Как закрыть 77 счет сальдо по кредиту

Тема: остаток по сч.77

Опции темы
  • Версия для печати
  • Подписаться на эту тему…
  • Поиск по теме

    остаток по сч.77

    День добрый!
    В оборотке по сч.77 «Отложенные налоговые обязательства» «висит» с давних пор остаток. Организация маленькая, ПБУ 18/02 сейчас не применяет.
    И я, честно говоря, не оч ориентируюсь в этом ПБУ.
    Как можно его убрать из оборотки?

    нужно постараться найти «хвосты» сумм, числящихся на счете 77, т.е. когда они были отражены на счете 77 в корреспонденции со счотом 68.2. Вполне возможно, что активов или вида обязательств, в отношении которых были сформированы проводки по счету 77 уже и в учете нет, тогда можно будет списать все на счет 99 (выбытие активов и обязательств). В общем, надо сделать инвентаризацию по счете 77

    Спасибо!
    Придется-таки разобраться с ПБУ 18/02.

    счет 77 и 09

    Добрый день у меня такая же проблема остатки по сч.09 и 77 пыталась найти хвосты в карточке счета вижу только что программа их сама создает при совершении регламентной операции «закрытие месяца» всё больше ничего не вижу как сделать инвентаризацию счета и ещё я не поняла закрывать месяц или год можно просто автоматически при помощи регламентных операций или надо обязательно делать что-то вручную? например закрывать 68.4.1 и 68.4.2

    А счета 09 и 77 обязательно должны закрываться в конце года?

    liev0606, пожалуйста помогите как найти хвосты если остатки возникают при проведении регламентной «закрытие месяца» вообще не могу понять откуда они взялись, как сделать инвентаризацию счета? есть какой-то специальный отчет у меня 1С7,7

    Подниму тему. знаю что остатки по 09 закрываться должны, но если они не закрыты по техническим (с 1С проблема)причинам?
    как поправить ручными проводками?
    суть вопроса:
    в 2011 году был убыток, в 2013 году прибыль, бОльшая часть убытка списана (перенесен на 2013г.) за счет полученной прибыли, и осталась ещё не большая сумма убытка 2011 года которую списать (перенести) планируем в 1 кв 2014г.
    погнут 09 счет и 77, как исправить? восстановить учёт по 09 и 77 не возможно, так как в 2012 г. тоже был убыток.
    в ф.1 за 2011 и 2012 г. есть 09 и 77 счет (сумма не менялась, хотя должна, так в 2012г. тоже был убыток) в ф1 за 2013 год 09 и 77 отражаться тоже должны?
    подскажите пожалуйста или ссылку дайте на варианты выхода из этой ситуации.

    счет 09 и 77 по итогам года не должен закрываться, это же не счет 90 и 91, которые регламентированными операциями закрываются при реформации баланса. Если, например, у вас есть балансовый убыток, то будет проводка Дт 09 Кт 68 «налог на прибыль» и остаток по счету 09 будет до тех пор, пока вы этот убыток не перенесете в счет уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Так же и по счету 77 могут быть переходящие остатки. Очень рекомендую почитать вдумчиво ПБУ 18/02, там и проводки самые распространенные приведены, постройте самолетики. Это ПБУ не так уж и страшно, стоит только немного усилий

    Мы применяем ПБУ 18/02. Есть ОС,НЗМ, разница стоимости материалов и т.д.Ежеквартально, я усаживаюсь проверять, что насчитала 1С, все перепроверяю в Exell. Никогда. 1С не считала правильно ОНА, ПНО и т.д. Всегда программисты мне отвечали, что неправильно внесены исходные данные, и, соответственно, расчет 1С производится не правильный. Не тратьте время на поиск неких исходных данных. Закройте все на счет 99. Успехов Вам.

    Не соглашусь с Вами, а вот Ваши программисты правы. У меня в организации, которая применяет ПБУ все настроено и 1С отлично рассчитывает все разницы правильно. Даже после перехода с Бухгалтерии 2.0 на 3.0 все сохранилось и продолжает рассчитываться правильно. Так что это возможно.

    Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Какими проводками закрыть счета 77 и 09 на 31.12.2017 по тем разницам бухгалтерского и налогового учета, по которым в 2018 году не будет разниц?

    • » onclick=»window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no’); return false;» rel=»nofollow»> Печать
    • E-mail

    На 31.12.2017 есть сальдо на 77 и 09 счетах. Например, на счете 77: учтенные разницы по незавершенному производству, расходам будущих периодов, разницы в оценке продукции собственного производства и другое.

    На счете 09 — разницы по резервам на отпуска и другое.

    Активы, по которым возникали разницы, в настоящее время продолжают оставаться на балансе.

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    В зависимости от профессионального суждения бухгалтера сальдо по счетам 09 и 77 может быть списано или на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», или на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Обоснование вывода:

    В соответствии с п. 3 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02) разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

    Для целей ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).

    Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению (увеличению) налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом (отложенным налоговым обязательством) (п.п. 14, 15 ПБУ 18/02).

    Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), предусматривает, что для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств предназначены соответственно счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства».

    На основании п.п. 17, 18 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство) при выбытии актива (обязательства), по которому он был начислен (оно было начислено), списывается в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена (увеличена) налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

    В свою очередь, Инструкция указывает, что при выбытии актива (обязательства), по которому он был начислен (оно было начислено), отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство) списывается с кредита счета 09 (дебета счета 77) в дебет (кредит) счета 99 «Прибыли и убытки».

    Однако в рассматриваемом случае выбытия активов (обязательств) не происходит. Следовательно, можно сделать вывод, что оснований для применения указанных положений Инструкции не имеется.

    Вместе с тем, из вопроса следует, что с 2018 года Ваша организация планирует применять новые способы учета, которые позволят избегать образования отложенных налоговых активов (отложенных налоговых обязательств).

    Пункт 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008) определяет, что изменение учетной политики организации может производиться, в частности, в случае разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает повышение качества информации об объекте бухгалтерского учета.

    Аналогичная формулировка содержится в п. 2 части 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Однако законодательство по бухгалтерскому учету не разъясняет, что понимается под повышением качества информации об объекте учета.

    Читайте также  Совокупный оборот по расчетному счету как рассчитать

    Финансовое ведомство также не устанавливает критерии повышения качества информации.

    Учитывая изложенное, мы считаем, что организации следует самостоятельно с учетом профессионального суждения бухгалтера определить, приводит ли изменение методики учета к более правильному с экономической точки зрения формированию и, соответственно, отражению стоимости незавершенного производства, фактической стоимости материально-производственных запасов и пр.

    В этом случае Вашей организации следует руководствоваться п. 15 ПБУ 1/2008, который предусматривает, что по общему правилу последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью (письмо Минфина России от 01.03.2017 N 07-01-09/11342).

    При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и (или) других статей бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

    Учитывая изложенное, считаем, что указанное списание сальдо по счетам 09 и 77 отражается следующими записями:

    Дебет 84 Кредит 09

    — списана сумма отложенного налогового актива;

    Дебет 77 Кредит 84

    — списана сумма отложенного налогового обязательства.

    Полагаем, что такое списание может быть осуществлено в отчетном периоде, то есть в 2017 году, при формировании сальдо счета 84.

    В то же время, если изменение методики учета не влечет повышения качества информации об объектах учета, то в этом случае сальдо по счетам 09 и 77 будет списано одновременно с выбытием активов, по которым они были начислены. В учете в этом случае будут сделаны записи:

    Дебет 99 Кредит 09

    — списана сумма отложенного налогового актива;

    Дебет 77 Кредит 99

    — списана сумма отложенного налогового обязательства.

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

    Контроль качества ответа:

    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Как закрыть 77 счет сальдо по кредиту

    Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 Отложенные налоговые обязательства . При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. [c.160]

    По кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства в корреспонденции с дебетом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. [c.160]

    Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки . [c.160]

    Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Иными словами, структура и наименование субсчетов, открываемых к счету 77 Отложенные налоговые обязательства , могут быть идентичными структуре и наименованиям субсчетов, открываемых к счету 09 Отложенные налоговые активы . [c.160]

    По строке 515 необходимо указать остаток отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства на начало и на конец отчетного периода. [c.971]

    Для заполнения этой строки нужно из кредитового оборота по счету 77 Отложенные налоговые обязательства за отчетный период вычесть сумму дебетового оборота по этому счету. В том случае, если в результате получится отрицательный показатель, его нужно указать в круглых скобках. [c.985]

    Счет. 77 Отложенные налоговые обязательства [c.76]

    Счет 77 Отложенные налоговые обязательства предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. [c.76]

    Счет 77 Отложенные налоговые обязательства корреспондирует со счетами [c.77]

    В раздел Долгосрочные обязательства введена новая строка 515 для отражения сумм отложенных налоговых обязательств, это сальдо по кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства . Показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе. [c.15]

    Отложенные налоговые обязательства (стр. 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство — это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно увеличить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». [c.38]

    Аналогично разность дебетового и кредитового оборотов по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» должна показать изменение отломанных налоговых обязательств. [c.45]

    Статья Отложенные налоговые обязательства , обусловленная стремлением согласовать бухгалтерский и налоговый учеты, формируется по данным одноименного счета 77 Отложенные налоговые обязательства . По кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По дебету счёта 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. Разница в оборотах за отчетный период принимается во внимание при исчислении величины текущего налога на прибыль. [c.80]

    Вновь подчеркнем, что операции по счету 77 Отложенные налоговые обязательства касаются лишь движения денежных средств, но не затрагивают алгоритмов исчисления публично объявляемой отчетной прибыли предприятие будет делать платеж позже, чем требуется по учету, а потому у него временно сохраняются деньги на расчетном счете и одновременно появляется задолженность перед бюджетом в виде отложенного налогового обязательства. [c.81]

    Статья Отложенные налоговые обязательства показывает обусловленную временными разницами (а) сумму недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или (б) сумму компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль. Здесь ситуация ровно такая же, как и со статьей Отложенные нало-«говые активы , но с точностью до наоборот. Иными словами, по данной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77 Отложенные налоговые обязательства , причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. [c.87]

    Кредит счета 77 Отложенное налоговое обязательство . 2,16 [c.294]

    Кредит счета 77 Отложенные налоговые обязательства . . 90 [c.298]

    Дебет счета 77 Отложенные налоговые обязательства . 30 [c.299]

    Возникает разница в сумме 277,78 руб. (12777, 78 — 12500). Сумма налога на прибыль с этой величины равна 66,67 руб. (277,78 0,24). На данную сумму погашается ранее сформированное отложенное налоговое обязательство Д-т сч. 77, К-т сч. 68 — 66,67 руб. В течение следующих 35 мес. аналогично будут отражаться разницы по начисленной амортизации. Через 36 мес. сумма отложенного налогового обязательства в сумме 2400 руб., сформированного на счете 77, будет погашена полностью (66,67 36 мес. = 2400 руб.). [c.435]

    Читайте также  Можно ли в счет фактуре писать ручкой

    Отложенные налоговые обязательства (разность между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по одноименному счету 77 по операциям, корреспондирующим со счетом 68 может быть как положительной, так и отрицательной) [c.46]

    Кредитовое сальдо счета 77 показывает ту часть задолженности по налогу на прибыль, которая будет уплачена бюджету в последующие отчетные периоды. Отложенное налоговое обязательство появляется в учете и отчетности в ситуации, прямо противоположной с ситуацией, приведенной при описании статьи Отложенные налоговые активы , т. е. предприятие использует равномерную амортизацию для исчисления отчетной прибыли и ускоренную амортизацию по налоговым платежам. Очевидно, что в первые годы эксплуатации амортизируемого актива прибыль по учету будет больше, чем прибыль по расчетам с бюджетом, т. е. предприятие фактически заплатит бюджету меньшую сумму налога на прибыль, чем должно было бы заплатить. В активе останутся деньги на расчетном счете в сумме недоплаты, а в пассиве появится источник — отложенное налоговое обязательство. В последующие годы годовые амортизационные отчисления в рамках метода ускоренной амортизации будут меньше, нежели в рамках равномерной амортизации, т. е. предприятию придется платить относительно большие суммы, источником покрытия которых как раз и будет отложенное налоговое обязательство. Возможна и иная интерпретация в первые годы списания актива предприятие недоплачивает деньги бюджету, но запоминает величину недоплаты, а в послед- [c.80]

