Выходное пособие при ликвидации организации как рассчитать

Рассчитываем выходное пособие при ликвидации организации

  • Правовая основа выплат при ликвидации
  • Порядок выплаты выходного пособия
  • Расчет выходного пособия
  • Итоги

Правовая основа выплат при ликвидации

Одним из оснований для увольнения работников по инициативе работодателя является ликвидация юрлица или ИП (п. 1 ст. 81 ТК РФ). О предстоящем увольнении каждого сотрудника необходимо известить заранее (письменно и под роспись), не менее чем за:

  • 2 месяца — в общем случае (ст. 180 ТК РФ);
  • 1 неделю — для сезонных работников (ст. 296 ТК РФ).

Увольнение при ликвидации сопровождается рядом обязательных выплат:

  • не полученной на день увольнения зарплаты;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • выходного пособия.

О расчете компенсации за неиспользованный отпуск подробнее читайте в статье «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

Выходное пособие имеет 2 вида:

  • обязательное (ст. 178 ТК РФ);
  • дополнительное (ст. 180 ТК РФ).

Дополнительное пособие отличается от обязательного тем, что оно:

  • начисляется в случае прекращения трудового договора до истечения 2-месячного срока предупреждения;
  • требует взаимного согласия работника и работодателя;
  • имея в основе расчета ту же величину (среднедневную зарплату), определяется за другой период: количество рабочих дней, приходящихся на период от даты фактического увольнения до дня истечения 2-месячного срока предупреждения о нем.

Порядок выплаты выходного пособия

Обязательное выходное пособие предназначено для оплаты уволенному сотруднику времени, которое он потратит на поиск новой работы. Протяженность этого времени в ТК РФ оценивается так:

  • не более 3 месяцев — в общем случае (ст. 178);
  • 2 недели — для сезонных работников (ст. 296);
  • не более 6 месяцев — для работников на Крайнем Севере (ст. 318).

Пособие выплачивается помесячно. При этом выплата за 1-й месяц (2 недели — для сезонных работников) делается всегда в день увольнения вместе с остальными выплатами, полагающимися работнику при увольнении. Таким образом, этот платеж никак не связан с фактом последующего трудоустройства.

Выплата пособия за последующие месяцы происходит по их окончании и при соблюдении 2 условий:

  • уволенный встал на учет в службе занятости не позднее 2 недель (в общем случае, ст. 178 ТК РФ) и 1 месяца (для работников на Крайнем Севере, ст. 318 ТК РФ), отсчитываемых от даты увольнения:
  • трудоустройство не произошло (если это случилось до окончания месяца, о котором идет речь, будут оплачены дни до устройства на новую работу).

Факт постановки на учет в службе занятости начинает иметь значение (бывший работодатель потребует представить справку из этой службы) для получения пособия за:

  • 3-й месяц — в общем случае (ст. 178 ТК РФ);
  • 4-6-й месяцы — для работников на Крайнем Севере (ст. 318 ТК РФ).

То, что работник не трудоустроился, подтверждается отсутствием записи в трудовой книжке.

Как облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие, выплачиваемое при ликвидации организации? Ответ на этот вопрос подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Расчет выходного пособия

Размер пособия за каждый месяц определяется как среднемесячная зарплата работника (ст. 178, 296, 318 ТК РФ). Среднемесячную зарплату считают, умножая фактическое количество рабочих дней, приходящихся на этот период, на среднедневную зарплату увольняемого работника. Соответственно, сумма пособия, приходящаяся на неполный месяц, будет зависеть от числа рабочих дней, попавших в неотработанный в нем период.

Поскольку расчет делается отдельно для каждого человека, с учетом даты его увольнения, от которой считается каждый оплачиваемый месяц, и его режима труда во время работы, суммы пособия всегда будут индивидуальны.

О правилах расчета среднемесячной зарплаты в разных ситуациях подробнее читайте в статье «Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?».

Среднедневную зарплату определяют по правилам, установленным ТК РФ (ст. 139) и постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, исключая из расчетных периодов не учитываемые для этих целей промежутки времени:

  • если отработанный период равен или превышает 1 год, среднедневная зарплата будет равна сумме фактической зарплаты, полученной за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, разделенной на фактическое число отработанных в этих месяцах дней;
  • если отработанный период меньше 12 месяцев, то для расчета берут данные по зарплате и количеству рабочих дней за фактически отработанный период до месяца увольнения;
  • если работник принят на работу и уволен в одном и том же месяце, расчетным периодом будет фактически отработанное им время (фактический заработок и фактическое число рабочих дней).

Если работодателем для расчета среднего заработка установлен собственный расчетный период, отличающийся от 12 месяцев, то расчет ему придется делать дважды: по правилам ТК РФ и по своим. Среднедневную зарплату, рассчитанную от собственного расчетного периода, можно использовать при расчете пособия только в том случае, если она получилась не менее определенной по правилам ТК РФ и постановления № 922.

Таким образом, формула расчета суммы пособия за полный оплачиваемый месяц в условных обозначениях будет выглядеть так:

Пос = СрмесЗП = СрднЗП × РДполн,

где: Пос — сумма выходного пособия;

СрмесЗП — сумма среднемесячной зарплаты;

СрднЗП — величина среднедневной зарплаты;

РДполн — фактическое число рабочих дней в полном месяце, рассчитанное по графику работы конкретного уволенного сотрудника.

Для неполного месяца пособие рассчитают так:

Пос = СрднЗП × РДнеполн,

где: Пос — сумма выходного пособия;

СрднЗП — величина среднедневной зарплаты;

РДнеполн — фактическое число рабочих дней в неполном месяце, рассчитанное по графику работы конкретного уволенного сотрудника.

Среднедневная зарплата будет равна:

СрднЗП = ЗПрп / РДрп,

где: СрднЗП — среднедневная зарплата;

ЗПрп — сумма зарплаты, приходящаяся на расчетный период;

РДрп — фактическое число отработанных дней в расчетном периоде.

ПРИМЕР расчета выходного пособия от КонсультантПлюс:
Дата увольнения работника в связи с ликвидацией организации — 21 сентября 2021 г. Средний дневной заработок работника — 1 142 руб. Количество рабочих дней в периоде. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и переходите к подсказкам от экспертов. Это бесплатно.

Итоги

Выходное пособие, подлежащее выплате работнику при ликвидации юрлица или ИП, подчиняется своим особым правилам как в части порядка выплаты, так и в отношении алгоритма расчета.

Какие выплаты положены сотрудникам при ликвидации предприятия

Ликвидация предприятия, означающая полное прекращение работы, приводит к необходимости увольнения всех сотрудников. Граждане лишаются заработка по инициативе работодателя, а не по своей вине. В связи с этим им положен не только обычный расчет при увольнении, но и выплаты компенсационного характера.

Законным порядком

Выплаты увольняемым при ликвидации являются частью строго регламентированной процедуры. Она включает в себя:

  • принятие решения ликвидировать фирму;
  • сообщение в центр занятости о предстоящем массовом увольнении;
  • информирование трудового коллектива о принятом решении и о предстоящем увольнении;
  • оформление документов на расчет с сотрудниками и начисление выплат;
  • выплаты сотрудникам, оформление и выдача соответствующих документов.

Такой порядок вытекает из положений Закона № 1032-1 от 19/04/91 «О занятости» (ст. 25) и ряда статей ТК РФ. В данном случае обоснованием увольнения служит ст. 81 ТК РФ. Критерии массового увольнения рассматриваются в правительственном постановлении № 99 от 05/02/93. Указывается, что при ликвидации руководители должны обращаться в службу занятости, если численность фирмы от 15 человек и выше, и в некоторых других.

Работник должен быть предупрежден под роспись о ликвидации заранее. Основной срок – 2 месяца, но для некоторых категорий трудящихся он меньше, к примеру, для сезонных рабочих — 7 календарных дней; для заключивших краткосрочные договора — 3 дня.

Поскольку фирма перестает функционировать, увольняют всех, в том числе и женщин в декрете, в отпуске по уходу за малышом. Определенные обязанности возникают у работодателя и в связи нетрудоспособностью уволенных работников. Выплата задолженности перед работниками ликвидируемой фирмы осуществляется согласно ст. 178, 180 ТК РФ и ряда других.

Выплаты для всех

Ликвидация фирмы подразумевает выплаты двух видов:

  • стандартные выплаты при увольнении;
  • выплаты, связанные непосредственно с ликвидацией.

Часть «ликвидационных» выплат носит обязательный характер, а другую увольняемый сотрудник может получить при определенных условиях.

Стандартные выплаты (по тексту ст. 127, 136 ТК РФ):

  1. Заработная плата за период до увольнения, с премиями, надбавками, повышающими коэффициентами за работу в выходные и нерабочие дни, сверхурочно. Ликвидация не является причиной лишения каких-либо выплат, например, премиальных.
  2. Компенсация за отпуск (отпуска), если он не использован полностью до ликвидации.
  1. Выходное пособие в связи с ликвидацией. Выплачивается в объеме среднемесячного заработка сотрудника. Среднемесячный заработок рассчитывается согласно Положению, утвержденному правительственным постановлением № 922 от 24/12/07. В документе рассматриваются особенности исчисления среднего заработка. Рассчитывают пособие умножением среднедневного заработка на число рабочих дней месяца, следующего за увольнением – именно этот месяц оплачивается. Берется не календарный месяц, а период после увольнения, начиная с первого дня. Например, если увольнение произошло 13/08, период будет рассчитываться с 14/08 по 13/09, согласно производственному календарю и табелю учета рабочего времени.
  2. Если человек не трудоустроился и во второй месяц после увольнения, он имеет право получить от работодателя средний заработок и за этот период или его часть, до момента трудоустройства во втором месяце. Обратите внимание, такая формулировка статьи 178 ТК РФ только что введена в действие. Новая редакция в целом конкретизирует материальную ответственность работодателя за нетрудоустроенного сотрудника, делая акцент именно на ней. Для сравнения: ранее в указанной статье шла речь о «сохранении среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)», т.е. формулировка была более расплывчатой.
  3. Если работник не найдет работу в третий месяц после ликвидации, такой случай закон называет исключительным; но дает шанс получить от работодателя аналогичную выплату полностью или частично. Решение об этом принимает служба занятости, если гражданин обратился в нее в течение 14 рабочих дней со дня увольнения и работы до сих пор не имеет.
Читайте также  Где взять справку об отсутствии ИП

Для получения выплат за второй-третий месяц работник обязан соблюдать срок:

не позднее 15 рабочих дней, соответственно, после окончания второго и третьего месяца, следующего за увольнением. Сроки не исключают необходимости иметь на руках решение службы занятости, о котором говорилось выше. Для выплаты бывшему работодателю отведен тот же срок – 15 с дней с момента обращения, но в календарных днях.

Работодатель имеет право единовременно выплатить работнику компенсацию в размере двухкратного среднего месячного заработка вместо выплат среднего месячного заработка за второй и третий месяцы. Если за второй месяц средний заработок уже был выплачен, компенсация рассчитывается с учетом этой выплаты. Все выплаты должны быть завершены до окончания процесса ликвидации в соответствии с законодательством.

Если администрация по договоренности с работником прекращает с ним трудовые отношения раньше, чем истечет срок предупреждения об увольнении, гражданину положена еще одна компенсация, пропорционально оставшимся дням. Она также исчисляется по среднему заработку.

Колдоговором либо трудовым договором могут быть прописаны иные «ликвидационные» выплаты. Они тоже должны быть начислены и выданы работнику. Выплаты производятся в день увольнения либо, если речь идет о суммах, связанных со вторым и третьим месяцем трудоустройства, строго до завершения ликвидации фирмы. Указанные выплаты и порядок расчета с работником регламентируются рядом статей ТК РФ: ст. 136, ст. 127, ст. 178, 180, 140.

Важно! Компенсации, связанные с ликвидацией, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (ст. 217, ст. 422 НК РФ, ФЗ № 125 от 24/07/98 ст. 20.2-1-2).

Декрет, больничные и другие нюансы

Рассмотрев общий порядок выплат при ликвидации, обратим внимание на некоторые нюансы. Ликвидация всегда вызывает много вопросов у работников, находящихся на больничном, в декрете, находящихся в отпуске по беременности и родам. Рассмотрим на наиболее важные из них.

Если работник уволен в связи с ликвидацией с открытым больничным, оплатить больничный могут только до последнего дня существования организации. За оставшейся суммой необходимо обращаться в ФСС. Предельный срок обращения – 6 месяцев. Если болезнь наступила в течение 30 дней после увольнения, больничный также оплатит ФСС, без учета стажа работника, т.е. в размере 60% от среднего заработка (ст. 7, 12, 13 ФЗ-255 от 29/12/06).

Женщинам-декретницам или оформившим отпуск по уходу за малышом орган соцзащиты назначит пособие в размере 40% среднего заработка (ФЗ-81 от 19/05/95 ст. 13, 15). Эти пособия выплачиваются, если женщина не имеет статуса безработной, т.е. не встала на учет в службу занятости. С другой стороны, получение таких выплат не является препятствием для получения компенсаций, о которых говорилось выше.

Отметим еще несколько важных моментов выплат при ликвидации:

  • с компенсационных выплат, сопутствующих ликвидации, удерживаются алименты (постановление Правительства № 841 от 18/07/96, п. 2-е);
  • внешнему совместителю выплачивается выходное пособие, но не сохраняется средний заработок (ст. 287 ТК РФ) на период трудоустройства – считается, что он уже трудоустроен на основной работе;
  • сезонные работники могут рассчитывать на выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ);
  • если трудовой договор заключался на срок менее 2-х месяцев, выходное пособие по общему правилу не выплачивается (ст. 292 ТК РФ);
  • среднемесячный заработок увольняемым работникам Крайнего Севера и приравненных территорий выплачивается второй и третий месяцы, а по решению службы занятости – за четвертый, пятый, шестой (ст. 318 ТК РФ).

Сколько теперь нужно заплатить работникам при ликвидации компаний?

Пандемия коронавируса вынуждает бизнесменов закрывать компании. Как рассчитаться с работниками в случае ликвидации фирмы? Какие новации внесены в порядок выплаты работникам ликвидируемой компании с 13 августа 2020 г.?

При ликвидации компании работодатель вправе уволить всех работников без исключения, в том числе и тех, в отношении которых установлены гарантии (так называемый иммунитет) при увольнении по инициативе работодателя. К таким работникам относятся работники в возрасте до 18 лет, беременные женщины, работники, находящиеся в отпуске, на больничном, работники, под опекой которых находится ребенок, не достигший возраста 18 лет и имеющий статус инвалида и пр. Это объясняется тем, что фирма фактически перестает существовать (ст.61 ГК РФ, п.28 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 г. № 2).

Теперь обозначим перечень выплат, которые положены работникам при ликвидации компании.

Работнику ликвидированной компании полагаются следующие выплаты (п.1 ст.81 ТК РФ):

  • заработная плата за отработанное время;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие;
  • средний заработок на период трудоустройства.

Работнику-пенсионеру также положено выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства (письма Роструда РФ от 11.02.2010 г. № 594-Т3, от 27.10.2005 г. №

А определенной категории работников положены и дополнительные компенсации. Как видим — перечень немалый.

Какие изменения ждут работников ликвидируемых компаний с 13 августа 2020 года?

Ликвидация компании сопровождается рядом обязательных процедур, которые направлены, в том числе и на защиту прав работников.

Из-за коронавируса уже многие работники потеряли работу по причине ликвидации компаний. И этот факт привел к тому, что Президент РФ подписан Федеральный закон от 13.07.2020 г. № 210-ФЗ «О внесении изменений в ТК РФ в части предоставления гарантий работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации» (далее по тексту — Закон № 210-ФЗ).

Законом № 210-ФЗ предусмотрен ускоренный порядок получения «ликвидационных» выплат работникам. Новый порядок выплат работникам будет действовать с 13 августа 2020 г.

Что это означает на практике? И в чем различие нового порядка выплат при ликвидации компании с действующим?

Напомним, что в случае добровольной ликвидации бизнеса, компания извещает налоговиков о начале процесса ликвидации. Такое сообщение подается в налоговую инспекцию в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации компании (ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Получив сообщение, налоговики вносят в ЕГРЮЛ запись о том, что компания находится в процессе ликвидации. Ликвидация компании представляет собой процедуру, которая приводит к такому прекращению деятельности компании, когда активы и обязательства не переходят к правопреемнику. После того, как соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ, компания просто перестает существовать.

Сейчас при увольнении работника в связи с ликвидацией компании (п.1 ч.1 ст.81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Однако право на получение среднего месячного заработка за второй месяц после увольнения работника, если он не был трудоустроен (и в исключительных случаях — за третий месяц), не может быть реализовано, если компания ликвидирована ранее, чем у работника возникло право на его получение.

То есть на практике работник, которому было положено пособие за последующие месяцы после увольнения, фактически его не получал, ведь компания уже перестала к тому времени существовать (т.е. внесена запись в ЕГРЮЛ).

Конституционный суд еще в декабре 2018 г. признал, что сложившаяся ситуация лишает возможности получить данную выплату тех работников, кто приобрел право на выплату после прекращения существования компании (Постановление КС от 19.12.2018 г. № 45-П «По делу о проверке конституционности ч.1 ст.178 ТК РФ в связи с жалобой гражданки М.В.Трофимовой»).

Читайте также  Сколько времени занимает регистрация ИП

Для того чтобы исключить такие ситуации, требовалось внести изменения в положение ст.178 ТК РФ. Законопроект был внесен на рассмотрение в Госдуму еще в июне 2019 г., но только спустя год он был подписан.

Теперь благодаря действию Закона № 210-ФЗ работники, увольняемые в связи с ликвидацией компании, смогут получать на равных условиях с работниками, уволенными по другим основаниям, «ликвидационные» выплаты.

Как будут реализованы новые правила на практике?

Обновленной ст.178 ТК РФ (т.е. действующей с 13 августа 2020 г.) установлена обязанность работодателя ликвидируемой компании:

  • сохранить средний месячный заработок на период трудоустройства работника за 2-ой месяц после увольнения, а при наличии решения органа службы занятости населения — за третийий месяц после увольнения;
  • предоставить работодателю право выплатить при увольнении работника в связи с ликвидацией компании выходное пособие в размере 2-кратного среднего месячного заработка;
  • установить 15-дневный срок обращения работника, который не смог трудоустроиться в течение второго и третьего месяцев после увольнения в связи с ликвидацией компании или сокращением численности или штата работников, за получением среднего месячного заработка после окончания каждого периода трудоустройства.

Чтобы работодатель не проигнорировал новые требования и работник «не остался у разбитого корыта», законодатель параллельно внес изменения в части самой процедуры ликвидации компании (Федеральный закон от 13.07.2020 г. № 203-ФЗ «О внесении изменения в статью 21 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и ИП», далее по тексту — Закон № 203-ФЗ).

Благодаря Закону № 203-ФЗ, с 13 августа 2020 г. в заявлении, подаваемом в связи с ликвидацией компании (в налоговую инспекцию), должно быть подтверждено, что работодателем произведены все выплаты, предусмотренные ТК РФ.

То есть без подтверждения «ликвидационных» выплат работникам, компанию не ликвидируют.

Какие пути есть у работодателя в свете нововведений?

Как мы уже отмечали, работники ликвидируемой компании будут иметь де-факто равные права с работниками, уволенными, например, в связи с сокращением штата действующих компаний.

В связи с этим, у работодателя может быть два пути решения в части выплат:

  • сначала выплатить работнику средний месячный заработок за период трудоустройства, а также полагающиеся единовременные компенсации (например, за неиспользованный отпуск);

И впоследствии выплачивать нетрудоустроенному работнику средний месячный заработок за второй и за третий месяц после увольнения (при наличии решения службы занятости населения).

При таком варианте событий «ликвидационные» выплаты работникам будут растянуты во времени (как правило, не меньше трёх месяцев) и, как следствие, компания не сможет быстро ликвидироваться.

  • единовременно выплатить работнику выходное пособие в размере 2-кратного среднего месячного заработка.

При таком сценарии, работодатель досрочно рассчитывается с работниками и, как следствие, ликвидация компании пройдет в более сжатые сроки.

Выводы

И в завершение отметим, что внесенные изменения дают дополнительные гарантии работникам в случае их увольнения в связи ликвидации компании. При этом нельзя не учитывать российский менталитет. Речь идет о неофициальных заработных платах, принуждению работников написать заявление «по собственному желанию». Учитывая, что основная причина ликвидации компаний — убытки и неспособность расплачиваться по своим долгам, работодатель будет стараться уйти от дополнительных выплат работникам.

Юристы компании «РосКо» смогут грамотно и профессионально проконсультировать по вопросам трудового права. Заполните форму, если вам нужна квалифицированная юридическая помощь:

Простые сложности выходного пособия при ликвидации компании

Каждый из нас, работник или работодатель, может оказаться в кризисной ситуации, когда заканчивается жизненный цикл бизнеса и ликвидация компании становится неизбежной. Поэтому следует знать, что действующим трудовым законодательством за любым работодателем закреплена обязанность выплаты выходного пособия при сокращении численности работников или ликвидации компании. Данная норма преследует основную цель: оказать финансовую поддержку сотрудникам, потерявшим работу.

Задача этой статьи пояснить, какие нюансы нужно учитывать при расчёте выходного пособия.

Помимо окончательного расчёта по заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск работник при увольнении получает:

  • выходное пособие — выплачивается в обязательном порядке и не зависит от времени оформления новых трудовых отношений экс-работника;
  • ежемесячные выплаты (за 2 мес. 3-ий в искл., для работников Крайнего Севера — 3 мес. 4-6-ой мес. в искл.) в размере среднего заработка (засчитывая уже выплаченное выходное пособие) или заменяющую их единовременную компенсацию в размере 2-х (либо 5-ти кратном для Крайнего Севера) средних заработков;
  • компенсацию за расторжение трудового договора ранее положенного срока.

Все указанные выплаты зависят от размера среднего заработка. Напомню, что он определяется согласно ст. 139 ТК РФ и Постановления Правительства от 24.12.2007 года N 922. В соответствии с этими нормами расчётчику, бухгалтеру или руководителю нужно соблюдать следующий алгоритм действий:

  1. Суммировать все виды начислений в пользу работника, как правило, за 12 месяцев до месяца увольнения. Следует помнить: календарный месяц надо учитывать полностью! В состав учитываемых начислений за расчётные месяцы входят зарплата, надбавки к окладам и тарифным ставкам, производственные премии в соответствии с пунктом 15 Положения No922.
  2. Рассчитать количество фактически отработанных дней за аналогичный период, те же 12 месяцев. Отработанным в расчётном периоде, согласно подпункту «а» пункта 5 Постановления N914, не будет считаться время, если за работником сохранялся средний заработок, а также начисленные за это время суммы. То есть не войдут периоды отпусков, периоды получения больничных и декретных пособий, время простоя, дни ухода за детьми-инвалидами и другие. Исключение составят перерывы для кормления ребенка, предусмотренные трудовым законодательством РФ, забастовка, простой по виде работника.
  3. Исчислить средний дневной заработок, путём деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчётном периоде на количество фактически отработанных в этот период дней (пункт 9 Положения N 922).

Затем, рассчитав среднедневной заработок, умножаем его на количество рабочих дней и получаем выходное пособие.

Чтоб верно определить количество оплачиваемых рабочих дней, возьмём рабочий месяц с даты увольнения по соответствующее число. Например, если сотрудника увольняем 5 ноября 2020 года, то рабочий месяц начнется с 6 ноября и продолжится по 5 декабря. В этом интервале, с 06.11.2020 по 05.12.2020 рабочих дней — 21, именно на это количество и нужно умножить среднедневной заработок.

При ежемесячной выплате за 2-ой (3-ий) месяц, средний дневной заработок умножаем на то количество рабочих дней месяца, когда работник ещё не был трудоустроен.

Для расчёта компенсации за расторжение трудового договора ранее положенного срока, аналогично, учтём рабочие дни. Эту выплату мы будем рассчитывать пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Выходное пособие выплачиваем за определённый период (две недели, месяц). Первой и последней датой указанного периода может быть, как рабочий, так и выходной или нерабочий праздничный день. Границы оплачиваемого периода при этом не изменяются.

Ошибочным можно считать решение работодателя, если он принимает к расчёту период, который составляет 30 календарных дней. Объясню почему.

Например, при увольнении работника 31 января пособие будет начисляться исходя из среднего заработка за период с 1 февраля по 2 марта (1 марта в високосном году). С точки зрения законодательства о труде работодатель ничего не нарушит, так как его действия будут направлены на защиту интересов работника. Но в то же время, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами только та часть выходного пособия, которая установлена Трудовым Кодексом, а именно, за первый месяц увольнения, а не за 30 календарных дней. И этот момент нужно учитывать.

Сейчас законодательством не предусмотрен порядок определения среднего заработка для выплаты выходного пособия работникам, у которых был установлен индивидуальный график до момента увольнения. Поэтому нужно понимать, что существуют разные точки зрения, и единого мнения в этом вопросе нет. Обозначу какие это варианты:

  • когда в расчёт выходного пособия включаются только рабочие дни по Производственному календарю (для 5-ти дневной рабочей недели), независимо от графика, по которому работал уволенный работник, и порядка учёта рабочего времени (апелляционное определение Верховного Суда Республики Карелия от 30.06.2015 по делу № 33-2615/2015);
  • когда средний заработок определяется путём умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате, т.е. в течение месяца после увольнения (апелляционное определение Верховного Суда Республики Хакасия от 21.08.2012 по делу № 33-1758/2012).

Здесь отмечу: если работодатель закрепит в локальных нормативных документах компании любой из способов, то он может быть признан законным.

Идём далее

Если на период оплаты выпадают праздничные дни, будут ли учитываются такие дни при расчете выходного пособия и ежемесячных выплат?

Читайте также  Как выйти из состава учредителей общественной организации

Напомню, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.11.2019 № 34-П установлено: размер выходного пособия, выплачиваемого при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников, не может быть меньше размера среднего месячного заработка работника, независимо от даты увольнения и наличия (отсутствия) в первом месяце после увольнения нерабочих праздничных дней.

Но Конституционный суд не устанавливает (и не должен) механизм расчёта выходного пособия, позволяющий соблюсти интересы уволенных лиц. Во многих публикациях СМИ предлагается самый простой вариант: рассчитать выходное пособие путём умножения среднедневного заработка на число дней, составляющих сумму рабочих и праздничных дней в заданном периоде. Это приводит к тому что, например, в январе окажется 25 дней (17 рабочих и 8 праздничных дней), что превышает количество рабочих дней в любом месяце, так как максимум возможно 23 дня. И возникает несоответствие требованиям Конституционного Суда, поскольку размер пособия не должен быть меньше и не может быть существенно больше среднего месячного заработка.

Поэтому рассчитайте число дней корректно, воспользовавшись одним из указанных способов:

  • как разность между количеством календарных дней и суммарным количеством суббот и воскресений, приходящихся на первый месяц после увольнения;
  • как среднемесячное количество рабочих дней, путём деления количества рабочих дней за год на двенадцать.

Какие еще нюансы следует учесть, чтобы не споткнуться при расчёте?

Например, работника увольняем 30 ноября 2020 года, в последний календарный день месяца, соответственно выходное пособие выплачивается за период с 1 по 31 декабря. В расчётный период войдут предшествующие декабрю двенадцать календарных месяцев, с декабря 2019 года по ноябрь 2020. То есть включая месяц увольнения (опираемся на позицию из письма Роструда от 22.07.2010 No2184-6-1).

В другой ситуации, когда увольнение совпадает с последним рабочим днём по Производственному календарю, либо графику работы, не являясь при этом последним календарным днем месяца, сам месяц увольнения в расчётный период включать не должны.

А если весь расчётный период человек не работал (мог болеть или быть в отпуске по уходу за ребёнком), значит данный период следует заменить на двенадцать календарных месяцев, которые предшествовали последнему месяцу, когда человек выходил на работу (см. письмо Минтруда от 25.11.2015 N 14-1/В-972).

И в заключение о порядке налогообложения выходного пособия в 2020 году. Он не изменился.

НДФЛ и страховые взносы, по-прежнему, не уплачиваем с выплат в пределах 3-кратного размера среднего заработка (для районов Крайнего Севера и аналогичных территорий предел — 6-кратный размер заработка) согласно п.1 ст.217 НК РФ. А с выплат, превышающих данный предел начисляем обязательные платежи: НДФЛ и страховые взносы (Подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Что же касается налога на прибыль, то ограничений по суммам нет. Но существует риск, что руководителю придется доказывать целесообразность расходов, в случае превышения предела выплат (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 18.03.2020 № 03-03-06/1/20894; обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016).

Лимит касается не всех выплат, а только выходного пособия и компенсации заработка на период трудоустройства. Поэтому обязательно учитывайте этот факт.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Выплата выходного пособия при ликвидации предприятия

Не все муниципальные и коммерческие организации существуют долго. Когда дела в учреждении начинают идти плохо, директора всерьез задумываются о ликвидации своего предприятия. Всех работников увольняют, учреждения больше не существует.

Процесс ликвидации должен проходить по всем правилам, иначе у директора бывшего предприятия начнутся серьезные проблемы – он может попасть под суд и выплачивать бывшим работникам огромную денежную компенсацию, которую, при правильном подходе, можно вложить в новый проект.

Большинство управляющих знают, как правильно ликвидировать предприятие. Они делают это в полном соответствии с государственным законодательством. Каждому работодателю хочется сэкономить. Чаще всего работодатели отыгрываются на бывших сотрудниках. Они попросту не выдают им положенных пособий.

Неважно, что человек только что потерял работу, а выход на новое место службы произойдет не скоро. Таким образом, владельцы юридических лиц грубо нарушают права граждан.

Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, каждый трудоустроенный работник должен лично проконтролировать выплату выходного пособия.

Выходное пособие при ликвидации частных учреждений

Частным бизнесом считается бизнес, в организацию которого не были вложены средства из государственного бюджета. Учреждения такого типа делятся на два подвида: Общества с ограниченной ответственностью (коллективные) и Индивидуальные предпринимательства (единоличные).

Решение о ликвидации принимается собственником. Он же назначает ликвидационную комиссию. В ее обязанности входит контроль над объектом и уплата бывшим сотрудникам положенного пособия. При ликвидации увольняют всех без разбора: действующих сотрудников, женщин в декрете, находящихся в отпуске работников.

Как только решение о ликвидации официально утверждено органами юстиции, ликвидационная комиссия обязана проделать следующие этапы работы:

  • информирование об увольнении за два месяца (документ выдается под роспись каждому работнику). Отчет времени идет с момента подписания;
  • в последующие два месяца идет подготовка личных дел работников. Высчитывается сумма к выплате на каждое трудоустроенное лицо. Бывает, комиссия решает наиболее выгодным вариантом назначить всем работникам отпуск. Это делается, чтобы в дальнейшем не платить возмещение за неиспользованные отпускные дни;
  • в последний день службы работник получает расчет. Ему выдают трудовую книжку. В ней имеется запись о вынужденном увольнении, которое произошло из-за ликвидации организации.

В полный расчет, выдающийся каждому сотруднику, входит:

  • возмещение за неиспользованные отпуска (за все, которые полагались работнику согласно его должности, а не только за стандартные месячные отпуска);
  • заработок, рассчитанный исходя из количества рабочих дней в последнем месяце;
  • заработная плата за последующие два месяца, выведенная исходя из оклада за последний отработанный месяц.

Вышеописанный расчет действует при ликвидации ИП. Законность расчета установлена государственными органами.

В некоторых случаях работодатели по собственному желанию повышают средний расчет по увольнению. Они составляют договора, в которых оговариваются конкретные суммы, готовые к выплате, если предприятие придется ликвидировать. Это абсолютно законно. Работодатель имеет право увеличить расчет, однако урезать его он не вправе.

Иногда компании выпускают уведомление о массовом сокращении. Данные о каждом рабочем передаются в службу занятости. Указывается профессия, квалификации и размер заработка конкретного лица.

Иногда объявления о ликвидации помещают в газету. Даже при таком условии ликвидационная комиссия обязуется проинформировать трудящихся индивидуально.

Работникам, вовлеченным в сезонные работы, выдается сумма в размере двухнедельного заработка. Сотрудникам, действующим по трудовому договору сроком меньше двух месяцев, пособие не полагается. Если сотрудник совмещает несколько работ, ему выплачивается типовое пособие.

Существует вариант получить от ликвидированной организации выплату и за третий месяц безработицы. Право на такую привилегию можно получить следующим образом:

  1. В течение двух недель с момента увольнения работник встает на учет на биржу труда.
  2. Он остается нетрудоустроенным в течение двух месяцев.
  3. Спустя два месяца в центре занятости бывшему работнику выдается уведомление, что он не имеет постоянного места работы. Этот документ бывший работник подает своему бывшему начальнику.
  4. Работодатель, который не успел ликвидировать свое предприятие полностью, обязан принять уведомление работника с сопутствующим письменным заявлением.
  5. Если документы законны, работодатель обязан заплатить издержку за третий месяц вынужденной безработицы.

Внимание! Каждому вынужденно сокращенному лицу служба занятости обязуется предоставить работу, соответствует его профпригодности. В расчет берется профессиональная подготовка, месячный оклад, положение на прежнем месте, физическое состояние, удаленность места проживания от потенциального места работы.

Например, если служащий получал зарплату, превышающую предел прожиточного минимума, предложить ему должность с окладом, который находится ниже этого порога, не имеют права. Новая заработная плата должна либо соответствовать прежней, либо превышать ее. Выходное пособие женщинам, которые уходят в декретный отпуск, выплачивается по вышеупомянутой схеме.

Во время расчетов случаются сложности. Если работник не уверен, что выплата, которой его обеспечили, верная, он вправе обратиться к юристу.

Получение выходного пособия при ликвидации государственных учреждений

Сотрудники госучреждений получают ликвидационное пособие исходя из правил, прописанных в Трудовом кодексе Российской Федерации. Рассматриваются и нормативные акты по отраслям. Именно они обуславливают требования и права госслужащих.

Вне зависимости от того, на каком предприятии трудится гражданин, ему обязаны выплатить выходное пособие. Его сумма не должна быть ниже официально установленного предела. Работники не должны забывать, что оплата обязательно производится за два месяца вперед.

Процесс ликвидации предприятия: как не ошибиться?