Как закрыть 79 счет в конце года

Тема: Закрытие счета 79

Опции темы
  • Версия для печати
  • Подписаться на эту тему…
  • Поиск по теме

    Закрытие счета 79

    Здравствуйте коллеги!
    Ситуация такая: я бухгалтер головного офиса, есть филиал, выделенный на отдельный баланс, есть сальдо по дебету счета 79 равное сальдо по кредиту счета 79 филиала.
    Вопрос: как закрыть 79 счет в головной организации: Дебет 00 кредит 79 (с разбивкой по субсчетам) или кто то делает по другому?

    79й закрывается только при закрытии филиала — путем обратной передачи имущества. Если филиал продолжает работать, сальдо будет.

    При составлении отчетности организации необходимо проанализировать показатели счета 79. Для этого сравнивают остатки по дебету каждого субсчета головного офиса с остатками по кредиту соответствующих субсчетов у подразделений. Они должны совпадать. Аналогично кредитовый остаток у головного офиса также должен соответствовать дебетовому остатку у подразделения. После сверки остатков на субсчетах бухгалтерия организации взаимно погашает их и в бухгалтерскую отчетность не включает.

    Вы с предыдущим оратором говорите о разных вещах.
    В учете ВСЕЙ организации сальдо по сч.79 будет равно нулю.
    Например, в балансе за год.
    А вот в учете частей — филиала или головы, сальдо 79 сч. будет ненулевое.
    Но вы же не составляете официальную отчетность по филиалу или голове, вы составляете отчетность всей организации.

    извините за непонятливость, вот я и составляю бухгалтерскую отчетность годовую по всей организации (точнее составляю ее не я а аудиторы, а я отвечаю за весь учет по голове и филиалу) поэтому меня и интересуют проводки по 79 счету в головной организации

    Нужна помощь!

    А все- таки, как быть, филиал закрыли, имущество все передали, а сальдо Дебетовое (кругленькая сумма). На какой счет отнести? ПОМОГИТЕ.

    Аноним, это ошибка. Нужно находить откуда этот хвост и справлять.
    Год уже закрыли? Отчетность утвердили?

    Последний раз редактировалось knp; 25.02.2016 в 22:16 .

    дебетовое по голове или по филиалу?
    Может, это прибыль или убыток?

    Год еще не закрыт, разобраться не возможно (прежние бух. уволились, я работаю три месяца), Часть суммы весит Дебетовое за 2003 год!
    Сальдо весит в головной орг.

    Эту сумму списывайте как велит ПБУ 22/2010 — декабрем 2015 года за счет не распределенной прибыли.

    Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014?

    Может, это прибыль или убыток

    Это ошибки , помогите, какие сделать проводки?

    Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014

    Эту сумму списывайте как велит ПБУ 22/2010 — декабрем 2015 года за счет не распределенной прибыли.

    Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014?

    Остальная часть образовалась в 2014г. я проверила.

    И ее тоже декабрем 2015 года за счет нераспределенной прибыли.

    Вопрос!

    Подскажите, в НД по налогу на прибыль включен «доход от курсовой разницы» , в какую строчку включить эту сумму в НД по НДС?
    Заранее, СПАСИБО!

    Аноним, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.
    Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

    НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

    3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

    Статья 167. Момент определения налоговой базы
    1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

    ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.

    Аноним, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.
    Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

    НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

    3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

    Статья 167. Момент определения налоговой базы
    1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

    Спасибо за ответ, но ситуация такая:
    все расчеты идут в рублях, НД по НДС заполнено правильно, мне теперь нужно подать коррект. по НД на прибыль (ИФНС прислала сообщение, что не соотетствие между декларациями)?

    Закрываем бухсчета доходов и расходов в конце года

    В конце года обязательно закрывают счета доходов и расходов. В принципе, предприятия согласно Инструкции № 291* могут это делать как ежемесячно, так и 1 раз в году.

    Применительно к учету расходов напомним, что предприятия имеют право выбрать один из вариантов ведения учета, в частности с использованием:

    1) только 8-го класса счетов (этот вариант могут применять субъекты малого предпринимательства, а также другие организации, деятельность которых не направлена на ведение коммерческой деятельности);

    2) только 9-го класса счетов;

    3) 8-го и 9-го классов счетов.

    Для предприятий, которые используют 8-й класс счетов, Инструкция № 291 предусматривает такие правила. Счета 8-го класса списывают в дебет:

    • счета 23 «Производство» ежемесячно в части суммы прямых и производственных накладных расходов (общепроизводственных расходов);

    • счета 79 «Финансовые результаты» в конце года или ежемесячно в части суммы административных расходов, расходов на сбыт, прочих операционных расходов.

    Счет 85 «Прочие расходы» ведут только те предприятия и организации, которые не применяют счета 9-го класса «Расходы деятельности», и сальдо на нем закрывают в конце года или ежемесячно в корреспонденции с дебетом счета 79.

    Счета 9-го класса «Расходы деятельности» применяют для обобщения информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой и другой деятельности предприятия.

    По дебету счетов этого класса отражают суммы расходов, по кредиту — списание суммы расходов в конце отчетного года или ежемесячно на счет 79.

    На счетах 7-го класса, кроме счета 76 «Страховые платежи», в течение отчетного года по кредиту отражают сумму общего дохода вместе с суммой непрямых налогов, сборов (обязательных платежей), которые включены в цену продажи, по дебету ежемесячно отражают надлежащую сумму непрямых налогов, сборов (обязательных платежей), а также проводят ежегодное или ежемесячное списание суммы чистого дохода на счет 79.

    По кредиту счета 79 отражают суммы в порядке закрытия счетов учета доходов, по дебету — суммы в порядке закрытия счетов учета расходов и надлежащую сумму начисленного налога на прибыль. Сальдо счета 79 при его закрытии списывают на счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)».

    Исходя из этого, общую схему списания расходов для предприятий, которые ведут только 8-й класс счетов, можно представить в виде схемы, приведенной на рис. 1.

    Рис. 1. Закрываем счета расходов при ведении 8-го класса счетов

    Те предприятия, которые не используют счет 26 «Готовая продукция» (например, оказывают услуги), закрывают счет 23 в корреспонденции со счетом 79.

    Таким образом, в конце года предприятиям, которые обобщают расходы на 8-м классе счетов, нужно проконтролировать, чтобы не было остатков на:

    Читайте также  Обязателен ли договор при расчетах юр лица

    Общую схему списания расходов для предприятий, которые ведут только 9-й класс счетов, можно представить так (рис. 2).

    Рис. 2. Закрываем счета расходов при ведении 9-го класса счетов

    Соответственно, тем предприятиям, которые обобщают расходы на 9-м классе счетов, в конце года следует проверить, чтобы не было остатков на:

    Общая схема списания расходов для предприятий, которые ведут 8-й и 9-й классы счетов, представлена на рис. 3.

    Рис. 3. Закрываем счета расходов при ведении 8-го и 9-го классов счетов

    В данном варианте ведения учета в конце года не должно быть сальдо на счетах 8-го и 9-го классов счетов.

    Закрытие счета 79

    В дебет счета 79 списывают расходы, в кредит — доходы. В конце отчетного периода, избранного предприятием для закрытия счета 79, сопоставляют обороты по дебету и кредиту счета 79 и определяют сальдо на конец периода. Здесь возможны такие результаты:

    Рис. 4. Схема закрытия счета 79 (финрезультаты)

    Заметим также, что на счете 79 учет ведут в разрезе субсчетов. В связи с этим возможна ситуация, когда по одному из субсчетов был получен результат — прибыль, а по другому — убыток.

    В этом случае можно поступить так. Закрыть каждый субсчет счета 79 на соответствующий субсчет 441 или субсчет 442. Затем определить итоговое сальдо на субсчетах 441 и 442 («свернуть» его на тот счет, сальдо по которому окажется больше).

    Поясним это на примере.

    Пример. По итогам года предприятие получило такие результаты:

    сальдо на субсчете 791 составило по кредиту 110000 грн.;

    сальдо на субсчете 792 составило по дебету 20000 грн.;

    сальдо на субсчете 793 составило по дебету 30000 грн.

    Допустим, что сальдо на субсчетах 441 и 442 на конец года (до закрытия баланса) не было.

    В этом случае делают корреспонденции, показанные в таблице.

    Учет финансовых результатов в конце года

    Хозяйственная операция

    Корреспондирующие счета

    Сумма,

    грн.

    дебет

    кредит

    1. Списаны финансовые результаты операционной деятельности

    2. Списаны финансовые результаты финансовых операций

    3. Списаны финансовые результаты прочей деятельности

    4. Чтобы определить итоговый финансовый результат, «сворачиваем» непокрытые убытки в сумме 50000 грн. (20000 + 30000) и нераспределенную прибыль. В итоге останется сальдо только на субсчете 441 (прибыль)

    Итого по результатам отчетного периода была получена прибыль в размере 60000 грн. (сальдо по кредиту субсчета 441).

    В аналогичном порядке можно поступать и в том случае, когда на начало периода на счете 44 числится сальдо по одному субсчету (прибыль или убыток), а по итогам отчетного периода получены результаты, которые подлежат отражению на другом субсчете. Например, если бы в рассмотренном выше примере числилось сальдо по дебету субсчета 442 на сумму 65000 грн., вместо проводки 4 была бы сделана корреспонденция Дт 441 — Кт 442 на сумму 110000 грн. Соответственно, итоговый результат составил бы сальдо по дебету субсчета 442, убыток в размере 5000 грн. (65000 + 20000 + 30000 — 110000).

    В остальном ежегодное закрытие счетов связано с проверкой обоснованности остатков на них, что проверяют по итогам годовой инвентаризации.

    Как закрыть 79 счет в конце года

    ПСИ Автор рядків:
    ——————————————————-
    > а я каждый квартал закрываю, у меня нет остатков
    > по 79 счету, это что ж я делаю не правильно?
    > растолкуйте пжл.

    Это как вам нравится . Можно расписать в учетной политике.

    ПСИ Автор рядків:
    ——————————————————-
    > а я каждый квартал закрываю, у меня нет остатков
    > по 79 счету, это что ж я делаю не правильно?
    > растолкуйте пжл.

    Вы делаете абсолютно правильно, так как сальдо 79 на дату баланса должно быть закрыто.

    «И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали» ©Л.И.Брежнев.
    Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

    Alf Автор рядків:
    ——————————————————-
    > ПСИ Автор рядків:
    > —————————————————
    > ——
    > > а я каждый квартал закрываю, у меня нет
    > остатков
    > > по 79 счету, это что ж я делаю не правильно?
    > > растолкуйте пжл.
    >
    >
    > Вы делаете абсолютно правильно, так как сальдо 79
    > на дату баланса должно быть закрыто.

    А куда его закрывать по итогам квартала, если счет 44 называется Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки), а такое распределение/покрытие делается по итогам года?

    __________________________
    — А де видають водійські права на керування танком?
    — Та керуйте так, хто вас зупинить.

    Монна Нонна Автор рядків:
    ——————————————————-
    > Alf Автор рядків:
    > —————————————————
    > ——
    > > ПСИ Автор рядків:
    > >
    > —————————————————
    >
    > > ——
    > > > а я каждый квартал закрываю, у меня нет
    > > остатков
    > > > по 79 счету, это что ж я делаю не правильно?
    > > > растолкуйте пжл.
    > >
    > >
    > > Вы делаете абсолютно правильно, так как сальдо
    > 79
    > > на дату баланса должно быть закрыто.
    >
    > А куда его закрывать по итогам квартала, если счет
    > 44 называется Нераспределенная прибыль (непокрытые
    > убытки), а такое распределение/покрытие делается
    > по итогам года?

    == Где в финотчетности (ссылкой на ПСБУ) должно быть отражено сальдо 79 счета?

    «И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали» ©Л.И.Брежнев.
    Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

    Alf Автор рядків:
    ——————————————————-
    > == Где в финотчетности (ссылкой на ПСБУ) должно
    > быть отражено сальдо 79 счета?

    В строке 350 баланса
    В ПСБУ нигде не указано конкретно про 79 счет.

    Закрывая его раз в год, очень удобно составлять форму 2 — сальдо по 79 соответсвует итогу формы 2.

    __________________________
    — А де видають водійські права на керування танком?
    — Та керуйте так, хто вас зупинить.

    > В ПСБУ нигде не указано конкретно про 79 счет.
    >
    >== Если так рассуждать, то это сальдо можно вообще в отчетности не показывать Нет же упоминания )

    «И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали» ©Л.И.Брежнев.
    Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

    Alf Автор рядків:
    ——————————————————-
    > > В ПСБУ нигде не указано конкретно про 79 счет.
    > >
    > >== Если так рассуждать, то это сальдо можно
    > вообще в отчетности не показывать Нет же
    > упоминания )

    зато там написано про прибыли и убытки

    __________________________
    — А де видають водійські права на керування танком?
    — Та керуйте так, хто вас зупинить.

    И ваще, бухгалтеры ж не законченные маразматики, которые действуют строго по написанному от сих ло сих
    У них есчо мозг должен быть

    __________________________
    — А де видають водійські права на керування танком?
    — Та керуйте так, хто вас зупинить.

    Монна Нонна Автор рядків:
    ——————————————————-
    > Alf Автор рядків:
    > —————————————————
    > ——
    > > > В ПСБУ нигде не указано конкретно про 79
    > счет.
    > > >
    > > >== Если так рассуждать, то это сальдо можно
    > > вообще в отчетности не показывать Нет же
    > > упоминания )
    >
    > зато там написано про прибыли и убытки
    == Так написано? ) Ну тогда относи это сальдо в форму №2 ))

    «И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали» ©Л.И.Брежнев.
    Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

    > У них есчо мозг должен быть

    == он то может и есть, но нужно не забывать им пользоваться ))

    «И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали» ©Л.И.Брежнев.
    Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

    Согласна с Монной Нонной, отчетный период — год, отчетность составляется по нарастающей, если у меня в 1 квартале прибыль, а по итогам 9 месяцев убытки, то получается, что есть и Дт 44, и кредит. А на самом деле это ведь не убытки за 2 квартал, а убытки за 9 месяцев. Какая-то картинка неправильная вырисовывается.


    От безбожья до Бога — мгновенье одно!
    От нуля до итога — мгновенье одно.
    Береги драгоценное это мгновенье:
    Жизнь — ни мало ни много — мгновенье одно! (Омар Хайям)

    Картинка правильная, если прочитать, что написано в Инструкции №291

    «И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали» ©Л.И.Брежнев.
    Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.

    Alf Автор рядків:
    ——————————————————-
    > Картинка правильная, если прочитать, что написано
    > в Инструкции №291

    Не, поквартально нинада мутить. Согласна с solodu

    __________________________
    — А де видають водійські права на керування танком?
    — Та керуйте так, хто вас зупинить.

    Читайте также  77 счет бухгалтерского учета это

    Монна Нонна Автор рядків:
    ——————————————————-
    > Alf Автор рядків:
    > —————————————————
    > ——
    > > Картинка правильная, если прочитать, что
    > написано
    > > в Инструкции №291
    >
    > Не, поквартально нинада мутить. Согласна с
    > solodu

    так как быть ? оставлять его как есть на остатке? и что делать если за 1,2,и 3 закрывала, как исправить? подскажите Юля ,плиз

    Закрытие счетов текущего финансового года.

    Семинары и вебинары Аюдар Инфо

    Как известно, по завершении финансового года в бухгалтерском учете учреждений подлежит закрытию ряд счетов. Напомним бухгалтерам, какие это счета, какими проводками отражаются операции по закрытию расчетов на них и как отразить данные действия в бухгалтерской годовой отчетности.

    БУХГАЛТЕРСКИЙ И БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ.

    Согласно нормам п. 300 Инструкции № 157н [1] , п. 122 Инструкции № 162н [2] , п. 144, 156 Инструкции № 174н [3] , п. 172, 184 Инструкции № 183н [4] операции по заключению счетов текущего финансового года отражаются на счете 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) таким образом:

    Списание доходов на финансовый результат

    – в части дебетового остатка

    – в части кредитового остатка

    Списание расходов на финансовый результат

    Отражение сумм завершенных в финансовом году расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств)

    Операции по закрытию расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств)**

    Закрытие счетов расчетов с органами казначейства

    Списание расчетов по произведенным из бюджета платежам

    * По соответствующим статьям КОСГУ.

    ** В казенном учреждении счет 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» предназначен для отражения в бюджетном учете операций по приему-передаче активов и обязательств при создании бюджетного, автономного учреждения путем изменения типа казенного учреждения в течение финансового года (п. 111.1 Инструкции № 162н).

    В бюджетных и автономных учреждениях не формируются при завершении финансового года операции по незавершенным расчетам по принятию средств между источниками финансового обеспечения, осуществляемым в пределах остатка средств учреждения на лицевом счете (в кассе) учреждения, отраженным на счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (п. 184 Инструкции № 183н, п. 156 Инструкции № 174н).

    При заполнении бухгалтерской справки (ф. 0504833) [5] необходимо учесть следующие моменты:

    1) главному бухгалтеру учреждения (руководителю структурного подразделения) нужно заполнить раздел «Отметка о принятии бухгалтерской справки к учету» с одновременным отражением бухгалтерских записей в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

    2) при формировании бухгалтерской справки (ф. 0504833) в случаях, если в первичных (сводных) учетных документах, в том числе представленных в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, отсутствует возможность проставления отметки о принятии их к учету и отражения бухгалтерских записей, указываются наименование первичного документа, основание, номер, дата и наименование хозяйственной операции.

    Автономным учреждением культуры за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в текущем году были приобретены и использованы ткань и нитки, учитываемые на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», на сумму 85 000 руб. Согласно учетной политике учреждения указанные расходы не формируют себестоимость услуг.

    Необходимо по данному виду расходов отразить заключение счетов по итогам финансового года.

    В бухгалтерском учете эти операции отразятся следующим образом:

    Списаны в текущем году материальные запасы

    Списаны расходы на финансовый результат

    Бюджетное учреждение культуры в 2017 году передало своему филиалу оборудование, приобретенное за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, первоначальная стоимость – 100 000 руб., амортизация – 20 000 руб. Оно не относится к особо ценному имуществу.

    В бухгалтерском учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

    В учете учреждения

    Передано оборудование от учреждения филиалу по первоначальной стоимости

    Переданы амортизационные начисления по оборудованию

    Заключены счета в конце года

    В учете филиала

    Получены амортизационные начисления

    Заключены счета в конце года

    У казенного учреждения (МКУК «Библиотека») на 1 января 2018 года сформировались следующие остатки:

    По завершении финансового года данные операции отразятся следующим образом:

    Списаны расходы на финансовый результат в конце года:

    – на выплату заработной платы;

    – на уплату страховых взносов;

    – на оплату коммунальных услуг;

    – на содержание имущества

    Списаны доходы, полученные от оказания платных услуг

    Закрыты расчеты с органами Казначейства

    БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

    У бюджетных и автономных учреждений в составе форм годовой отчетности формируется справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее – справка (ф. 0503710)) (п. 31 Инструкции № 33н [6] ).

    Справка (ф. 0503710) отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе:

    • деятельности с целевыми средствами;
    • деятельности по государственному заданию;
    • приносящей доход деятельности.

    Указанная форма заполняется к балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов:

    • 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
    • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
    • 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года»;
    • 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».

    При этом в графах 2 – 5 справки (ф. 0503710) отражается сумма показателей, сформированных на приведенных счетах до проведения заключительных операций, в графах 6 – 13 – сумма заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря (по завершении отчетного финансового года).

    Консолидированная справка (ф. 0503710). Головное учреждение формирует консолидированную справку (ф. 0503710) на основании справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, отраженных в графах 2 – 13 по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета.

    Исключаются из свода взаимосвязанные обороты в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями в следующем порядке: по соответствующим номерам аналитических счетов счета 0 304 04 000 (графы 2, 7, 10; 3, 6, 11 и 4, 9, 12; 5, 8, 13 консолидированной справки (ф. 0503710) согласно показателям в графах 4, 5 справок (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000) обособленных подразделений по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности.

    Образец заполнения справки (ф. 0503710)

    БЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

    Казенные учреждения формируют в конце финансового года в составе баланса (0503130) [7] справку по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее – справка (ф. 0503110)) (п. 43 Инструкции № 191н [8] ). Она отражает обороты по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в установленном порядке, в разрезе бюджетной деятельности (разд. 1) и деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение (разд. 2).

    Раздел 2 справки (ф. 0503110) получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета не формируется (п. 44 Инструкции № 191н).

    Казенное учреждение – получатель бюджетных средств составляет разд. 1 справки (ф. 0503110) на основании данных по соответствующим кодам счетов:

    • 1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»;
    • 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
    • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
    • 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
    • 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года»;
    • 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».

    Показатели, сформированные по данным счетам до проведения заключительных операций, отражаются в графах 2, 3 справки (ф. 0503110), а сумма заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, – в графах 4 – 9 справки (ф. 0503110).

    Образец заполнения справки (ф. 0503110)

    КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ.

    На сайте Федерального казначейства размещены контрольные соотношения для показателей бухгалтерской отчетности (и отчетность), отражены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

    Приведем контрольные соотношения для проверки заполнения:

    • справки (ф. 0503710):

    Счета реформации баланса, прибыль, убыток

    Давайте рассмотрим вот такие вопросы:

    • Проводки при реформации баланса отражается записью на регистрах бухгалтерского учета;
    • Это закрытие регистров выручки и себестоимости при УСН и ОСНО, реорганизации;
    • Это сущность, порядок и определение расходов и доходов. Предусматривает закрытие счетов затрат 20, 26, 29, 44;
    • И счетов доходов 90. Где закрывается и отражается счет 91, 84, 97;
    • Приведен пример реформации баланса;
    • Как реформацией определить прибыль или убыток.

    Таблица с проводками закрытие года СКАЧАТЬ (.pdf 232Кб)

    Пошаговая Реформация баланса

    Закрытие регистров месяца, года, Итоговые проводки. Определение финансового результата по итогам месяца и года

    Читайте также  Как посчитать среднемесячный оборот по расчетному счету

    Все организации обязаны вести бухучет . Составить и предоставить в налоговые органы обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020-й год. Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

    Экземпляр бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность . Срок сдачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

    Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации. Сделать реформацию баланса и закрыть регистры бухгалтерского учета. По данным которых определяется финансовый результат деятельности организации. Прибыль или убыток.

    При закрытии баланса и определения прибыли или убытка. Необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации. Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

    Как в бухучете закрывать отчетные периоды

    Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное. Поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

    Чтобы определить финансовый результат деятельности организации. Нужно закрыть отчетный период. То есть совершить реформацию счетов. Сформировать счета реформации. Прибыль или убыток. В бухучете отчетным периодом признается месяц. (пункт 48 ПБУ 4/99).

    Все регистры, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами). И формированием финансового результата для составления бухгалтерского отчета малого предприятия. Эти счета условно могут быть разделены на три группы:

    1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. И инструкции по его применению». Счета, которые не имеют остатка на конец месяца. Это регистры 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

    2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток. Это незавершенное производство. Они могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

    3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют. Но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы».

    Списание затрат по регистрам расходов

    Списание затрат по 26 «Общехозяйственные расходы»

    Порядок закрытия регистра 26 зависит от выбранной учетной политики. А точнее – метода формирования себестоимости продукции.

    Себестоимость может формироваться. 1) по полной производственной себестоимости. или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

    При выборе учетной политики « по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками.

    Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
    Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
    Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

    При выборе учетной политики « по сокращенной производственной себестоимости ». Общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

    Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

    Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

    Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат следующими проводками:

    Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

    Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

    Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

    в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

    Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

    Списание затрат с регистра 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой.

    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

    Закрытие счета 20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

    По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :

    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

    Полностью закрывать эти регистры (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

    Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

    По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

    Финансовый результат деятельности организации определяется так:

    Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1). Минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по регистрам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

    Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей). И Себестоимостью положительная. То организация получила прибыль в отчетном месяце.

    Сумма прибыли отражается проводкой:

    Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

    Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .

    Сумма убытка отражается проводкой:

    Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

    Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца. Но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

    По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

    Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

    Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

    Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

    По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    Сальдо прочих доходов и расходов. Это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль. Дебетовый – убыток.

    Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :

    Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;
    Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;

    По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

    Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
    Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

    Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

    В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

    Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
    Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

    если убыток , то проводка:
    Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

    Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

    Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности. Не применяя при этом двойную запись по счетам.

    Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем . То есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия. (пункт 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании. То есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

    Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты. По каким счетам составляют Бухгалтерский баланс. И Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства. (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.8

    Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2020 год. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов. Пояснения в составе бухгалтерской отчетности. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

    1. БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯ
      В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.
    2. БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется
      Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
    3. Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах
      Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2020 год. А также места их представления.
    4. БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2021
      Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2021 , малые предприятия, баланс.