    В качестве примера операции по счету 77 в корреспонденции со счетом 99, т. е. не затрагивающей движение денежных средств, приведем следующую ситуацию. Предприятие N определяет финансовый результат методом начисления, а по налогам рассчитывается по кассовому методу. После продажи продукции по кредиту счета 77 появится отложенное налоговое обязательство. Если покупатель по какой-то причине не рассчитается за поставленную ему продукцию, предприятие N будет вынуждено списать результаты этой операции на убытки, в том числе и ликвидировать задолженность перед бюджетом по налогу проводкой Д-т 77 К-т 99. [c.88]

    Заметим, что в нашем условном примере отложенное налоговое обязательство, приводимое в пассиве баланса и в отчете о прибылях и убытках, совпало по величине. Это обусловлено тем обстоятельством, что на начало года счет 77 не имел начального сальдо в последующие годы подобного совпадения, естественно, не будет. Иными словами, статьи Отложенные налоговые обязательства , приводимые в балансе и в отчете о прибылях и убытках, совпадают но названию, но имеют различное содержание. В балансе приводится выходное сальдо счета 77 на конец отчетного периода, а в отчете о прибылях и убытках — разница в оборотах за отчетный период. [c.295]

    На начало года счет 77 не имел сальдо дебетовые обороты отсутствуют кредитовые обороты за год составили 90 тыс. руб. выходное кредитовое сальдо, равное 90 тыс. руб., отражается в балансе, характеризуя величину отложенного налогового обязательства, т. е. задолженности предприятия перед бюджетом. [c.298]

    Величина изменения отложенного налогового обязательства, имевшая место в отчетном году и отражаемая в отчете о прибылях и убытках, рассчитывается как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за год по счету 77 и равна 90 тыс. руб. [c.298]

    Отложенные налоговые обязательства — обусловленная временными разницами (а) сумма недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или (б) сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства учитываются на одноименном счете 77 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Кредитовое сальдо счета 77 приводится в разделе баланса Долгосрочные обязательства и показывает ту часть задолженности по налогу на прибыль, которая будет уплачена бюджету в последующие отчетные периоды. В отчете о прибылях и убытках по одноименной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77, причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. [c.381]

    Различия в списании расходов на ремонт основных средств приводят к возникновению в бухгалтерском учете налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств (п. 12, 15 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль , утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). При выбытии основного средства соответствующее начисленное отложенное налоговое обязательство списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки . [c.141]

    ОНО — отложенное налоговое обязательство (как разница между кредитовым и дебе- . товым оборотами за отчетный период по счету 77 Отложенные налоговые обязательства 1 берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, п с минусом, если имеет место об-. ратное). [c.87]

    Переходные положения новой редакции ПБУ 18/02 и изменения сальдо по счетам 09 и 77

    При переходе с затратного метода на балансовый, что необходимо сделать с остатками на 01.01.20г. по 09 и 77 счетам?

    Читаю, что необходимо погасить ОНА и ОНО в связи с переходом на балансовый метод учета разниц — ретроспективно, т.е. исправить данные бухгалтерской отчетности за весь период перерасчета.

    Вот только не понятно в каких суммах погасить ОНА и ОНО на 84 счет?

    В положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в 2018 году были внесены изменения. Эти изменения обязательны для применения организациями с отчетности за 2020 год с возможностью досрочного добровольного применения.

    При этом внесенные изменения не содержат переходных положений и в этом случае, в соответствии с требованиями законодательства, применяются общие требования к переходу, установленные п.15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

    В соответствии с п.5 ПБУ 1/2008 последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.

