Взимается ли подоходный налог с отпускных

Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных

Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.

В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться — давайте начнем.

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.

Как выдавать отпускные

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.

20 000 — 2600 = 17 400 рублей.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:

  • налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
  • налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.

За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку

Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:

Рассказываем, что и куда писать:

Что писать

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

День, когда заполняем платежку

Сумма налога, копейки пишем цифрами

Сумма налога, но только цифрами

Счет, с которого платим

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя — налоговой

Указываем номер налоговой инспекции

Платим налог, поэтому 0

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110

Код основания — в нашем случае «ТП»

Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа — пишем 0

Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Как сэкономить на взносах за сотрудников

Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

  • пенсионное страхование — 22%;
  • обязательное медицинское страхование — 5,1%;
  • социальное страхование — 2,9%.

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.

На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:

3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.

Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.

Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.

Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.

И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

  • дополнительный отпуск чернобыльца;
  • отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

Взимается ли подоходный налог с отпускных

В письме от 28.01.2021 № 03-04-05/5316 специалисты Минфина России рассказали, как исчислить и удержать НДФЛ за месяц в ситуации, когда в течение этого месяца работнику выплачивались отпускные. При этом работник имеет право на так называемый детский вычет.

Организации рассчитывают сумму НДФЛ по ставкам 13 % или 15 % на дату фактического получения дохода. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала календарного года в отношении всех доходов физического лица (облагаемых по ставке

13 % или 15 %) за этот период с учетом налоговых вычетов (в т. ч. детских). При расчете зачитывается удержанная в предыдущие месяцы сумма налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Вычеты на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы. При этом как база, так и вычеты определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому налоговые вычеты предоставляются на момент определения налоговой базы.

Далее специалисты Минфина напомнили, что датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Другими словами, именно в последний день месяца производится исчисление НДФЛ с суммы заработной платы за этот месяц. А удерживается этот налог при фактической выплате работнику зарплаты по окончании месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ)

В комментируемом письме финансисты обратили внимание на то, что с сумм выплаченных работникам авансов НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Это связано с тем, что до окончания месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Отметим, что аналогичную позицию в отношении НДФЛ с авансов по зарплате Минфин России уже высказывал (см., например, письмо от 13.02.2019 № 03-04-06/8932).

Читайте также  Как найти правопреемника организации

А вот по отпускным порядок удержания НДФЛ иной. Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты, в том числе перечисления дохода на банковский счет работника (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Другими словами, с отпускных НДФЛ рассчитывается и удерживается при фактической выплате работнику такой суммы. Напомним, что НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет до последнего числа месяца (включительно), в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если работнику в течение месяца были выплачены отпускные, то организация уже удержала с этих сумм НДФЛ. Следовательно, налоговой базой по НДФЛ будет общая сумма доходов работника (заработная плата, включая аванс, плюс отпускные), уменьшенная на налоговые вычеты. С этой суммы рассчитывается НДФЛ с зачетом ранее удержанного налога (то есть с зачетом НДФЛ с отпускных, который уже удержан).

Проиллюстрируем выводы финансового ведомства на числовом примере.

Допустим, заработная плата работника за месяц составляет 50 000 руб. У работника есть один ребенок, на которого он получает вычет в размере 1400 руб. В феврале работнику были произведены следующие выплаты:

  • 5 февраля он получил аванс в размере 20 000 руб.;
  • 25 февраля ему были начислены отпускные в размере 25 000 руб. за две недели отпуска (с 1 по 14 марта).

При выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Обратите внимание, что программы 1С позволяют настроить исчисление НДФЛ с аванса. При выплате отпускных налог рассчитывается с предоставлением детского вычета, так как на этот момент определяется налоговая база по НДФЛ. Сумма НДФЛ составит 3068 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб.) × 13 %).

В последний день месяца определяется налоговая база по НДФЛ за этот месяц исходя из всех доходов работника. В нашем примере в доходы работника включается начисленная за февраль заработная плата в полном размере (50 000 руб.) и отпускные (25 000 руб.). Всего получается 75 000 руб. К этой сумме применяется детский вычет в размере 1400 руб.

Таким образом, НДФЛ за февраль составит 9 568 руб. ((75 000 руб. — 1400 руб.) × 13 %). Эта сумма уменьшается на налог, уплаченный с отпускных (3068 руб.). НДФЛ к уплате за февраль составляет 6500 руб. (9568 руб. – 3068 руб.).

Переходящий отпуск. Как не запутаться с перечислением НДФЛ, вычетами и отчетностью

Ни одна организация — плательщик налога на прибыль или единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, в штате которой числятся работники, не обходится без такой операции как предоставление сотрудникам ежегодных отпусков. Соответственно, компания должна оплатить отдых работников исходя из их среднего заработка.

Довольно часто дни отпуска приходятся на разные месяцы календарного года, причем иной раз они попадают на разные отчетные (налоговые) периоды.

Рассмотрим нюансы налогообложения, связанные с исчислением НДФЛ по переходящим отпускам, выплачиваемых работникам предприятия и порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.

При этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получает суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).

Организация — работодатель, выступая в роли налогового агента, должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

Поскольку время отпуска оплачивают авансом, налог удерживают сразу со всей суммы отпускных, даже если отпуск приходится на несколько месяцев.

«Отпускной» НДФЛ и вычеты

Несмотря на то, что в случае с «переходящими» отпускными фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.

Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.

Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.

Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб.

На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20196 года в размере 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы не удерживался.

30 июня 2019 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 года).

Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2019 года −7 500 руб., за июль 2019 года — 8 000 руб.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2019 года.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.

20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.).

На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%).

Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.

Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ по переходящим отпускам

Отпускные по общему правилу включаются в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены.

Читайте также  Как проверить организацию на надежность

Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.

Исключение — если организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в разд. 1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде.

Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, то в разд. 1 их нужно включить за этот год, а в разд. 2 — в I квартале следующего года (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).

В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • по строке 020 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  • по строке 040 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
  • по строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе отпускные;
  • по строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 в качестве даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

  • по строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если такой день попадает на выходной, то сроком перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачены отпускные (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • по строке 130 — сумму выплаченных отпускных без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с отпускных НДФЛ.

НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат

Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.

Кратко об НДФЛ

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

  • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
  • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
  • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

  • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
  • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
  • на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

Показатель Значение
День выхода в отпуск 1 июля
Размер ЗП работника 50 000 рублей
Расчетный период июль 2017 — июнь 2018 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период 50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска 28
Ставка НДФЛ 13%

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Читайте также  Как правильно списать аккумулятор в бюджетной организации

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

Взимается ли подоходный налог с отпускных

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных медицинским работникам, если в расчет отпускных включены выплаты, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 N 484 и постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 415?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы в виде отпускных, при расчете которых учитывались выплаты стимулирующего характера, предусмотренные постановлениями N 484 и N 415, не освобождаются от налогообложения НДФЛ. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.

Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Правила финансирования выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией из федерального бюджета установлены постановлениями Правительства РФ от 12.04.2020 N 484 и от 02.04.2020 N 415 (далее — постановления N 484 и N 415).
Расчет отпускных регламентирован ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией включаются в расчет среднего заработка, сохраняемого за работниками на время ежегодного отпуска и в других случаях, предусмотренных ТК РФ (письмо Министерства здравоохранения РФ от 06.05.2020 N 16-3/И/2-5951, письмо ФФОМС от 15.06.2020 N 7858/21/и, Вопрос: Включаются ли выплаты стимулирующего характера по постановлениям Правительства РФ N 415 и N 484 в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, пособий по временной нетрудоспособности и командировок? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.)).
Согласно п. 81 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающим медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента РФ, актов Правительства РФ и источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета и (или) бюджета субъекта РФ. Данная редакция п. 81 ст. 217 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», письма ФНС России от 15.06.2020 N БС-4-11/9761@, от 11.06.2020 N БС-2-11/1176@).
Статья 217 НК РФ не освобождает от налогообложения НДФЛ доходы в виде отпускных, в том числе тех, при расчете которых учитывались выплаты стимулирующего характера предусмотренные постановлениями N 484 и N 415. Поэтому на основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (письмо Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.12.2018 N 03-04-06/91719).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение отпускных и пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни во время отпуска (для бюджетной сферы);
— Энциклопедия решений. Налогообложение отпускных;
— Энциклопедия решений. Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы;
— Вопрос: Нужно ли включать в расчет среднего заработка и отпускных выплаты стимулирующего характера, которые осуществляются медицинским и иным работникам, непосредственно работающим с гражданами, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июнь 2020 г.)
— Включение выплат медработникам за работу в условиях коронавирусной инфекции в расчет отпускных (С. Мухин, журнал «Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений», N 6, июнь 2020 г.);
— Вопрос: Учитываются ли при оплате ежегодного оплачиваемого отпуска и листка нетрудоспособности врачу, работающему в стационаре, перепрофилированном для оказания помощи пациентам с COVID-19, помимо должностного оклада (по трудовому договору), выплаты, положенные согласно постановлению Правительства РФ от 12 апреля 2020 г. N 484 и постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 415? (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», август 2020 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

10 августа 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter