Как закрыть 79 счет при ликвидации

Тема: Закрытие счета 79

Опции темы
  • Версия для печати
  • Подписаться на эту тему…
  • Поиск по теме

    Закрытие счета 79

    Здравствуйте коллеги!
    Ситуация такая: я бухгалтер головного офиса, есть филиал, выделенный на отдельный баланс, есть сальдо по дебету счета 79 равное сальдо по кредиту счета 79 филиала.
    Вопрос: как закрыть 79 счет в головной организации: Дебет 00 кредит 79 (с разбивкой по субсчетам) или кто то делает по другому?

    79й закрывается только при закрытии филиала — путем обратной передачи имущества. Если филиал продолжает работать, сальдо будет.

    При составлении отчетности организации необходимо проанализировать показатели счета 79. Для этого сравнивают остатки по дебету каждого субсчета головного офиса с остатками по кредиту соответствующих субсчетов у подразделений. Они должны совпадать. Аналогично кредитовый остаток у головного офиса также должен соответствовать дебетовому остатку у подразделения. После сверки остатков на субсчетах бухгалтерия организации взаимно погашает их и в бухгалтерскую отчетность не включает.

    Вы с предыдущим оратором говорите о разных вещах.
    В учете ВСЕЙ организации сальдо по сч.79 будет равно нулю.
    Например, в балансе за год.
    А вот в учете частей — филиала или головы, сальдо 79 сч. будет ненулевое.
    Но вы же не составляете официальную отчетность по филиалу или голове, вы составляете отчетность всей организации.

    извините за непонятливость, вот я и составляю бухгалтерскую отчетность годовую по всей организации (точнее составляю ее не я а аудиторы, а я отвечаю за весь учет по голове и филиалу) поэтому меня и интересуют проводки по 79 счету в головной организации

    Нужна помощь!

    А все- таки, как быть, филиал закрыли, имущество все передали, а сальдо Дебетовое (кругленькая сумма). На какой счет отнести? ПОМОГИТЕ.

    Аноним, это ошибка. Нужно находить откуда этот хвост и справлять.
    Год уже закрыли? Отчетность утвердили?

    Последний раз редактировалось knp; 25.02.2016 в 22:16 .

    дебетовое по голове или по филиалу?
    Может, это прибыль или убыток?

    Год еще не закрыт, разобраться не возможно (прежние бух. уволились, я работаю три месяца), Часть суммы весит Дебетовое за 2003 год!
    Сальдо весит в головной орг.

    Эту сумму списывайте как велит ПБУ 22/2010 — декабрем 2015 года за счет не распределенной прибыли.

    Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014?

    Может, это прибыль или убыток

    Это ошибки , помогите, какие сделать проводки?

    Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014

    Эту сумму списывайте как велит ПБУ 22/2010 — декабрем 2015 года за счет не распределенной прибыли.

    Остальная часть за 2015 год образовалась или уже висела и в 2014?

    Остальная часть образовалась в 2014г. я проверила.

    И ее тоже декабрем 2015 года за счет нераспределенной прибыли.

    Вопрос!

    Подскажите, в НД по налогу на прибыль включен «доход от курсовой разницы» , в какую строчку включить эту сумму в НД по НДС?
    Заранее, СПАСИБО!

    Аноним, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.
    Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

    НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

    3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

    Статья 167. Момент определения налоговой базы
    1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

    ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.

    Аноним, ст 146 НК РФ, п.1 — там нет курсовых разниц.
    Другое дело, что нужно понять когда определять базу если расчеты выражены в валюте.

    НК ФР, НДС, статья 153. Налоговая база

    3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

    Статья 167. Момент определения налоговой базы
    1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено «пунктами 3», «7» — «11», «13» — «15» настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    То есть в момент отгрузки (ну или получения аванса) вы определяете базу по курсу ЦБ и все. Никаких «доначислений» НДС вы не делаете даже если вы получаете доход (расход) для НП.

    Спасибо за ответ, но ситуация такая:
    все расчеты идут в рублях, НД по НДС заполнено правильно, мне теперь нужно подать коррект. по НД на прибыль (ИФНС прислала сообщение, что не соотетствие между декларациями)?

    Закрытие расчетного счета при ликвидации ООО: когда это нужно сделать?

    После принятия решения о ликвидации компании необходимо закрыть все лишние расчетные счета, оставить только один до завершения всех процедур. После необходимо написать заявление в Банк для расторжения договора на расчетно-кассовое обслуживание.

    После прекращения деятельности компании (ООО) необходимо закрыть все расчетные счета, открытые на имя организации. Практический аспект заключается в том, чтобы банком больше не взималась плата за обслуживание. Второй важный вопрос – «утилизация» ключа «клиент-банк», чтобы никто не смог воспользоваться счетом.

    На ком лежит обязанность?

    В ст. 2 ФЗ № 14 «Об Обществах с ограниченной ответственностью» указано, что организация вправе иметь один или несколько банковских счетов. В самом Законе не прописан порядок их открытия и закрытия, однако определенные требования содержатся в Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И.

    Предусмотрены основания для закрытия счета:

    1. Прекращение договора.
    2. Расторжение соглашения при нарушении законодательства о противодействии легализации (отмывания) преступных доходов.

    Договор подлежит безусловному расторжению в случае, если одна из сторон утратила субъектный статус. Ликвидация Общества подразумевает исключение данных о фирме из ЕГРЮЛ. Соответственно, договоры продолжают действовать лишь в той части, в которой это не противоречит упразднению компании.

    Алло, это банк? Хочу закрыть счет. Как не туда попал?
    Источник: freepik.com/dragana-gordic

    Варианты ликвидации ООО:

    • в добровольном порядке (по волеизъявлению учредителей);
    • принудительно (по решению суда или органов ФНС).

    Таким образом, если юридическое лицо прекращает деятельность самостоятельно, счёт может быть закрыт либо по соглашению сторон, либо банком ‒ при несоблюдении обязанностей контрагентом. Если же прекращение работы Общества связано с ликвидацией в ходе банкротства или по решению ФНС, обслуживание прекращается в безусловном порядке.

    На каком этапе закрывать счёт?

    Сотрудничество с банком производится на основании двухстороннего договора. В нём обязательно есть пункт о том, что делать учредителям или руководителям ООО при ликвидации организации.

    Стороны обязаны уведомлять друг друга обо всех существенных аспектах деятельности. Прекращение работы Общества тоже относится к таковым.

    Целесообразно закрыть счёт после завершения всех процедур по закрытию компании. При положительном балансе средства могут использоваться для текущей деятельности, в том числе связанной с ликвидацией. Однако можно сделать это и раньше, если никаких транзакций не планируется, либо на счету отсутствуют деньги.

    Важно! Правом прекратить взаимоотношения с банком обладает только уполномоченное лицо: директор или представитель Общества, ликвидатор или антикризисный управляющий.

    При подаче заявления лично понадобятся следующие документы:

    1. Паспорт либо эквивалент.
    2. Заявление по форме, установленной банком.
    3. Документ, подтверждающий полномочия (приказ о назначении на должность, решение суда об утверждении кандидатуры управляющего).
    4. Реквизиты для перечисления остатка денежных средств.

    Закрытие счета ООО на примере «Сбербанка»

    Процесс предельно прост и включает в себя исключительно заполнение заявления, которое можно скачать на официальном сайте банка, и его направление.
    Сделать это можно двумя способами: через интернет-банкинг либо в отделение, где заключался договор. Срок рассмотрения составляет 7 дней. В других банках условия прекращения сотрудничества примерно одинаковы.

    Интересно, подарит ли мне Сбербанк подарок на Новый год после закрытие расчетного счета?
    Источник: freepik.com/dragana-gordic

    У организации несколько счетов

    При наличии договора на обслуживание с двумя и более банками целесообразно прекратить сотрудничество со всеми, кроме одного. Второй вариант – закрыть все счета после упразднения ООО.

    Что делать учредителям, если Общество ликвидировано по решению суда или ФНС?

    В случае экономической несостоятельности, все вопросы с банком урегулирует конкурсный управляющий. Именно он подаёт заявление, на основании которого сворачивается сотрудничество с финансовой организацией. Учредителям компании не нужно выполнять какие-либо процедуры самостоятельно. Более того, у них отсутствуют полномочия для этого.

    Читайте также  Как склоняется счет фактура во множественном числе

    Есть ли ответственность?

    Согласно ст. 15.4 КоАП, должностное лицо организации может быть подвергнуто предупреждению или штрафу в случае, если не уведомит ФНС об открытии или закрытии счета в банке. Однако обязанность сообщать о данном факте при прекращении деятельности ООО нигде не закреплена.

    Но договором с банковским учреждением может быть предусмотрена гражданско-правовая ответственность за те или иные нарушения. Если в соглашении прописано, что одна сторона обязана извещать другую о прекращении деятельности, нарушение пункта может повлечь штрафные санкции.

    Может ли банк закрыть счет самостоятельно?

    Договором предусматривается принудительное прекращение обслуживания организаций, которые фактически не ведут деятельность. Порядок зависит от конкретного банка, но чаще всего вопрос поднимается, если в течение 1-2 лет отсутствовало движение средств. В таком случае организация будет извещена о предполагаемом прекращении сотрудничества на почтовые реквизиты, указанные при заключении договора.

    Примечание редактора: после начала ликвидационных процедур в ЕГРЮЛ компании появится соответствующая пометка, и, скорее всего, у банка будет информация об этом, и ваша компания будет на особом контроле. Но случаи бывают разные, система оповещения дала сбой, занятость сотрудников кредитной организации, поэтому вы должны самостоятельно контролировать все этапы и написать заявление на расторжение договора на расчетно-кассовое обслуживание.

    Как быстро блокируются счета?

    С момента прекращения действия договора всякие транзакции не осуществляются, что предусмотрено п. 8.2 Инструкции. Исключение – выдача денежных средств, оставшихся на счету, в течение 7 дней со дня закрытия. Они могут быть предоставлены наличными либо переведены платежным поручением.

    Чем чревато сохранение счетов?

    1. Взимание платы за обслуживание.
    2. Возможность «перехвата» контроля за счётом.

    Все банки постепенно списывают деньги на условиях, предусмотренных соглашением. При добровольной ликвидации Общества учредители имеют право распределить оставшиеся средства пропорционально своим долям. Поэтому целесообразнее закрыть счёт и сохранить деньги, нежели медленно дарить их банку.

    Он не успел закрыть счет!
    Источник: freepik.com/master1305

    Что ещё нужно сделать после ликвидации ООО?

    Исключение записи из ЕГРЮЛ о компании должно стать сигналом к полному прекращению деятельности. После принятия и закрепления решения о закрытии нельзя заключать новые сделки, выполнять обязательства по старым соглашениям. Все договоры, подписанные после юридического события, являются несостоятельными.

    Рекомендуем выполнить следующее:

    • уволить сотрудников;
    • уничтожить печать;
    • удалить электронные ящики, с помощью которых велась деятельность, закрыть официальные страницы.

    Выводы: спешить и откладывать не стоит

    Поскольку расчетный счёт необходим Обществу для осуществления большинства финансовых операций, с его закрытием спешить необязательно. Сделать это нужно после того, как исполнены другие обязательства: уволены работники, уничтожена печать, закрыты другие вопросы. Но и медлить тоже не стоит, так как данные могут быть использованы в противоправных целях.

    Закрытие 90 и 91 счетов. Формирование финансового результата

    Кто использует счет 09

    Счет 09 «Отложенные налоговые активы» используют крупные налогоплательщики для сближения налогового (НУ) и бухгалтерского учета (БУ). Это стало обязательным после введения ПБУ 18/02.
    ОНА ведут к уменьшению налога на прибыль. Их образованию способствуют вычитаемые временные разницы, которые возникают в результате:

    • использования различных методов начисления амортизации для БУ и НУ;
    • использования различных методик учета в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) коммерческих и управленческих расходов в отчетном периоде для целей БУ и НУ;
    • суммирования полученного убытка в текущем году, перенесенного на следующие отчетные периоды, для его использования в целях налогообложения, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах;
    • использования различных методов принятия остаточной стоимости основных средств и связанных с ними расходов при их продаже для целей БУ и НУ;
    • прочих подобных различий между БУ и НУ.

    Налогооблагаемые временные разницы способствуют образованию ОНА, ведущего к увеличению налога на прибыль в следующих налоговых периодах. Они образуются в результате:

    • использования различных методов начисления амортизации для БУ и НУ;
    • признания доходов от обычных видов деятельности в текущем периоде (принятие процентных доходов для целей БУ исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для НУ — по кассовому методу);
    • отличных друг от друга способов учета выплачиваемых процентов по кредитам и договорам займа по БУ и НУ;
    • прочих подобных различий между БУ и НУ.

    Правила учета временных разниц должны быть обязательно описаны в учетной политике организации.

    Расторжение договора банковского счета при ликвидации общества в добровольном порядке

    После того как принято добровольное решение о прекращении хозяйственной деятельности, проводится общее собрание, на котором назначается ликвидационная комиссия. С этого момента все обязательства по управлению делами общества, в том числе закрытию счета, переходят к ней (п. 3 ст. 57 закона 14-ФЗ). Алгоритм действий для расторжения договора банковского счета следующий:

    1. Письменное уведомление кредитной организации о намерении закрыть счет по причине ликвидации компании.
    2. Заказ выписки расчетного счета для проверки его баланса, наличия долгов и планируемых поступлений.
    3. Заполнение заявления о расторжении договора с приложением следующих документов:
    • протокола общего собрания с решением о прекращении хозяйственной деятельности;
    • выписки из ЕГРЮЛ (при наличии);
    • документа, подтверждающего полномочия на данные действия;
    • паспорта заявителя.
    1. Снятие со счета остатков средств (при наличии) либо подача заявления об их переводе в другой банк.

    Несмотря на право клиента расторгнуть договор в любой момент, есть некоторые основания, при наличии которых банк вправе отказать в закрытии счета. К ним относится:

    • решение ФНС о приостановлении операций по этому счету;
    • наличие неисполненной расчетной документации по данному счету.

    Закрыть счет можно в любой момент, но чаще всего это делается после завершения всех процедур по ликвидации, перед регистрацией прекращения деятельности в ФНС.

    Что учитывается на счете 09 в бухгалтерском учете

    Согласно плану счетов отражают на счете 09 отложенные налоговые активы (ОНА). Его используют для обобщения информации об их начислении и списании. Их принимают к бухгалтерскому учету (БУ) в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на действующую ставку налога на прибыль.

    Это необходимо, когда расходы в БУ признают ранее, чем в НУ. Например, если вы решили перенести убыток в НУ на будущие налоговые периоды. Списывать налоговые обязательства необходимо во время признания данных расходов в НУ (п. 14 ПБУ 18/02).

    То же касается и доходов, если в НУ их признают раньше, чем в БУ. Как только доходы будут признаны в БУ, ОНА можно списать.

    Проводкой Дт 09 Кт 68 отражают ОНА, увеличивающие величину условного расхода (дохода) в отчетном периоде.

    Проводкой Дт 68 Кт 09 отражается уменьшение или полное погашение ОНА в счет уменьшения условного расхода (дохода) в отчетном периоде.

    Проводкой Дт 99 Кт 09 отражают списание ОНА при выбытии объекта актива, по которому он был начислен.

    Аналитика по счету ведется в разрезе видов активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

    Налоговый кодекс разрешает переносить полученные убытки на будущие периоды полностью или частями неограниченное количество раз. Списание можно проводить уже в ближайшем отчетном периоде, если в этом есть необходимость. Но прибыль, полученная с 2021 по 2020 год, не может быть уменьшена более чем на 50% (пп. 1, 2.1 ст. 283 НК РФ).

    ООО «Листва» по итогам 2021 года получило убыток в сумме 958 500 руб.

    Бухгалтер принимает решение в БУ сразу принять всю сумму, а в НУ — постепенно.

    ОНА составят: (958 500 руб. × 20%) = 191 700 руб.

    За 1-й квартал 2021 года прибыль в НУ составила 850 000 руб. Частично уменьшаем полученную прибыль на убыток прошлого года в сумме 425 000 руб.

    За 6 месяцев 2021 года — 2 700 000 руб. За полугодие списываем весь убыток 2021 года.

    Проводка Дата операции Содержание операции Сумма, руб. (подробности расчета)
    Дт 09 Кт 68.ПР 31.12.2017 Отражен ОНА 191 700
    Дт 68.ПР Кт 09 31.03.2018 Списан ОНА 85 000

    ((958 500 – 425 000) × 20%)

    Формирование отложенных налоговых активов при продаже ОС

    При условии, что данная хозяйственная операция не имеет отношение к основной деятельности компании, средства от реализации основных средств отражается в кредитовой части 91 счета, а в дебетовой части затраты в форме остаточной стоимости ОС.

    Если сложилось так, что остаток по дебетовой части превышает кредитовое сальдо, то итогом от продажи имущества станет убыток.

    По правилам бухгалтерского учета этот результат следует учесть сразу, а вот по фискальному праву его следует списывать частями каждый месяц в течение всего периода по следующей формуле:

    Срок (в мес.) = Срок полезной службы – Фактический период эксплуатации имущества.

    Данный показатель рассчитывается с 1 месяца после того, как объект был принят на учет, и заканчивая месяцем его реализации.

    Когда счет 09 должен закрываться в конце года. Какие проводки делать при его закрытии

    В случае если организация продолжает работу без изменения системы налогообложения, то в конце года бухгалтерский счет 09 не закрывают. В балансе эта сумма будет учитываться по строке 1180 «Отложенные налоговые активы». Сумму убытка нужно перевесить на другое субконто.

    Подпишитесь на рассылку

    Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

    Проводка будет следующая: Дт 09 «Расходы будущих периодов» Кт 09 «Убыток текущего периода».

    Но если у организации, например, упали доходы и руководство решило воспользоваться возможностью перейти на упрощенную систему налогообложения, то счет 09 в конце года должен закрываться.

    Проводки на закрытие счета 09 в конце года: Дт 99 Кт 09.

    Такую же проводку делают при выбытии объекта актива, по которому был начислен отложенный налоговый актив.

    Какие последствия могут быть, если не закрывать счет при ликвидации организации

    Несмотря на то что законодательство не устанавливает точного этапа, на котором должен быть закрыт расчетный счет, данную процедуру следует выполнить в оптимальный момент. Лучше всего делать это после произведения расчетов, составления ликвидационного баланса и направления уведомления в налоговые органы, но до официальной регистрации упразднения общества в ЕГРЮЛ.

    Объясняется это тем, что после внесения в реестр сведений о ликвидации могут возникнуть сложности с подтверждением полномочий на закрытие счета. Вместе с тем, если счет останется активным после аннулирования компании, кредитная организация продолжит снимать плату за его обслуживание, притом что совершение операций с него будет уже невозможно. Также могут возникнуть проблемы с расчетами с контрагентами, которых не уведомили об аннулировании банковского договора.

    Таким образом, своевременное закрытие расчетного счета при упразднении общества имеет решающее значение. Несмотря на то что данная процедура не предполагает больших сложностей, следует относиться к ней максимально серьезно.

    Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

    Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

    Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

    Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

    1. Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

    2. Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

    3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

    Примечание: При изучении данного материала смотрите План счетов бухгалтерского учета к меню

    Списание затрат по счетам расходов

    Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

    Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

    Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

    Примечание: Для малых предприятий удобнее второй вариант.

    При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками : Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26 Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26 Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

    При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

    Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

    Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

    Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

    Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

    Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

    Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

    в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

    Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

    Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

    Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

    По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками : Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20 Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23 Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

    Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

    Примеры операций по 09 позиции баланса из практики

    Давайте представим, что существует некое предприятие, которое реализовало основное средство. Убыток от реализации имущества составил 120 000 р. К моменту продажи ОС оставшийся срок его полезной службы составил 7 месяцев.

    Если говорить о бухгалтерском учете, то полученный убыток следует отразить в финансовых результатах того отчетного месяца, в котором была совершена сделка. Что касается фискального учета, то эти издержки должны списываться в течение всего оставшегося срока эксплуатации постепенно, т.е. на протяжении 7 месяцев.

    Начиная со следующего месяца после реализации ОС, предприятию следует ежемесячно включать в расходы 3 428,6 р. (24 000 / 7 мес.).

    Что касается бухгалтерских проводок, то они выглядели следующим образом:

    1. Дт 09 — Кт 68.04 – 24 000 р., полученная сумма ОНА (120 000 х 20%);
    2. Дт 68.04 — Кт 09 – 685,72 р., ежемесячное частичное погашение отложенного налога;
    3. Дт 09 — Кт 09 – 20 571,4 р., полученная разница между оборотами.

    Полученную сумму разницы между оборотами следует отразить в 141 строке отчета о финансовых результатах за отчетный год.

    Порядок закрытия расчетного счета при ликвидации ООО

    Закрытие расчетного счета при ликвидации ООО — процедура сама по себе достаточно простая, однако зачастую вызывает много вопросов, самый распространенный из которых: на каком этапе ликвидации ее надлежит выполнить? В настоящей статье мы расскажем, как правильно закрыть счет ООО в банке, если юрлицо ликвидируется.

    Закрытие счета при ликвидации ООО: общие сведения

    Вести хоздеятельность ликвидируемое общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО) может вплоть до утверждения ликвидационного баланса, т. к. закон не содержит в этой части ограничений. При этом с момента внесения ФНС записи о нахождении ООО в процессе ликвидации в ЕГРЮЛ не может производиться госрегистрация:

  • изменений, вносимых в устав этого ООО;
  • юрлиц, учредителем которых является ликвидируемое ООО.

    Также с этого момента не допускается внесение в ЕГРЮЛ записей о реорганизации юрлиц, участником которых является ликвидируемое ООО (п. 2 ст. 20 закона «О госрегистрации юрлиц и ИП» от 08.08.2011 № 129-ФЗ, далее — закон № 129-ФЗ).

    Обычно счет закрывается уже по факту завершения процедуры ликвидации ООО. Однако это можно сделать и раньше, например после того, как был утвержден промежуточный ликвидбаланс. При этом банк вернет ООО остававшиеся на счету деньги, если они там были.

    Кроме того, если у юрлица несколько счетов в банках, то все из них, за исключением какого-либо одного, могут быть закрыты в произвольный момент в процессе деятельности ООО, в т. ч. на любом этапе ликвидации.

    Законодатель не установил каких-либо обязательных сроков, в течение которых должен закрываться расчетный счет ликвидированного лица. При наличии нулевого баланса на счете и отсутствии транзакций в продолжение 2 лет кредитная организация имеет право закрыть его по своей инициативе (т. е. без заявления от клиента) через 2 месяца после отправки извещения о расторжении договора банковского счета соответствующему юрлицу (п. 1.1 ст. 859 ГК РФ).

    О закрытии счета налоговые органы и внебюджетные фонды сейчас уведомляет сама кредитная организация (см. подп. 1 п. 2, п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

    Закрытие расчетного счета при добровольной ликвидации

    После принятия решения о добровольной ликвидации ООО назначается ликвидационная комиссия (ликвидатор) и весь функционал по управлению делами юрлица переходит к этому органу (пп. 3–4 ст. 62 ГК РФ, п. 3 ст. 57 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

    С этого момента полномочия генерального директора прекращаются, и с заявлением о закрытии расчетного счета обращается уже ликвидатор.

    Договор банковского счета может расторгаться в любой момент по инициативе клиента (п. 1 ст. 859 ГК РФ).

    При этом не могут служить основаниями для отказа со стороны банка в закрытии расчетного счета следующие обстоятельства:

  • Имеется решение органов Федеральной налоговой службы РФ о приостановлении операций по счету. При этом если на названном счете нет денежных средств на момент обращения заявителя, кредитная организация правомочна внести запись о закрытии данного счета в книгу открытых счетов (см. абз. 2 п. 8.5 инструкции Банка России «Об открытии и закрытии. » от 30.05.2014 № 153-И, далее — Инструкция). Если же имеется остаток по счету, то такой счет может быть закрыт лишь после списания данных средств (абз. 3 п. 8.5 Инструкции). При этом выдача средств со счета возможна только после отмены предписаний ФНС о приостановлении движений по счету, т. к. факт закрытия счета не отменяет предписаний налогового органа (п. 2 письма ЦБР от 12.02.2007 № 31-1-6/363, п. 2 письма ФНС России от 28.11.2005 № ЧД-6-24/998@).
  • Существует неисполненная расчетная документация в отношении данного счета (абз. 5 п. 8.5 Инструкции). Такие документы должны быть возращены кредитной организации их отправителем с отметками о невозможности их исполнить (п. 16 постановления пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 19.04.1999 № 5).

    Как закрыть расчетный счет в банке при принудительной ликвидации (банкротство ООО)

    В ходе конкурсного производства может существовать и использоваться лишь 1 счет должника — основной (п. 1 ст. 133 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, далее — закон № 127-ФЗ). Все же остальные должны быть закрыты, за исключением счетов, указанных в абз. 3 п. 1 и в п. 5 ст. 133 закона № 127-ФЗ.

    Средства, находящиеся на прочих банковских счетах должника, должны быть перечислены на основной счет.

    Сам же основной счет должника должен существовать и действовать в продолжение всего конкурсного производства. Закрывается он после вынесения арбитражным судом определения:

  • О завершении конкурсного производства. В этом случае в ЕГРЮЛ вносится запись о прекращении существования соответствующего юрлица, т. е. ООО-должник ликвидируется (п. 3 ст. 149 закона № 127-ФЗ) и счет закрывается в связи с ликвидацией юрлица (см. ст. 41 ГК РФ).
  • О прекращении производства по делу о банкротстве. В этой ситуации сохранившиеся после расчетов с кредиторами имущество и денежные средства возвращаются в ведение органа управления такого ООО (см. ст. 57 закона № 127-ФЗ). После вступления в силу названного судебного определения орган управления ООО может по своему усмотрению распорядиться судьбой существующего основного банковского счета такого ООО, в т. ч. и закрыть его по заявлению. Для закрытия расчетного счета конкурсный управляющий должен представить в банк (п. 8.6 Инструкции):
  • удостоверяющий личность документ;
  • копию судебного акта о назначении конкурсного управляющего;
  • письменное заявление о закрытии банковского счета;
  • реквизиты банковского счета, на который подлежит перевести остатки денежных средств с закрываемого счета;
  • реквизиты кредитной организации получателя денежных средств.

    Закрытие расчетного счета по решению налогового органа

    Формально п. 2 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ по-прежнему регламентирует право налогового органа исключить из ЕГРЮЛ сведения о юрлице, отвечающем всем признакам недействующего, к которым относятся (п. 1 названной статьи):

  • непредставление отчетности в налоговый орган в продолжение последних 12 месяцев перед вынесением названным госорганом решения о ликвидации такого юрлица;
  • неосуществление в течение названного срока никаких операций хотя бы по 1 из имеющихся у него банковских счетов.

    Однако Конституционный суд РФ в своем постановлении от 18.05.2015 № 10-П признал п. 2 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ частично не соответствующим Конституции РФ именно в части незащищенности прав кредиторов ликвидируемого по решению налогового органа юрлица-должника.

    Несмотря на то, что соответствующие изменения в закон № 129-ФЗ до сих пор не внесены, налоговый орган фактически потерял правомочие по исключению из ЕГРЮЛ юрлиц, в отношении которых начато производство по делу о банкротстве (т. к. согласно абз. 3 ст. 79 закона «О Конституционном суде РФ» от 21.07.1994 № 1-ФКЗ все признанные неконституционными положения законодательства не подлежат применению).

    Если же налоговый орган в административном порядке исключит из ЕГРЮЛ ООО, находящееся на стадии банкротства, такое решение органа ФНС подлежит обжалованию в судебном порядке.

    Таким образом, при добровольной ликвидации ООО может закрыть свой расчетный счет в банке сразу после утверждения ликвидбаланса. При этом уполномоченным на подачу указанного заявления в банк является уже не руководитель ООО, а ликвидатор или член ликвидационной комиссии. Если же у организации несколько счетов, то каждый из них, кроме выбранного одного, может быть закрыт в любой момент.

    Закрытие расчетного счета ООО-банкрота производится конкурсным управляющим в продолжение этапа конкурсного производства. В итоге должен оставаться лишь основной счет должника, который будет закрыт по факту вынесения судебным органом определения о завершении конкурсного производства.

    Как проводится закрытие счета при ликвидации ООО

    Прекращение деятельности любой компании связано с прохождением многочисленных, предусмотренных законом процедур. Одна из них — закрытие счета при ликвидации ООО, которое само по себе является достаточно простым процессом, но требует знания некоторых нюансов. Именно на этих нюансах мы и предлагаем остановиться более подробно.

    Общие вопросы о расчетном счете

    Согласно законодательству, расчетный счет представляет собой запись в учетном реестре банка, которая отражает остаток средств клиента и его финансовые операции. Счет как таковой не имеет юридической ценности. Он считается приложением к договору банковского обслуживания, а потому функционирует на условиях, указанных в договоре, и закрывается только после прекращения его действия.

    Использование банковского счета юридическими лицами в процессе их деятельности урегулировано Гражданским кодексом, законом «Об ООО», Инструкцией Банка России № 153-и «Об открытии и закрытии банковских счетов…» от 2014 года и другими нормативными актами. На основании законодательных положений банковское учреждение вправе составить собственные правила предоставления услуг и установить тарифы на обслуживание расчетных счетов.

