Как закрыть 19 счет проводки

19 счет – активный или пассивный?

19 счет – активный или пассивный

Похожие публикации

Сводный счет 19 в бухгалтерском учете используется для обобщения данных по «входящему» НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ) при приобретении различных ценностей или услуг. Грамотное отражение операций по НДС необходимо в любой организации, даже если она не является непосредственным плательщиком налога на добавленную стоимость. Разберемся, как закрыть счет 19 в зависимости от применяемого режима налогообложения.

19 счет в бухгалтерии предприятия

Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре, накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:

  • 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
  • 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
  • 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
  • 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
  • 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
  • 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
  • 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
  • 19.8 «НДС при строительстве ОС».
  • 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
  • 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».

Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.

19 счет – активный или пассивный

Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – 60, 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, 91, 99, 94, а также 08, 23, 20, 26, 25, 29, 44.

При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.

Как закрыть 19 счет – проводки

Закрытие 19 счета выполняется путем списания в кредит накопленных по дебету сумм:

  • Д 68 К 19 – закрыт 19 счет для возмещения НДС из бюджета.
  • Д 20, 29, 23 К 19 – отражено списание НДС по приобретенным активам, используемым в необлагаемых операциях, на затраты.
  • Д 91 К 19 – отражено списание НДС на прочие издержки компании, так как счет-фактура от поставщика поступил неверно заполненный (утерян, не поступил).

Как закрыть 19 счет при УСН

Предприятия на УСН включают суммы налога при оприходовании товаров в их стоимость. Однако при этом отдельно НДС на счете 19 не отражается, что затрудняет расчет налога к восстановлению в случае перехода с упрощенного режима на общий. В связи с этим рекомендуется все-таки вести учет НДС при поступлении ценностей, а списание выполнять по правилам подп. 8 п. 1 стат. 346.16 НК, то есть путем отнесения на расходы в зависимости от вида ценностей.

Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

Учет «входящего» НДС на счете 19

Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура

Субсчета на 19 счете

При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура
19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

Дт Кт Описание Документ
08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка
91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

Дт Кт Описание Документ
20 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство) Бухгалтерская справка-расчет
23 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство) Бухгалтерская справка-расчет
29 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство) Бухгалтерская справка-расчет

Пример отражения операций по счету 19

В январе 2020 года ООО «Прометей» приобрело у АО «Машиностроитель» партию товара (автозапчасти) стоимостью 154 300 руб., НДС 25 537 руб. В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:

Счет 19 в бухгалтерском учете: для чего применяется, субсчета, характеристика, проводки

Хозяйствующий субъект при осуществлении своей деятельности приобретает материальные ценности, работы и услуги. При этом перечисляя поставщикам их стоимость, в большинстве случаев компания уплачивает и заложенные в них сумм НДС. В соответствии с действующими правилами данный налог не должен отражаться в затратах на приобретение товаров, работ, услуг. Для этих целей применяется счет 19 в бухгалтерском учете.

Читайте также  Как закрыть 99 счет в конце месяца

Для чего применяется счет 19 в бухгалтерском учете

В соответствии с НК РФ субъекты бизнеса на общем режиме должны включать в стоимость произведенной продукции, оказанных услуг и выполненных работ налог НДС. Его называют исходящим налогом.

С другой стороны, субъект хозяйствования является потребителем продукции, работ и услуг, в стоимость которого их поставщики также заложили данные суммы обязательного сбора. Этот налог называют входящим НДС.

Входящий НДС подлежит исключению из стоимости приобретаемых материальных ценностей, работ и услуг. Организация или ИП имеют право при уплате в бюджет своего исходящего НДС произвести зачет входящего НДС по поступившим товарам, работам, услугам.

Поэтому входящий НДС подлежит отдельному отражению согласно Плану счетов на счете 19. Информация, собранная на данном счете имеет большое значение при определении НДС к уплате, поэтому показатели отраженные на счете находятся под пристальным вниманием при осуществлении налоговых проверок.

Суммы отраженные на счете 19 должны включаться в налоговый регистр, который называется книга покупок. Сведения в него вносятся на основании полученных от поставщиков счет-фактур.

Данный счет применяется также и субъектами при УСН. Связано это с тем, что они также могут приобретать товары, работы, услуги, в цену которых заложен входящий НДС. Так как эти субъекты не могут производить зачет в счет исходящего НДС, по причине его отсутствия, накопленные суммы списываются отдельной статьей в расходы компании.

После такого события необходимо произвести пересчет всех налогов, в том числе НДС. Не использование счета 19 в такой ситуации приведет к перепроведению всех поступивших документов с выделением налога.

При определении что отражается по дебету и по кредиту данного счета, нужно помнить, здесь может отражаться НДС по перечисленным поставщикам авансовым суммам.

Если организация или ИП одновременно применяет несколько систем налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, то она должна на счете 19 организовать раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, которые относятся к разным режимам.

Характеристика счета

Чтобы ответить на вопрос какой счет 19 активный или пассивный, нужно знать, где он отражается в бухгалтерском балансе.

Так как на счете отражается уплаченная при приобретении сумма НДС, его отражают в балансе в составе запасов и затрат, которые отражаются в активной части о вышеуказанного отчета. Поэтому согласно Плану счетов счет 19 является активным, который имеет сальдо, отражаемое по дебету счета.

Рассмотрим подробнее, что учитывается на данном счете. По дебету счета отражаются суммы, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 надо учитывать списание ранее учтенного НДС либо в счет исходящего налога, либо на спецрежимах включение его в состав затрат.

Сальдо на конец месяца определяется исходя из следующего правила. К начальному остатку следует прибавить оборот по дебету счета и вычесть суммы НДС, прошедшие по кредиту счета 19.

Остаток по счету на конец года подлежит отражению в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1220. При соблюдении требований налогового законодательства, данную сумму можно будет в следующем периоде включить в состав вычета по НДС.

Какие применяются субсчета

План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:

  • 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
  • 19 субсчет 2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
  • 19 субсчет 3 – НДС по приобретенным материальным запасам.

Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:

  • 19 субсчет 4 – НДС по полученным услугам;
  • 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
  • 19 субсчет 6 – НДС по товарам со ставкой 0%;
  • 19 субсчет 7 – НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
  • 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
  • 19 субсчет 9 – НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
  • и многие другие.

Корреспонденция счетов

Счет 19 может участвовать в проводках со следующими счетами.

По дебету счета 19 могут составляться проводки в кредит счетов:

  • Счет 60 — при принятии к учету входящего НДС от поставщика;
  • Счет 76 — при принятии к учету входящего НДС по прочим операциям, которые не отражаются по счету 60.

По кредиту счета он может формировать проводки с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке внеоборотного актива к эксплуатации;
  • Счет 20 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты основного производства;
  • Счет 23 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты вспомогательного производства;
  • Счет 25 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, общепроизводственные затраты;
  • Счет 26 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на административные (общехозяйственные) затраты;
  • Счет 29 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
  • Счет 44 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке товара к продаже;
  • Счет 68 — при проведении зачета с исходящим налогом НДС;
  • Счет 91 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, прочие расходы организации;
  • Счет 94 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были признаны недостачей, имеют повреждения и т.д.;
  • Счет 99 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были утрачены в связи с произошедшими чрезвычайными событиями.

Проводки по счету 19 в бухгалтерском учете

Счет 19 в бухгалтерском учете обозначается как Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Этот счет предопределяется для отражения совокупной информации по НДС, которая оплачивается предприятием в случае приобретения услуг, ценностей, продукции, работ.

Счет 19 является контрпассивным (активным) счетом. Контрпассивный расчет в бухгалтерии используют для регулировки показателей основных пассивных разделов. В данной ситуации строка 19 регулирует 68 строку баланса «Расчеты по налогам и сборам», тем самым уменьшая итоговый платеж, который подлежит уплате в бюджет.

Структура счета 19 относится к активному разделу баланса. Исходя из структуры активного раздела, сальдо данных счетов будет отражаться в дебете, а следовательно увеличивать его, тем самым уменьшая сумму по кредитам.

Нормативное регулирование

В целом бухгалтерский учет регулируется на законодательном уровне. Создано достаточно большое количество законодательных актов и нормативных документов. Для учета и регулировки финансовой отчетности в области бухгалтерской деятельности предоставляется ряд законопроектов. Основными из них являются Федеральные законы, Положения Министерства финансов, Методические указания по бухгалтерскому учету, Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета.

Указанные документы разрешают предприятию выбирать варианты оценки и учета в зависимости от установленной политики и отраслевой деятельности.

Вычет по НДС

Налоговый кодекс предусматривает определенное количество условий для принятия НДС к вычету. Данные условия являются общими:

  1. Приобретенные товары должны быть использованы в производственных операциях предприятия, которые облагаются НДС.
  2. Приобретение товаров или услуг должно быть учтено на балансе предприятия.
  3. Организация обязательно должна быть наделена счетом-фактурой от поставщика товара, где НДС выделяется отдельной строкой.
  4. При пересечении государственной границы НДС должен уплачиваться на таможне.
Читайте также  На какой счет отнести страхование гражданской ответственности

В некоторых случаях для принятия НДС к вычету следует выполнить дополнительные условия или не соблюдать некоторые общие. Налоговым кодексом не предусмотрена статья, в какой именно период должен произойти вычет НДС. Даты между отгрузкой и непосредственной покупкой товара могут различаться, так как данное условие может предусматриваться заключенным договором между организациями. Соответственно, предприятие имеет право сделать вычет по НДС на основе счета-фактуры до того, как товар перейдет в его собственность.

Сумма налога на добавленную стоимость принимается к вычету, если:

  1. Поставщик выставляет сумму по приобретенным у него товарам.
  2. Фирма оплатила налог при пересечении границы на таможне.
  3. Был уплачен налог в бюджет за товары, от которых отказался покупатель.
  4. Сумма предоплаты была получена до отгрузки товара.
  5. Подрядными предприятиями было проведено капитальное строительство основных средств или их ликвидация.
  6. Уплата НДС в бюджет произошла при выполнении строительных работ в интересах предприятия.
  7. Оплата произведена налоговыми агентами.
  8. Оплата была произведена на представительские расходы или командировки.
  9. Сумма налога была внесена при экспортных операциях.
  10. Сумма налога в качестве вклада в уставный капитал от акционера предприятия.
  11. Стоимость, которая имеет разницу в сумме налога до и после отгрузки товара.

В налоговом кодексе существует единичное количество случаев, когда налог на добавленную стоимость не принимается к вычету, а включает в себя первоначальную стоимость продукции, работ и услуг:

  • Если приобретенная продукция используются в производстве других товаров, где предприятие освобождается от выплаты НДС;
  • Если организация, которая приобретает товары, не является плательщиком НДС;
  • Если для осуществления операций специально приобретаются товары, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
  • Если приобретенные товары используют для операции за рубежом.

Структура и субсчета

Для того чтобы осуществить правильное ведение хозяйственной деятельности предприятия, выявить показатели контроля и анализа финансовой отчетности, следует придерживаться определенной структуры построения счетов. Счет 19 (Налог на добавленную стоимость) включает в себя несколько субсчетов:

  • 19.1 — по закупке OC (основных средств) — учитывает итоговую сумму отчисления при приобретении или ремонте основных средств;
  • 19.2 — по закупке нематериальных фондов — свидетельствует об оплате налога за купленные нематериальные активы;
  • 19.3 — по закупке материально-производственных запасов — отражает уплаченную сумму налогового отчисления в бюджет за приобретение запасов (cырье, материалы, полуфабрикаты);
  • 19.4 — НДС при импорте или экспорте.

Примерная форма составления структуры счетов предусмотрена утвержденным Положением Министерства финансов. Структура счета может изменяться в соответствии с отраслевой принадлежностью предприятия. В зависимости от того, какую деятельность ведет организация и есть ли у нее иностранные партнеры, структура и субсчета по налогу на добавленную стоимость будут корректироваться.

Основные хозяйственные операции и проводки

Проводки по налогу на добавленную стоимость приобретенных ценностей проводятся как по дебету, так и по кредиту. Для начала рассмотрим проводки по дебету:

  • Д 19 К 60 – поступление денежных средств от поставщика с учетом его счета-фактуры;
  • Д 19 К 76 – поступление денежных средств от сторонней организации.

Проводки по кредиту проводятся на основании других хозяйственных операций:

  • Д 08 К 19 – увеличение стоимости объекта ОС при условии не принимаемого к вычету входящего НДС;
  • Д 20, 23 ,29 К 19 – отражение списания налога по приобретенным работам или услугам, которые не облагаются;
  • Д 68 К 19 – НДС к вычету;
  • Д 91 К 19 – отражение списания НДС по внереализационным доходам.

Оформление

Оформление счета 19 бухгалтерского баланса подразумевает под собой правильную структуру и включение всех факторов производства. Кодировка счета и его правильное название определяется Планом счетов, утвержденным Министерством финансов. Также существует инструкция по применению Плана счетов, утвержденная тем же законодательным органом.

Все предприятия обязаны соблюдать типовую структуру, кроме тех предприятий, которые являются бюджетными или занимаются банковской деятельностью.

Правильное оформление счета предполагает качественный анализ финансовых дел и прозрачность бухгалтерской отчетности. Для такого оформления счета ведется аналитический и синтетический учет, которые помогают произвести правильный расчет по установленной в инструкции форме.

Начальный этап оформления данной операции состоит из оплаты налога покупателем в зависимости от стоимости приобретенного товара и установленной налоговой ставки. Поставщик в пятидневный срок обязан выставить счет-фактуру. Период, с которого начинается исчисление, определяется датой отгрузки товара.

Как закрыть счет и почему он может не закрываться

Для того чтобы закрыть счет, выполняется списание накопленных сумм по дебету в кредит. Счет можно закрыть при возмещении налога на добавленную стоимость из бюджета, списании НДС на приобретенные активы в необлагаемых операциях, списании НДС в издержки в случае непоступления счета-фактуры от поставщика или его утраты.

Предприятия, которые работают по упрощенной системе налогообложения, включают НДС в стоимость приобретенной продукции. В случае с УСН НДС не отражается в счете 19, что усложняет расчеты налога при переходе на общую систему налогообложения. Финансовые аналитики все же рекомендуют вести учет налога, а в дальнейшем отчислять (списывать) его в соответствии с правилами Налогового кодекса.

Счет 19 НДС по приобретенным ценностям в 2021 году

Налог на добавленную стоимость – единственный налог, для которого Планом счетов выделен отдельный счет: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Подробнее об НДС читайте здесь.

Это связано с особенностью вычисления налога, который должен быть внесен в бюджет: исходя из разницы между начисленным покупателю НДС и начисленным поставщиком (или уплаченным ему). Выставленный поставщиком НДС первоначально по данным счета-фактуры (и только этого документа!) принимается к учету отдельной строкой по дебету 19 счета.

Для чего нужен 19 счет?

Для этой цели организация должна будет проставить следующие проводки:

  • Д19 К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражение налога, указанного в счете-фактуре;
  • Д19 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – учтен налог по транспортным и иным услугам, связанным с приобретением какого-либо товара или актива.

Причем, счетом 19 пользуются, как те компании, которые освобождены от НДС, так и те, кто является его плательщиком. Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:

  • Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.

Аналитический учет

Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:

  • 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
  • 19.2 – для различных материальных активов;
  • 19.3 – по поступившим материалам;
  • 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.

Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.

Вообще счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения принятых к учету и использованных для вычета сумм налога. Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:

  1. обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169. Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;
  2. операции облагаются НДС;
  3. в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
  4. работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
  5. облагаются НДС, должны быть приняты к учету.
Читайте также  Госпошлина на какой счет отнести в бухгалтерии

Выполнение всех этих требований дает право на получение вычета по налогу и на оформление следующей операции, проводка при этом имеет вид:

  • Д68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К19 – НДС взят к вычету.

Дебетовое сальдо по 19 счету будет свидетельствовать о невыполнении одного из выше перечисленных условий.

Что отражается по дебету и кредиту

Счет 19 используется всеми организациями независимо от того являются они плательщиками данного налога или нет. По дебету счета 19 будет происходить накопление сведений о суммах налога, выставленных в документах поставщиками, а их списание будет отражаться по кредиту 19 счета. Только для плательщиков НДС процесс принятия налога к вычету может затянуться. А вот для неплательщиков НДС списание предъявленного налога на другие счета будет производиться практически сразу при постановке на учет соответствующих активов, проводки могут принимать следующий вид:

  • Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары», и т.д. К19 – отражено списание налога при постановке на учет на основании первичных документов услуг, активов и иных объектов.

Особое внимание для отражения операций с НДС следует уделить авансам (НДС с авансов), которые компания может уплачивать поставщику. В этом случае она тоже имеет право принять налог к вычету с внесенного аванса. Но в этом случае счет 19 не участвует в проводках:

  • Д68 «Расчеты по налогам и сборам» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – налог с внесенного поставщику авансу взят для вычета.

Типовые проводки по счету 19 в таблице:

Видео – это нужно знать о 19 счете