Как правильно оформить счет фактуру на аванс

Как правильно оформить счет фактуру на аванс

Использован релиз 3.0.82

При получении предоплаты (аванса), частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) плательщик обязан исчислить НДС и в течение 5 календарных дней со дня получения денежных средств выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). О том, в каких случаях счета-фактуры на аванс не выставляются, нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс, если предоплата и отгрузка товаров (работ, услуг) приходятся на один налоговый период и между этими датами прошло менее 5 дней, а также как выставлять счета-фактуры на аванс при непрерывных регулярных поставках (выполнении работ, оказании услуг) одному контрагенту, см. здесь.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» порядок регистрации счетов-фактур на аванс определяется следующим образом:

  • в соответствии с учетной политикой организации – устанавливается в разделе ГлавноеНалоги и отчетыНДС (рис. 1). Установленное значение будет автоматически указываться во всех договорах с покупателями (его можно изменить непосредственно в договоре с покупателем в справочнике «Договоры»;
  • индивидуальный порядок регистрации счетов-фактур на аванс с покупателем (отличающийся от порядка, установленного в учетной политике организации) устанавливается в договоре с покупателем в справочнике «Договоры». Для этого в карточке договора с покупателем раскройте блок «НДС» и в поле «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс» выберите соответствующее значение (рис. 2).

Документ «Счет-фактура выданный» с видом документа «на аванс» можно создать на основании документов «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» или с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

    Для создания документа «Счет-фактура выданный» с видом документа «на аванс» на основании документа «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» (при условии, что по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным» или 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» с контрагентом есть кредитовое сальдо на дату документа) выделите в списке документов документ, которым отражено поступление аванса от покупателя (или откройте его), и по кнопке «Создать на основании» выберите вид документа «Счет-фактура выданный». Документ будет создан автоматически. Номенклатура в документе заполняется следующим образом:

      автоматически по номенклатуре, указанной в документе «Счет покупателю», если в документе «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») в поле «Счет на оплату» выбран документ «Счет покупателю» (рис. 3);

автоматически по обобщенной номенклатуре, указанной в договоре с контрагентом, если документ «Счет покупателю» не выбран в документе «Поступление на расчетный счет» («Поступление наличных»), но при этом в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (рис. 4);

вручную выбирается из справочника «Номенклатура», если документ «Счет покупателю» не выбран в документе «Поступление на расчетный счет» («Поступление наличных») и в договоре с контрагентом не указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (рис. 5).

  • Обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс» предназначена для создания документов «чет-фактура выданный» с видом операции «на аванс» автоматически за определенный период.
    • Раздел: Банк и кассаСчета-фактуры на аванс.
    • В поле «Период» укажите начало и окончание периода, за который необходимо создать счета-фактуры на аванс, и по кнопке «Заполнить» автоматически заполните табличную часть данными по авансам, полученным за указанный период.
    • По кнопке «Выполнить» автоматически будут созданы счета-фактуры на аванс. Номенклатура в них заполнится автоматически, если в документе «Поступление на расчетный счет» или «Поступление наличных» в поле «Счет на оплату» указан документ «Счет покупателю» (на основании данных документа «Счет покупателю») (рис. 3) или если в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс» (на основании выбранной в договоре обобщенной номенклатуры) (рис. 4). В иных случаях номенклатуру необходимо заполнить в документах вручную.
  • Смотрите также

    • Счет-фактура на аванс
    • Получение аванса
    • Расчеты по НДС при зачете полученных авансов по другому договору

    Не пропускайте последние новости — подпишитесь
    на бесплатную рассылку сайта:

    • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
    • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
    • ваш e-mail не передается третьим лицам;

    Как понять, когда нужен авансовый счет-фактура, а когда – только отгрузочный?

    НДС начисляют к уплате в бюджет в определенный день. Он называется момент определения налоговой базы. В этот момент оформляется счет-фактура. Он может быть отгрузочным и авансовым. Бывает, что авансовый счет-фактура оформляется в одном квартале, а отгрузочный — в другом. Бывает, что в течение месяца приходится выставлять и авансовый, и отгрузочный счет-фактуру, а зачастую обходятся только отгрузочным. Разберемся на примерах.

    Момент определения налоговой базы

    Момент определения налоговой базы по НДС приходится на наиболее раннюю из двух дат:

    • день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
    • день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Значит, НДС нужно начислить, если:

    • вы отгрузили товар, и при этом неважно, оплачен товар или нет;
    • вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили.

    Если вы начислили НДС при получении аванса, налоговая база возникнет и на день отгрузки товаров в счет поступившей ранее предоплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом суммы НДС, начисленные продавцом с полученного аванса, подлежат вычетам (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

    Если покупатель перечислил деньги за товары раньше, чем они были ему отгружены (полностью или частично), то это оплата в счет предстоящих поставок. В этом случае НДС придется заплатить по итогам того квартала, когда поступила оплата. Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, принимают к вычету.

    Форма авансового счета-фактуры

    Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный. Перечень подлежащих заполнению реквизитов закреплен в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. А подробный порядок заполнения изложен в постановлении правительства № 1137.

    Разница в том, что при получении аванса продавец должен заполнить строку 5 счета-фактуры. Здесь нужно указать номер и дату составления платежного поручения или кассового чека, которыми оформлено поступление предоплаты.

    Разной нумерации авансовых и отгрузочных счетов-фактур быть не должно. Они нумеруются одинаково (см. письмо Минфина от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284).

    Когда выставлять авансовый счет-фактуру

    Рассмотрим несколько примеров на выставление счетов-фактур продавцом при получении предоплаты.

    Пример. Предоплата в одном квартале, отгрузка — в другом

    Предположим, поставщик получил аванс в счет предстоящей отгрузки 30 июня. Отгрузка произошла 10 июля.

    Наиболее ранняя из дат — дата предоплаты. Поставщик выставит авансовый счет-фактуру и начислит НДС с полученного аванса. Эта операция попадет в декларацию за 2 квартал.

    При отгрузке он выставит отгрузочный счет-фактуру и тоже начислит НДС, а налог, исчисленный с аванса, примет к вычету. Все это найдет отражение в декларации по НДС за 3 квартал.

    При получении аванса от покупателя поставщик исчисляет НДС по расчетной ставке.

    Пример. Аванс и отгрузка в одном месяце

    Фирма получила предоплату в счет будущей предоплаты 10 мая. Отгрузка покупателю осуществлена 31 мая.

    В мае фирма составит 2 счета-фактуры:

    • от 10 мая — авансовый (по наиболее ранней дате — дате поступления предоплаты);
    • от 31 мая — отгрузочный (по дате отгрузки).

    Эти документы продавец отражает в книге продаж за май, а авансовый счет-фактуру — еще и в книге покупок за май на дату фактической отгрузки.

    В результате к уплате в бюджет получается только сумма НДС, отраженная в счете-фактуре на отгрузку.

    Если же отгрузка произошла в одном месяце квартала, а оплата — в следующем, то получается, что наиболее ранняя из дат — это дата отгрузки. Значит, продавец должен составить только один счет-фактуру — отгрузочный.

    Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 — 2021 годах

    • Что представляет собой авансовый счет-фактура?
    • Предназначение счетов-фактур на аванс
    • Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет
    • Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс
    • Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы
    • Итоги

    Что представляет собой авансовый счет-фактура?

    В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

    При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

    1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
    2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
    3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.
    Читайте также  Как выставить счет на предоплату образец

    Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

    Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

    • обычный счет-фактура;
    • документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
    • корректировочный счет-фактура.

    Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

    Предназначение счетов-фактур на аванс

    Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

    Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

    Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

    Внимание! С 01.07.2021 применяется обновленный бланк счета-фактуры (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Это вызвано тем, что с июля 2021 года система прослеживаемости товаров действует не как эксперимент. Подробнее о вносимых в счет-фактуру изменениях читайте здесь.

    Скачать обновленную форму счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

    Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

    В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

    Скачать обновленную форму корректировочного счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

    Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

    • момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
    • полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

    Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

    Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

    Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

    Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

    • период изготовления товаров более 6 месяцев;
    • товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
    • товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
    • налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

    Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

    Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

    О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

    О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье .

    Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

    Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

    Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

    • дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
    • сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
    • данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
    • реквизиты документа, по которым составлен счет-фактура (строка 5а);
    • название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
    • название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
    • ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
    • величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
    • величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

    Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе. А в этом готовом решении вы найдете пошагоую инструкцию по заполнению авансового счета-фактуры.

    Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

    Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

    Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

    • в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
    • необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.

