На какой счет отнести мебель для офиса

На какой счет отнести мебель для офиса

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В каких случаях можно списать офисную технику и офисную мебель, имеющую стоимость в пределах 40 000 руб. за единицу, в расходы при их отпуске для управленческих нужд организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если в учетной политике организации установлено, что в организации применяется положение абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и утвержден соответствующий лимит (в пределах 40 000 руб. за единицу), то организация может учитывать активы (в том числе офисную технику и офисную мебель), которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам, но имеют стоимость не более указанного лимита, в составе МПЗ. Стоимость таких активов в бухгалтерском учете подлежит списанию единовременно при отпуске материалов в производство, под которым понимается, в частности, отпуск МПЗ для управленческих нужд организации.
Если учетной политикой организации не предусмотрен порядок отражения ОС стоимостью менее установленного лимита (в пределах 40 000 руб. за единицу), то такие активы учитываются в качестве ОС в общеустановленном порядке. Их стоимость в бухгалтерском учете единовременно не списывается, а погашается посредством начисления амортизации.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета в числе прочих объектов являются активы.
Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов изложены в п. 8 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997).
Учет активов в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами, установленными нормативными правовыми актами (ПБУ) по учету конкретных видов активов.
Информация об активах отражается в активе бухгалтерского баланса (п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Активы в зависимости от сроков погашения отражаются в бухгалтерском балансе как оборотные (менее 12 месяцев) либо внеоборотные (более 12 месяцев) (п. 19 ПБУ 4/99).
Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности активов, принимаемых в качестве ОС, регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания N 91н), Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, в части, не противоречащей более поздним нормативным документам.
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01, п. 2 Методических указаний N 91н.
При этом стоимостного критерия для отнесения имущества к объектам ОС в бухгалтерском учете нет.
Вместе с тем организация может учитывать активы, которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам, но имеют стоимость не более лимита, предусмотренного учетной политикой предприятия (в пределах 40 000 руб. за единицу), в составе МПЗ (абзац четвертый п. 5 ПБУ 6/01). Для этого в учетной политике должно быть установлено, что в организации применяется положение абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 и утвержден соответствующий лимит. То есть организация вправе самостоятельно утвердить порядок учета таких активов либо в качестве ОС (на счете 01), либо как МПЗ (на счете 10).
Стоимость активов, принятых к учету в качестве МПЗ, в бухгалтерском учете списывают единовременно при отпуске в производство. Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации (п. 90 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
Расходы, связанные с приобретением МПЗ, являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 10 (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В случае отражения ОС в составе МПЗ п. 5 ПБУ 6/01 требует, чтобы был организован надлежащий контроль за движением «малоценных» объектов в целях обеспечения их сохранности при эксплуатации.
Если учетной политикой организации не предусмотрен порядок отражения ОС стоимостью менее установленного лимита (в пределах 40 000 руб. за единицу), то такие активы учитываются в качестве ОС с использованием счетов 08 и 01. Они подлежат оприходованию как основные средства с оформлением соответствующих документов. Стоимость таких активов в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 08.02.2007 N 07-05-06/36) (смотрите Энциклопедию решений. Учет приобретения основных средств за плату).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет «малоценных» основных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

24 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Решения для управления

Форум партнеров ООО «Софт Финанс»

  • Темы без ответов
  • Активные темы
  • Поиск

Каецтовары, мебель, офисная техника, вода

Каецтовары, мебель, офисная техника, вода

Сообщение Irina » 04 мар 2016, 21:36

Канцтовары принимают к учету по накладной от поставщика или на основании авансового отчета (если канцтовары купил сотрудник).

Нельзя списывать канцтовары в расход не оприходовав их на балансовом счете 10, в этом случае компания рискует потерять вычет по НДС. Ведь нет главного условия для вычета – организация не приняла товары на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Методы учета канцтоваров
1. Кропотливо приходовать каждую позицию.
У инспекторов точно не будет нареканий к такому учету, но он требует много времени.
2. Не учитывать каждую позицию отдельно, а учитывать «Канцтовары» и указывать количество.
При таком учете невозможно контролировать запасы канцтовары, во-первых, стоимость некоторых позиций может сильно различаться, во-вторых, канцтовары не всегда сразу отдают работникам. Часть остается у секретаря или на складе. А списать в расходы можно только канцтовары, которые сотрудники получили и используют в работе.
К такому укрупненному учету налоговые инспекторы предъявляют претензии.
3. Учет канцтоваров по однородным группам.
Это не займет много времени, а учет не искажается, так как стоимость товаров в одной группе примерно одинакова.

Выбранный метод закрепляют в учетной политике в разделе «Сырье и материалы».

Если в чеке без расшифровки указано «Канцтовары» и их количество.
Принять канцтовары к учету как единицу, без разбивки на позиции рискованно, общая сумма без расшифровки не устроит налоговиков. Они могут оспорить расходы.
Нужно попросить сотрудников переделать документы.

Канцтовары списывают в расходы как на ОСНО, так и на УСН.
Компании на ОСНО учитывают канцтовары как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.п.24 п.1 ст.264НК РФ).
Компании на УСН включают в расходы после оплаты на основании п.п.17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ошибочно списывать канцтовары сразу в момент покупки и не оформлять никаких документов. Тогда инспекторы вправе аннулировать затраты и доначислить налог.
Подтверждающие документы нужны всем без исключения.
Поступившие товары приходуют на балансовый счет 10 на основании товарной накладной, а при покупке подотчетным лицом приходуют на основании товарного, кассового чека и авансового отчета.
Если все канцтовары поступают на один склад, достаточно документов на покупку: накладной или чеков.
Если канцтовары поступают на разные склады или к разным материально ответственным лицам (МОЛ), то нужен приходный ордер (п. 49 приказа № 119н).
Можно:
1) использовать унифицированную форму № М-4,
2) бланк разработанный компанией самостоятельно,
3) на накладную поставить штамп и заверить его подписью МОЛ. На оттиске должны быть: название компании, дата получения товаров МОЛ и номер приходного ордера.

Читайте также  Как наложить арест на счета жены должника

Отсутствие приходного ордера не влияет на налоговый учет. Этот документ – часть складского учета, правила которого компания устанавливает сама.

Когда канцтовары передают работникам, их можно списать в расходы.
Нужно составить документ, подтверждающий передачу.
Им может быть требование-накладная по форме № М-11, или разработанная и утвержденная собственная форма.
Главное, чтобы в ней были обязательные реквизиты.
При передаче полученных товаров руководителям подразделений в требовании-накладной в графе «Получил» расписывается руководитель, а если канцтовары передают напрямую сотрудникам, нужно собрать их подписи, чтобы доказать их передачу в эксплуатацию для работы.

Re: Каецтовары, мебель, офисная техника, вода

Сообщение Irina » 04 мар 2016, 21:37

Мебель и оргтехника

Учет офисной мебели и техники зависит от её стоимости (относится она к ОС или МПЗ) и даты ввода в эксплуатацию.
С 2016 года граница стоимости ОС в налоговом и бухгалтерском учете разная.
В бухучете основное средство – имущество, которое служит больше года и стоит от 40 тыс. руб. (вы в учетной политике можете установить и меньшую границу).
В налоговом учете амортизируйте имущество от 100 тыс. руб.
По новым правилам учитывают активы, введенные в эксплуатацию после 1 января 2016 года.
МПЗ в расходы включают после передачи в эксплуатацию.
Передача имущества в эксплуатацию подтверждается требованием-накладной.
МПЗ списывают единовременно или в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если покупка стоит от 40 тыс. до 100 тыс. руб., то в бухгалтерском учете имущество списывают в расходы через амортизацию, а в налоговом – как инвентарь.

Какую офисную технику и инвентарь можно учесть в расходах

1. Бытовая техника для кухни (холодильник, микроволновка, чайник).
ТК РФ требует, чтобы компания обеспечила работникам нормальные условия труда. Организациям на ОСНО чиновники разрешают учитывать такие покупки в расходах.
А вот компаниям на УСН отстоять эти расходы сложнее. Их нет в списке разрешенных (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. Кондиционеры и обогреватели, аптечки.
Компании на ОСНО учитывают без проблем.
Компаниям на УСН такие расходы нельзя учесть, так как их нет в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
3. Моющие средства, хозяйственные принадлежности и инвентарь для уборки (губки, швабры, метлы, туалетная бумага и т.д.)
Такие расходы учитывают компании как на ОСНО, так и на УСН (подп. 6 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
4. Картины, аквариум и другие предметы дизайна, цветы.
Опасно списывать в расходы, инспекторы могут посчитать их необоснованными, так как не связаны с доходами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Входной НДС со стоимости мебели, техники или другого инвентаря принимают к вычету в общем порядке.
Но если покупку не включили в расходы, так как она не связана с доходами, то и НДС принять к вычету нельзя.
Для компании на общей системе основной доход – реализация, она облагается НДС.
Если покупка не связана с доходами, значит, организация не использовала имущество в НДС-операциях.
А раз так, то не выполняется одно из условий для вычета из подпункта 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ.

Учет расходов на предметы интерьера для целей налоогобложения прибыли

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

  • Налоговый Кодекс РФ;
  • Гражданский Кодекс РФ;
  • Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;
  • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г. по делу № А17-1991/5/2005;
  • Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
  • Письмо Министерства финансов РФ от 27 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/406.

    Исходя из информации, предоставленной Вами, считаем необходимым сообщить нижеследующее.

    В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) распределение прибылей и убытков акционерного общества наряду с утверждением годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счетов прибылей и убытков отнесено к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

    Согласно пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ), участники общества на общем собрании вправе решить вопрос о направлениях расходования чистой прибыли.

    Как указано в ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходами признаются любые затраты организации при условии, что затраты производились для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    В ст. 270 НК РФ приводится перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль, в соответствии с которыми при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода. Следовательно, расходы организации, осуществляемые за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

    Согласно письму Министерства финансов РФ от 27 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/406 следует, что если налогоплательщик произвел расходы за счет сумм распределяемого дохода (за счет прибыли) оставшейся после налогообложения на ремонт основных средств, то такие расходы на основании статьи 270 НК РФ не должны учитываться в целях налогообложения прибыли.

    Так, в соответствии с судебной практикой, суды РФ приходят к аналогичному выводу. Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г. по делу № А17-1991/5/2005 суд решил, что нераспределенную чистую прибыль, оставшуюся в распоряжении организации после налогообложения, следует принимать за средства специального назначения и определенную собственником организации для выплаты премий. Как следствие, выплаты, выданные за счет чистой прибыли, не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.

    Статьей 259 НК РФ разрешено учитывать в числе текущих расходов, которые уменьшают налоговую базу до 10 процентов суммы капитальных вложений. Следовательно, капитальные затраты, направленные на приобретение объектов нематериальных активов, объектов основных средств, а также на улучшение таких объектов эксплуатационных характеристик (посредством реконструкции, модернизации, проведения достройки, дооборудования или текущего перевооружения), могут частично приниматься к налоговому учету в случаях, если указанные затраты были осуществлены не за счет средств чистой прибыли.

    Другим источником финансирования капитальных вложений является амортизация. Следовательно, для того чтобы право, предоставленное ст. 259 НК РФ, могло быть реализовано, необходимо соблюдение, как минимум, двух условий: суммы амортизации, использованные на эти цели, должны быть не меньше тех сумм, которые предполагается списать в качестве текущих расходов, и в организации должен быть налажен учет источников финансирования капитальных вложений.

    Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что расходы, которые организация несет за счет чистой прибыли, напрямую уменьшают прибыль данной организации, минуя счета затрат. Следовательно, в подобном случае расходы, которые организация несет за счет чистой прибыли, не будут уменьшать базу по налогу на прибыль.

    Так, например, ООО приобретая аквариум, который устанавливается в офисе организации и не будет предназначаться для производственных целей, в результате чего учесть его стоимость как расходы на приобретение основных средств не представляется возможным. Так же невозможно учесть стоимость купленного аквариума и в составе иных расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу. Данное обстоятельство устанавливается исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ и п. 2 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с которыми, суммы, затраченные в деятельности, направленной на получение дохода, считаются расходами. Поэтому приобретение аквариума организацией имеет смысл отражать только в бухгалтерском учете (в случаях, когда организация ведет его в полном объеме).

    Вместе с тем существуют обстоятельства, при которых затраты за счет чистой прибыли возможно списывать на уменьшение налоговой базы по прибыли.

    Так, в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Бухгалтерский счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом для нужд управления. На указанном счете могут отражаться следующие расходы: амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; административно — управленческие расходы; расходы по оплате консультационных, аудиторских, информационных и др. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

    Читайте также  Должен ли ИП открывать расчетный счет

    Из положений подп. 1 — 49 п. 1 ст. 264 НК РФ следует, что затраты, включенные в состав расходов по своей юридической и экономической природе признаются законодателем экономически обоснованными для целей налогообложения. Текущим законодательством не предусматривается наличие доказательств экономической оправданности таких затрат.

    В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 ч. 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

    Расходы, которые предприятие понесет за счет чистой прибыли, напрямую уменьшают прибыль предприятия, минуя счета затрат. Следовательно, в таком случае они не уменьшают базу по налогу на прибыль.

    Расходы по приобретении живых цветов, аквариума и других предметов интерьера могут уменьшать базу по налогу, если они произведены, как общехозяйственные расходы, при отпуске в эксплуатацию МПЗ стоимостью до 40000 руб., или в виде амортизационных отчислений, если стоимость каждого отдельного объекта превышает 40000 руб.

    Согласно действующему законодательству расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Факт включения ряда затрат в состав расходов в соответствии с ст. 264 НК РФ означает, что эти затраты по своей юридической и экономической природе уже признаны законодателем экономически обоснованными (оправданными) для целей налогообложения. Доказательств экономической оправданности таких затрат не требуется.

    Остались вопросы? Позвонив сейчас, можно получить ответ на свой вопрос!

    Учет материалов и прямых затрат в мебельном производстве

    Мебельное производство имеет техническую, технологическую специфику. В бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций тоже отмечается ряд нюансов. Фокусными секторами являются материалы и прямые затраты. Давайте разберемся с учетом того и другого.

    Начнем с порядка учета. Если речь о материалах, он зависит от того, какое сырье используется в производственном процессе. Материалы могут быть собственными, полученными от заказчиков. Многие мебельные ателье и цеха используют первые. Их учет мы и рассмотрим более подробно.

    Основные материалы

    При производстве мебели используются основные, вспомогательные материалы. К первой категории относится базовое сырье, необходимые компоненты для изготовления изделий (дерево, МДФ, ЛДСП, наполнители и т.п.). Учитываются такие товарно-материальные ценности на счете 10-1.

    Основными могут считаться разные материалы. Зависит все от особенностей мебельного производства. Особое значение имеет структура технологического процесса, его стадийность. Если, например, предприятие имеет собственный лесопильный цех для заготовки древесины, деревообрабатывающий участок, линию производства полуфабрикатов (фанеры, стройматериалов, пиломатериалов) и непосредственно мебельное производство, то на счете 10-1 учитывается сырье. К нему относятся лесоматериалы. Все, что произведено на предприятии, проводится по бухгалтерии как полуфабрикаты собственного изготовления. Если небольшой мебельный цех не занимается заготовкой сырья и обработкой, на указанном счете учитываются фанера, пластик, стройматериалы, пиломатериалы.

    В аналитическом учете основные материалы делят на подгруппы, группы, разделы. К основному счету открываются субсчета. Это упрощает, оптимизирует учет и аналитику. Порядок ведения бухучета закрепляется в учетной политике.

    Вспомогательные материалы

    Все, что не является основой мебели, относится к вспомогательным материалам. Инвентарь, запчасти, дополнительные компоненты учитываются на субсчетах к счету 10-1. Отдельно бухгалтеру предстоит отражать детали, конструкции, комплектующие и покупные полуфабрикаты, запчасти к оборудованию для станков с ЧПУ и другого технологического оборудования, принадлежности и хозяйственный инвентарь, прочие материалы (мелкие расходники: пленка, антисептик, клей, краска, лак, метизы).

    Также отдельный субсчет открывается для учета материалов, передаваемых в переработку сторонним организациям. Он используется при отправке контрагентам ЛДСП или, например, фанеры и получении обратно готовых изделий из них.

