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет» и № 42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет» предназначены для учета на договорных условиях депозитов, вкладов физических лиц и, следовательно, к текущим (расчетным) счетам адвокатского образования также не относятся.

Поэтому для бухгалтерского учета движения денежных средств, связанных с профессиональной (финансовой) деятельностью, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, ЦБ России рекомендует открывать счета на балансовом счете № 40802 «Индивидуальные предприниматели».

Отметим, что профессиональная деятельность адвоката, учредившего адвокатский кабинет, не может приравниваться к предпринимательской деятельности. Однако, по мнению ЦБ России, использование балансового счета № 40802, который предназначен для обслуживания индивидуальных предпринимателей, не противоречит Федеральному закону от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Расчетный счет для адвоката

Банк России считает, что оплата труда адвокатов по назначению должна производиться на расчетный счет индивидуального предпринимателя

В ФПА обратился президент АП Пермского края Павел Яковлев. Он сообщил об обеспокоенности адвокатов региона тем, что финансовые службы прекращают оплату труда защитника по назначению, если адвокатское образование не имеет специального расчетного счета. Стоит отметить, что аналогичные ситуации сложились и в иных субъектах РФ.

Основанием к беспокойству, отмечается в обращении Павла Яковлева, послужило письмо Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ № 18-1-1-10/1315 от 23 ноября 2017 г., в котором указано, что адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность в форме адвокатского кабинета, попадают в сферу действия Закона о бухгалтерском учете, в связи с чем у них появилась возможность открывать счета как ИП для учета движения денег. В письме президента АП Пермского края указывается, что данное разъяснение было истолковано в регионе как обязательное условие перечисления адвокату денежных средств, поступающих ему в качестве вознаграждения по делам по назначению.

Павел Яковлев отметил, что в ч. 4 ст. 21 Закона об адвокатуре указано, что адвокат, учредивший адвокатский кабинет, «…открывает счета в банках. », что не исключает открытия любого иного счета, не только расчетного. Кроме того, он пояснил, что обслуживание расчетного счета составляет от 1 до 3 тыс. руб. в месяц, при этом на него в течение более полугода может не поступать ни одного рубля.

Президент ФПА РФ Юрий Пилипенко направил письмо председателю ЦБ РФ Эльвире Набиуллиной, в котором указал, что выводы, представленные в письме Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ, являются ошибочными, так как в п. 2 ст. 1 Закона об адвокатуре предусмотрено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской. Кроме того, п. 1 ст. 20 и п. 3 ст. 21 данного закона закрепляют, что адвокатский кабинет является формой адвокатского образования, которая не является юрлицом.

Юрий Пилипенко отметил, что именно поэтому адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, упомянуты в подп. 4 п. 1 ст. 2 Закона о бухгалтерском учете в числе физлиц, занимающихся частной практикой, а не в подп. 1 п. 1 данной статьи в числе юрлиц – некоммерческих организаций, к которым относятся остальные предусмотренные Законом об адвокатуре формы адвокатских образований – коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.

Президент ФПА РФ указал, что в соответствии с положениями разд. 4 Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утвержденного Положением Банка России 27 февраля 2017 г. № 579-П, назначение счета ИП – учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица в качестве ИП, тогда как назначение счета физлиц – учет денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

«Таким образом, нормативно-правовой акт Банка России, на который ссылается рассматриваемое письмо, не противоречит приведенным выше нормам федеральных законов и не устанавливает для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, безусловную обязанность осуществлять деятельность исключительно с использованием расчетного счета», – подчеркивается в письме.

В ответе Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ указал, что порядок открытия и закрытия кредитными организациями банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов юрлицам, физлицам, ИП, физлицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, установлен Инструкцией 153-И. Отмечается, что согласно п. 2.2. Инструкции текущие счета открываются физлицами для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Кроме того, указывается, что расчетные счета в соответствии с п. 2.3 Инструкции открываются юрлицам, не являющимся кредитными организациями, а также ИП или физлицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

При этом Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ обратил внимание на имеющуюся судебную практику, согласно которой расчеты, связанные с профессиональной деятельностью адвоката, осуществляются через соответствующие банковские счета (Определение Верховного Суда Республики Коми от 17 марта 2014 г. по делу № 33-1205/2014).

Читайте также  На какой счет списывать пени по налогам

В ответе поясняется, что Законом о бухгалтерском учете и Законом о Центральном Банке Банк России наделен исключительными полномочиями по утверждению нормативных актов по бухгалтерскому учету для кредитных организаций. Положение № 579-П выпущено в рамках реализации ЦБ указанных полномочий и является обязательным для применения всеми кредитными организациями, расположенными на территории РФ.

«Таким образом, мнение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России в отношении применения счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, изложенное в письме от 23 ноября 2017 г. № 18-1-1-10/1315, остается неизменным», – отмечается в письме ЦБ.

Комментируя «АГ» сложившуюся ситуацию, Павел Яковлев пояснил, что примерно две трети адвокатов, которые работают по делам по назначению, вынуждены будут открыть расчетные счета, требующие ежемесячного и ежегодного обслуживания. «Адвокат может в течение года не получить на расчетный счет какие-либо денежные средства по делам по назначению, а платить за обслуживание он обязан при любом развитии событий», – отметил президент АП ПК, добавив, что это понуждение к получению услуги, в которой адвокат не нуждается. «Сейчас ряд адвокатов готовят иски, но чем они закончатся, сложно сказать», – сообщил Павел Яковлев.

Первый вице-президент АП Московской области Михаил Толчеев посчитал, что требование Центробанка неправильно, незаконно, ничем не обосновано и, кроме того, очень обременительно для адвокатов. Он пояснил, что открытие такого счета обусловлено только получением денег за участие в судопроизводстве по назначению в порядке по ст. 51 УПК, при этом стоимость ведения этого счета от адвокатского кабинета составляет порядка 15 тыс. руб. «Если это крупное адвокатское образование, то для него ведение счета не так обременительно, но если это адвокатский кабинет, то это тяжело. Таким образом, у адвоката есть два варианта: либо нести эти расходы, либо идти в адвокатское образование, которое будет это делать», – заключил Михаил Толчеев.

Президент Палаты адвокатов Самарской области Татьяна Бутовченко пояснила, что Закон о бухгалтерском учете всех лиц, занимающихся частной практикой, приравнивает к предпринимателям. «Это относится к адвокатам, нотариусам, аудиторам, оценщикам и прочим, несмотря на непредпринимательский характер их деятельности. При этом сама деятельность от этого предпринимательской не становится, указанное правило касается лишь вопросов бухгалтерского учета. Это и обосновывает позицию Банка России о необходимости для адвокатских кабинетов открывать банковские счета 40802 («индивидуальные предприниматели»), а не 40817 («физические лица»); не подходят для адвокатской деятельности и депозитные счета (42306 и 42307). Такое решение основано и на положениях Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, эта логика прослеживается и при сравнении гл. 44 и 45 Гражданского кодекса РФ касательно банковского вклада и банковского счета», – отметила Татьяна Бутовченко.

По ее мнению, позиция Банка России в этом вопросе категорична, при этом логична и последовательна. «И нужно отметить, что в вопросах выплаты бюджетных средств за участие в защите по назначению именно государство определяет процедуру выплат, в том числе и вид применяемых банковских счетов. Так что в данном случае адвокатским кабинетам, которые работают в системе защиты по назначению, придется открывать банковские счета по аналогии с индивидуальными предпринимателями, если они еще не сделали этого», – объяснила президент ПАСО.

Она отметила, что в Самарской области Управлением судебного департамента аналогичные требования также были предъявлены к защитникам по назначению. Татьяна Бутовченко пояснила: несмотря на то, что они не всем понравились, адвокаты были вынуждены подчиниться, потому что эти требования полностью соответствовали законодательству.

Адвокаты не получат плату за защиту по назначению при отсутствии счета ИП

В ФПА обратился президент АП Пермского края Павел Яковлев. Он сообщил об обеспокоенности адвокатов региона тем, что финансовые службы прекращают оплату труда защитника по назначению, если адвокатское образование не имеет специального расчетного счета. Стоит отметить, что аналогичные ситуации сложились и в иных субъектах РФ.

Основанием к беспокойству, отмечается в обращении Павла Яковлева, послужило письмо Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ № 18-1-1-10/1315 от 23 ноября 2017 г., в котором указано, что адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность в форме адвокатского кабинета, попадают в сферу действия Закона о бухгалтерском учете, в связи с чем у них появилась возможность открывать счета как ИП для учета движения денег. В письме президента АП Пермского края указывается, что данное разъяснение было истолковано в регионе как обязательное условие перечисления адвокату денежных средств, поступающих ему в качестве вознаграждения по делам по назначению.

Павел Яковлев отметил, что в ч. 4 ст. 21 Закона об адвокатуре указано, что адвокат, учредивший адвокатский кабинет, «…открывает счета в банках. », что не исключает открытия любого иного счета, не только расчетного. Кроме того, он пояснил, что обслуживание расчетного счета составляет от 1 до 3 тыс. руб. в месяц, при этом на него в течение более полугода может не поступать ни одного рубля.

Президент ФПА Юрий Пилипенко направил письмо председателю ЦБ РФ Эльвире Набиуллиной, в котором указал, что выводы, представленные в письме Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ, являются ошибочными, так как в п. 2 ст. 1 Закона об адвокатуре предусмотрено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской. Кроме того, п. 1 ст. 20 и п. 3 ст. 21 данного закона закрепляют, что адвокатский кабинет является формой адвокатского образования, которая не является юрлицом.

Юрий Пилипенко отметил, что именно поэтому адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, упомянуты в подп. 4 п. 1 ст. 2 Закона о бухгалтерском учете в числе физлиц, занимающихся частной практикой, а не в подп. 1 п. 1 данной статьи в числе юрлиц – некоммерческих организаций, к которым относятся остальные предусмотренные Законом об адвокатуре формы адвокатских образований – коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.

Президент ФПА указал, что в соответствии с положениями разд. 4 Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утвержденного Положением Банка России 27 февраля 2017 г. № 579-П, назначение счета ИП – учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица в качестве ИП, тогда как назначение счета физлиц – учет денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

«Таким образом, нормативно-правовой акт Банка России, на который ссылается рассматриваемое письмо, не противоречит приведенным выше нормам федеральных законов и не устанавливает для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, безусловную обязанность осуществлять деятельность исключительно с использованием расчетного счета», – подчеркивается в письме.

В ответе Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ указал, что порядок открытия и закрытия кредитными организациями банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов юрлицам, физлицам, ИП, физлицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, установлен Инструкцией 153-И. Отмечается, что согласно п. 2.2. Инструкции текущие счета открываются физлицами для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Читайте также  На какой бухгалтерский счет отнести штраф

Кроме того, указывается, что расчетные счета в соответствии с п. 2.3 Инструкции открываются юрлицам, не являющимся кредитными организациями, а также ИП или физлицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

При этом Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ обратил внимание на имеющуюся судебную практику, согласно которой расчеты, связанные с профессиональной деятельностью адвоката, осуществляются через соответствующие банковские счета (Определение Верховного Суда Республики Коми от 17 марта 2014 г. по делу № 33-1205/2014).

В ответе поясняется, что Законом о бухгалтерском учете и Законом о Центральном Банке Банк России наделен исключительными полномочиями по утверждению нормативных актов по бухгалтерскому учету для кредитных организаций. Положение № 579-П выпущено в рамках реализации ЦБ указанных полномочий и является обязательным для применения всеми кредитными организациями, расположенными на территории РФ.

«Таким образом, мнение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России в отношении применения счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, изложенное в письме от 23 ноября 2017 г. № 18-1-1-10/1315, остается неизменным», – отмечается в письме ЦБ.

Комментируя «АГ» сложившуюся ситуацию, Павел Яковлев пояснил, что примерно две трети адвокатов, которые работают по делам по назначению, вынуждены будут открыть расчетные счета, требующие ежемесячного и ежегодного обслуживания. «Адвокат может в течение года не получить на расчетный счет какие-либо денежные средства по делам по назначению, а платить за обслуживание он обязан при любом развитии событий», – отметил президент АП ПК, добавив, что это понуждение к получению услуги, в которой адвокат не нуждается. «Сейчас ряд адвокатов готовят иски, но чем они закончатся, сложно сказать», – сообщил Павел Яковлев.

Первый вице-президент АП Московской области Михаил Толчеев посчитал, что требование Центробанка неправильно, незаконно, ничем не обосновано и, кроме того, очень обременительно для адвокатов. Он пояснил, что открытие такого счета обусловлено только получением денег за участие в судопроизводстве по назначению в порядке по ст. 51 УПК, при этом стоимость ведения этого счета от адвокатского кабинета составляет порядка 15 тыс. руб. «Если это крупное адвокатское образование, то для него ведение счета не так обременительно, но если это адвокатский кабинет, то это тяжело. Таким образом, у адвоката есть два варианта: либо нести эти расходы, либо идти в адвокатское образование, которое будет это делать», – заключил Михаил Толчеев.

Президент Палаты адвокатов Самарской области Татьяна Бутовченко пояснила, что Закон о бухгалтерском учете всех лиц, занимающихся частной практикой, приравнивает к предпринимателям. «Это относится к адвокатам, нотариусам, аудиторам, оценщикам и прочим, несмотря на непредпринимательский характер их деятельности. При этом сама деятельность от этого предпринимательской не становится, указанное правило касается лишь вопросов бухгалтерского учета. Это и обосновывает позицию Банка России о необходимости для адвокатских кабинетов открывать банковские счета 40802 («индивидуальные предприниматели»), а не 40817 («физические лица»); не подходят для адвокатской деятельности и депозитные счета (42306 и 42307). Такое решение основано и на положениях Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, эта логика прослеживается и при сравнении гл. 44 и 45 Гражданского кодекса РФ касательно банковского вклада и банковского счета», – отметила Татьяна Бутовченко.

По ее мнению, позиция Банка России в этом вопросе категорична, при этом логична и последовательна. «И нужно отметить, что в вопросах выплаты бюджетных средств за участие в защите по назначению именно государство определяет процедуру выплат, в том числе и вид применяемых банковских счетов. Так что в данном случае адвокатским кабинетам, которые работают в системе защиты по назначению, придется открывать банковские счета по аналогии с индивидуальными предпринимателями, если они еще не сделали этого», – объяснила президент ПАСО.

Она отметила, что в Самарской области Управлением судебного департамента аналогичные требования также были предъявлены к защитникам по назначению. Татьяна Бутовченко пояснила: несмотря на то, что они не всем понравились, адвокаты были вынуждены подчиниться, потому что эти требования полностью соответствовали законодательству.

Нужна ли касса при оказании юридических услуг

Согласно Федеральному закону №54, онлайн-кассы обязаны применять организации и ИП, которые осуществляют расчеты с покупателями.

Если индивидуальный предприниматель оказывает юридические услуги населению и не имеет наемных работников, то для него действует отсрочка года.

Если ИП оказывает услуги для юридических лиц и не имеет сотрудников, то ККТ придется установить.

Если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников, то производить расчеты с онлайн-кассы обязательно.

Какую онлайн-кассу выбрать

При оказании юридических услуг можно выбрать самые простые модели ККТ. Например, фискальный регистратор, он подключается к ПК или ноутбуку. Все что потребуется установить, это специальное программное обеспечение. Также можно рассмотреть смарт-терминал — это устройство работает самостоятельно, и умеет печатать чеки.

Фискальные регистраторы и смарт-терминалы продают с фискальным накопителем и без него. Если устройство продается без ФН, то необходимо его купить и установить до начала использования. Применение фискального накопителя обязательно — он хранит данные об операциях и передает их в ОФД.

Нужны ли ККТ адвокатам и нотариусам

Хотя ФЗ №54 не содержит прямых распоряжений в отношении того, могут ли нотариусы и юристы выполнять действия без кассовых аппаратов, присутствует ряд других регламентов, которые могут пролить свет на этот момент.

Если исследовать письма МНС (Министерство по налогам и сборам), закон «О нотариате» и ст. 2 ФЗ №54, можно прийти к нескольким выводам, почему ККТ нотариусу не нужен:

  • За нотариальные услуги взимается госпошлина, которая выплачивается не самому нотариусу, а через банк с использованием квитанции (ПД-4сб).
  • Нотариальная деятельность не есть предпринимательская, потому что нотариус не является субъектом хозяйственных действий.
  • Частный нотариус работает за вознаграждение, которое обычно приравнивается к оплате за государственную пошлину.
  • Оплату за выполняемые услуги частный нотариус должен вносить в собственный реестр с указанием конкретного действия и суммы.

Адвокату не обязательно обзаводиться кассой. Часть 2 ст. 1 ФЗ № 63 «Об адвокатской деятельности» также заключает, что целью адвокатуры является защита основных прав и свобод любого человека или компании, поэтому ее деятельность нельзя расценивать как торговлю, или предпринимательство.

Приход денежных средств по договору об исполнении клиентского поручения адвокатским учреждениям нужно оформлять по кассовому ордеру (форма 0 310 001) с выдачей клиенту квитанции о назначении финансов.

ККТ и предоставление юридических услуг

В распоряжении МНС отмечалось, что компании, которые предоставляют услуги юридического толка за вознаграждение, относят к перечню тех, кто может не работать, пользуясь кассовым обслуживанием.

Такое положение вещей действовало вплоть до июля текущего года. После все ЮЛ и ИП обязаны покупать ККТ.

А вот для фирм, обслуживающих юрлица, условия не изменились: кассу иметь необходимо.

Штрафы за работу без кассового аппарата

Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • на должностных лиц (ИП) — в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10.000 руб.;
  • на организацию — в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30.000 руб.
Читайте также  Если счет фактура получена после сдачи декларации

Для субъектов малого и среднего предпринимательств аадминистративный штраф заменяется на предупреждение, если неприменение ими ККТ обнаружено впервые (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).

Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1.000.000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
  • административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.

Если вы работаете как ИП, у вас больше преимуществ. Например, вы можете принимать оплату на расчетный счет от крупных компаний, которые рассчитываются только официально. Открыть расчетный счет можно в Модульбанке за 5 минут. Чтобы выводить деньги со счета, вы не платите комиссию, если сумма не превышает 500 000 рублей в месяц, а если вы зарабатываете больше — комиссия будет от 0,75% с опцией «Зеленый лимит».

Бухучет в адвокатских образованиях: теория и практика

Любое адвокатское образование, согласно действующему законодательству (ФЗ №63 от 31.05.2002, ФЗ №7 от 12.01.1996), является некоммерческой организацией. Это во многом определяет специфику организации, ведения бухгалтерского и налогового учета. Но имеются и отдельные нюансы, связанные с особенностями адвокатской деятельности, взаиморасчетов с клиентами, видами актуальных расходов и т.п.

Отдельная тема – источники финансирования адвокатского бюро и их отражение в бухгалтерском учете. Как правило, расходы финансируются членами профильного образования. То есть регулярные поступления от членов бюро формируют базу для покрытия расходов, включая расходы на оплату труда наемных сотрудников.

Правоотношения с доверителями строятся на основе гражданско-правовых договоров. Оплачивается оказание юридической помощи в порядке, размере и в сроки, установленные указанными документами.

Как вести учет и считать налоги?

Налогообложение профильной деятельности от формы адвокатского образования не зависит. Согласно НК РФ, адвокаты не могут применять спецрежимы (ЕНВД, УСН). Для адвокатских бюро, коллегий и кабинетов действует общее правило: доход облагается НДФЛ по ставке 30% или 13% (ст. 224 НК). Первая актуальна для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Порядок уплаты страховых взносов тоже от формы адвокатского образования не зависит. Налогоплательщик (физлицо) рассчитывает сумму и осуществляет перечисление самостоятельно. Считаются взносы по МРОТ.

Что касается бухгалтерского и налогового учета, режим налогообложения требует обязательного подтверждения фактов финансово-хозяйственной деятельности, отражения доходов, расходов и осуществления соответствующих проводок. Если речь идет об адвокатском образовании, бюро или коллегии, рациональным решением будет передача бухгалтерских функций на аутсорсинг. Это обеспечит минимизацию издержек, позволит подстраховаться на случай возникновения ошибок и их обнаружения налоговой. С юридической точки зрения ответственность за учетные ошибки несет исполнитель. Правда, это условие должно быть указано в договоре на оказание бухгалтерских услуг.

Если адвокат работает сам на себя, ведение учета – его обязанность. В случае с коллегией или бюро функции выполняются организацией, которая выступает налоговым агентом.

Учет гонораров

За юридические консультации адвокаты получают вознаграждение. В случае с профильной НКО выплаты производятся бюро или коллегией. Первичным документом, подтверждающим оказание услуг, является договор ГПХ. Документ регистрируется в коллегии или бюро. При этом заказчик услуг (доверитель) контрагентом адвокатского образования не является. Но вознаграждение адвокату в обязательном порядке проводится через кассу (расчетный счет) бюро или коллегии. Соответствующие поступления отражаются бухгалтером в учете. Для этого используется дебет счета 51. Обязательной является корреспонденция с кредитом счета 86. Для расчетов с адвокатами используется счет 76. Выплаченные членам коллегии суммы за оказанные юридические услуги отражаются в учете проводкой Дт 86 Кт 76.

В бухучете также отражаются исчисленные и удержанные налоги. Для этого делается проводка Дт 76 Кт 68. Чаще всего речь идет об НДФЛ 13%. Фиксированные страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование адвокаты платят самостоятельно. В этом они законодательно приравнены к индивидуальным предпринимателям. Коллегия страховые взносы не рассчитывает и в бюджет не перечисляет, поскольку формально не является работодателем адвокатов.

Учет расходов

ФЗ №63 регулирует прядок осуществления профессиональных расходов адвокатами, работающими самостоятельно и имеющими членство в коллегиях, бюро. В том и другом случае средства на покрытие расходов берутся из вознаграждений, полученных от доверителей. На сумму понесенных профессиональных расходов уменьшается налоговая база по НДФЛ.

Отдельно стоит отметить виды расходов, которые должны отражаться в бухучете. Именно их следует учитывать при уменьшении налоговой базы. Во-первых, это расходы на нужды адвокатской палаты. Во-вторых, расходы на содержание бюро или коллегии. К этой категории относятся затраты на аренду, коммунальные платежи, оргтехнику и ее обслуживание, оплату услуг связи, подписки на специализированные издания и т.п. Также в состав расходов включается информационная поддержка членов коллегии.

Отдельно считаются расходы, связанные с исполнением поручений доверителя, ведением конкретного дела, составлением документов, сбором доказательной базы, проведением экспертиз и т.п. Эти затраты тоже учитываются при уменьшении базы по НДФЛ.

Основные проводки

А теперь немного практики. Бухучет в адвокатском бюро предусматривает использование стандартных счетов. Чаще всего специалистам приходится делать следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 86 – поступление денежных средств.

Дебет 86 Кредит 26 – отражение сумм целевого финансирования на содержание организации.

Дебет 26 Кредит 70 (10, 60, 76, 68, 69) – отражение расходов на содержание бюро.

Стандартные правила действуют для отражения в бухучете приобретения основных средств, их продажи, списания, приобретения товарно-материальных ценностей, нематериальных активов и т.п. В целом учет типичен для НКО.

Где найти толкового бухгалтера?

Если адвокатское образование только регистрируется, не стоит затягивать с постановкой бухгалтерского учета. Его организацию следует доверять опытным специалистам. Толкового бухгалтера можно найти по рекомендации, через кадровое агентство или специализированный HR-портал. Но расходы на его содержание стоит просчитать заранее.

Если организация рабочего места, оплата соцпакета, зарплатных налогов, страховых взносов не входит в планы, рассмотрите варианты сотрудничества с аутсорсерами. Юрлицо, выступающее исполнителем (поставщиком бухгалтерских услуг и услуг по налоговому консультированию), самостоятельно несет ответственность по ТК и НК РФ за специалистов, которые будут выполнять соответствующие функции для адвокатского бюро. Что это означает на практике? Лишь то, что адвокатское образование получает квалифицированную команду бухгалтеров без расширения собственного штата. Экономия на зарплате, налогах, взносах и сопутствующих издержках очевидна. Еще одно преимущество абонентского бухгалтерского обслуживания – затраты на него можно включить в состав общепроизводственных расходов.

Аутсорсинг актуален и для давно работающих бюро. Компании можно заказать проведение аудита бухучета, его восстановление, если деятельность бюро была приостановлена. Специалисты выявят ошибки, исправят их, сформируют и сдадут недостающую отчетность в контролирующие структуры, проверят соответствие форм первичной документации нормативным требованиям. Все это позволит в дальнейшем вести бухгалтерский, налоговый учет строго в соответствии с действующим законодательством. При таких условиях риск привлечь внимание налоговиков и нарваться на штраф стремится к нулю.

Теги данной публикации: адвокатурабухучет