    При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

    Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и/или других статей бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

    В нашем случае в целях корректировки указанным образом соответствующих показателей рекомендуем воспользоваться Рекомендацией Р-110/2019-КпР «Переход на новый порядок учета налога на прибыль с 2020 года», в соответствии с которой для целей перехода на новый порядок учета налога на прибыль организация определяет в соответствии с Рекомендацией Р-109/2019-КпР «Регистр учета временных разниц», сумму (суммы) отложенного налогового актива и/или отложенного налогового обязательства по состоянию на начало 2020 года.

    Организация корректирует сформированные ранее данные по счетам учета отложенных налогов (09 и 77) путем корректирующей записи по дебету и/или кредиту счетов в корреспонденции с кредитом и/или дебетом счета учета нераспределенной прибыли (84), добавочного капитала (83) . При этом внесенные корректирующие записи не должны приводить к изменению показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год.

    Таким образом, организация должна все разницы, которые она ранее считала постоянными, превратить (восстановить) во временные разницы и на 1 января 2020 года сделать проводку Дт09 Кт84 или Дт84 Кт77. То есть, если при сопоставлении балансовой стоимости активов и обязательств будут выявлены разницы (которые в прошлом организацией могли трактоваться как постоянные или просто быть не учтенными), необходимо на 01.01.2020г. сделать проводку на недостающую сумму (разница*20%) Дт09 Кт84 или Дт84 Кт77.

    Читайте также  Как проверить арестован ли счет в банке

    То же самое организация осуществляет в бухгалтерской отчетности, в режиме «ручных» корректировок, и правит сальдо по счету 09 и счету 84 на 31 декабря 2018г. и на 31 декабря 2017г., но никаких проводок в бухгалтерском учете организация не формирует (создается бухгалтерская справка).

    Особо отмечаем, что если по объектный учет разниц велся ранее организацией корректно, то переходного периода (в случае отсутствия переоценки) не будет как такового.

    Это рекомендованное, корректное ретроспективное отражение показателей бухгалтерской отчетности в результате изменения учетной политики при применении новой редакции ПБУ 18/02 с 2019 года.

    Закрытие года в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0

    Консультант по 1С:Предприятие компании «Что делать Консалт»

    Отчётным периодом для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации организации. Закончился год, а значит, пришло время бухгалтеру подвести итоги работы за год, в том числе сделать реформацию баланса и составить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. В данной статье рассмотрим, как произвести закрытие года и сделать реформацию баланса в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.

    Что такое реформация баланса? Это последняя проводка декабря отчётного года, которой определяется чистая прибыль или убыток. Данную проводку делают датой от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учёте. Реформация баланса состоит из двух этапов:

    1. закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
    2. отражения чистой прибыли или убытка в составе нераспределённой прибыли или непокрытого убытка.

    Любая коммерческая организация создаётся исключительно для получения прибыли. Перед тем как перейти к закрытию года, необходимо убедиться, что программа 1С обновлена до последнего релиза. Также в программе все документы и все финансово-хозяйственные операции должны быть отражены на счетах бухгалтерского учёта. Для этого перед составлением годовой отчётности необходимо провести инвентаризацию.

    Перейдём к подготовке годового отчёта. Как закрыть год в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0? Для этого необходимо выбрать в разделе «Операции» – «Закрытие месяца». Необходимо установить месяц – «Декабрь». Далее по кнопке «Выполнить закрытие месяца» закрыть месяц. Программа последовательно выполнит все операции и завершит закрытие отчётного года «Реформацией баланса» (рис. 1).

    Давайте пошагово разберём закрытие отчётного периода.

    1. Закрываем счёт 90. Счёт 90 «Продажи» используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счёту 90 «Продажи», как правило, от­крываются следующие субсчета:
    • 90-1«Выручка»;
    • 90-2«Себестоимость продаж»;
    • 90-3«Налог на добавленную стоимость»;
    • 90-9«Прибыль/убыток от продаж».

    Синтетический счёт 90 (свёрнутый) закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Но в течение года на субсчетах к счёту 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчёта. Так, если выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью «Д62 К90-1», то на субсчёте 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой «Д90-2 К43», субсчёт 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчётную дату в течение года.

    Именно 31 декабря субсчета к счёту 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т. д. закрываются на субсчёт 90-9. К примеру, субсчёт 90-2 в конце года будет закрыт так: «Дебет субсчёта 90-9 – Кредит субсчёта 90-2».

    После того как все дебетовые остатки субсчетов к счёту 90 будут списаны на субсчёт 90-9, на субсчёт 90-9 необходимо закрыть субсчёт 90-1: «Дебет субсчёта 90-1 – Кредит субсчёта 90-9».

    Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9 (рис. 2).

    Для определения финансового результата необходимо отразить следующие проводки: Дт 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 – 7 913,59 руб. = (20 380 выручка (субсчёт 90.01) – 3 108,31 НДС (субсчёт 90.03) – 9 357,60 себестоимость (субсчёт 90.02). В данном случае образовалась прибыль. Если бы сумма расходов, отражённая на счёте 90.02 в декабре увеличила бы оборот за декабрь по счёту 90.01, в таком случае организация ушла бы в убыток. Соответственно, проводка была бы иной: «Дт 99 Кт 90.09» на сумму убытка от продаж (рис. 3).

    1. Закрываем счёт 91. Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчётного периода. К счёту 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открываются следующие субсчета:
    • 91-1 «Прочие доходы»;
    • 91-2 «Прочие расходы»;
    • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    Как по счёту 90, на счёте 91 по кредиту субсчёта 91-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо доходов, а по дебету субсчёта 91-2 – дебетовое сальдо расходов. Субсчёт 91-9 может содержать как кредитовое, так и дебетовое сальдо, в зависимости от того, было ли в течение года больше прибылей или убытков. При всем этом синтетический счёт 91, как и счёт 90, на конец каждого месяца закрывается и остатка не имеет.

    В конце года дебетовые сальдо субсчетов счёта 91 списывается на субсчёт 91-9: «Дебет субчёта 91-9 – Кредит субсчёта 91-2», а затем субсчёт 91-1, по аналогии с субсчетами к счёту 90, закрывается на 91-9: «Дебет субсчёта 91-1 – Кредит субсчёта 91-9».

    1. Закрываем счёт 99. Счёт 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году. Счёт 99 «Прибыли и убытки», куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию. Реформация прибыли – это когда заключительной записью декабря счёт 99 закрывается на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется.

    Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль: «Дебет счёта 99 – Кредит счёта 84». Если год закончился убытком: «Дебет счёта 84 – кредит счёта 99».

    В случае если организация получила прибыль по итогам года, необходимо в программе провести распределение чистой прибыли. Распределение прибыли производится в следующем (за отчётным годом) году на основании решения учредителей организации. Например, они могут направить её на дивиденды, на создание резервных фондов, на увеличение уставного капитала, а также на покрытие убытков прошлых лет. В «1С:Бухгалтерия 8» указанные операции отражаются документом «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введённые вручную»):

    • «Дебет 84.01 Кредит 75.02» – начисление дивидендов;
    • «Дебет 84.01 Кредит 82.02» – отчисление средств в резервные фонды;
    • «Дебет 84.01 Кредит 80.09» – увеличение уставного капитала;
    • «Дебет 84.01 Кредит 84.02» – покрытие убытка прошлых лет.

    После отражения этих операций сальдо субсчёта 84.01 следует перенести в кредит субсчёта 84.03 «Нераспределённая прибыль в обращении»: «Дебет 84.01 Кредит 84.03» – отражение остатка нераспределённой прибыли.

    На субсчёте 84.03 накапливается общая сумма прибыли, не распределённой между акционерами (участниками).

    Для проверки корректности выполненных операций по закрытию года можно воспользоваться отчётом «Оборотно-сальдовая ведомость». Сформировав её в разделе «Отчёты» – «Оборотно-сальдовая ведомость». После реформации баланса по состоянию на 31 декабря отчётного года сальдо по счетам 90, 91 и 99 равно нулю (рис. 4).

    Уважаемые читатели, в данной статье мы рассказали вам об основных моментах, которые нужно учесть закрывая год. Желаем успешной сдачи годового отчёта!