    К вспомогательным материалам относятся и спецодежда, оснастка. Причем изделия, находящиеся в эксплуатации и складском хранении, разделяются, проводятся по разным субсчетам. То же самое касается средств индивидуальной защиты, применяемых сотрудниками мебельной компании.

    Для аналитического учета вспомогательные материалы, как и основные, группируются по общим признакам.

    Прямые материальные затраты

    Переходим от материалов к учету прямых затрат. Качественный бухучет обеспечивает экономию ресурсов, установку обоснованной цены на продукцию.

    Итак, начнем с отпуска материалов в производство. Здесь бухгалтерия с экономическим отделом должна работать слаженно, как механизм швейцарских часов. Экономисты формируют отпуск в производство на основе спецификаций, полученных от технологов. На их плечах лежит оформление первичных документов, на основании которых бухгалтерия будет отражать соответствующие операции в учете. Отпускаемый материал учитывается по количеству, площади, объему или весу, а также себестоимости.

    Об отпускной первичной документации стоит поговорить подробнее. Если расход материалов отклоняется от спецификации, оформляются так называемые сигнальные документы. При нехватке сырья, деталей формируется акт-требование. Он позволяет учитывать отпуск товарно-материальных запасов сверх установленных лимитов. Если обычный отпуск в производство и дополнительный оформлены разными документами, анализ замен и перерасходов будет простым и удобным. Также бухгалтерия получит возможность определить влияние дополнительного отпуска материалов в производство на себестоимость готовой продукции.

    В производственном учете используется большое количество документов: ведомости комплектации, раскройные карты, план-фактные подетальные ведомости и т.п. Данные из них аккумулируются, анализируются, отражаются в бухгалтерском учете согласно действующим ПБУ.

    Акты расхода и калькулирование себестоимости

    Контроль расхода материалов и затрат на них ведется в мебельном производстве постоянно. На конец каждого отчетного периода составляется специальный акт расхода. Он дает сводную информацию по накладным на материалы, сгруппированным по приходу и ценовым остаткам. Дополнительно акт предоставляет данные о количестве выполненных заказов и выпущенной продукции, сумме фактического расхода. Документ служит основанием для списания запасов и отнесения их стоимости на прямые материальные производственные затраты.

    Ужесточить контроль за расходом материалов позволяет введение в документ граф, в которых отражается расход по норме и сверх нормы. Правда, нормирование иногда может быть проблематичным. Нормы закладываются на изделие в целом. А акты формируются в конце каждой смены (рабочего дня), недели. Если за это время заказ не завершен, данные по расходам требуют проверки и корректировки при калькулировании себестоимости.

    Производственный учет, многоэтапный и сложный, необходимо максимально автоматизировать. Только использование специального ПО позволяет уменьшить количество ошибок, перекочевывающих в бухгалтерский, а затем и в налоговый учет. Последние требуют профессионального подхода. Когда учет ведет надежный аутсорсер, риск получения некорректных данных о финрезультате стремится к нулю.

    Учет расходов на содержание кухни для сотрудников

    Выполняя требования законодательства, компании оборудуют помещения для приема пищи. Учет расходов на такие цели имеет ряд своих особенностей. Рекомендуем бухгалтеру ознакомиться с основными из них и быть готовым к возможным последствиям.

    Нередко в качестве соцпакета компании предоставляют бесплатное питание для своих сотрудников. Для этого хозяйствующие субъекты организуют собственные столовые, заказывают обеды в офис или просто выплачивают компенсацию на питание. Но это правило применимо скорее для крупных компаний. Небольшим фирмам целесообразнее было бы оборудовать небольшую комнату для приема пищи. Многие так и поступают. Организация таких мест для приема пищи вызывает много вопросов. Можно ли учесть суммы на оборудование комнат для приема пищи в составе затрат? Как к подобным расходам относятся налоговые органы? Какие установлены требования для таких помещений? Попробуем разобраться.

    Требования законодательства

    Согласно положениям статьи 163 Трудового кодекса, работодатель обязан обеспечить сотрудников нормальными условиями труда. К ним, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. Более того, статьей 223 Трудового кодекса определено, что обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя. В связи с этим руководством компании по установленным нормам оборудуются:

    • санитарно-бытовые помещения;
    • помещения для приема пищи;
    • помещения для оказания медицинской помощи;
    • комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки;
    • санитарные посты с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой медицинской помощи; а также устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др.

    Требования по созданию комнат дл я приема пищи установлены санитарными нормами. Они содержатся в пунктах 5.48–5.51 Свода правил СП 44.13330.2011 «Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87», утвержденного приказом Минрегиона России от 27 декабря 2010 г. № 782 (далее – Правила). Какие же требования предъявляют Правила к организации питания на производстве?

    Так, Правилами предусмотрено, что при проектировании производственных предприятий должны быть предусмотрены столовые, рассчитанные на обеспечение всех работающих общим, диетическим, а в некоторых случаях – лечебно-профилактическим питанием.

    При численности сот рудников более 200 человек в смену необходимо предусматривать столовую, работающую на полуфабрикатах, а при численности до 200 человек – столовую-раздаточную. При численности работников в наиболее многочисленной смене до 30 человек следует оборудовать комнату для приема пищи.

    Читайте также  Как проверить 19 счет по НДС

    В соответствии с пунктом 2.52 указанных Правил в помещении для приема пищи должны быть умывальник, стационарный кипятильник, электрическая плита и холодильник. Полагаем, что кипятильник можно заменить на электрический чайник, а электрическую плиту на микро- волновую печь.

    Если на предприятии работает до 10 человек в смену, то вместо комнаты приема пищи следует предусмотреть в гардеробной дополнительное место площадью 6 кв. м с установкой стола для приема пищи.

    Налоговый учет

    Можно ли расходы, связанные с оборудованием и содержанием комнат для приема пищи, учесть в облагаемой базе по налогу на прибыль? По этому поводу чиновники финансового ведомства не раз высказывали свою точку зрения. К примеру в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-03-06/2/149 отмечается, что затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещений для приема пищи, относятся к расходам налогоплательщика на обеспечение нормальных условий труда. В обоснование своей позиции они указывают, что подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относят затраты на обеспечение нормальных условий и мер по технике безопасности для сотрудников. Значит, затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещений для приема пищи, можно признать в качестве таковых.

    В случае приобретения имущества стоимостью свыше 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев по нему необходимо начислять амортизацию.

    Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса не имеет расшифровки, что именно следует понимать под нормальными условиями труда. Полагаем, что к указанным расходам можно относить затраты на приобретение холодильника, микроволновки и других электробытовых товаров. Подобная ситуация рассмотрена в письме Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-03-06/2/112. В нем налогоплательщик спрашивает, можно ли учесть в базе по налогу на прибыль затраты на приобретение организацией холодильников, микроволновых печей, посуды, столов, стульев, чайников для комнаты для приема пищи при условии, что такое помещение оборудовано в соответствии с требованиями трудового законодательства.

    Чиновники полагают, что такие затраты компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Поскольку комната для приема пищи не является объектом обслуживающих производств, ее создание связано с обеспечением нормальных условий труда. Следовательно, траты на обустройство таких комнат могут быть учтены в базе по налогу на прибыль на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. В указанной норме закона отмечается, что к прочим расходам (связанным с производством и реализацией) относятся затраты, связанные с со- держанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи.

    О том, что расходы на содержание кухни, столовой, раздаточной, моечной можно учесть в базе по налогу на прибыль, говорится в письме УФНС России по г. Москве от 24 марта 2006 г. № 20-12/22759.

    Если стоимость приобретенной техники более 40 000 рублей, а срок ее полезного использования превышает 12 месяцев, по ней нужно начислять амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина России от 26 сентября 2011 г. № 03-03-06/2/149).

    В постановлении ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08 рассмотрена ситуация, когда в ходе налоговой проверки налоговый орган исключил из состава расходов суммы начисленной амортизации по таким основным средствам, как оборудование для хранения продуктов питания, приготовления и приема пищи, в том числе: шкафы для кофе-пойнт, кофе-пойнт перегородки, льдогенератор, машины посудомоечные, мини-кухни, печи СВЧ, электрические плиты, холодильная витрина, барная стойка, соковыжиматели, кофемашины. Но судьи не согласились с таким решением и указали, что приобретение указанного имущества экомомически обосновано и направлено на обеспечение нормальных и здоровых условий в работе сотрудников общества.

    В более ранних письмах Минфина России чиновники придерживались противоположного мнения и отмечали, что бытовая техника, используемая для нужд работников, не признается амортизируемым имуществом (письмо от 6 мая 2005 г. № 03-06-01-04/246). В качестве обоснования своей позиции они указывали, что такое имущество не используется в качестве средств труда и поэтому не амортизируется. Имеются судебные решения, подтверждающие данную точку зрения, например, постановление ФАС Московского округа от 27 марта 2008 г. № КА-А40/2214-08.

    Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, фирма вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

    Значит, оборудуя комнату для приема пищи и приобретая для нее электроприборы (холодильники, микроволновки и прочее), подобные расходы можно учесть на основании либо подпункта 7, либо подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

    Эту же позицию подтверждает арбитражная практика. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного окру га от 26 декабря 2005 г. № А44-2051/2005-9 сообщается, что общество правомерно учло в составе расходов затраты на приобретение электрочайников, холодильников, водонагревателей, напольных вентиляторов, тепловентиляторов. Поскольку они произведены для надлежащего режима работы и отдыха для работников, занятых на вредном производстве.

    А в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 г. № Ф04-1822/2007 арбитры подтвердили, что организация обоснованно включила в состав расходов по налогу на прибыль расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, таких как холодильник, чайник, микроволновая печь, морозильная камера, электроплита, пылесос, стол обеденный, обогреватели, телевизор, подставка, лампа настольная, громкоговорящая связь, стойка с микрофоном, зеркала. Судьи признали, что эти товары приобретались компанией в соответствии с распоряжением директора «О производственной необходимости», использовались для обустройства помещений горячего питания работников в общественное время, поскольку столовая отсутствует. Ко всему прочему произведенные расходы обоснованы и направлены на обеспечение нормальных условий труда.

    Для того чтобы не иметь претензий со стороны налоговых органов, необходимо сделать такие расходы соответствующими принципам статьи 252 Налогового кодекса, а именно: они должны быть обоснованы и документально подтверждены, а также произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

    Документальное оформление

    Что касается обоснования произведенных расходов, затраты на оборудование помещений для принятия пищи имели должное документальное подтверждение. В первую очередь стоит данное правило закрепить в трудовых или коллективных договорах с работниками. Следует сделать ссылку на требования Правил и прописать, что работодатель обязан создать нормальные условия для труда, а также обеспечить сотрудников комнатой для принятия пищи, создать условия для хранения продуктов, приготовления и подогрева пищи. Такую же формулировку можно использовать для учета салфеток, полотенец, мыла и др.

    Еще одним не менее важным документом является приказ руководителя о том, что оборудуется комната для приема пищи, а также о приобретении необходимой для нее бытовой техники. Разумеется, должны быть в наличии авансовые отчеты, товарные накладные, чеки и прочие документы, которые подтвердят покупку этого имущества.

    Чистящие и моющие средства

    Обустройство процесса приема пищи невозможно без наведения порядка в помещении. Значит, компании вынуждены покупать моющие и чистящие средства.

    По мнению финансового ведомства, расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и т. д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в составе материальных расходов при условии их соответствия требованиям статьи 252 Налогового кодекса (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/229).

    Сумму НДС по приобретенным товарам организация может принять к вычету после принятия их на учет и при наличии счета- фактуры. Такие действия можно произвести на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

    Однако налоговики нередко отказывают в вычетах, поскольку считают, что они экономически не обоснованы и не связаны с производственной деятельностью. Судебная практика складывается иначе, и судьи позволяют принять к вычету НДС по товарам для обустройства комнат для приема пищи (постановления ФАС Уральского округа от 15 октября 2007 г. № Ф09-8348/07-С2, ФАС Центрального округа от 31 ян- варя 2007 г. № А08-13527/05-7, ФАС Поволжского округа от 28 октября 2008 г. № А55-865/08).

    Ю.Л. Терновка, редактор-эксперт

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование