Дебетовый остаток по счету 15 что означает

Счет 15 в бухгалтерском учете: заготовление и приобретение материальных ценностей

В данной статье мы с вами подробнее остановимся на составе МПЗ, особенностях их отражения в бухгалтерских записях, применении счета 15, а также рассмотрим конкретные примеры, возникающие в ходе практической реализации оперативно-хозяйственной деятельности.

Структура МПЗ

Для того, чтобы гарантировать бесперебойность процесса производства и удовлетворить нужды управленческого характера компании формируют некие запасы, для контроля над которыми и применяется обозначенная в сегодняшней теме позиция.

Под последними подразумеваются активы, применяемые как сырье или материалы в ходе производства товаров для реализации, а также для обеспечения управленческих потребностей предприятий.

Что касается задач, преследуемых с точки зрения бухучета МПЗ, то тут следует выделить:

  • контроль за сохранностью ТМЦ на складах, а также в ходе их обработки;
  • обеспечение адекватности и своевременности документооборота по движению ТМЦ, определение и указание издержек, связанных с их изготовлением, оценка фактической себестоимости примененных ТМЦ и их остатков на складах, а также по балансовым статьям;
  • постоянный мониторинг за выполнением установленных норм ТМЗ, а также обнаружение излишков и неиспользованных ТМЦ и их продажа;
  • обеспечение своевременности и полноты расчетов с контрагентами за поставленные материалы, а также контроля за ТМЦ в пути.

Принимая во внимание роль, выполняемую теми или иными ПМЗ в производственном цикле, их следует разделить на такие группы, как:

  • базовые и сырьевые материалы;
  • сырье вспомогательного характера;
  • приобретаемые полуфабрикаты;
  • полученные отходы и топливные материалы;
  • составные элементы, тара и материалы для ее изготовления;
  • хозпринадлежности и инвентарь.

Что касается применяемой единицы измерения ПМЗ, то здесь помимо номенклатурного номера могут быть приняты партия, однородный состав и т.д.

Особенности учета МПЗ

Как показывает практика, ТМЗ компании могут поступить на ее склад в результате их покупки, безвозмездного получения либо в качестве вклада в ее уставный фонд. Для ведения учета данной категории товаров используется 10 счет.

Так, стоимость ТМЗ в момент их поставки на склад можно учитывать такими методами, как:

  • по себестоимости ТМЗ, сложившейся на момент поставки. В сложившихся обстоятельствах применяется 10 позиция;
  • по учетной цене, когда для формирования себестоимости этих запасов дополнительно применяют и 15 позицию.

Наиболее предпочтительный способ учета МЗП рекомендуется отразить в учетной политике организации.

Применение 15 счета в проводках

При применении 15 позиции для записей проводок в его дебетовой части отражается покупная стоимость ТМЗ компании согласно поступившим от поставщика расчетным документам.

Принимая во внимание источник происхождения ТМЦ и характер издержек на их изготовление и доставку, 15 счет дебетуется в корреспонденции с 60, 76, 71, 20, 23 и другими счетами.

В момент фактического поступления и оприходования МПЗ они списываются по кредиту 15 балансовой позиции и дебета 10 либо 41 счетов.

В ситуации, когда учетная цена запасов превышает ее фактическую стоимость, разница в обозначенной проводке должна сторнироваться. В этом случае запись будет выглядеть таким образом:

Дебетовый остаток по 15 счету на конец отчетного периода указывает на существование ПМЗ в пути. Что касается формы №1 финансовой отчетности, то остаток по 15 счету на конец отчетного периода переносится в строку 1210. Если же речь идет о покупке оборудования к установке, которое впоследствии отражается по 07 счету, то тогда остаток по 15 позиции следует отразить в строке 1190 бухгалтерского баланса.

Практические примеры и проводки

Представим ситуацию, когда определенная компания приобрела ПМЗ в количестве 2 700 штук на общую сумму в размере 478 000 р., включая НДС в размере 86 040 р. Оприходование материалов было осуществлено по учетной стоимости МПЗ в размере 190 р. за 1 единицу. Для обеспечения процесса производства предприятие списало 600 единиц запасов.

В данной ситуации бухгалтерские записи по 15 счету должны выглядеть таким образом:

  • Дт 60 — Кт 51 – 478 000 р., расчеты с поставщиком за ПМЗ;
  • Дт 15 — Кт 60 – 391 960 р., фактически сложившаяся себестоимость купленных запасов;
  • Дт 19 — Кт 60 – 86 040 р., учет налога на добавленную стоимость;
  • Дт 10 — Кт 15 – 513 000 р., принятие на учет на склад по учетной стоимости;
  • Дт 15 — Кт 16 – 35 000 р., списание разницы между учетной и фактической ценой;
  • Дт 20 — Кт 10 – 114 000 р., списание ТМЗ в производство;
  • Дт 20 — Кт 16 – 7 777, 78 р., списание суммы в конце отчетного периода.

Заключение

Таким образом, ведение бухгалтерского учета ПМЗ позволяет компаниям своевременно реагировать на их недостаток, что может негативно отразиться на процессе производства и, в конечном итоге, на финансовых результатах деятельности предприятия.

15 счет

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материально-производственных запасов в организации.

В кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов.

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Корреспонденция счетов

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» корреспондирует со счетами:

Раздел I. Внеоборотные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

Бухгалтерская энциклопедия . 2013 .

  • 14 счет
  • 15-й арбитражный апелляционный суд

Смотреть что такое «15 счет» в других словарях:

Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь

счет — брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов

Счет движения капиталов — (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь

Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов

Счет востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь

Читайте также  Как выставить счет на авансовый платеж образец

СЧЕТ ДЕПО НОСТРО — активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия

Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

Счет Востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ-ФАКТУРА — счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь

СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ — (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

Формирование остатков по счетам расчетов по институциональным единицам

Нормативное регулирование

С 01.01.2019 вступил в действие Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н. Порядком № 209н установлена детализация статей 560, 660, 730, 830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов — дебиторов/кредиторов в соответствии с Классификацией институциональных единиц.

Согласно пункту 69 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (в ред. приказа Минфина России от 16.05.2019 № 73н), в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) показатели расчетов отражаются по номерам счетов, содержащих в 24-26 разрядах соответствующую подстатью классификации операций сектора государственного управления (увеличение прочей дебиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности) (графа 1 Сведений (ф. 0503769)).

Однако порядка формирования остатков по счетам расчетов в таком виде инструкции по бухгалтерскому учету не содержали. Поэтому в Сведениях (ф. 0503769) за 2019 и 2020 год остатки по счетам расчетов отражались по номерам счетов без указания в 24-26 разрядах номера счета соответствующей подстатьи КОСГУ.

С целью формирования остатков по счетам расчетов в виде, необходимом для составления отчетности, приказами Минфина России от 28.10.2020 № 246н, от 30.10.2020 № 253н, № 256н изменен порядок формирования входящих остатков на начало очередного финансового года по счетам расчетов. Согласно сноске 6 к Плану счетов бюджетного учета (в ред. Приказа № 246н) по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности (020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021003000, 021005000, 021010000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000), обороты по которым содержат в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности», 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности», остатки формируются на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего классификацию институциональных единиц.

Аналогичные положения содержатся в Приказах №№ 253н, 256н.

Согласно порядку, действовавшему до 01.01.2021, при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходили. Это положение было закреплено в пункте 2 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н), пункте 5 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н), Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н).

Приказами №№ 246н, 253н, 256н данные пункты Инструкций были дополнены абзацем:

Выдержка из документа:

«По счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности, обороты по которым содержат в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности», 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности», остатки формируются с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего классификацию институциональных единиц.»

Таким образом, начиная с 2021 года обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в конце года закрываются, за исключением оборотов по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021003000, 021005000, 021010000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000, по которым должны быть сформированы остатки на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего Классификацию институциональных единиц, т. е. остатки по счетам с КОСГУ 001-009.

По общему правилу, входящие остатки на начало очередного финансового года формируются в межотчетный период.

Формирование входящих остатков в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

После отражения в программе всех операций за год вводятся регламентные документы по закрытию года.

Для выполнения заключительных операций по балансовым счетам в конце отчетного года в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предназначен документ Закрытие балансовых счетов в конце года (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода).

Для закрытия остатков по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, применяется регламентный документ Закрытие оборотных КЭК (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода).

Документ Закрытие оборотных КЭК вводится последним днем года — 31 декабря — и формирует проводки в межотчетном периоде с типом Технологические операции.

При проведении документа бухгалтерские записи по завершению счетов формируются в корреспонденции со служебным счетом 000 «Вспомогательный». В результате проведения документа закрываются остатки по рабочим счетам по КЭК (например, 561 и 661 и т. д.) и формируются остатки по КЭК 000.

Начиная с 2021 года документом Закрытие оборотных КЭК закрываются обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, кроме счетов расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности.

По счетам расчетов документом Закрытие оборотных КЭК закрываются остатки только по журналам операций.

Далее следует ввести документ Формирование остатков по счетам расчетов (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода). Документ вводится датой 31 декабря.

В документе следует указать окончившийся финансовый год. В поле Типовая операция по умолчанию установлена типовая операция Формирование остатков по счетам расчетов.

Для формирования остатков следует нажать кнопку Провести и закрыть (рис. 1).

Остатки по Классификации институциональных единиц (001-009) по счетам расчетов 205.00, 206.00, 208.00, 209.00, 210.03, 210.05, 210.10, 302.00, 303.00, 304.02, 304.03, 304.06 формируются по КЭК, указанным в бухгалтерских остатках.

Формирование КЭК (24-26 разряды номера счета) документом Формирование остатков по счетам расчетов осуществляется в следующем порядке с учетом приоритета:

  1. Для счетов расчетов, у которых в Плане счетов (ЕПБСУ) заданы подстатьи КОСГУ, с кодом по Классификации институциональных единиц, остатки переносятся на соответствующий код по Классификации институциональных единиц.

Например, в карточке счета 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» для дебета и кредита указаны детальные подстатьи КОСГУ с кодом по Классификации институциональных единиц «1».

По данному счету остатки по КЭК 831 и 731 будут перенесены на код «001»:

  • кредитовые остатки по счетам 0.303.ХХ.731 будут перенесены в кредит счета 0.303.ХХ.001;
  • дебетовые остатки по счетам 0.303.ХХ.831 будут перенесены в дебет счета 0.303.ХХ.001.
  1. Для счетов расчетов, в карточке которых не заданы детальные подстатьи КОСГУ, а указаны статьи КОСГУ (группы), новый КЭК остатка определяется по реквизиту Тип контрагента из субконто Контрагенты. Например, по счетам группы 206.30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов» (рис. 2).

Остатки формируются по такому же принципу, как и детальные КЭК в счетах расчетов при формировании бухгалтерских записей по счетам расчетов. Подробнее о формировании кодов счетов расчетов в 2019 году см. статьи: на сайте 1C:ИТС ; в статье «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8: формирование кодов счетов расчетов в 2019 году».

  1. Если по счету расчетов в карточке счета не указан детальный КОСГУ и детальный КОСГУ нельзя определить по типу контрагента, в этом случае код по Классификации институциональных единиц будет определяться по детальному КЭК, сформировавшемуся в бухгалтерских остатках.
  2. Если пункты 1-3 не дали результата, остатки по счетам расчетов формируются по КОСГУ «000».
Читайте также  Как закрыть 63 счет сомнительные долги

В результате проведения документа Формирование остатков по счетам расчетов формируются прямые проводки по переносу остатков по счетам расчетов по КЭК на счета, в 26 разряде номера счета которых отражаются коды по Классификации институциональных единиц, то есть на счета с КОСГУ 001-009 (рис. 3).

Из документа можно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) (кнопка Печать — Справка ф. 0504833).

Таким образом, после проведения документа Формирование остатков по счетам расчетов в отчете Главная книга (ф. 0504072) остатки по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности на начало следующего финансового года формируются с отражением в 26 разряде номера счета кода по Классификации институциональных единиц.

Вывод остатков по остальным счетам остается прежним — по КОСГУ «000», поскольку при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

Формирование остатков по счетам расчетов по институциональным единицам впервые производится по состоянию на 01.01.2021. Далее эта операция становится регламентной операцией закрытия года.

Согласно пункту 69 Инструкции № 33н периодичность составления Справки (ф. 0503769) — по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Таким образом, впервые формировать остатки по кодам Институциональных единиц предстоит в Справке (ф. 0503769) по состоянию на 01.07.2021.

Отметим, что приказом Минфина России от 30.11.2020 № 292н, который на дату подписания номера в печать находится на регистрации в Минюсте России, вносятся изменения в Инструкцию № 33н. Планируется, что согласно подпункту 2 пункта 15 Приложения к Приказу № 292н в пункте 69 абзацы двенадцатый — четырнадцатый будут изложены в следующей редакции:

«В группе граф 5-8 «изменение задолженности» отражаются показатели расчетов по номерам счетов, содержащим в 24-26 разрядах соответствующую подстатью КОСГУ:

обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 560 и 660 с отражением в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) номера счета аналитического учета счетов 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021010000, 021005000 с указанием в 24-25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ «Увеличения прочей дебиторской задолженности»;

обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 730 и 830 с отражением в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503769) номера счета аналитического учета счетов 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000 с указанием в 24-25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ «Увеличения прочей кредиторской задолженности».»

Таким образом, начиная с отчета на 01.07.2021 в Сведениях (ф. 0503769) и остатки, и обороты по счетам расчетов будут отражаться в строках с указанием в графе 1 номеров счетов с кодами по Классификации институциональных единиц.

Сальдо – что это такое простыми словами

Слово имеет итальянское происхождение, его перевод звучит примерно, как «расчет» или «остаток». С XIX века понятие начали применять в отношении остатков по счетам бухучета. Принципиально смысловая нагрузка слова не изменилась и приобрела довесок – употребление и в переносном смысле, использование в описании внешнеэкономической деятельности. Задавая вопрос, сальдо что это такое простыми словами, мы рассчитываем услышать нечто необычное. Однако истоки термин не потерял и поныне ассоциируется в первую очередь с бухучетом.

Что такое сальдо простыми словами

Сальдо – это разность значений дебета и кредита счетов. В самом общем из значений сальдо предполагает некий остаток на определенный день, разницу. На видах сальдо мы остановимся чуть позже, а сейчас рассмотрим примеры значений этого слова в разных сферах.

Во внешней торговле – это разность между страновым экспортом и импортом. С помощью анализа платежного баланса можно анализировать плавающие курсы валют РФ и определять давление на курс национальной валюты.

В платежах – разность между оплаченными и полученными от контрагентов суммами. В квитанциях на оплату услуг ЖКХ – это остаток (то есть переплата с предыдущего месяца) по лицевому счёту квартиры.

Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами

Как уже говорилось выше, для бухучёта данное понятие носит едва ли не сакральное значение. Отражая разность между дебетом и кредитом счетов, сальдо может быть и на левой, и на правой стороне счёта. Напомним, что правая сторона – это кредит, показывающий поступления на счет, когда он пассивный и расход, когда счет активный. Левая сторона – это дебет, где наоборот, поступления отображаются, когда счет активный, а расход, когда счет пассивный.

При каждом движении сумм по счету разница между правой или левой стороной изменяется. Изменяется, таким образом, сальдо счета.

Рассмотрим простейший пример просчета сальдо в бухгалтерском учете счета в таблице ниже.

Сальдо начальное по дебету

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на конец периода

Предположим у нас есть фирма, по счету которой рассматривается движение сырья. Такой счет будет активным (сырьё – это ресурс, актив), поэтому на начало месяца мы имеем сальдо по дебету – сырья в наличии на 10 000 руб. РФ. По ходу месяца сырье продавалось (на 5 и на 1 тыс. руб. РФ соответственно), а значит и списывалось со счета. Покупка шла в актив по дебету на 3 тыс. руб. РФ.

К окончанию учетного периода, суммировав обороты по дебету и кредиту, вычисляем конечное сальдо дебетовое (на конец месяца) – 10 000 + 3 000 – 6 000 = 7 000 руб. РФ. Эта сумма также является ответом на вопрос: что означает сальдо счёта?

Если сальдо равно нулю, то такой счет принято называть закрытым.

Виды сальдо, их характеристика

Выше мы так или иначе затрагивали большинство видов сальдо, но в данном разделе мы предлагаем более подробное и структурированное их описание.

  • Дебетовое сальдо – состояние счета, отражаемое по дебету. Характерная черта данного состояния – дебет превышает кредит. Данное сальдо отображает состояние активов организации на требуемую дату.
  • Кредитовое сальдо – некоторое состояние счета. Специфичной его чертой является факт превышения кредитом дебита. Состояние пассивов (они же источники средств) отображает кредитовое сальдо.
  • Активное сальдо имеет место, когда стоимостная оценка средств, полученных организацией, выше ее расходной части.
  • Пассивное сальдо – ситуация с точностью до наоборот. Образуется, когда расходы выше активной части.
  • Начальное сальдо – сальдо на начало периода, результат хозяйственной деятельности организации за предыдущий период времени (начало нынешнего является концом предыдущего).
  • Конечное сальдо. Его также называют исходящим – результат движений по счёту на конец временного промежутка.
  • Сальдо за отрезок времени – результирующее операций за некоторый период.
  • Сальдо баланса торговли – термин из сферы экономической теории – подразумевается разность между стоимостью экспортируемых и импортируемых товаров и услуг за некоторый промежуток времени.
  • Сальдо платёжного баланса – экономический термин, который показывает разницу между суммами заграничных денежных платежей и суммами, проследовавшими в противоположном направлении – в страну.

Строение счета в бухгалтерии — что такое сальдо и обороты простыми словами на примере

Для учета всех совершаемых операций в бухгалтерии применяются бухгалтерские счета — двусторонние таблицы, левая сторона которых именуется дебет (отражаются суммы операций при поступлении активов или уменьшению обязательств), правая — кредит (выбытие активов или увеличение обязательств).

Если сложить все суммы по дебету или кредиту счета, то получим дебетовый или кредитовый оборот. Разница между оборотами по дебету и кредиту называется сальдо.

Что такое обороты по дебету и кредиту?

В процессе деятельности организация совершает различные операции, в зависимости от их разновидности, сумма операции отражается на соответствующем счете либо по дебету, либо по кредиту.

Например, если получены наличные деньги в кассу, то сумму нужно будет занести в дебет 50 «Касса», если получены товары, то запись выполняется по дебету 41 «Товары».

В течение месяца бухгалтер последовательно учитывает все совершаемые операции путем внесения сумм в соответствующие счета бухгалтерского учета. По истечении месячного периода подводятся итоги работы — по каждому счету считаются обороты по дебету и кредиту.

→ Суммарное значение всех показателей, внесенных в дебет счета за месяц, называется дебетовым оборотом. В активных счетах он показывает общую величину, на которую увеличились активы за месяц, в пассивных — общую сумму, на которую уменьшились пассивы.

→ Суммарное значение всех показателей, отраженных по кредиту счета за месяц, называется кредитовым оборотом. В активных счетах он обозначает общую величину, на которую выбыли активы за месяц, в пассивных — общую сумму, на которую увеличись пассивы.

Обороты рассчитываются для подведения итогов за месяц и расчета конечного сальдо (остатка по счету).

Как рассчитать дебетовый и кредитовый оборот?

Чтобы рассчитать дебетовый оборот, нужно сложить те суммы, которые отражены по дебету счета. Соответственно, для расчета кредитового оборота, нужно сложить те суммы, которые отражены по кредиту.

Читайте также  Как узнать где находится расчетный счет организации

Если в течение месяца на каком-то счете не выполнялись записи по дебету или кредиту, то соответствующий оборот будет равен 0.

Производственная организация шьет одежду, для этого закупает ткань и передает ее в швейный цех.

Закупаемую ткань в бухгалтерии организация учитывает на сч. 10 «Материалы», где по дебету показывает поступление ткани от поставщика, а по кредиту — ее отпуск в производство.

В течение марта 2021 года было получено три партии ткани:

  • 05.03 — на 45 000 руб.;
  • 10.03 — на 35 000 руб.;
  • 28.03 — на 38 000 руб.

В швейных цех ткань передана для пошива одежды:

  • 12.03 — на 20 000 руб.;
  • 25.03 — на 30 000 руб.

По окончанию марта бухгалтер подводит итоги и считает обороты по сч. 10:

  • дебетовый = 45 000 + 35 000 + 38 000 = 118 000;
  • кредитовый = 20 000 + 30 000 = 50 000.

То есть за месяц поступило ткани на сумму 118 000 руб., в производство отпущено всего на сумму 50 000 руб.

Понятие сальдо простыми словами — что это такое?

Сальдо — это остаток по счету, который рассчитывается как разность между оборотами по дебету и кредиту с учетом начального остатка, перешедшего из прошлого месяца.

Оно может быть начальным (входящим) и конечным (исходящим).

Начальное и конечное

Остаток по счету на начало месяца называется начальным сальдо (также его именуют входящим).

Остаток на конец месяца называется конечным сальдо (также его именуют исходящим).

Важно: конечное сальдо за текущий месяц является начальным для этого счета в следующем месяце.

В течение месяца на каждом счете ведется учет соответствующего вида активов или пассивов, по завершению месячного периода подводятся итоги — считаются обороты и выводится конечное сальдо. Таким образом счет закрывается.

В начале следующего месяца он открывается заново, и конечное сальдо из прошедшего месяца переносится в настоящий, где оно становится начальным.

Как определяется по активному и пассивному счету — формулы

Активные счета ведут учет активов предприятия — по дебету поступление имущества, по кредиту — выбытие.

В активных счетах сальдо, как начальное, так и конечное, всегда дебетовое или нулевое. Это логично, ведь не может выбыть активов больше, чем их имеется.

Формула для расчета сальдо активного счета:

Ск. акт.сч. = Сн.д. + Од. — Ок., где

  • Сн.д. — начальное сальдо по дебету;
  • Од. — дебетовый оборот за месяц;
  • Ок. — кредитовый оборот за месяц.

Пассивные счета ведут учет пассивов предприятия — по дебету уменьшение обязательств, по кредиту — их увеличение и формирование.

В пассивных счетах сальдо всегда кредитовое или нулевое.

Формула для расчета сальдо пассивного счета:

Ск. пас.сч. = Сн.к. + Ок. — Од.,

  • Сн.к. — начальное сальдо по кредиту;
  • Ок. — оборот по кредиту;
  • Од. — оборот по дебету.

Активно-пассивные счета ведут учет как активов, так и пассивов, поэтому их сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

В бухгалтерском учете около трети всех счетов являются активно-пассивными — полный перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов.

Активно-пассивный счет:

Ск. = Сн.д. + Од. — Сн.к. — Ок.

  • Если Ск. > 0, то конечное сальдо дебетовое, и в следующем месяце отражается как начальный остаток по дебету.
  • Если Ск. Примеры из бухгалтерии

Ниже приведено три примера подведения месячных итогов для активного, пассивного и активно-пассивного счетов.

Для активного

Организация ведет учет безналичных денег на сч. 51 «Расчетные счета» — это активный счет, где по дебету показывается поступление средств, а по кредиту — их расход.

Исходные данные

  • На начало апреля на расчетном счете числилось 200 000 руб.

Операции за апрель

За апрель 2021 года были следующие движения безналичных денежных средств:

  • 02.04 — поступило от покупателя 120 000;
  • 05.04 — оплачено поставщику 50 000;
  • 10.04 — поступило от покупателя 80 000;
  • 12.04 — обналичено для выплаты зарплаты сотрудникам 100 000;
  • 18.04 — поступило от покупателя 45 000;
  • 25.04 — оплачен налог 30 000.

Расчет оборотов и сальдо

По окончанию апреля подведем итоги, для этого посчитаем обороты и выведем конечный остаток:

  • 200 000 — это остаток безналичных денег на начало месяца — это начальдое дебетовое сальдо для сч. 51.
  • Оборот дебетовый за апрель = 120 000 + 80 000 + 45 000 = 245 000.
  • Оборот кредитовый за апрель = 50 000 + 100 000 + 30 000 = 180 000.
  • Конечное сальдо по дебету = 200 000 + 245 000 — 180 000 = 265 000 — станет начальным для мая 2021.

Для пассивного

Краткосрочные кредиты, срок возврата которых менее 1 года, учитываются на сч. 66, где по дебету отражается возврат займов и выплата процентов, по кредиту — суммы взятых кредитов.

Исходные данные

  • На начало апреля у организации был не закрытый краткосрочный кредит на сумму 100 000.

Операции за апрель

  • 01 апреля 2021 компания взяла еще один кредит сроком на 1 год на сумму 200 000.
  • 25 апреля 2021 — были оплачен платеж за первый кредит в размере 10 000.
  • 30 апреля 2021 — был оплачен первый платеж за второй кредит, взятый в апреле, на сумму 20 000.

Расчет оборотов и сальдо

Отразим эти операции по сч. 66 и посчитаем итоги:

  • Начальное сальдо кредитовое = 100 000.
  • Дебетовый оборот = 10 000 + 20 000 = 30 000.
  • Кредитовый оборот = 200 000.
  • Конечное сальдо кредитовое = 100 000 + 200 000 = 30 000 = 270 000.

Для активно-пассивного

Учет расчетов с покупателями ведется на сч. 62 — это активно-пассивный счет, где:

  • по дебету отражается дебиторская задолженность клиента перед организацией за полученный товар, услуги (актив), а также погашение кредиторской задолженности организации перед клиентом в случае перечисления аванса (пассив);
  • по кредиту отражается оплата за товар, услуги (погашение дебиторской задолженности — актива), а также возникновение кредиторской задолженности перед клиентом в случае перечисления им аванса в счет будущих поставок (пассив).

То есть на счете 62 ведется учет как активов, так и пассивов. Для правильного бухучета на сч. 62 открываются два субсчета 01 и 02:

  • Если покупателю сначала оказывается услуга, продаются товары, а потом он оплачивает за них, то 62 счет в бухгалтерском учете ведет себя как активный, а все суммы отражаются на субсчете 62.01.
  • Если покупатель сначала вносит аванс, в счет которого в будущем будет произведена отгрузка, то как пассивный, а суммы отражаются на субсчете 62.02.

Сальдо можно посчитать по каждому субсчету — на 62.01 оно всегда будет дебетовым или нулевым, на 62.02 — кредитовым или нулевым.

Также можно рассчитать общий остаток по счету за месяц, оно будет:

  • дебетовым — когда покупатели в целом остались должны организации;
  • кредитовым — когда организация должна покупателям.

Оборот по дебету для сч. 62 — это суммарная стоимость отгруженного товара (оказанных услуг, выполненных работ) за месяц. Оборот по кредиту для сч. 62 — сумма денег, оплаченных покупателем за месячный период.

Предположим, что на начало апреля сч. 62 имел нулевое начальное сальдо.

Операции за апрель

В течение апреля 2021 года организация взаимодействовала с покупателями следущим образом:

  • 02.04 — отгрузка товара на сумму 30 000;
  • 04.04 — получение оплаты 30 000;
  • 10.04 — отгрузка товара на 60 000;
  • 15.04 — получение частичной оплаты от покупателя 40 000;
  • 15.04 — получение аванса от клиента 25 000;
  • 20.04 — отгрузка товара в счет аванса 25 000;
  • 28.04 — получение аванса 30 000.

Расчет оборотов и сальдо

Для сч. 62 можно посчитать остаток по каждому субсчету, а также в целом за месяц по всему счету.

По субсчету 62.01:

  • Оборот по дебету 62.01 = 30 000 + 60 000 = 90 000.
  • Оборот по кредиту 62.01 = 30 000 + 40 000 = 70 000.
  • Сальдо 62.01 = 90 000 — 70 000 = 20 000 — дебетовое.

По субсчету 62.02:

  • Од. 62.02 = 25 000.
  • Ок. 62.02 = 25 000 + 30 000 = 55 000.
  • Ск. 62.02 = 55 000 — 25 000 = 30 000 — кредитовое.

В целом по счету 62:

  • Од. = 30 000 + 60 000 + 25 000 = 115 000.
  • Ок. = 30 000 + 40 000 + 25 000 + 30 000 = 125 000.
  • Ск. = 115 000 — 125 000 = — 10 000 — кредитовое.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести по этой ссылке »»».

До 30 апреля 2021 года действует скидка 25%.