    В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

    Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

    Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

    Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

    О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

    В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

    Читайте также  Что значит выставить счет на оплату

    В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

    Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

    Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

    Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

    Итоги

    При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

    НДС с авансов: вычет, проводки, зачет

    Аванс — это форма оплаты

    Под авансом понимают предоплату за будущую поставку товаров или услуг. Аванс бывает частичным или полным. Такой способ расчетов распространен в сферах контрактного производства, строительства, продажи дорогостоящего оборудования и так далее.

    Предоплата в первую очередь интересна поставщику, так как полученные деньги можно сразу направить на развитие бизнеса, а покупатель вряд ли откажется от покупки в последний момент.

    НДС с полученных авансов у поставщика

    Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил аванс поставщику. В течение 5 дней с момента получения предоплаты оформите счет-фактуру на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первый отдайте клиенту, второй зарегистрируйте в книге продаж.

    В фактуре укажите НДС. Для его расчета используйте формулу:

    НДС = Аванс × 20/120

    Ставку 20/120 меняют на 10/110, если продают товары с НДС 10 % (перечень смотрите в п. 2 ст. 164 НК РФ). Если аванс получен за поставку товаров с разными ставками НДС, то налог считайте по общей ставке 20/120.

    НДС с аванса в счет передачи имущественных прав рассчитайте по формуле:

    НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120

    Начислите НДС в день получения аванса. Этот день станет моментом определения базы для расчета налога.

    Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС. Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки.

    Кроме того, в бухучете строим проводку:

    Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату;

    Дт 76/62 Кт 68 — с аванса начислили НДС.

    НДС с полученных авансов после отгрузки

    После получения аванса происходит отгрузка. Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре.

    При передаче товаров покупателю одновременно начислите НДС с сумм отгрузки и примите к вычету НДС, уплаченный с аванса ранее (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

    Вычет можно сделать и с авансов из предыдущих налоговых периодов. Например, аванс получен в 1 квартале 2020 года, а отгрузка произошла во втором квартале. Тогда предъявите аванс к вычету во 2 квартале 2020 года.

    При передаче товаров оформляйте «отгрузочный» счет-фактуру в двух экземплярах. Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж. Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок.

    Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

    Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи;

    Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя;

    Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации;

    Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса.

    К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии. В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр. 170 раздела 3.

    Предоплата и отгрузка в одном квартале

    Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так.

    Обязательно оформляйте «авансовые» счета-фактуры. Если этого не делать, вас ждут штрафы со стороны ФНС. Это расценят как нарушения, хотя бюджет ничего не теряет.

    Возврат аванса покупателю

    Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора.

    Возврат аванса подтвердите документами, например платежным поручением с выделенным НДС на перечисление денег покупателю. Платежку зарегистрируйте в графе 7 книги покупок.

    В бухучете постройте следующие проводки:

    Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю;

    Дт 68 Кт 76 — принят к вычету НДС.

    Использовать вычет можно в течение года, право на возмещение налога в течение трех лет тут не действует.

    НДС к вычету занесите в строку 120 раздела 3 декларации.

    НДС с выданного аванса у покупателя

    После перечисления предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет-фактуру. На его основании у вас есть право принять налог к вычету. Но соблюдайте условия из п. 12 ст. 171 НК РФ:

    • оформление счета-фактуры соответствует требованиям;
    • есть документ, подтверждающий оплату;
    • условие о предоплате есть в договоре.

    У покупателя в бухучете при перечислении аванса должны быть следующие проводки:

    Дт 60 Кт 51 — аванс перечислен поставщику;

    Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принят к вычету.

    Полученный «авансовый» счет-фактуру зафиксируйте в книге покупок. НДС с аванса указывайте в строку 130 раздела 3 декларации по налогу.

    Принять «авансовую» фактуру к вычету можно только в том квартале, в котором её получили. Перенести ее на будущее нельзя. Правило о переносе вычетов на срок до 3 лет на авансы не распространяется (Письмо Минфина РФ № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 года).

    НДС с выданного аванса после отгрузки

    В момент получения товара поставщик передаст вам «отгрузочный» счет-фактуру. В этот момент принятый ранее к вычету «авансовый» НДС нужно восстановить, а к вычету принять уже «отгрузочный» налог. Восстановление НДС происходит по алгоритму:

    • строим проводку Дт 76/60 Кт 68 на сумму восстанавливаемого НДС;
    • в книге продаж фиксируем «авансовый» счет-фактуру;
    • НДС с аванса вносим в строку 090 раздела 3 декларации.

