На какой счет отнести страхование гражданской ответственности

Как оформить расходы по ОСАГО в 1С:Бухгалтерия 8?

Отправить эту статью на мою почту

Организации, индивидуальные предприниматели, да и любое физическое лицо, находящиеся на территории Российской Федерации и имеющие в собственности автотранспортные средства, в обязательно должны приобрести страховой полис ОСАГО (обязательное страхование автогражданской ответственности).

В этой статье мы расскажем как в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 оформить покупку и оплату такого полиса с отнесением суммы понесенных затрат в состав расходов будущих периодов с целью дальнейшего списания на основные счета затрат.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

После того как транспортное средство было приобретено требуется заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности и выплатить соответствующую ему страховую премию. Под страховой премией подразумевается сумма денежных средств, которую страхователь обязуется оплатить страховщику согласно условиями заключенного между ними договора страхования.

Оплата страховой премии по договору ОСАГО в 1С оформляется с помощью таких документов как Платежное поручение и Списание с расчетного счета. Сначала создается поручение, а после, на его основании, оформляется уже списание.

В поручении укажите контрагента — страховщика, договор с ним и размер выплачиваемой страховой премии.

Для ввода документа списания в Платёжном поручении используется команда Создать на основании.

В результате проведения документа формируется проводка Дт 76.01.1 Кт 51.

Некоторые организации при осуществлении учета страховки автотранспорта прибегают к использованию 97 счета, т.е. относят понесенные затраты не к текущему времени, а к последующим периодам деятельности организации.

Для того чтобы отнести траты на покупку полиса ОСАГО в 1С на счёт расходов будущих периодов потребуется оформить документ поступления услуги страхования.

В полях Акт No и от надо ввести номер и дату страхового полиса. В табличной части необходимо выбрать услугу Страхование ОСАГО, счёт учета 97.21., создать отдельный элемент справочника Расходы будущих периодов с указанием периода страхования и суммы понесенных издержек.

В результате проведения будет сгенерирована проводка Дт 97.21 Кт 76.01.1.

Сумма, выплаченная страховщику единым платежом, в дальнейшем будет списываться ежемесячно равномерно в течение срока действия договора. Расчет самой сумма ежемесячного списания системой будет выполнен автоматически согласно заданным в программе данным.

Для ежемесячного списания затрат понадобиться создать документ Регламентная операция. Находится он в разделе Операции. Документ создается по команде Создать, среди предложенных видов регламентных операций надо выбрать Списание расходов будущих периодов, указать месяц и нажать команду Выполнить и закрыть.

Выполнить ежемесячное распределение можно не только из журнала регламентных операций, но так же использую обработку Закрытие месяца, которая так же сгенерирует нужный документ, в результате проведения которого будет сформирована проводка Дт 26 (либо другой затратный счёт) Кт 97.21.

Так же здесь вы можете получить Справку-расчет.

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

Бухгалтерский и налоговый учет ОСАГО

Получен полис ОСАГО на автомобиль, находящийся в лизинге с апреля 2020 г., сумма 14 500 р. Договор лизинга расторгнут досрочно в сентябре 2020 г., заявление в страховую о возврате неиспользованных страховок было направлено в феврале 2021 г. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете данный факт хозяйственной деятельности? К какому виду расхода в налоговом учете отнести ОСАГО и к какому виду актива баланса?

Понятие страховой премии

Страховая премия представляет собой предусмотренную договором денежную сумму, подлежащую уплате страховщику в качестве вознаграждения, за то, что он принимает на себя обязательство по страховой выплате при наступлении страхового случая (постановление АС ЦО от 21.12.2020 N Ф10-4960/20 по делу N А62-6257/2019).

Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии нормативно не установлен. В связи с этим принятый в организации порядок учета расходов на страхование рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Существует три варианта признания отражения в бухучете страховой премии:

  • в качестве расхода будущих периодов
  • в качестве предоплаты за услуги страховщика
  • в качестве единовременного расхода (данный вариант не рассматривается, т.к. для организации он неактуален).

Вариант 1: страховая премия квалифицируется в качестве расхода будущих периодов

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Они подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Действующие ПБУ не предусматривают учет затрат на страхование в качестве актива. Можно сделать вывод, что в таком случае затраты на страхование, относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение срока действия договора страхования (письмо Минфина от 12.01.2012 N 07-02-06/5).

Если расходы по страхованию произведены в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, то организация вправе отразить их на счете 97 «Расходы будущих периодов», предусмотрев такой порядок учета в учетной политике. В таком случае в течение срока действия полиса ОСАГО учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов учета затрат на производство или продажу.

В таком случае операции могут быть учтены следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51

оплачен разовый платеж по договору страхования;

Дебет 97 Кредит 76

сумма страховой премии учтена в составе расходов будущих периодов на основании полученного страхового полиса;

Дебет 20 (25,26, 44) Кредит 97

  • списана ежемесячная доля расхода исходя из данных по периоду страхования, указанному в страховом полисе.
  • В соответствии с соглашением о расторжении договора страхования организация может сделать следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 76 Кредит 97

    отражена сумма страховой премии, подлежащая возврату страховой компанией;

    Дебет 91-2 Кредит 97

    отражена удержанная со страховой премии сумма штрафных санкций за досрочное расторжение договора (то есть сумма страховой премии, не подлежащая возврату страховщиком);

    Дебет 51 Кредит 76

  • возвращена на расчетный счет страховой компанией сумма премии.
  • В балансе РБП отражают в строке 1260 «Прочие оборотные активы». Если величина РБП существенная, она раскрывается отдельной строкой в разд. II «Оборотные активы» с указанием наименования затрат.

    Вариант 2: Страховая премия квалифицируется в качестве предоплаты за услуги страховщика.

    Этот подход основан на том, что услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, т.е. носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются.

    Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты в составе дебиторской задолженности (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).

    Данный подход нашел свое отражение в Толковании Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя» (принято Комитетом БМЦ по толкованиям 27.05.2011, утверждено в итоговой редакции 30.06.2011, далее — Толкование Р112). Произведенная предоплата признается расходом по мере потребления страховых услуг, т.е. по мере истечения периода страхования (п.16, п.18, ПБУ 10/99, п. 8, 11, 13 Толкования Р112).

    Читайте также  Как сделать безналичный расчет ИП

    В этом случае в каждом отчетном периоде в составе расходов признается часть суммы страховой премии (взноса), рассчитанная исходя из общего срока действия договора страхования и количества календарных дней действия этого договора в текущем отчетном периоде.

    В таком случае операции могут быть учтены следующим образом:

    Дебет 76 Кредит 51

    оплачен разовый платеж по договору страхования;

    Дебет 20 (25,26, 44) Кредит 76

  • списана ежемесячная доля расхода исходя из данных по периоду страхования, указанному в страховом полисе;
  • В соответствии с соглашением о расторжении договора страхования организация может сделать следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 91-2 Кредит 76

    отражена удержанная со страховой премии сумма штрафных санкций за досрочное расторжение договора (то есть сумма страховой премии, не подлежащая возврату страховщиком);

    Дебет 51 Кредит 76

  • возвращена на расчетный счет страховой компанией сумма премии.
  • В балансе предоплаты (авансы) отражаются в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность» в разд. II «Оборотные активы».

    Таким образом, организация имеет возможность выбрать удобный ей способ признания расходов на страхование в учетной политике для целей бухучета и раскрыть его в пояснениях к отчетности.

    Налог на прибыль

    При досрочном прекращении договора обязательного страхования в случаях, предусмотренных правилами обязательного страхования, страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере доли страховой премии, предназначенной для осуществления страхового возмещения и приходящейся на не истекший срок действия договора обязательного страхования или сезонного использования транспортного средства (п. 4 ст. 10 Федерального закона N 40-ФЗ).

    Если соответствующая страховая премия не была учтена страхователем в расходах, то ее возврат страховщиком не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению у страхователя (письмо Минфина РФ от 05.05.2014 N 03-03-06/1/20922).

    Пункт 1.16 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств предусматривает основания, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.09.2014 N 431-П «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств»).

    Учитывая обязательный характер страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, часть неиспользованной страховой премии, которую страховщик не вернул, может быть учтена страхователем в расходах (письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6).

    Если организация просрочила обращение в страховую компанию за возвратом страховой премии, то часть расходов по страховке, относящаяся к периоду от расторжения договора лизинга (с даты прекращения пользования автомобилем для извлечения дохода) до даты обращения за возвратом может быть оспорена, как экономически необоснованный расход (убытки, не отвечающие критериям ст. 252 НК РФ).

    Особенности учета страховых расходов

    Опубликовано: 01 / 10 / 2009

    Многие фирмы заключают договоры со страховыми компаниями. Страхуют автомобили по ОСАГО и КАСКО, работников, гражданскую ответственность при определенных видах деятельности. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета страховых расходов.

    Когда наступил страховой случай
    Если наступил страховой случай — например, было повреждено или уничтожено застрахованное имущество или застрахованный работник или член его семьи получил травму, заболевание, в отношении которых положена страховая выплата, — организация должна получить соответствующее возмещение от страховой компании. Суммы страховых возмещений, полученных в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76-1.
    В случае, когда возмещение получено по договору страхования работников организации и соответственно организация должна выплатить соответствующую сумму конкретному работнику, сумму возмещения в пользу данного работника следует отразить по дебету счета 76-1 в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
    В отношении отражения операций в случае потери имущества по страховым случаям порядок, прописанный в Инструкции по применению Плана счетов, противоречит требованиям иных нормативных актов по бухгалтерскому учету.
    Дело в том, что в Инструкции предлагается такая схема: списать потери (уничтоженное или испорченное имущество) напрямую с кредита счетов учета запасов, основных средств и т.п. (например, с кредита счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и т.д.) в дебет счета 76-1;
    показать сумму страхового возмещения, полученного от страховой организации, по кредиту счета 76-1 и дебету счетов 51 или 52;
    и если остались некомпенсированные страховыми возмещениями потери от страховых случаев (т.е. если сумма ущерба оказалась больше, чем сумма страхового возмещения), эти потери списать с кредита счета 76-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Почему же эта схема некорректна?
    Во-первых, в соответствии со ст. 12Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, а также в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, организации обязаны проводить инвентаризацию. А ведь, как правило, именно такие «экстремальные» условия и являются страховыми случаями. То есть на практике при возникновении страхового случая обычно возникает необходимость провести обязательную инвентаризацию. Потери, выявленные при инвентаризации, списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Поэтому счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и т.д. должны корреспондировать с дебетом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
    Во-вторых, в соответствии с п. 13 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.), признаются прочими расходами организации. А поступления, возникающие вследствие указанных чрезвычайных обстоятельств (стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.) признаются согласно п. 9 ПБУ 9/99 «Доходы организации» прочими доходами.
    Таким образом, для того чтобы корректно отразить операции с учетом требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» и действующих ПБУ, стоимость испорченного в результате страхового случая (стихийного бедствия, пожара, аварии и иных чрезвычайных обстоятельств) имущества следует списывать с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» как прочий расход. Сумму причитающегося страхового возмещения нужно отражать по дебету счета 76-1 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» как прочий доход. Та же сумма будет получена на расчетный или валютный счет, что отразится по кредиту счетов 76-1 и дебету счетов 51 или 52.
    Конечный результат — превышение суммы полученного страхового возмещения над суммой реального ущерба или, наоборот, некомпенсируемая сумма потерь (превышение суммы ущерба над суммой причитающегося возмещения) сформируется «автоматически» на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем сопоставления дохода в виде страхового возмещения и расхода в виде суммы потерь и будет списана по итогам месяца в составе сальдо прочих доходов и расходов на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Мнения экспертов портала «Страховой случай»

    Учет страховой премии ОСАГО

    Рассмотрим особенности учета обязательного страхования автомобиля: оплату страховой премии ОСАГО и учет затрат на нее в 1С.

    • можно ли классифицировать затраты на страховую премию ОСАГО как расходы будущего периода;
    • какой документ используется для отражения оплаты страховой премии ОСАГО;
    • как учитывать затраты на страховую премию ОСАГО в 1С.

    Пошаговая инструкция

    02 апреля приобретен автомобиль Ford Mondeo.

    03 апреля автомобиль был застрахован в ПАО СК «Росгосстрах»: была уплачена страховая премия ОСАГО в размере 14 820 руб. за период с 04 апреля текущего года по 03 апреля следующего года

    Читайте также  ТМЦ какой счет бухгалтерского учета

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Оплата страховой премии
    03 апреля 76.01.9 51 14 820 14 820 Оплата страховой премии ОСАГО Списание с расчетного счета —
    Прочее списание
    013 14 820 Учет страхового полюса ОСАГО Операция, введенная вручную —
    Операция
    Отражение в учете затрат на страховую премию за апрель
    30 апреля 26 76.01.9 1 096,27 1 096,27 1 096,27 Учет затрат на ОСАГО Закрытие месяца —
    Списание расходов будущих периодов
    Отражение в учете затрат на страховую премию за май
    31 мая 26 76.01.9 1 258,69 1 258,69 1 258,69 Учет затрат на ОСАГО Закрытие месяца —
    Списание расходов будущих периодов

    Начало примера смотрите в публикации:

    Особенности учета затрат по ОСАГО

    Нормативное регулирование

    Оплата страховой премии в БУ должна учитываться в составе выданных авансов (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Расходы на оплату премии не признаются расходами будущих периодов, т. к. это «длящаяся» услуга (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Организация имеет право досрочно расторгнуть договорные отношения и вернуть часть уплаченных средств пропорционально оставшемуся сроку действия страховки.

    В программе 1С для расчетов по страховым премиям предусмотрен специальный счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Не смотря на то, что уплаченную премию нельзя отнести к расходам будущего периода, счет 76.01.9 имеет субконто Расходы будущих периодов PDF для автоматического равномерного признания расходов при выполнении процедуры Закрытие месяца. Поэтому создавать дополнительно документ учета затрат, например, документ Поступление (акт, накладная) не нужно.

    Затраты на страхование признаются расходами по обычным видам деятельности равномерно в отчетном периоде на счетах затрат (п. 5 ПБУ 10/99).

    В НУ затраты на оплату страховых премий на обязательное страхование (в т. ч. ОСАГО) включаются в состав косвенных расходов, как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 263 НК РФ).

    По договорам страхования, действующим более одного отчетного периода, страховая премия, уплаченная единовременно, учитывается в расходах равномерно в течение срока действия договора, пропорционально количеству календарных дней (п. 6 ст. 272 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ):

    • в пределах страховых тарифов, если они предусмотрены законодательством;
    • в сумме фактических расходов, если пределы страховых тарифов не предусмотрены.

    Аналитика к счету учета страховых премий

    В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 76.01.9 субконто Расходы будущих периодов — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для страховых премий следующий:

    • Вид для НУПрочие виды страхования;
    • Вид актива в балансеДебиторская задолженность;
    • Сумма — оплаченная сумма страховой премии, списываемая равномерно в течении срока действия договора;
    • Признание расходовПо календарным дням;
    • Период списания — период страхования;
    • Счет затрат — счет учета затрат на страхование;
    • Статья затрат — статья затрат, по которой отражается страховая премия в расходах.

    Оплата страховой премии

    Оплата премии

    Для того чтобы затраты на страхование автоматически равномерно учитывались в составе расходов, необходимо на этапе оплаты страховой премии корректно заполнить документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание .

    В документе указывается:

    • Получатель — контрагент, на счет которого оплачивается страховая премия;
    • Сумма — оплаченная сумма страховой премии согласно выписке банка;
    • Счет дебета — счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»: это специальный счет в 1С, предусмотренный для оплаченных страховых премий;
    • Контрагенты — страховая компания;
    • Расходы будущих периодов — параметры для автоматического равномерного признания затрат на ОСАГО.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 76.01.9 Кт 51 — оплата страховой премии.

    Учет страхового полиса

    Полученный полис ОСАГО рекомендуется отражать за балансом, поскольку организация должна формировать полную и достоверную информацию о своей деятельности и своем имущественном положении (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4, п. 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

    В 1С нет специального забалансового счета для учета полисов. Поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, 013 «Полисы ОСАГО, ДСАГО, КАСКО». PDF

    БухЭксперт8 советует вести учет как по элементам справочника Расходы будущих периодов , так и по Основным средствам . При таком наборе аналитики можно, например, проанализировать по какому транспортному средству заканчивается страховка.

    Принятие на забалансовый учет поступившего полиса ОСАГО оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

    Отражение в учете затрат на страховую премию

    Для автоматического ежемесячного учета затрат на страховую премию ОСАГО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .

    Проводки по документу

    Учет затрат на ОСАГО за апрель

    Документ формирует проводку:

    • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на ОСАГО в составе общехозяйственных расходов за апрель.

    Учет затрат на ОСАГО за май

    Документ формирует проводку:

    • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на ОСАГО в составе общехозяйственных расходов за май.

    Аналогично осуществляется учет затрат на ОСАГО за следующие месяцы до окончания страхового договора.

    Контроль

    Расчет суммы затрат на ОСАГО можно посмотреть по отчету Справка — расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца .

    Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на ОСАГО программой:

    Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

    Продолжение примера смотрите в публикации:

    См. также:

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Тест № 47. Учет страховой премии ОСАГО.
    2. Оплата страховой премии (ОСАГО).
    3. Учет страховой премии КАСКОСтрахование КАСКО, в отличие от ОСАГО, — дело сугубо добровольное.
    4. Тест № 5. Учет страховой премии КАСКО.

    Карточка публикации

    Разделы:
    Рубрика: Поступление / Расходы будущих периодов / Страхование
    Объекты / Виды начислений: Счет 26 — Общехозяйственные расходы, Счет 51 — Расчетные счета, Счет 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
    Последнее изменение: 01.05.2020

    ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

    (7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Все комментарии (2)

    Спасибо огромное! Очень хорошо и подробно рассказано!

    Добрый день.
    Спасибо за ваш отзыв.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Читайте также  Какие товары учитываются на счете 45
    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Счет-фактура и УПД с 01.07.2021 — образец

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    Отчет о вакцинированных сотрудниках в 1С 8.3 Бухгалтерия

    [02.07.2021 запись] Поддерживающий семинар по 1С:Бухгалтерии 3.0

    Вебинар интересный, масса полезной информации. С нетерпением ожидаем следующий эфир.

    Как ведется бухгалтерский учет в страховании

    Организации, предлагающие страховые услуги, обязаны вести бухучет. Деятельность их контролируется департаментом страхового рынка, существующим при ЦБ.

    Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного)?
    Организация заключила договор имущественного страхования сроком на 12 месяцев (365 дней) и единовременно уплатила страховую премию в сумме 146 000 руб. Договор страхования действует с 1 марта текущего года (даты уплаты страховой премии) по 28 февраля следующего года включительно.
    Для целей налогообложения доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
    Посмотреть ответ

    Первичная документация

    Первичная документация – это бумаги, на основании которых ведется бухучет. Первичка для страховой организации:

    • Учредительные бумаги: устав, лицензия.
    • Договоры о страховании.
    • Бумаги, подтверждающие наступление случая (заявка, страховой акт).
    • Бумаги, подтверждающие покрытие убытков.
    • Регистры налогового учета.

    Страховой компании нужно утвердить график документооборота и формы документов, которые необходимы для нужд бухучета.

    Учет платежей по основным соглашениям со страхователями

    Организация делает страховые выплаты при наступлении страховых случаев. Они могут касаться различных сфер:

    • Собственности (выплаты делаются на случаи краж, затоплений и прочего ущерба).
    • Медицины (выплаты на случай болезни).
    • Авто (платежи на случай угона авто).

    Страховые выплаты формируются из совокупности всех поступлений от людей, заключивших с организацией страховое соглашение. Выплаты учитываются на счете 22. Сведения о них собираются в регистрах. Аналитический учет осуществляется в разрезе форм соглашений и страхователей. Сведения фиксируются в учете на дату наступления страхового права.

    Учет премий

    Страховые премии – это выплаты лица в адрес организации. Страховое соглашение вступает в силу или с даты, прописанной в нем, или с даты внесения первой премии.

    Компенсация при наступлении страхслучая выплачивается только тогда, когда у лица нет задолженностей по премиям. Все суммы за прошедший период должны быть внесены.

    Компенсация, уплачиваемая застрахованному лицу, может засчитываться в счет следующих страховых премий.

    Рассмотрим пример. Застрахованному лицу начислено возмещение в размере 50 000 рублей. Были также подтверждены дополнительные траты, связанные со страховым случаем. Лицо решило направить половину из этой суммы в счет следующих платежей по страховке. В этом случае используются эти проводки:

    • ДТ22/1 КТ51. Выплата возмещения по страховке.
    • ДТ22/1 КТ51. Выплата дополнительных трат.
    • ДТ22/1 КТ77/1. Зачет части суммы возмещения в счет следующих страховых премий.

    Законность всех выплат подтверждается первичкой.

    Учет при перестраховании

    Перестрахование – это передача обязательств по защите от рисков. Предполагается, что эти обязательства передаются от одной организации другой. То есть договор лицо заключает с одной организацией. Она будет считаться основным страхователем. Именно она несет ответственность перед клиентами. Она же принимает различные претензии, касающиеся страховки.

    Если выполняется перестрахование, становятся актуальными эти проводки:

    • ДТ92/4 КТ77/4. Премия, направленная на перестрахование.
    • ДТ77/4 КТ91/1. Деньги, полученные от перестраховщика.
    • ДТ77/4 КТ77/6. Деньги, депонированные по соглашениям, направленным в перестрахование.

    Соглашение о перестраховании – это отдельный договор. Перестраховщик делает выплаты только в размерах, установленных договором. Суммы больше лимита выплачиваются основным страховщиком.

    Учет платежей по соглашениям о состраховании

    Лицо может заключить страховые соглашения с несколькими организациями. В этом случае компании будут нести солидарную ответственность перед лицом при возникновении страхового случая. То есть каждая организация вносит определенную долю. Существует 2 варианта оформления соглашения:

    • Лицо заключает отдельные соглашения с каждой компанией. Расчеты осуществляются каждой организацией в отдельном порядке.
    • Все операции выполняются одной организацией, которая действует от лица других.

    Если с соглашения заключены с каждой организацией отдельно, используются эти проводки:

    • ДТ77/1 КТ92/1. Начисление страховой премии.
    • ДТ51 КТ77/1. Внесение премии.
    • ДТ22/1 КТ77/1. Начисление выплаты при наступлении страхового случая.
    • ДТ77/1 КТ51. Перечисление выплаты.

    Если расчеты ведутся одной организацией, учет осуществляет каждая страховая компания. В учете отражаются суммы, пропорциональные доле организации.

    Учет страхования ответственности

    Страхование ответственности предполагает компенсацию ущерба, нанесенного страховщиком третьему лицу. К примеру, человек получил страховку на случай затопления квартиры. А потом он затопил квартиру соседа. В этом случае страховая организация возмещает ущерб, нанесенный этому соседу. Рассмотрим другие распространенные случаи страхования ответственности:

    • Ущерб, нанесенный чужому ТС в ходе его эксплуатации.
    • Ущерб, нанесенный окружающей среде или людям в связи с потенциально опасной деятельностью.
    • Ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с выполнением адвокатской или медицинской деятельности.

    Рассмотрим записи, выполняемые при страховании ответственности (пример):

    • ДТ22/1 КТ51. Выплата ущерба пострадавшему в автоаварии лицу.
    • ДТ91/2 КТ22/1. Выплата включена в структуру трат.
    • ДТ50 КТ91/1. Поступление денег от лица, признанного виновным в аварии.

    К СВЕДЕНИЮ! Застраховать можно предпринимательские риски. В этом случае действие страхового соглашения оканчивается досрочно при завершении предпринимательской деятельности.

    Учет страхования собственности и жизни

    Лицо может застраховать свою собственность. Выплаты в этом случае он получит при порче или краже имущества. Страхование имущества может быть как добровольным, так и обязательным. Второе актуально при лизинге. Используются эти проводки:

    • ДТ77/1 КТ92/1. Начисленные премии.
    • ДТ50, 51 КТ77/1. Страховые поступления.

    Обычно страхование жизни и имущества на счету 91 учитывается отдельно.

    Особенности учета ДМС

    ДМС – это один из видов личного страхования. Как правило, входит в «социальный пакет», предоставляемый работодателем. Взносы на ДМС включаются в расходы при наличии обстоятельств, оговоренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Рассмотрим эти обстоятельства:

    • Соглашение ДМС подписывается на срок больше года.
    • У страховой организации есть лицензия на ведение страховой деятельности.
    • Фиксируются расходы не больше 6% от совокупности трат на оплату труда.

    В бухучете траты на ДМС относятся к тому периоду, в котором они возникли. Платежи по страхованию фиксируются по ДТ счетов расходов (к примеру, счет 20, 26, 44). Компания может вносить страховые платежи за лиц, трудовые отношения с которыми не оформлены. Сопутствующие траты будут фиксироваться на ДТ 91. К нему открывается субсчет 02.

    Особенности создания страховых резервов

    Формирование страховых резервов – это мероприятие, считающееся обязательным для страховой компании. Обязательность создания таких резервов оговорена в статье 26 ФЗ №4015-1 «О страховом деле» от 27 ноября 1992 года. Последовательность формирования резервов оговорена в приказе Минфина №51 н от 11 июня 2002 года.

    Рассмотрим последовательность формирования резервов:

    1. Установление нужного вида резерва. В этом помогут приказы Минфина 32н и 51н. Ориентироваться также нужно на локальные акты фирмы.
    2. Установление метода определения резерва.
    3. Определение резерва по каждому страховому соглашению.

    Резерв нужен для того, чтобы у организации всегда была сумма средств, которая необходима при возникновении страхового случая.