Налоговая приостановила операции по счету что делать

Налоговая заблокировала расчётный счёт. Как разблокировать?

Это случается без предупреждения: государственный орган принимает решение, и вы узнаете, что расчетный счет индивидуального предприятия или ООО заблокирован. Не получается снять средства, рассчитаться с поставщиками, оплатить срочные закупки… Каковы причины и что можно предпринять в подобных ситуациях, действуя по закону?

Причины заблокированного расчётного счёта

Вопросы, касающиеся приостановления действий по банковским расчетным счетам, декларируются в Налоговом кодексе Российской Федерации. В закрытом перечне, куда нельзя добавлять новые пункты, перечислены 4 причины, дающие фискальному органу предусмотренное законом право для «заморозки» счета:

  1. Не вовремя предоставлена налоговая декларация (абзац 1 п.3 ст. 76 НК РФ).
  2. Есть недоимки по выставленным налоговой требованиям – не произведены обязательные выплаты (п.7 ст. 46, п.1,8 ст. 69, п.2 ст. 76 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Cчет должен быть «заморожен» не весь, а на сумму, соответствующую недоимке.

  • Нарушен порядок электронной отчетности – налоговая не информирована о принятии документов, отправленных ею в электронной форме (п.5.1 ст. 23 НК РФ).
  • Результаты налоговой проверки подразумевают привлечение предприятия к ответственности (п.1 ст. 76 НК РФ).
  • Декларируйте вовремя!

    Закон разрешает фискальной службе арестовывать счета, начиная с 11 дня просрочки от требуемой даты предоставления декларации, в течение 3 лет. Иногда ИНФС допускает ошибочные либо незаконные решения о блокировании счета, которые можно оспорить:

    • сроки подачи декларации нарушены по вине компьютерного сервера или почтовой службы;
    • вовремя поданная декларация не принята налоговой из-за ошибок в оформлении (устаревшая форма, ошибка в указании налогового периода, неправильности на титульном листе);
    • не поданы вовремя другие отчетные документы, кроме налоговой декларации (авансовый отчет, бухгалтерские документы, статистические данные и т.п.);
    • не предоставлены документы, затребованные инспекцией в ходе проверки.

    От уплаты налогов не освобождаетесь

    Из ст. 46 НК следует, что уплата всех налоговых сборов, штрафов и др. обязательна, иначе они будут взысканы с расчетных счетов. Налоговый орган блокирует счета предприятия, а затем взыскивает с них сумму задолженности, отправляя банку инкассовые поручения.

    ВАЖНО! По этой причине на счете будет заблокирована только сумма, подлежащая уплате, другими средствами по-прежнему можно свободно распоряжаться.

    Не игнорируйте требования налоговой

    Это основание для блокировки – самое «свежее» нововведение, оно действует с 1 января 2015 года. В течение 6 суток со дня, когда налоговая отправила требование о предоставлении ей определенных бумаг или пояснений, в ответ необходимо подтвердить прием этих требований, отправив квитанцию.

    Проверка налоговыми органами

    Осуществляя выездную или камеральную проверку, ИНФС может в результате назначить владельцу выплату штрафа, пени и т.п., или другим способом привлечь предприятие к ответственности. Решение о блокировке счетов может и не быть вынесено, но, вероятнее всего, столь жесткая обеспечительная мера будет выбрана, если:

    • владелец и ранее не платил налоги и положенные сборы вовремя;
    • имеются долги по лицевому счету;
    • возникли подозрения в серьезных налоговых нарушениях, например, «двойной бухгалтерии».

    ВНИМАНИЕ! До заморозки счетов налоговым органом должно быть вынесено решение об аресте имущества. Счета блокируются, только если стоимость арестованного имущества предприятия ориентировочно не покрывает сумму, подлежащую уплате.

    Как «замораживают» счета

    Блокировка банковских счетов – мера принуждения либо обеспечения выполнения законных обязанностей предпринимателя, ведь согласно ст. 57 Конституции РФ, он обязан вовремя платить все установленные налоги и сборы и отчитываться о своей деятельности.

    Процедура блокировки

    1. Решение налоговой о приостановлении денежных операций определенного ИП или ООО выносится руководителем или заместителем и направляется в банк.
    2. Копия решения пересылается владельцу счета с уведомлением.
    3. Банк, получив решение налогового органа, незамедлительно и безусловно выполняет его, информируя об остатке средств на арестованном счете. Банк не правомочен проверять законность решения налоговой инспекции.

    ВАЖНО! Правомерно останавливать движение средств только на счетах, открытых на основании договора с банком. Депозиты, ссуды, аккредитивы и другие счета блокировке налоговой инспекцией не подлежат.

    Заблокирован, но не мертв

    «Замороженное» состояние счета не означает автоматический полный запрет на все банковские операции. Абзац 3 п.1. ст.76 НК и ст. 855 ГК разъясняют, какие расчетные операции возможно производить с арестованным счетом.

    Так, пополнять счет можно без ограничений.

    Списывать средства с проблемного счета тоже возможно, но только в порядке, который по очередности опережает требуемые налоговой выплаты.

    1. Первыми принято выплачивать компенсации ущерба здоровью и морального вреда, алименты, установленные судом.
    2. Вторая очередь принадлежит заработной плате или выходным пособиям наемным рабочим.
    3. Третью очередь выплаты по требованиям налоговой делят с плановыми отчислениями в пенсионный и другие фонды.

    УЧТИТЕ! При равной очередности первыми будут списаны те средства, платежные документы на которые были получены раньше.

    Проверка активности своего расчетного счета

    Если вы подозреваете, что ваш счет или счет потенциального контрагента может оказаться заблокированным, произвести проверку можно в любой момент. ФНС предусмотрела такую возможность, представив на своем официальном сайте соответствующий сервис. Любой предприниматель или представитель организации может ввести ИНН и БИК интересующего его банка, узнав таким образом, заблокирован ли счет или продолжает действовать.

    Что касается собственных счетов, имеет смысл позаботиться о том, чтобы не узнавать об их блокировке постфактум, а позаботиться о профилактике. Если налоговая направила вам уведомление на уплату пени, штрафа или недоимки по налогу, вы – кандидат на «замораживание». Невыполнение этого требования практически гарантирует «фриз» вашему расчетному счету: налоговая не медлит с такими требованиями в банк.

    Можно ли открыть другой счет взамен блокированного?

    П. 12 ст. 176 строго запрещает банку открывать другие расчетные счета, вклады, депозиты, если в наличии требование налоговой о приостановлении операций. За это банку грозят жесткие штрафные санкции.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! На данный момент в разработке находится интернет-сервис, с помощью которого банкам немедленно будут доступны сведения о решениях налоговой относительно ареста счетов, и открывать новые счета недобросовестные налогоплательщики не смогут ни в одном банке, даже сменив название фирмы и номер расчетного счета.

    Что делать, как разблокировать расчётный счёт?

    Необходимо как можно скорее устранить причины, вызвавшие блокировку, и уведомить фискальный орган. Как можно раньше нужно подать заявление об отмене фатального решения о блокировке счета.

    1. Отмена блокировки возможна через день после подачи просроченной декларации (п. 3. ст. 76 НК).
    2. Если у владельца предприятия на одном или нескольких счетах есть средства для погашения неуплаченной задолженности, он может присовокупить к заявлению соответствующие банковские выписки. Задолженность сможет быть погашена, и налоговая вынесет решение об отмене блокировки не позднее 2 дней или после соответствующей проверки банковских счетов (п.9 ст. 76 НК).
    3. Получив электронную квитанцию либо сами требуемые документы или объяснения, налоговая снимет блокировку в течение следующего дня.
    4. Счет разблокируют в день, когда будут отменены решения об обеспечительных мерах относительно сокрытия имущества предприятия.

    Автоматически счета будут разблокированы, если предприятие официально ликвидируется или признается банкротом.

    Как ускорить разблокировку

    На практике ООО или ИП может столкнуться с ситуациями, мешающими нормальной разблокировке счетов. Если причина замораживания счета устранена, но оказывается, что пользоваться им по-прежнему нельзя, следует помнить о времени «прохождения» средств, которое может составлять три дня. Например, вы погасили недоимку, но средства пока не поступили в налоговую, естественно, ограничения не снимаются. В этом случае можно предпринять ускоряющие меры – доказать налоговикам, что вы выполнили их требования. Для этого нужно доставить в ФНС письменное доказательство, что вы уже уплатили нужную сумму. Такой бумагой может быть платежное поручение (оригинал), на котором есть отметка банка об уплате, либо банковская выписка.

    При незаконной блокировке — в суд

    Если блокировка счета была произведена незаконно, и решить этот вопрос с представителями налоговой инспекции у предпринимателя не получилось, ему остается уповать на суд.

    ИМЕЙТЕ В ВИДУ! При положительном решении суда с фискального органа взыщутся проценты за все дни, пока счет был не полностью активным, рассчитывая из ставки рефинансирования Центробанка.

    Какие ошибки иногда допускает налоговая инспекция, незаконно «замораживая» счета?

    • Блокировка ранее положенных 10 суток после просрочки декларации.
    • Опоздание с вручением требований о налоговых выплатах.
    • Блокировка по причине, не входящей в перечень из НК РФ.
    • Полная блокировка средств по недоимкам, тогда как «заморозить» можно только ту сумму, что подлежит обязательным выплатам.
    • Неправильно заполненное уведомление на взыскание недоимки по налогу, штрафу, пене: неверная сумма, или же она не указана, отсутствие подписи уполномоченного лица – руководителя ИНФС или его заместителя, а также мокрой печати;
    • Счет заблокирован за несдачу декларации, которой не должно быть – например, предпринимателя, работающего на ЕНВД, нельзя наказать за несданные им декларации по НДС и налогу на прибыль, либо выставить требование на декларацию по имущественному налогу, если у предпринимателя нет облагаемых активов.

    В этих случаях ИНФС, даже если заблокирует счет, неминуемо проиграет суд, что обременит бюджет, на который ляжет возмещение издержек и оплата ущерба от блокировки.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На время судебного разбирательства блокировка вашего счета может быть приостановлена. Для этого вместе с иском должно быть подано ходатайство с приложенными к нему документами, доказывающими серьезный ущерб от блокировки, например, невозможность выполнить финансовые обязательства перед контрагентами (ч.3. ст. 199 АПК РФ).

    Таким образом, если вовремя выполнять требования налогового органа о предоставлении отчётности, верно вести бухгалтерию и уплачивать начисленные налоги, то вы почти на сто процентов защищены от блокирования расчётного счёта. Важно знать не только свои обязанности, но и права, чтобы, в случае ошибочного блокирования счёта, собрать нужные доказательства для суда и как можно скорее исправить недоразумение.

    Читайте также  Алименты какой счет бухгалтерского учета

    Что делать, если налоговая заблокировала счёт в банке

    • Кассовая дисциплина в 2021 году
    • Как использовать кассовую технику?
    • В онлайн‑кассах нет Z‑отчётов
    • Кто переходит на онлайн‑кассы в 2021 году
    • Как избежать покупки онлайн‑кассы? Мы знаем 6 способов, и все — не очень
    • Расчёты наличными

    Справочная / Деньги и кассовая техника

    Что делать, если налоговая заблокировала счёт в банке

    Что происходит при блокировке счёта

    При блокировке деньги остаются на счёте, но вы не можете ими свободно пользоваться. В зависимости от причины блокировки «замораживают» все деньги или конкретную сумму на каждом открытом счёте. Банк запрещает тратить заблокированные деньги, кроме расходов на:

    • возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу;
    • алименты;
    • зарплату работникам;
    • уплату налогов и страховых взносов.

    Если вы узнали о блокировке счёта, — обычно, об этом сразу сообщает банк — порядок действий такой:

    1. Не паниковать.
    2. Выяснить причину блокировки счёта.
    3. Устранить эту причину.
    4. Дождаться снятия блокировки со счёта.

    Причины блокировки счёта

    Самое главное — выяснить причину блокировки счёта, от неё зависит план действий. По закону налоговая должна передать вам копию решения о блокировке на следующий день после его принятия. На практике это случается не всегда, поэтому возьмите инициативу в свои руки. Спросите в банке номер решения налоговой, по которому заблокировали счёт, свяжитесь с инспекцией и узнайте причину блокировки. Вот самые распространённые из них.

    Не сдали налоговую декларацию вовремя

    Если в течение 10 дней после установленного Налоговым кодексом срока не сдать налоговую декларацию (например, по УСН или 6-НДФЛ), налоговая вправе заблокировать все деньги на каждом банковском счёте. С 1 июля 2021 года срок увеличивается до 20 дней — п. 3.2 ст.76 НК РФ.

    Не заплатили налог или штраф по требованию налоговой

    Сразу скажем — если пропустить срок уплаты по Налоговому кодексу, счёт не заблокируют. Блокировкой счёта наказывают тех, кто не заплатил налог по письменному требованию ФНС. При получении такого требования заплатите налог в течение 8 дней, если требование не даёт больше времени на уплату. Пропуск срока грозит блокировкой суммы долга на счёте.

    Если у вас несколько счетов, заблокируют деньги в размере долга на каждом из них. Например, у вас два счёта в банке, и вы должны налоговой 5 000 рублей. Эту сумму заблокируют на каждом счёте. Это кажется несправедливым: долг равен 5 000 рублей, а блокируют в итоге 10 000 рублей. Такую несправедливость можно решить законным путём. Подайте в налоговую заявление об отмене блокировки с указанием счетов, денег на которых хватает для уплаты долга, и приложите к нему выписки с каждого счёта. Заблокированной останется только сумма долга, а с остальных денег арест снимут через 2 дня.

    При задолженности меньше 3000 ₽ счета не блокируют. Налоговая не имеет право взыскивать такие долги п. 3 ст. 46 НК РФ.

    Не отправили электронную квитанцию о получении требования

    По этой причине блокировка счёта не грозит, если у вас небольшой бизнес до 10 сотрудников на УСН или патенте, и вы не отчитываетесь по НДС. Все остальные при получении электронного требования из налоговой должны отправлять квитанцию о его получении. Если через 6 дней налоговая не получит квитанцию, заблокирует все деньги на счёте — п. 3. ст. 47 и п. 5.1 ст. 23 НК РФ.

    Проверка блокировки своего счёта или счетов партнёров

    Проверить блокировку счетов сейчас можно в бесплатном сервисе на сайте налоговой. Выберите «Запрос о действующих решениях о приостановлении» и укажите свой ИНН и БИК банка, в котором открыт ваш расчётный счёт или ИНН партнёра, которого хотите проверить, и БИК его банка.

    Устраните причину блокировки

    Чтобы вновь свободно пользоваться счётом, устраните причину блокировки. Сроки принятия решения о снятии блокировки указаны в пункте 3.1 статьи 76 НК РФ. Налоговая примет решение и направит его в банк, после чего банк снимет блокировку. Понять, как угодить налоговой, поможет наша табличка.

    — или направить квитанцию;

    — или предоставить документы или пояснения по требованию.

    Сдавайте отчётность в три клика

    Эльба — онлайн-бухгалтерия для небольшого бизнеса. В сервисе легко разобраться, он сам готовит отчёты и считает налоги. Есть интеграции с банками и онлайн-кассами.

    Почему банки блокируют счета

    За что налоговая инспекция замораживает расчетные счета

    Впервые я столкнулась с блокировкой расчетного счета, когда налоговики потеряли наше уведомление о применении УСН. Они автоматически перевели компанию на общую систему и ждали декларацию по НДС. Я среагировала сразу: отвезла копию уведомления в инспекцию и уже к вечеру мне открыли счет. Но организация потеряла один рабочий день — мы не смогли заплатить поставщикам и снять наличные.

    Рассказываем, за что налоговая может арестовать счета компании, как выяснить и устранить причины блокировки.

    По каким причинам могут заблокировать расчетный счет

    Блокировка за неуплату налогов. Организация или ИП вовремя не перечислили налоги, штрафы, пени или уплатили меньшую сумму. Когда налоговики обнаружат недоимку, они сначала высылают бумажное или электронное требование и указывают в документе срок оплаты. Если в установленный срок налогоплательщик не закроет долг, инспекторы отправляют в банк решение о блокировке расчетного счета должника.

    Важно: банк блокирует деньги на счете по решению налоговой инспекции или по исполнительному листу.

    Если на расчетном счете компании достаточно денег, чтобы закрыть долг — банк списывает со счета сумму задолженности, указанную в решении. Остальными деньгами организация может распоряжаться по своему усмотрению. Если денег недостаточно — банк блокирует счет и заносит сумму долга в картотеку. С этого момента все деньги, поступившие на расчетный счет, будут списываться в счет долга. Как только долговые обязательства будут погашены, компания сможет снова распоряжаться деньгами.

    Если у организации или ИП открыто несколько счетов в разных банках, налоговики отправляют решение во все банки. Каждый банк со счета должника взыщет в пользу ФНС сумму задолженности.

    Налоговый инспектор обнаружил у ООО «Ромашка» недоимку на сумму 350 000 ₽. Решение — принудительно взыскать задолженность — инспектор направил в три банка, в которых открыты расчетные счета «Ромашки». С каждого счета в пользу налоговой взыщут по 350 000 ₽. У компании образуется переплата — лишние деньги вернут или можно их зачесть в счет будущих платежей.

    Важно: налоговики могут принудительно взыскивать долги, сумма которых больше 3000 ₽. Если суммарный долг перед ФНС меньше 3000 ₽, налоговики выносят решение о блокировки счета через три года после требования об уплате.

    Блокировка за непредставление налоговой отчетности. Если организация вовремя не отчиталась перед налоговиками: не подала налоговую декларацию, форму 6-НДФЛ или расчет по страховым взносам, в течение 10 рабочих дней после окончания срока сдачи налоговики принимают решение о блокировке расчетного счета. По требованию ФНС банк приостановит все операции по расчетному счету: руководитель компании-должника не сможет оплатить счета, обналичить или перевести деньги.

    Важно: если у организации несколько открытых счетов — налоговая вправе заблокировать все счета компании.

    Блокировка за нарушение правил электронного документооборота. В личном кабинете налогоплательщика организации и ИП обязаны подтверждать получение от ФНС электронных документов:

    • требование о представлении документов;
    • уведомление о вызове в инспекцию.

    Подтвердить получение документов — направить квитанцию — нужно в течение шести рабочих дней. Если налоговики не получат подтверждение в срок, они могут заблокировать расчетный счет в течение следующих 10 рабочих дней.

    В основном это требование относится к крупному бизнесу со штатом более ста работников, а также к компаниям на ОСНО, которые платят НДС. Микробизнесу на спецрежиме такая причина блокировки не грозит.

    По каким причинам еще могут заморозить счет

    Иногда в блокировке счета нет вины налогоплательщика. Например, инспектор высылает ошибочное требование из-за технического сбоя в программе. Так, в 2018 году налоговая инспекция Оренбурга заблокировала счет компании Metro из-за несуществующего долга по налогу на 3000 ₽. Пока был арестован счет, компания не смогла открыть депозиты и потеряла 1,9 млн рублей. Юристы компании подали на ФНС в суд, выиграли дело и отсудили у налоговиков упущенную выгоду в 1,9 млн рублей.

    Если ваша организация получила ошибочное требование оплатить задолженность, необходимо отправить уведомление об отказе.

    В некоторых случаях налогоплательщики сами ошибаются, например, при заполнении платежек: неверно вводят цифры КБК, ОКТМО или допускают ошибки в других реквизитах. Из-за этого платежи попадают в невыясненные, а в лицевой карточке по налогу появляется недоимка, на основании которой инспекторы высылают решение о взыскании платежа. Чтобы снизить риск блокировки счета, желательно регулярно проводить сверку с ФНС.

    Какие платежи можно провести при замороженном счете

    Если банк заблокирует счет, организация или ИП не могут проводить текущие денежные операции. Исключение закон делает для платежей, чья очередность стоит выше, чем уплата налогов, сборов, пеней и штрафов. Перечислим платежи, которые имеют приоритет перед задолженностью по налогам и сборам:

    • первой очереди — расходы по алиментам, возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу;
    • второй очереди — выплата выходного пособия и зарплаты сотруднику при увольнении;
    • третьей очереди — платежи в ПФР, ФСС и ФНС, а также выплата текущей зарплаты сотрудникам.
    Читайте также  77 счет бухгалтерского учета это

    Если банк получит решение заблокировать счет и распоряжение перечислить зарплатные деньги — банк исполнит документ, который поступил первым. Например, бухгалтер организации в 10:00 часов принесла платежки на перечисление зарплаты работникам, а через два часа банк получил требование заблокировать счет. Банк сначала проведет платежи по зарплате и только потом исполнит требование налоговиков. Если первым поступит решение от налоговиков — банк заблокирует счет, а зарплатные деньги перечислят, когда блокировку снимут.

    Как снять блокировку

    Главное — выяснить причину блокировки. Ее можно посмотреть в требовании об уплате долга и в решении о блокировке счета — эти документы руководитель получает на юридический или электронный адрес компании.

    Чтобы снять блокировку, необходимо устранить ее причину: сдать декларацию, оплатить задолженность, отправить квитанцию о получении электронного документа. Когда причина устранена — налоговики отменят решение о блокировке, но могут сделать это не сразу, а течение нескольких дней. Чтобы ускорить процесс, лично отнесите в инспекцию заявление о разблокировке.

    Заявление можно написать в произвольной форме и указать:

    • причину разблокировки расчетного счета;
    • банковские реквизиты — если заблокированы несколько счетов, в заявление вписывают номера всех счетов;
    • подтверждающие документы, например, номер платежного поручения или налоговой декларации.

    Образец заявления о разблокировке счета

    Важно: если вы подали заявление, но счет не разблокировали — вы можете потребовать компенсацию в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день незаконной блокировки.

    Как узнать о возможной блокировке заранее

    С 1 июля 2021 года налоговая инспекция обязана извещать организации и ИП о предстоящей блокировке расчетного счета. Сообщение о недоимке или других нарушениях поступит по смс или на адрес электронной почты п за 14 рабочих дней до возможного приостановления операций по счетам.

    Чтобы получать уведомления от ИФНС, руководителю необходимо заполнить и подать налоговикам согласие на информирование по форме КНД 1 160 068.

    Бланк согласия на информирование — документ заполняет и подписывает сотрудник, который будет получать уведомление
    В бланке на согласие нужно указать:

    • наименование и реквизиты организации;
    • номер и код налоговой инспекции, которая будет рассылать сообщения;
    • сведения о директоре, главном бухгалтере или другом сотруднике, на чей телефон или почту будут приходить сообщения — ФИО и паспортные данные.

    Важно: если уведомление будут получать несколько работников — согласие заполняет каждый.

    Если организация решит отказаться от получения рассылки, то следует подать новое заявление об отказе от услуг информирования.

    Как разблокировать счет в банке, заблокированный ФНС?

    Налоговая заблокировала счет в банке. Я не могу заплатить налоги, а без этого счет не разблокируют. Как мне поступить в данной ситуации?

    Причины блокировки счета в банке налоговой

    Право ФНС России заблокировать расчетный счет организации определено в ст. 76 Налогового кодекса РФ, которая содержит исчерпывающий перечень причин, по которым банковские операции могут быть временно приостановлены:

    • юрлицо опоздало с предоставлением налоговой декларации в ФНС на 10 рабочих дней со дня окончания срока ее подачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
    • налоговый агент не представил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
    • налогоплательщик не исполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
    • налогоплательщик, который в силу требований НК РФ обязан представлять отчетность в электронном виде, не передал в налоговую службу электронную квитанцию о приеме документа, полученного от ФНС в электронной форме в срок 6 дней с даты его получения (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Как следует из письма Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548, в число таких документов входят требования о представлении документов и о представлении пояснений, а также уведомления о вызове представителей организации в налоговую инспекцию.

    Кроме этого, операции по счету могут приостановить по причинам, указанным в п. 10 ст. 101 НК РФ. Если в ФНС России решат, что организация не исполняет решение, которое было принято по результатам камеральной или выездной проверки, по причине того, что совокупная стоимость его имущества, по данным бухгалтерского учета. меньше суммы недоимки, пеней и штрафов. Однако в этом случае перед блокировкой счета орган ФНС России должен вынести решение об обеспечительных мерах в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества такого юрлица.

    Сразу надо сказать, что Пенсионный фонд, ФСС и Росстат не имеют права блокировать банковские счета организаций и ИП. Равно, как и ФНС во всех остальных случаях нарушений налогового законодательства, таких как несвоевременное предоставление авансовых расчетов или бухгалтерского баланса. Нет права примеять эту меру и при непредоставлении расчета по страховым взносам.

    Рассмотрим каждый случай блокировки счета.

    1. Блокировка расчетного счета за неисполнение требований налоговиков об уплате налога или страховых взносов.

    Эта причина предусмотрена п. 2 ст. 76 НК РФ, в котором сказано, что ФНС может ограничить банковские операции должника только в пределах суммы недоимки, требование об уплате которой ему было выставлено. Блокируются все банковские счета и с них списываются средства до полного погашения недоимки. В случае наличия остатков средств на нескольких заблокированных счетах допустимый лимит может быть превышен.

    2. Блокировка расчетного счета за несвоевременное представление декларации.

    Если налогоплательщик задержался со сдачей любой из деклараций, предусмотренных НК РФ, более чем на 10 дней, ФНС имеет право ограничить все операции по его банковским счетам. Это предусмотрено п. 3 ст. 76, а также п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Это право у налоговиков есть только в отношении непредоставления налоговых деклараций, опоздание со всеми остальными отчетами к таким последствиям не приводит. Счет блокируется полностью, его владелец не может им распоряжаться в полной мере. Закон разрешает исключительно проводить платежи, связанные с трудовыми отношениями и уплатой налогов и сборов.

    3. Блокировка расчетного счета при отсутствии квитанции о приеме налогоплательщиком электронных документов от ФНС.

    Возможность ограничить операции в банке в случае непредставления в ФНС электронной квитанции о получении документов или требований действует с 1 января 2015 г. Соответствующие требования предусмотрены в ст. 23 НК РФ. Налогоплательщики в шестидневный срок обязаны подтверждать получение от ФНС документов, высылаемых в их адрес. Электронная квитанция может быть отправлена в налоговую через телекоммуникационные каналы связи при получении следующих документов:

    • требования о представлении документов;
    • требования о представлении пояснений;
    • уведомления о вызове в орган ФНС.

    ФНС блокирует счет при непредставлении квитанции в течение шести дней, однако решение может быть вынесено в течение 10 дней после истечения этого срока. Поэтому у налогоплательщика остается время исправить оплошность и не допустить блокировку. Счет блокируется полностью. Допускаются обязательные платежи в такой же очередности, как при блокировке за отсутствие декларации.

    Как разблокировать расчетный счет, заблокированный налоговой инспекцией

    Схема действий в каждой из причин введения ограничений похожая, поскольку включает всего три важных шага. Результат прямо зависит от скорости и точности исполнения всех действий.

    Шаг 1. Выяснение причины, по которой были введены ограничительные меры.

    В отделении банка, в котором открыт расчетный счет, нужно выяснить, на основании какого именно решения ФНС были приостановлены операции. Работники кредитной организации должны сообщить дату и номер этого документа. После этого нужно подъехать в орган ФНС и по реквизитам решения уточнить, кем и за что оно было вынесено. Чаще всего решение доходит до адресата по специализированным каналам связи немного позже, чем в банк. Выяснение причины таких мер позволит сократить время на решение проблемы.

    Шаг 2. Устранение причины.

    Когда причина, по которой наступили столь неприятные последствия, известна, нужно ее быстрее устранить. Если существовала недоимка по налогу, ее нужно погасить. Если была задержка с декларацией, отчет необходимо направить в ФНС. При отсутствии электронной квитанции ее необходимо передать, одновременно исполнив все требования из документа, которого она касалась. Об устранении причин обязательно необходимо как можно скорее известить ФНС.

    Если ограничительные меры связаны с несдачей отчета или сдачей его в неправильном формате (на бумаге вместо ТКС), то нужно оформить подключение к одному из спецоператоров связи для сдачи отчетности электронно.

    Шаг 3. Информирование ФНС об устранении нарушения.

    Обычно разблокировка происходит в течение суток после того, как инспекция получит деньги в бюджет либо требуемые отчеты или документы. Для гарантии можно обменяться с ФНС электронными документами (например, есть личный ключ или организация пользуется услугами специальных посредников) и проинформировать инспекцию о том, что нарушение устранено. Статьей 76 НК РФ установлены следующие максимальные сроки снятия ареста со счетов налогоплательщика:

    • при недоимке — на следующий рабочий день после получения выписки банка об уплате налога и пеней по требованию;
    • при отсутствии декларации — на следующий рабочий день после предоставления декларации или расчета 6-НДФЛ либо документов, подтверждающих их подачу ранее по срокам;
    • при отсутствии квитанции о приеме электронных документов — на следующий рабочий день после передачи квитанции в ФНС и представления истребованных документов.
    Читайте также  Расчетные листки нужно ли хранить в организации

    До введения специализированных каналов электронной связи разблокировка счетов занимала больше времени, потому что решение ФНС в банк о снятии ограничений доставлялось курьерами. Сейчас в отношениях ФНС с банками налогоплательщики не задействованы, и обмен данными занимает считанные минуты.

    Есть и сложности.

    • Недоимка погашена, а операции не возобновились.

    Разница во времени между совершением платежа и поступлением денежных средств в бюджет может достигать три дня. Ускорить процесс разблокировки можно путем представления в ФНС доказательств совершения уплаты налога. Это могут быть выписка из банка или оригинал платежного поручения с отметкой банка.

    • Счет заблокирован в одном банке, а другой банк отказал в открытии счета.

    До 2014 года при блокировке счета в одном банке можно было открыть другой счет и работать через него. Теперь банкам запрещено открывать новые расчетные счета тем ИП и организациям, у которых приостановлены операции по действующим счетам. Поэтому придется все равно устранять причину.

    Что делать, если ФНС приостановила операции по счетам компании

    Как следует из положений ст. 849, 858 ГК РФ, ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету, в том числе блокирования (замораживания) денежных средств в установленных случаях.

    Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 76 НК РФ. При этом операции по зачислению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика осуществляются в обычном режиме. Пунктом 6 ст. 76 НК РФ установлено, что решение налогового органа о приостановлении операций по счетам подлежит безусловному исполнению банком.

    В сегодняшней статье предлагаем рассмотреть причины, по которым ФНС может заблокировать расчеты, и что в этом случае делать налогоплательщику.

    Право ФНС заблокировать проведение расчетов по расчетному счету

    Существует ограниченный набор обстоятельств, при наличии которых ФНС имеет право применить ограничительные мероприятия в отношении расчетов по расчетному счету:

    • Если налогоплательщик не сдал декларацию по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам или 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания такого срока. Срок исчисляется в рабочих днях 1 .

    • Если у налогоплательщика отсутствует электронный документооборот с ФНС для подачи отчетности в электронном виде 2 .

    • Если налогоплательщик не направил в инспекцию электронную квитанцию о приеме по ТКС документов 3 .

    • Если налогоплательщик не исполнил требование ФНС об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов 4 .

    • При необходимости обеспечения решения, вынесенного по итогам налоговой проверки. Тут следует сделать оговорку: если у налогоплательщика есть дебиторская задолженность суммой свыше недоимки, ФНС не вправе приостанавливать операции по счетам 5 .

    В случае если налогоплательщик подал бухгалтерскую отчетность или иные налоговые расчеты, то расчетный счет блокировке не подлежит (Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, п. 20 Приложения от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@)

    Сроки принятия ФНС решения о приостановлении операций по счетам

    Сроки принятия ФНС решения о блокировке операций по расчетным счетам налогоплательщика зависят от того, какое положение налогового законодательства было нарушено налогоплательщиком.

    Если налогоплательщиком нарушен срок подачи декларации по итогам налогового периода или не подан расчет 6-НДФЛ либо расчет по страховым взносам, то ФНС имеет право заблокировать расчеты по расчетным счетам – начиная с 11-го рабочего дня после окончания срока на подачу 6 .

    Если не исполнена обязанность по налаживаю электронного документооборота по ТКС – ФНС заблокирует счета в течение 10 рабочих дней после обнаружения такого нарушения 7 .

    Если налогоплательщиком не направлена квитанция о приемке по ТКС требования о представлении документов (пояснений), то ФНС блокирует расчеты по расчетным счетам в течение 10 рабочих дней после срока, в который такая передача должна была состояться (этот срок не должен превышать шести рабочих дней после отправки документов по ТКС в адрес налогоплательщика) 8 .

    В случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налогов ФНС осуществляет блокировку расчетов по расчетному счету не ранее даты вынесения решения о взыскании налога 9 .

    Согласно положениям п. 2 ст. 138 НК РФ решение о приостановлении операций, принятое налоговым органом, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

    Расторжение договора банковского счета – не основание для отмены приостановления операций по счету (п. 3 ст. 858 ГК РФ)

    Действия налогоплательщика при заблокированном счете

    Пока налогоплательщик будет выяснять, почему заблокировали счет, искать пути решения возникшей проблемы, деятельность компании при этом не приостанавливается и необходимо оплачивать текущие расходы, налоги, заработную плату, исполнять иные финансовые обязательства перед третьими лицами.

    В связи с этим предлагаем вашему вниманию несколько вариантов действий в случае блокировки счета компании. Указанные способы могут использоваться как по отдельности, так и комбинированно.

    1. Выясняем сумму блокировки: если сумма маленькая и компания имеет несколько расчетных счетов, то необходимо в ФНС подать заявление об отмене блокировки с подтверждением достаточности средств на каком-то одном счете. В случае удовлетворения такого заявления ФНС разблокирует остальные счета компании в срок не позднее двух рабочих дней 10 . В случае отказа направить жалобу в вышестоящую ФНС.

    Не лишним будет напомнить налоговому органу о том, что за незаконную блокировку счета компании необходимо уплатить проценты по ставке рефинансирования 11 , а также напомнить о возможности взыскания убытков 12 .

    2. Попросить контрагента, чтобы он вместо налогоплательщика погасил задолженность перед его кредитором. Такой маневр можно сделать на основании п. 1 ст. 45 НК РФ.

    3. Генеральный директор может оплатить товары, работы, услуги компании с последующей компенсацией ему понесенных затрат.

    4. Получить заем у сторонней компании с перечислением заемных денежных средств непосредственно контрагентам налогоплательщика.

    5. Налогоплательщик вправе в счет исполнения своих обязательств перед третьими лицами выдать вексель.

    6. Если в процессе выяснится, что блокировка расчетного счета компании произошла из-за неподачи отчетности, тогда необходимо отчетность представить в ФНС. В этом случае ФНС должна принять решение об отмене блокировки до конца следующего рабочего дня после того дня, как налогоплательщик подал отчетность 13 .

    7. Если ФНС заблокировала расчетный счет в связи с необходимостью обеспечения исполнения решения по налоговой проверке, то здесь имеется четыре варианта: а) попросить ФНС о замене обеспечительных мер (на банковскую гарантию, на поручительство, на залог имущества 14 ; б) заплатить суммы налогов, страховых взносов, пени, штрафов и представить в ФНС копии платежных поручений и выписку по банковскому счету; в) обжаловать решение о приостановлении операций по расчетным счетам в банке 15 ; г) обжаловать итоговое решение по проверке 16 .

    8. В случае блокировки расчетного счета по причине непредставления в инспекцию электронной квитанции о приеме документов, необходимо направить в ФНС электронную квитанцию о приеме документов по ТКС и (или) выполнить требование из полученного документа (подать пояснения, документы или отправить в ФНС представителя).

    9. В случае если блокировка расчетного счета произошла из-за отсутствия обязательного ЭДО с инспекцией, то необходимо заключить с оператором ЭДО договор на оказание услуг по его обеспечению или приобрести квалифицированный сертификат ключа проверки ЭЦП, направить в ФНС копию договора с оператором ЭДО/договора о приобретении квалицированного сертификата ЭЦП.

    10. Доказать, что долг не существует. Например, ФНС могла не увидеть в базе сведения о том, что налогоплательщик внес авансовый платеж, и выставить требование об уплате с одновременной блокировкой счета. В этом случае целесообразно будет подать жалобу в УФНС. При этом если за время блокировки счета налогоплательщик понес убытки, их можно компенсировать в судебном порядке 17 .

    1 Пункт 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ .

    2 Пункт 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

    3 Пункт 6 ст. 6.1, подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

    4 Пункт 2 ст. 76 НК РФ.

    5 Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.10.2019 № Ф04-5081/2019.

    6 Подпункт 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

    7 Пункт 5.1 ст. 23, подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

    8 Пункт 5.1 ст. 23, подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

    9 Пункт 2 ст. 76 НК РФ.

    10 Пункт 9 ст. 76 НК РФ.

    11 Пункт 9.2 ст. 76 НК РФ, постановления АС СКО от 16.08.2018 № Ф08-6368/2018, от 15.05.2019 № Ф08-3018/2019.

    12 Постановление АС Уральского округа от 28.08.2019 № Ф09-4854/19.

    13 Пункт 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76, п. 4 ст. 80 НК РФ.

    14 Пункт 11 ст. 101 НК РФ, ст. 74.1, п. 12 ст. 101 НК РФ, ст. 74 НК РФ, ст. 73 НК РФ.

    15 Статья 137, п. 1, 2 ст. 138 НК РФ.

    16 Пункт 10 ст. 101, ст. 137, п. 1, 2 ст. 138 НК РФ.

    17 Постановление АС Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-6763/18.