    В бухучете покупателя в момент отгрузки строим следующие проводки:

    Дт 10/41… Кт 60 — оприходованы ТМЦ;

    Дт 19 Кт 60 — выделен НДС из стоимости ТМЦ;

    Дт 68.2 Кт 19 — НДС принят к возмещению;

    Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщику;

    Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.

    Поставщик может вернуть аванс. В таком случае его нужно восстановить в том периоде, в котором были возвращены деньги. В учете стройте следующие проводки:

    Дт 51 Кт 60 — возвращена предоплата от поставщика;

    Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.

    Когда НДС с авансов не начисляют

    НДС с авансов не начисляют в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ:

    • организация, получившая предоплату, не плательщик НДС;
    • реализуемые товары освобождены от НДС;
    • реализуемые товары облагаются НДС по ставке 0 % (для экспорта);
    • длительность производственного цикла продаваемых товаров более 6 месяцев (длительность цикла должна быть подтверждена справкой Минпромторга РФ, а сам товар должен входить в Перечень из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006 года);
    • место продажи товаров за пределами РФ.
    Читайте также  Перерасчет заработной платы после увольнения работника

    С Контур.Бухгалтерией учет НДС становится проще. Ведите учет полученных и выданных авансов, начисляйте НДС, оформляйте вычеты и зачет. Регулярно заносите операции в систему, чтобы в конце квартала получить автоматически сформированную декларацию по налогу. Ее можно будет бесплатно сдать в налоговую прямо из сервиса. Также в Бухгалтерии можно вести расчеты сотрудниками и бухгалтерский учет, формировать отчетность, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

    Как правильно оформить счет фактуру на аванс

    Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

    Сегодня мы рассмотрим: «Учёт НДС с авансов, оплаченных поставщикам».

    Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

    Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

    Итак, приступим

    Ситуация для учёта

    Мы (ООО «НДС») подписали договор с ООО «Поставщик» на поставку нам товара на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

    По условиям договора мы должны перечислить аванс в размере 60% от суммы, указанной в договоре, то есть 90 000 рублей.

    • В 1 квартале мы согласно договора перевели аванс поставщику в размере 90 000 рублей.
    • Во 2 квартале ООО «Поставщик» отгрузил нам товар на всю сумму, указанную в договоре (150 000 рублей).

    Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), а также посчитать НДС за каждый квартал.

    Суть урока

    Мы зачтём НДС с уплаченного аванса (90 000) в 1 квартале, отразив его в книге покупок за 1 квартал.

    Затем мы зачтём НДС со всей суммы (150 000) во 2 квартале, отразив его в книге покупок за 2 квартал.

    Наконец, мы начислим (восстановим) зачтённый в 1 квартале НДС с аванса (90 000), отразив его в книге продаж за 2 квартал.

    Итого к возмещению:

    • За 1 квартал будет НДС 90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
    • За 2 квартал 150 000 * 18 / 118 — 13 728.81 = 9 152.54

    1 квартал

    Проводим выписку по банку

    Заносим в программу банковскую выписку от 01.01.2016 на перечисление аванса в размере 90 000 рублей для ООО «Поставщик»:

    Списание с расчётного счёта будет таким:

    Следует обратить внимание на следующие пункты:

    • Вид операции «Оплата поставщику».
    • Отдельный договор (№1 от 01.01.2016) в рамках которого будут осуществляться расчёты по этой сделке.
    • Выделенный НДС по расчётной ставке (18/118).

    Заносим счёт-фактуру на аванс поставщику

    Получив от ООО «Поставщик» экземпляр счёта-фактуры на перечисленный нами аванс заносим его в базу:

    Создаём новый документ:

    Созданный счёт-фактура на аванс будет таким:

    Следует обратить внимание на следующие моменты:

    • Номер и дата, указанные в счете-фактуре от поставщика (№10 от 03.01.2016).
    • Вид счета-фактура: «На аванс».
    • Документ-основание: банковская выписка, по которой мы перечислили аванс с нашего расчетного счета на счет поставщика.
    • Установленная галка «Отразить вычет НДС в книге покупок».
    • Код вида операции 02 «Авансы выданные».

    Проводим созданный счет-фактуру (кнопка «Провести и закрыть»).

    1. Отразили вычет НДС с перечисленного аванса в дебет 68.02 в корреспонденции с кредитом 76.ВА (НДС по авансам и предоплатам выданным).

    Регистр «Журнал учета счетов-фактур» пропускаем, он нам не интересен (см. первый урок).

    1. Запись в регистр «НДС Покупки» обеспечивает попадание выданного аванса в книгу покупок.

    Формируем книгу покупок

    Формируем книгу покупок за 1 квартал:

    А вот и полученный счет-фактура на аванс:

    Смотрим итоговый НДС к возмещению за 1 квартал

    Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем «Анализ учета по НДС»:

    НДС к возмещению за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:

    2 квартал

    Поступление товара

    Заносим в программу поступление товара от ООО «Поставщик» 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС):

    Создаём новый документ:

    Накладная от поставщика будет такой:

    В полученной от поставщика накладной сумма «без ндс» не была выделена отдельной строкой. Поэтому перед заполнением табличной части мы установили способ расчета налога как «НДС в сумме».

    1. Зачли ранее уплаченный аванс поставщику в дебет 60.01 в корреспонденции с кредитом 60.02 на сумму 90 000 рублей.
    2. 127 118.64 (150 000 за минусом НДС) ушли на себестоимость товара (в дебет 41.01 счета) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
    3. 22 881.36 ушли на «входящий» НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
    1. Запись (со знаком +, приход) в этот регистр накапливает наш «входящий» НДС (аналогично записи в дебет 19 счета).

    Регистрируем полученный счет-фактуру

    Вместе с накладной ООО «Поставщик» передал нам обычный счет-фактуру от 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

    Для его регистрации заходим в только что созданный документ «Поступление товаров» и в самом низу:

    1. Забиваем номер и дату счета-фактуры от поставщика.
    2. Нажимаем кнопку «Зарегистрировать»

    На этом месте появится ссылка на автоматически созданный счет-фактуру:

    Не будем подробно разбирать проводки и движения этой фактуры, так как мы уже занимались этим в первой части.

    Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал

    Вновь формируем «Анализ учета по НДС» (в этот раз за 2 квартал):

    НДС к возмещению за 2 квартал получился равным 22 881.36:

    Почему 22 881.36?

    Это НДС с единственного счета-фактуры полученного от поставщика во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.

    А как же уже принятый к зачету НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по уплаченному авансу в размере 90 000, спросите вы?

    И будете совершенно правы.

    Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.

    Именно на это нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:

    Делаем запись в книгу продаж

    Чтобы восстановить взятый в зачет с уплаченного аванса НДС заходим в «Помощник по учету НДС»:

    Выбираем период 2 квартал и нажимаем ссылку «Формирование записей книги продаж»:

    В открывшемся документе переходим на закладку «Восстановление по авансам» и нажимаем кнопку «Заполнить»:

    Программа обнаружила, что аванс, НДС с которого был взят нами в зачет в 1 квартале, был зачтен (документ обычный счет-фактура по тому же покупателю и договору) во 2 квартале.

    И теперь его НДС нужно восстановить к уплате через книгу продаж — иначе мы бы взяли в зачет НДС с аванса дважды:

    Проводим документ «Формирование записей книги продаж» через кнопку «Провести и закрыть»:

    1. Восстанавливаем НДС с выданного в 1 квартале аванса в дебет 76.ВА (НДС по выданным авансам) в корреспонденции с кредитом 68.02.
    1. Запись в регистр «НДС Продажи» обеспечивает попадание восстановленного НДС в книгу продаж.

    Проверяем книгу продаж

    Всё из того же помощника по учёту НДС откроем книгу продаж за 2 квартал:

    А вот и авансовый счёт-фактура (ещё говорят счет-фактура по предоплате) из 1 квартала:

    Обратите внимание, что код вида операций стал равен 21 (операции по восстановлению сумм налога).

    Смотрим окончательный НДС к возмещению за 2 квартал

    Вновь открываем «Анализ учета по НДС»:

    На этот раз сумма к возмещению НДС за 2 квартал соответствует нашим ожиданиям (за вычетом возмещенного НДС с аванса в 1 квартале):

    Итого за 2 квартал мы можем возместить 9 152 рубля 55 копеек НДС.

    Мы молодцы, на этом всё

    Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

    С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

    Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

    Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться: