Можно ли платить по счет фактуре

Особенности оплаты по счету-фактуре – вся важная информация о данной процедуре

Счет-фактура представляет собой документ, в котором указывается информация о процессе отгрузки продукции или же оказании каких-либо услуг с описанием их цен.

Поднимается вопрос: “А можно ли с помощью нее что-либо оплатить?”. В качестве оплаты такая квитанция применяется в России и многих странах СНГ. Именно поэтому важно понимать, каким образом необходимо осуществлять ее оплату.

Что это?

Счет-фактура может быть выставлен, либо предъявляться продавцом (а также такими субъектами, как исполнитель) покупателю после того, как он полностью получил те товары (услуги), которые он заказывал.

Применяется такой документ в России с целью проведения учета налогов НДС. Назначение счета-фактуры и его реквизиты указаны в Кодексе налоговой системы РФ. Информация про этот документ обозначена статьей №169.

Обыкновенный счет или счет-фактура – что выбрать?

Часто возникает вопрос, может ли заменить выставленная к оплате счет-фактура самый обыкновенный счет, требующийся для документального подтверждения имеющихся расходов, а также что в итоге выбрать – счет или счет-фактуру.

Нельзя говорить, что эти два понятия тотожны, или же что их можно заменить друг другом. Для определения с выбором стоит разобраться в отличии счета и счета-фактуры, обозначить конкретные ситуации, для которых подходит тот или иной вариант.

Счет – выписанный в бухгалтерии документ, что составляется на основе договора по оформлению услуг или купли-продажи. В счете четко прописывают сумму, которую клиент обязан отправить на расчетный счет, или же оплатить через кассу. Счет видется за товары, услуги, после проведения работ. Счет можно выписывать каждый месяц или раз в год, если предполагается регулярная оплата одного и того же вида товаров или услуг.

Счет предполагает прописку таких позиций:

  • наименование товара;
  • единицу измерения;
  • установленную стоимость товара (каждой из позиций) или услуги;
  • количество;
  • реквизиты для оплаты.

Счет-фактуры выдает сам продавец или подрядчик после того как была реализована доставка товара, окончание исполнения работ. Данный документ обязателен только для тех организаций, что пребывают на общей системе налогообложения. Счет-фактура нужен для оплаты налогов и возмещения на добавочную стоимость. В иных же случаях и на других системах налогообложения счет-фактура не нужен, так как его наличие не есть обязательным.

Законна ли такая процедура?

Так как счет необходим для непосредственного свершения оплаты, то счет-фактура отражает перемещаемые между продавцом и покупателем товары, или же обозначает выполняемые действия.

Получаемая продукция поставщика должна сопровождаться накладной именуемой как «ТОРГ-12» и, соответственно, счетом-фактурой. Что касается представителя услуг, то ими «ТОРГ-12» не выносится. Оплата законно реализуется на основе счета-фактуры.

Является ли она основанием для платежа?

В целом счет-фактура – это просто бланк строгой отчетности, который обязательно должен предаваться в налоговую всеми, кто находится на общей системе налогообложения.

Если же речь идет о выставленном счете с присутствующей в нем информацией, только он может являться подтверждением платежа.

Как оплатить?

В настоящее время в России существует два способа осуществления оплаты данным образом:

  1. При помощи безналичного перечисления финансовых средств с собственного расчетного счета на расчетный счет продавца.
  2. Посредством перечисления наличных финансовых средств через сберкассу почти любого банка, осуществляющего свою деятельность на территории РФ.

Прежде чем оплатить счет-фактуру, важно ее правильным образом заполнить. Бланк документа содержит пункты:

  1. Порядковый номер и выписки.
  2. Наименования, которыми являются только ИП и ООО на общей системе налогообложения, то есть те субъекты, которые работают с НДС.
  3. Наименования покупателя.
  4. Наименование предоставляемых товаров или услуг.
  5. Количество единиц товаров с указанием единиц измерения.
  6. Стоимость одной единицы товара.
  7. Общая сумма покупки.
  8. Уровень НДС в процентах.

После заполнения всех строк документа, платежку можно отправить через клиент-банк. Если покупатель не пользуется Интернет-банкингом, ему нужно распечатать счет-фактуру и отнести в любой отделение банка. Также существует возможность прийти в банковской учреждение с просьбой проставления необходимой печати на документах. Данный способ оплаты справедливо считается наиболее дорогим и длительным.

Если продавец решил воспользоваться сберкассой, ему не нужно осуществлять печать квитанции и заполнение ее. Кассир банка самостоятельно в компьютере осуществит заполнение всех необходимых реквизитов, выдав на руки квитанцию, подтверждающую факт оплаты. При этом придется оплатить соответствующий комиссионный сбор.

Подведя итоги, стоит отметить, что оплата счета фактуры используется продавцом, подрядчиком или исполнителем определенного рода услуг для налогового учета НДС. Необходимо понимать всю важность данного документа и, соответственно, побеспокоиться о правилах заполнения бумаг. Оплачивая по счету фактуре, важно соблюдать строгую последовательность действий, что позволит избежать возможных проблем и неточностей в документации.

Законна ли оплата товара по счету-фактуре?

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шпилевая и Елена Мельникова рассказывают, является ли отсутствие счета на оплату товара препятствием для оплаты товара по договору поставки.

Организация получает от поставщиков товар, который сопровождается товарной накладной «ТОРГ-12» и счетом-фактурой. Поставщики счета на оплату товара не выставляют. Оплата поставленного товара осуществляется на основании счета-фактуры. Правомерна ли оплата товара на основании счета-фактуры с точки зрения действующего законодательства?

Покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено ГК РФ, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486 ГК РФ).

В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, — в срок, определенный в соответствии со ст. 314 ГК РФ (п. 1 ст. 487 ГК РФ).

Таким образом, условиями договора может быть предусмотрена предварительная оплата товаров, либо же оплата осуществляется по факту поставки. В обоих случаях стороны договора могут предусмотреть, что оплата товара производится по факту выставления счета.

Но в настоящий момент унифицированной формы счета на оплату не утверждено, а законодательством не установлено случаев, в которых обязательно требуется составление такого документа.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 223 ГК РФ, право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент передачи товара последнему.

Напомним, что согласно ч. 1 ст. 9 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ), вступившего в силу с 01.01.2013, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. Они, в свою очередь, составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ) и должны содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утверждена типовая форма товарной накладной № ТОРГ-12 и Указания по ее применению и заполнению (далее — Указания).

Читайте также  Как узнать расчетный счет банковской карты сбербанка

В соответствии с Указаниями форма № ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Указанный документ составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей ТМЦ, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. При этом накладная № ТОРГ-12 подтверждает переход права собственности на товар (приложение № 6 к письму ФНС России от 21.08.2009 № ШС-22-3/660).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Обязательными реквизитами счета-фактуры являются, в частности:

— стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога (пп. 8 п. 5 ст. 169 НК РФ);

— сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок (пп. 11 п. 5 ст. 169 НК РФ);

— стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога (пп. 12 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, стоимость поставленных товаров указывается и в счете-фактуре (пп.пп. 8, 12 п. 5 ст. 169 НК РФ), и в товарной накладной.

Повторим, что для счета на оплату унифицированной формы не предусмотрено. Организации разрабатывают его форму самостоятельно. Как правило, счета на оплату содержат: реквизиты поставщика — получателя платежа (ИНН, КПП, банковские реквизиты), реквизиты покупателя, основание платежа (наименование, количество товаров, реквизиты договора поставки), сумму, подлежащую уплате. Предполагается, что именно на основании счета на оплату покупатель будет составлять платежное поручение по форме, утвержденной в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

На наш взгляд, отсутствие счета на оплату товара не является препятствием для оплаты товара по договору поставки и организация вправе произвести оплату на основании данных, указанных в счете-фактуре и товарной накладной ТОРГ-12. Реквизиты для оплаты в этом случае заполняются организацией на основании данных о расчетных счетах организации-поставщика, указанных в договоре.

Счет, выставляемый одной организацией другой для оплаты поставленных товаров, не относится к первичным документам бухгалтерского учета. Выставление счета не влияет на обязанность лица оплатить поставленные товары. Основанием возникновения обязательства по оплате их стоимости будет являться факт надлежащего выполнения поставки, что подтверждает арбитражная практика (см. постановления ФАС ВВО от 09.04.2009 № А39-3128/2008-138/21, ФАС ПО от 18.05.2009 № А57-19791/2008 и ФАС СЗО от 20.04.2009 № А56-46127/2008).

В частности, ФАС ЗСО в постановлении от 21.05.2009 № Ф04-2923/2009(6367-А70-16) разъяснил, что в силу закона основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является сдача результата работ заказчику, в связи с чем вывод заявителя о недоказанности истцом факта возникновения обязательства ответчика по оплате работ ввиду не предъявления счета на оплату, не может быть признан соответствующим закону.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Тема: Оплата по счету или счету-фактуре?

Опции темы
  • Версия для печати
  • Подписаться на эту тему…
  • Поиск по теме

    Оплата по счету или счету-фактуре?

    Заменяет ли выставленная счет-фактура обычный счет для документального подтверждения расходов?

    169-я статья говорит о том что счет-фактура служит основанием для предъявления вычета по НДС.

    В 25-й главе про счет фактуры ничего не сказано.

    Как Вы платитите за товары (услуги) . какой документ служит для Вас основанием?

    Договор. В некоторых случаях его может заменить счет.
    Для документального подтверждения расходов необходим акт, накладная.

    Последний раз редактировалось ltymuf; 12.12.2006 в 11:27 .

    Я обычно плачу за товары и услуги по счету или по договору. Если это услуги, счета всегда есть. Если это товары, некоторые поставщики дают счет, тогда оплата по счету, некоторые поставщики не дают счет, тогда оплата по товарной накладной.
    В любом случае, по-моему, счет не является документом, подтверждающим расход. Для услуг это акты выполненных работ, для товаров — товарная накладная.

    Очень интересно сформулирован вопрос: непонятно, что Вас интересует: оплата, расходы или вычет по НДС? Для документального подтверждения расходов нужен двусторонне подписанный документ: акт, накладная, а счет и счет-фактура не при чем. Счет-фактура нужна только для вычета по НДС. Оплата по договору или счету.

    Пока писала ответ, Ируня уже ответила. Получился дубляж. Приношу извинения. Полностью согласна с Ируней.

    Если конкретно . оплачиваем услуги телефонного узла . есть с ними договор . телефонный узел выставляет ежемесячно счет-фактуру . на основании ее бухгалтер производит оплату . вот и возник вопрос . а правильно ли это?
    На просьбу выставлять счета и акты — вежливый отказ со ссылкой на миллионное количество абонентов.

    Правила
    оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи
    (утв. постановлением Правительства РФ от 18 мая 2005 г. N 310)
    (с изменениями от 29 декабря 2005 г.)

    Странно, а наша телефонная станция дает всем акты, несмотря и на полтора миллиона абонентов.

    однако, во всех письмах присутствует такая фраза «Расчетные документы и счет-фактура» . т.е. счет-фактура не относится к расчетным документам . имхо .
    . помниться на многих счетах фактурах указано «не для оплаты».

    С другой стороны если в выставленном телефонным узлом счете-фактуре присутствует вся информация, изложенная в Постановлении №310, то он будет являться основанием для платежа.

    Как правильно-то по Вашему мнению?

    С моей точки зрения, счет-фактура оператора может заменять счет, если в ней содержатся все сведения, предусмотренные «Правилами» и договором, а договор содержит оговорку, что счет-фактура заменяет счет.

    Рецепт лечения оператора: напомнить ему про существование ГСН.

    В договре написано слово «счет» . формально и оплату мы должны проводить по счету получается . если допник какой-нибудь только сочинить где будет присутствовать фраза

    И мне за телефон предоставляют акт, счет-фактуру и счет.несмотря на количество абонентов.
    Ну а так при наличии договора можно и по счет-фактуре заплатить

    такая фраза указывается на тех фактурах, которые идут в погашение долга. Например, подписка. Оплачена заранее за год, помесячно либо по мере поступления периодики передается фактура, которая погашает дебиторскую задолженность.

    А за телеф. узел вы также можете перечислить авансом бОльшую сумму, которая будет погашаться выставленными с/ф. А авансовые платежи в платежках в назначении пишите по договору №.. за . услуги.

    У меня на телефон есть договор, ежемесячно они выставляют счет-фактуру и акт. Плачу с формулировкой «по счету-фактуре №. «. ИМХО никакого нарушения в этом нет

    Счет-фактура: 5 правил, о которых нужно знать!

    Счет-фактура – важный документ для оформления сделок, облагаемых НДС. Журнал «Расчет» изучил несколько ситуаций, когда могут возникнуть вопросы, нужно ли использовать при выполнении той или иной операции этот документ, как его правильно заполнять и в каких случаях компания может заявлять вычеты, если счет-фактура получен с опозданием.

    Читайте также  На какой счет отнести премию работнику

    Правило 1. «Авансовые» наименования

    Компания выставляет авансовый счет-фактуру, при формировании документа у бухгалтера может возникнуть вопрос: какие названия товара указать? Ответ дал Минфин России в письме от 11 февраля 2021 года № 03-07-09/9089.

    В ведомстве напомнили, что в силу требований подпункта 4 пункта 5.1 статьи 169 Налогового кодекса в счете-фактуре, который выставляется продавцом в счет предстоящих поставок товаров, а также выполнения работы или оказания услуг, необходимо указать названия тех товаров, работ или услуг, которые будет отгружены или предоставлены.

    Для корректного отражения названий Минфин рекомендует использовать наименования, указанные в договоре, подписанном продавцом и покупателям.

    Правило 2. Вычет с опозданием

    Время от времени происходят такие ситуации, когда продавец присылает счет-фактуру уже после завершения налогового периода. Можно ли в этом случае получить вычет? Можно, но с условием, сообщил Минфин России в письме от 17 августа 2020 года № 03-03-06/1/72012.

    В ведомстве объяснили, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ при получении счета-фактуры уже после завершения налогового периода, в котором была приобретена продукция или были оплачены работы или услуги, но до срока предоставления декларации за налоговый период, «до установленного статьей 174 Налогового кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет», – уточнили в Минфине.

    Следуя логике ведомства, получается, что, если опаздывающий счет-фактура был получен до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, когда произошли отгрузка и отражение в учете покупки, предприятие может заявить о вычете.

    Правило 3. Особый налоговый режим

    Как известно, коммерсанты, работающие на упрощенной системе налогообложения или применяющие патенты, освобождены от уплаты НДС. Но во всех ли случаях? Нет, не во всех, напомнил Минфин России в письме от 26 января 2021 года № 03-07-11/4424. А раз в некоторых случаях бизнесмены на УСН и ПСН являются плательщиками НДС, значит, и счета-фактуры тоже нужно делать. В каких случаях нужно сформировать документ?

    Для коммерсантов на «упрощенке» сформировать документ нужно в случае ввоза товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в силу требований статьи 161 Налогового кодекса «Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами» и статьи 174.1 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации».

    Для коммерсантов, работающих на патенте, сделками, обязывающими выставить счет-фактуру, станут операции, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, «включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области», а также в силу требований статьи 174.1 НК РФ.

    Подпишитесь на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на 1-е полугодие 2021 года! Скачать счет на подписку

    Правило 4. Время вычета

    В каком периоде компания может претендовать на получение вычета по налогу на добавленную стоимость при оплате счета-фактуры, выставленного в порядке предоплаты? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 30 декабря 2020 года № 03-07-11/116098.

    В ведомстве напомнили, что в соответствии с правилами пункта 12 статьи 171 НК РФ при оплате компанией авансового счета-фактуры предприятие может получить вычет по налогу. Однако предприятие должно иметь ряд подтверждающих документов.

    В финансовом ведомстве уточнили:

    При этом пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.

    Исходя из этого в ведомстве пришли к выводу, что право на вычет НДС возникает у покупателя в том же налоговом периоде, когда был получен счет-фактура.

    Правило 5. Право, а не обязанность

    Грозит ли компании ответственность в случае, если она не выставит счет-фактуру по операции, которая освобождена от НДС? Нет, не грозит, сообщил Минфин России в письме от 16 декабря 2020 года № 03-07-09/110092. Дело в том, что в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса организации обязаны выставлять счета-фактуры только в отношении сделок, предусматривающих обложение НДС. Если же операция между компаниями освобождена от НДС, то и счет-фактура в этом случае не обязателен.

    Одновременно с этим Минфин России обратил внимание:

    Запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 Кодекса не предусмотрено.

    Таким образом, предприятия могут сформировать документ, указав, что оплата проходит «Без налога (НДС)».

    Отличия между счетом и счетом-фактурой

    Счета-фактуры и счета – одни из наиболее часто используемых в учете документов, с которыми приходится иметь дело бухгалтеру. Несмотря на сходство наименований, они различаются как по назначению в учете, так и по структуре, составу учитываемых данных, значимости и экономическому смыслу.

    Вопрос: Как отразить в учете организации затраты на оплату почтовых услуг, связанных с отправкой контрагенту корреспонденции (в управленческих целях), если оператор почтовой связи не выставил счет-фактуру, но выдал кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?
    Услуги оператора почтовой связи оплачены наличными через подотчетное лицо, которому выданы денежные средства в сумме 200 руб. Стоимость услуг почтовой связи составила 120 руб. (в том числе НДС 20 руб.).
    Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
    Посмотреть ответ

    Документ, содержащий реквизиты поставщика, продавца, в том числе и банковские, список товаров и услуг, работ, подлежащих оплате. Сумма оплаты рассчитывается в табличной части счета, в соответствии с договорными ценами и объемами.

    Счет – необязательный документ, однако в бизнесе используется повсеместно, поскольку позволяет:

    • контролировать исполнение договорных обязательств сторонами;
    • корректно осуществлять оплату поставщику;
    • отслеживать изменение существенных реквизитов контрагента, избегая ошибок в учетных данных.
    • на сумму уже осуществленной поставки;
    • на сумму авансового платежа.

    Счет на оплату сам по себе может представлять собой оферту. Акцепт счета означает, что договор между сторонами заключен. Чаще всего акцепт выражается в оплате счета.
    (гл. 28 ГК РФ, ст. 438, 435-432).

    Для того чтобы счет мог быть признан офертой, он должен включать существенные данные, присущие договорам как таковым. Должным образом оформленный счет может служить доказательством договорных отношений в спорных ситуациях, вплоть до судебных разбирательств.

    Сроки, согласно которым выставляются счета, фиксируются в договоре. Форма счета на оплату строго не регламентируется, и унифицированной формы, обязательной к применению, не имеет.

    Обычно документ содержит следующие реквизиты:

    • наименование поставщика (организации или индивидуального предпринимателя), как правило, в полной форме;
    • полный юридический адрес;
    • полный фактический адрес, по которому действует контрагент;
    • ИНН и КПП — для организации, ИНН – для предпринимателя;
    • номер, дату;
    • реквизиты банка, по которым производится платеж;
    • основание платежа: реквизиты договора или наименование товаров, работ, услуг;
    • сумму, подлежащую уплате;
    • срок оплаты, срок действия счета;
    • наименование и ФИО ответственных лиц, в том числе руководителя фирмы, индивидуального предпринимателя, главного бухгалтера, исполнителя, непосредственно оформляющего счет, их контакты и подписи.
    Читайте также  Что значит в корреспонденции со счетом

    Счет содержит указание на налоговый режим поставщика. Например, организации, применяющие ОСНО, обязательно выделяют и указывают сумму НДС в расчетах, а контрагенты, применяющие специальные налоговые режимы, делают соответствующую пометку об этом в счете. Счет может выставляться как на оплату по безналичному расчету, так и за наличные деньги.

    Счет-фактура

    Документ, тесно связанный с применением ОСНО и расчетами по НДС. На основании счета-фактуры принимается НДС к вычету в сумме, предъявленной продавцом (НК РФ ст. 169-1). Покупатель не имеет права заявить налог к вычету при отсутствии этого документа. Счет-фактура должен быть оформлен строго в рамках, установленных законом, иначе налоговые органы могут посчитать сумму НДС к вычету неправомерной.

    Может иметь как бумажную, так и электронную форму.

    Внимание! Электронный вариант документа действителен, только если передается по электронным каналам связи с использованием квалифицированной цифровой подписи.

    Счет-фактура содержит следующие реквизиты:

    • дату и номер счета;
    • исправления (если вносились, указываются реквизиты внесения исправлений, если нет — прочерк);
    • ИНН и адреса контрагентов;
    • грузоотправителя и грузополучателя (если данные совпадают с данными покупателя и продавца, указывают «он же»);
    • платежного документа, если имела место сделка с предоплатой;
    • государственного контракта, если он имел место;
    • валюту документа с кодировкой;
    • наименование товара, работ, услуг, имущественных прав, являющихся предметом расчетов;
    • единицы измерения, объемы;
    • цену без налога;
    • сумму без налога;
    • акцизы, если речь идет о подакцизном товаре;
    • ставку налога на добавленную стоимость;
    • стоимостный расчет предъявленного покупателю НДС;
    • сумму по счету-фактуре суммарно с налогом;
    • код вида товара – для продукции, вывозимой в страны Евразийского союза (ЕАЭС).

    Внимание! Страны ЕАЭС – Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения. При отсутствии контрактов с этими странами в графе 1а счета-фактуры ставится прочерк (см. Постановление Правительства от 19-08-17 №981.).

    Группа реквизитов, характеризующая товар, произведенный за пределами России и прошедший таможню для использования в экономической зоне Калининградской области:

    • код иностранного государства;
    • его наименование;
    • регистрационный номер ТД.

    Внимание! Если товар произведен в России, в графах 10 и 10а следует ставить прочерки. В то же время не запрещается ставить код России (643) и наименование страны (см. письмо Минфина от 10-01-13 №03-07-13/01-01). Если товар произведен не в России, но впоследствии разделен для продажи так, что страну происхождения отдельных его партий установить невозможно, то страну происхождения и таможенную декларацию в счете-фактуре не заполняют (см. письмо Минфина от 27-11-17 №03-07-09/78220).

    При работе со счетами–фактурами следует учитывать ряд моментов:

    1. Если в документе фигурируют услуги, в сведениях об отправителе и получателе груза ставится прочерк.
    2. При заполнении документа на услуги в графе «Сумма акциза» пишут «без акциза», аналогично – если товар не является подакцизным.
    3. Наименования товаров, работ и т.д. в договоре и в счете-фактуре должны совпадать.
    4. Документ выписывается в день поставки либо не позднее 5 дней после.
    5. Адреса контрагентов вписываются точно так же, как они зафиксированы ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Если в договоре указан иной адрес, его записывают в дополнительных строках (письмо Минфина 21-12-17 №03-07-09/85517).
    6. Все счета-фактуры, независимо от их вида (в т.ч. авансовые, корректировочные), учитываются хронологически, а не раздельно. Для удобства можно вводить буквенные символы в номер счета.
    7. Документ подписывается руководителем организации, индивидуальным предпринимателем, главным бухгалтером или их уполномоченными.

    Внимание! Права уполномоченных лиц и законность их подписей должны быть оформлены доверенностью или приказом, если речь идет об организации и единственной доверенностью, если уполномоченный представляет ИП.

    Универсальный передаточный документ (УПД) и счет-фактура

    Форма не является обязательной к применению, но рекомендуется ФНС как способ сократить количество документации при оформлении сделки. УПД содержит все признаки счета-фактуры и документа, по которому передаются ТМЦ. Применяется как организациями на ОСНО, так и использующими специальные налоговые режимы организациями, ИП. Правила использования УПД прописываются в учетной политике.

    При этом часть хозяйственных операций может оформляться в организации с применением привычных счетов-фактур, а часть – с помощью УПД (письмо ФНС 27-05-15 №ГД-4-3/8963). При использовании УПД одновременно в качестве счета-фактуры и документа передачи на нем указывается статус 1.