    Нужно также отметить, что открытие расчетного счета в банке — это право, а не обязанность общества с ограниченной ответственностью (ч. 4 ст. 2 ФЗ «Об ООО»). Формально компания вправе работать и без банковского счета (через кассу), но на практике это сделать довольно сложно, потому что закон устанавливает ограничения по наличным расчетам с контрагентами и содержит правило об уплате налогов исключительно в безналичной форме.

    Когда нужно закрывать счет при ликвидации ООО?

    При прекращении деятельности закрытие расчетного счета ООО производится до внесения окончательной записи в ЕГРЮЛ про ликвидацию компании. Более четких сроков для этого действия не предусматривается, поэтому учредители могут выбрать один из нескольких вариантов:

    — закрыть счет сразу после принятия решения о ликвидации компании, если последняя не вела хозяйственную деятельность на протяжении последнего времени, закрывается с нулевым балансом, уверена в отсутствии кредиторской и дебиторской задолженности;

    — обратиться в банк за закрытием расчетного счета после составления реестра кредиторов, прохождения налоговой проверки, погашения долгов, которые были обнаружены, составления промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. То есть — закрыть счет непосредственно перед обращением в налоговую с заявлением Р16001 о регистрации прекращения деятельности ООО.

    Второе решение является более распространенным и удобным с практической точки зрения. Если в процессе ликвидации общества выявятся непогашенные дебиторские или кредиторские задолженности, операции по ним легко проводятся через имеющийся счет. В случаях, когда счета уже закрыты, возникают некоторые сложности.

    Обратим внимание, что общество, у которого есть несколько расчетных счетов, может «додерживать» до составления ликвидационного баланса только один из них, а остальные закрывать в любое удобное время.

    Еще один момент — закрытие счета при ликвидации ООО в принудительном порядке (по решению суда) или посредством процедуры банкротства (средств компании не хватает для выполнения обязательств перед кредиторами). В первом случае закрытием счетов занимается назначенная судом ликвидационная комиссия и самостоятельно определяющая подходящий для этого этап, во втором — расчетные счета блокируются в установленном законом «О несостоятельности» порядке.

    Порядок закрытия расчетного счет юридического лица

    В случае принудительного прекращения деятельности компании или банкротства все хлопоты по закрытию банковского счета переходят с учредителей на уполномоченных судом лиц. Поэтому рассмотрим особенности закрытия счета при ликвидации ООО в добровольном порядке.

    В соответствии с законом, юрлицо-клиент вправе закрыть счет в банке в любой момент времени без объяснения причин. Для этого нужно обратиться в обслуживающий банк и предоставить ему такой пакет документов:

    • заявление о расторжении договора о предоставлении банковских услуг и закрытием счета. У каждого учреждения есть свой бланк такого заявления, его нужно попросить заранее;
    • выписку из ЕГРЮЛ, полученную не более 30-ти дней назад (по требованию банка);
    • устав общества (по требованию);
    • документ, удостоверяющий личность заявителя и его полномочие на представление интересов общества.

    Право на подачу заявления имеет руководитель ООО, с момента назначения ликвидатора/ликвидкомиссии соответствующие полномочия переходят к последнему/последней. На закрытие счета также может быть уполномочен учредитель общества.

    Перед направлением заявления в банк нужно заказать выписку по счету и убедиться, что все задолженности погашены, в том числе — перед учреждением за обслуживание расчетного счета. В случае наличия неисполненной расчетной документации по счету юрлица банк откажет в его закрытии.

    Срок, в течение которого финансовое учреждение будет рассматривать заявление на закрытие расчетного счета и стоимость операции, прописываются в договоре банковского обслуживания. Как правило, он не превышает нескольких дней.

    При закрытии счета с нулевым остатком никаких дополнительных действий от компании не требуется. Если на момент закрытия на расчетном счету остались средства, в подаваемом банку заявлении придется указать способ их получения:

    — перевод на расчетный счет в другом банке;

    — выдача наличными в отделении.

    Перевод осуществляет само учреждение, а, чтобы получить наличные, придется обратиться в банк еще раз. На это отводится 7 дней с момента подачи заявления о прекращении банковского обслуживания. Нарушение данного срока означает, что оставшиеся средства переходят в доход банка и не подлежат возвращению.

    Информацию про закрытые счета банк передает в налоговую самостоятельно. От учредителей общества не требуется составление какого-либо извещения.