Облагается ли подоходным налогом больничный лист

Удерживается ли НДФЛ с больничного или нет

Выплаты по больничному перечисляют всем больным сотрудникам. Однако некоторые подобные пособия в общем порядке не облагают подоходным налогом.

Ниже дан подробный ответ на вопрос, удерживается ли НДФЛ с закрытого больничного листа или нет, а также рассмотрены сроки уплаты подобного налога в 2021 году.

Платят ли НДФЛ с больничного

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.

Однако есть пособия, которые не облагают налогом на доходы физлиц. К таковым относят следующие:

  • единовременные различные пособия по родам и при наступлении беременности;
  • ежемесячные выплаты по уходу за 1 или несколькими детьми до 1,5 лет;
  • различные пособия, которые выплачивают при уходе за малышом до 3 лет.

Взимается ли налог в 2021 году при оплате лечения

Выплаты по закрытому больничному и в 2021 году облагают НДФЛ. Налоговой базой при этом считают конкретную сумму подобной оплаты лечения (письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06-01/139 от 17 июня 2009 г.).

Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.

Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2017 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.

Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

  • при уходе за ребенком;
  • при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
  • во время протезирования в стационарной больнице;
  • при возникновении профзаболевания;
  • при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

В какие сроки удерживают и перечисляют налог

Согласно ФЗ № 113 от 2 мая 2015 г., теперь перечисление НДФЛ с оплаты больничного не привязывают ко дню фактической выплаты этого дохода. Налог взимают в конкретный календарный день.

НДФЛ с выплаты по закрытому больничному перечисляют в местную ИФНС РФ. Это делают до конца месяца, в котором производят выплату подобного пособия (ст. 226 НК РФ).

После предоставления в бухгалтерии компании-работодателя закрытого листка нетрудоспособности, сотруднику выплачивают конкретное пособие. Эти деньги поступают на карту работника на протяжении 10 дней с момента предъявления такой медицинской справки.

Пример

Иванова О. П. открыла больничный 5 февраля 2019 г., а закрыла его 9 числа этого месяца. На основании закрытого листка нетрудоспособности Ивановой оплатили прохождение лечения в день выдачи 50% зарплаты — 25 февраля 2019 г. В этом случае налог на доходы с физлиц с подобной выплаты перечислили в ИФНС РФ 27 числа.

Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ

Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.

Строка Действие Срок выполнения Норма НК РФ
020 Начисление выплаты по больничному День выплаты ст. 223
040 Начисление подоходного налога п. 3 ст. 226
100 Перечисление денег работнику ст. 223
070, 110 Удержание НДФЛ п. 4 ст. 226
120 Перечисление налогового платежа в бюджет 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности п. 6 ст. 226

Заполнение отчета: пример

Ниже приведен наглядный пример того, как выплату по больничному и соответствующий налоговый платеж отражают в форме 6-НДФЛ.

После выздоровления, рабочему Сидорову А. Г. оформили листок нетрудоспособности за такой срок — 13-26 июля 2017 г. На работу Сидоров явился 27 июля и сразу же отдал этот документ бухгалтеру.

После проведения расчетов по больничному, 27 июля 2017 г. работнику начислили 24 500 руб. Эти деньги перевели на зарплатную карточку сотрудника в день выдачи ежемесячной зарплаты — 7 августа 2017 г.

Все вышеприведенные операции указали в отчете 6-НДФЛ за 9 мес. 2017 г. Это сделали таким образом:

Строка Значение
020 24 500
040 3 185
070 3 185
100 07.08.2017
110 07.08.2017
120 31.08.2017
130 24 500
140 3 185

Доплата до среднего ежемесячного заработка

Если при переводе на зарплатную карту работника денег по больничному одновременно осуществляют доплату до среднего ежемесячного заработка, то подоходный налог взимают в общем порядке (ст. 217 , 226 НК РФ). В этой ситуации НДФЛ удерживают по ставке 13%.

Выплаты по закрытому больничному рассчитывают по средней ежемесячной зарплате трудящегося за 2 крайних года, которые предшествуют наступлению болезни (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.). При расчете подобного пособия учитывают то, что сумма заработных плат за один год не должна превышать конкретного предельного размера страховых различных взносов в ФСС.

Предоставление доплаты указывают в трудовом контракте (договоре) с работником или в отдельном конкретном нормативном акте.

Налогообложение больничного по уходу за ребенком-инвалидом

Нередко сотруднику оплачивают листок нетрудоспособности, который открывают в связи уходом за одним или несколькими детьми—инвалидами. Однако, многие родители не знают, облагается ли закрытый больничный лист НДФЛ.

В ст. 217 НК РФ отражен список выплат, которые не облагают налогом на доходы физлиц. Больничных, которые оформляют при уходе за одним или несколькими детьми-инвалидами, нет в этом перечне. Соответственно, выплаты по подобным листкам нетрудоспособности тоже подлежат налогообложению.

Заключение

Выплаты по закрытым больничным, кроме некоторых вышеприведенных пособий, облагают НДФЛ. Это не зависит от источника перечисления таких денег (ФСС или фонд компании). Налог на доходы физлиц перечисляют в ИФНС РФ не позднее крайнего календарного числа месяца, в котором производят перевод этих денежных средств на зарплатную карточку или выдают через кассу.

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу

Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?

Облагается ли больничный НДФЛ

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

  • произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
  • отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
  • больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

  • работник заболел сам;
  • у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
  • карантин по инфекционному заболеванию;
  • получение травмы, как на производстве, так и в быту;
  • потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

  • если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
  • если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
  • если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

  • подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
  • взносы в ПФР и ФСС;
  • иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности. Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период. Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Читайте также  Как найти текущий налог на прибыль

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы. Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника. Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

  • компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
  • выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
  • сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Такие правила действуют в России уже 10 лет, и бухгалтера уже «набили» руку по отчислению подоходного налога и других взносов в бюджет страны.

Больничные облагаются ли страховыми взносами

Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.

Это факт обусловлен следующими причинами:

  • страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
  • ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

  • сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
  • сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
  • итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

  • стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
  • средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
  • продолжительность болезни в днях.

Облагается ли больничный подоходным налогом

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

  • 5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
  • последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Как и во всех остальных случаях, работник не имеет отношения к перечислению налога в бюджет. Этим занимается налоговый агент – ФСС и работодатель.

Облагаются ли больничные взносами в ПФР

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Облагается ли больничный алиментами

Материальная поддержка ребёнку необходима всегда, вне зависимости от того, более родитель или нет. Так как, выплаты по больничному листку являются доходом гражданина, то алименты с них удерживаются.

Но есть важный нюанс! Алименты в пользу ребёнка или иного родственника взыскиваются с «больничных» выплат только в том случае, если есть решение суда или судебный приказ, то есть открыто исполнительное дело и выдан исполнительный лист. Он может быть выдан на основании:

  • алиментного соглашения, которое супруги заключают между собой, но один решил его не исполнять;
  • исполнительный лист, выданный на основании решения суда или судебного приказа.

Поэтому никакой другой документ не может являться основанием для удержания алиментов. Например, родитель передаёт деньги другому родителю на содержание их общего ребёнка. Никаких документов они не подписывали и не составляли. Таким образом, уплата производится на основании устной договорённости. Один родитель заболевает, а второй пишет ему на работу письмо с требованием о выплате ему некой суммы в качестве алиментов. На основании этого письма удержание не должно быть произведено. Это незаконно!

Чтобы удержание с выплат по листку нетрудоспособности было законным, необходимо предпринять следующие шаги:

  • заключить алиментное соглашение или подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании;
  • дождаться решения суда по делу;
  • передать это решение или судебный приказ в службу судебных приставов;
  • получить на руки исполнительный документ;
  • передать этот документ в бухгалтерию предприятия, на котором трудится алиментоплательщик.

Если предпринять такие действия, то алименты будут отчисляться каждый месяц в день выплаты заработной платы вне зависимости от того, болел ли алиментоплательщик в текущем месяце или нет.

Временная нетрудоспособность может повлиять только на размер получаемых алиментов. Например, работник по больничному получает лишь 60% от своего среднего заработка. Проболел он почти месяц, следовательно, получил намного меньшую заработную плату, чем за целый месяц работы. Если алименты взыскиваются в процентном соотношении к доходу, то получатель получит намного меньшую сумму.

Заключение

Выплата средств по больничному – это обязанность и работодателя и Фонда социального страхования. С получившейся за период временной нетрудоспособности суммы взыскиваются алименты, и на неё начисляется подоходный налог. От начисления всех видов страховых взносов эти суммы освобождены.

Облагается ли больничный НДФЛ: сроки и порядок уплаты

Многие хотят знать, больничный лист облагается НДФЛ или нет. Казалось бы, причем тут подоходный налог и документ, дающийся гражданину на время болезни? Сегодня мы узнаем, каков ответ на этот вопрос. При положительном ответе также выясним, в какие сроки следует перечислить в казну страны указанный налоговый сбор, и прочие важные нюансы.

Больничный облагается НДФЛ или нет?

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Ответить на поставленный в теме нашей статьи вопрос может Налоговый Кодекс России. Он определяет два перечня, касающихся налога, взимаемого с доходов физических лиц:

  • доходов, поступающих к гражданину, с которых требуется отчислить часть в государственный бюджет;
  • доходов, исключенных из списка «повинных» выплат.

Нужно ли платить государству налог на доходы физического лица еще и с больничного, или этого можно избежать?

Согласно обозначенным перечням, пособие, выплачиваемое по больничному листу сотруднику, находящемуся на отдыхе ввиду наступления временной нетрудоспособности, исключено из списка необлагаемых сбором доходов, а потому, можно с уверенностью ответить на обозначенный нами изначально вопрос: да, больничный лист НДФЛ облагается.

Обратите внимание: вот некоторые выплаты, для получения которых женщины, работающие и живущие на территории России, становящиеся матерями, также получают больничный:

  • единоразовое пособие, выплачиваемое ввиду наступления беременности и последующих родов;
  • ежемесячная выплата на уход за ребенком, начисляющая матери на обеспечение ребенку всего необходимого, поступающая на счет семьи до достижения ребенком полутора лет;
  • компенсация по уходу за малышом до трех лет, также начисляющая ежемесячно.

Выдержка из НК РФ Статьи 217. Доходы, не подлежащие налогообложению

Несмотря на то, что для получения вышеуказанных выплат правоустанавливающим документом также является больничный, с них государство не взимает налоговых сборов, так как всевозможные средства должны уйти на обеспечение ребенку всего необходимого.

Больничный лист — документ, подтверждающий право будущей матери на пособия, соответствующие ее положению, однако, с этих выплат налог взиматься не будет, ведь они назначаются на содержание малыша

Налог с больничного листа

В последние несколько лет изменения не затрагивали величину ставки по налогу на доходы физических лиц, взимаемой с больничного листа. На сегодняшний день она составляет 13% от суммы.

Налоговой базой в случае с обложением сбором больничного листа является величина пособия, выплачиваемого находящемуся на отдыхе в связи с состоянием здоровья гражданину, учтенная за весь период длительности временной нетрудоспособности лица.

Удержание средств с обозначенной величины не может производиться в том же порядке, что и для заработной платы, так как между рассматриваемыми выплатами существует множество отличий. Так, например, денежные отчисления по больничному листу проходят в качестве облагаемого налогом дохода в конце отчетного месяца.

Удержание НДФЛ не может производиться в случае с отчислениями на пособие так же, как и во всех других случаях

Платится ли налог по больничным листам сотрудников, работающих на основании гражданско-правового договора

Довольно часто случается так, что работники, трудящиеся в той или иной организации на основании заключенного с ней ранее гражданско-правового договора, заболевали. Поскольку данная форма отношений не относится к традиционно принятой, сразу возникает вопрос: а платить ли подоходный налог с больничных листов обозначенных работников?

Отвечаем: по закону работники, которые трудятся в учреждении на основании договоров гражданско-правового характера, могут уйти на больничный. Однако, они не получают за него оплату, поэтому, отсутствует и налогооблагаемая база. И, как следствие, подоходный налог просто-напросто не с чего уплачивать.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

Оплата больничного листа трудящимся Российской Федерации производится в два этапа. Какие, рассмотрим в нижеследующей таблице.

Таблица 1. Оплата пособия в связи с временной нетрудоспособностью гражданина

Количество дней Кто производит выплату
Первые три дня болезни Согласно букве закона, обязательства по оплате материального содержания для заболевшего работника в течение первых трех дней указанного в больничном листе срока берет на себя организация-работодатель, в которой трудоустроено заболевшее лицо.
С четвертого по последний день периода нетрудоспособности Весь период времени, начинающийся с четвертого дня болезни, и оканчивающийся непосредственно закрытием больничного, с финансовой точки зрения покрывает Фонд социального страхования.

Обязательство по оплате пособия заболевшему сотруднику берут на себя как компания-работодатель, так и Фонд социального страхования

Так будет ли удерживаться налог на доходы физических лиц с периодов нетрудоспособности гражданина, которые обеспечиваются за счет Фонда социального страхования?

Выше мы уже говорили, что Налоговый Кодекс причисляет рассматриваемое денежное содержание к перечню средств, являющихся доходом гражданина. А потому и определяет в список подлежащих уплате НДФЛ наименований.

При этом, в указанном перечне правил и нормативов не содержится информации относительно исключений по данному вопросу, а кроме того, не упоминается, что НДФЛ имеет части:

  • которые подлежат обложению сбором;
  • которые проведению этой процедуры не подлежат.

Соответственно, вся сумма выплачиваемого по больничному листу пособия станет финансовой базой для расчета конечной величины подоходного сбора.

Поскольку закон не говорит иного, необходимо оплачивать государственный сбор и с выплат по больничному листу

Срок удержания НДФЛ с больничного и отпускных

Последний срок, дающийся для уплаты налогового сбора с доходов граждан по листку временной нетрудоспособности – последняя дата календарного месяца, в который производилась выплата пособия заболевшему сотруднику организации.

Обратите внимание: сходный порядок, а также крайний день выплат, предусмотрены и для перечисления НДФЛ с отпускных гражданина. В этом случае сбор в пользу бюджета оплачивается до окончания месяца выплаты содержания на время отдыха.

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при расчете величины пособия, выплачиваемого по больничному листу конкретному сотруднику, доплачиваются сверх того средства, нужные для повышения выплат до уровня среднего заработка, тогда налог с этой разновидности дохода гражданина будет уплачиваться непосредственно в общем порядке.

Денежные выплаты по больничным листам подлежат обложению налогом на доходы физического лица

Заключение

Оплата налоговых сборов по больничному листу, не считая пособий, начисляемых женщинам, готовящимся стать мамами или уже ими ставшими, будет производиться во всех случаях, невзирая на то, работодатель или Фонд социального страхования являются источником поступления к больному сотруднику средств.

Выплата сбора с рассмотренного пособия по больничному удерживается в момент перечисления денег получателю, и переводится в казну страны до окончания месяца начисления пособия.

Внезапная болезнь всегда портит планы, а если эти планы были связаны с отпуском, то обидно вдвойне. Тратить свой долгожданный и заслуженный отдых на постельный режим нет необходимости: согласно законодательству РФ, каждый работающий человек имеет право на продление или перенос отпуска в связи с больничным. Подробнее об этом читайте в нашей специальной статье.

Видео – Больничный лист

НДФЛ с больничного листа: удерживается или нет в 2021 году

Закон предусматривает, что часть доходов может иметь статус льготных – освобожденных от налогообложения. Применима эта норма и к НДФЛ по больничному листу, который может быть включен в перечень льгот в зависимости от причин, повлекших нетрудоспособность.

Если больничный был выдан в результате временной утраты нетрудоспособности сотрудника либо по уходу за нуждающимся членом семьи, то НДФЛ на такой доход будет начислен. Эта категория причин временной нетрудоспособности к льготным не относится.

Не будет взиматься налог в случае, если причиной нетрудоспособности стали беременность либо роды. В этом случае пособие будет относиться к государственным, что автоматически выводит его из сферы налогообложения.

Такая же норма применяется в случае, если был усыновлен ребенок возрастом до 3 месяцев. Юридически процедура усыновления детей до этого возраста приравнивается к рождению.

Поэтому больничный по БиР в таких ситуациях выписывается с тем же кодом 05, что и в предыдущем случае и также не подлежит выплате налогов.

  • Компенсация за неиспользованный отпуск: денежная компенсация, можно ли получить, когда выплачивается
  • Коллективный трудовой спор: порядок разрешения, этапы, стороны
  • Компенсация дополнительного отпуска деньгами: за сколько дней можно получить компенсацию
  • Кого нельзя сокращать при сокращении штатов в 2021 году
  • Какие документы нужны для оформления декретного отпуска: перечень, как оформить
  • Как узнать номер больничного листа в Госуслугах: как узнать и проверить
  • Как уйти в декрет раньше положенного срока

Неоднозначной является ситуация с листами, выданными по «травматическим» причинам:

  1. Изначально пособие по таким случаям было приравнено к помощи оказываемой для лекарственной терапии, социальной и профессиональной адаптации, что вывело такие больничные листы из обложения НДФЛ. Постановление было опубликовано Минфином в сентябре 2006 года.
  2. В дальнейшем финансовое ведомство изменило позицию удалив эти выплаты из числа компенсационных, перечисляемых для возмещения вреда причиненного здоровью сотрудника. В результате выплата с них НДФЛ снова стала обязательной. Эта норма вступила в действие с февраля 2007 года.
  3. По не слишком богатой судебной статистике можно судить, что в большинстве случаев такие пособия налогом все-таки не облагаются и относятся судами в категорию освобожденных от их уплаты пособий. Спорная ситуация связана с тем, что более новое постановления Минфина предыдущее не отменило. В результате и возникла такая неоднозначность в правилах начисления налогов с больничных листов в таких ситуациях

Важно учитывать, что по умолчанию большинство «травматических» больничных листов будут облагаться налогом. В эту категорию входят листы, полученные по причине производственных травм либо заболеваний, связанных с вредными факторами производства.

Но при желании можно отказаться от их уплаты и обратиться в судебные органы. Иначе отказ от оплаты налогов будет считаться незаконным.

Порядок удержания и перечисления

Взимание НДФЛ является прямой обязанностью налоговых агентов. В результате изменение статуса автоматически перекладывает обязанность. Эта ситуация происходит, например, в случае пилотного проекта, когда расчет проходит вне работодателя, он выполняет только транзитную роль.

Важно учитывать, что работодатель либо соцстрах не осуществляют оплату больничного, если гражданин не числиться в трудовом штате, то есть оформлен по гражданско-правовому соглашению. Только наличие действительного трудового договора является обязательным условием для получения таких пособий.

В других ситуациях субъект предпринимательства не имеет статуса налогового агента. Если выплаты положены внешнему совместителю, для их получения он обязан предоставить отдельный экземпляр больничного.

Сроки начисления и выплаты

Компания либо частный предприниматель по закону обязаны начислить положенные пособия в течение десяти дней с момента предоставления сотрудником закрытого листа нетрудоспособности. Также возможна выплата одновременно с получением заработной платы (что чаще всего и практикуется).

НДФЛ начисляется в размере 13% от фактического дохода, полученного работником. С 2020 года такая ставка действует для всех лиц, как резидентов, так и нерезидентов.

В случае, если больничный был оформлен на застрахованное лицо, то удержание налогов происходит с начислений в разрезе:

  • Первых трех суток, за счет финансовых средств субъекта предпринимательской деятельности.
  • Получения финансов от соцстраха в оставшийся период.

Граничный срок оплаты НДФЛ – последний день месяца, в котором работнику были выплачены положенные начисления. Если этот день является праздничным либо выходным – граничный срок переносится на первый рабочий день в следующем месяце.

Участие в пилотном проекте

Отдельная процедура действует в случае участия работника в пилотном проекте. В этой ситуации расчет происходит напрямую между трудящимся и соцстрахом, предприятие в перечислении средств и выплате налогов не задействовано.

Присоединяясь к программе регион определяет налогового агента, в обязанности которого входит перечисление таких выплат в бюджет. В этом случае ФСС выполняет такие обязанности:

  • Полное финансирование с первого дня, без прямого участия работодателя.
  • Частичное, если больничный был получен по общим заболеваниям либо бытовым травмам застрахованным работником. В разрезе первых 3 дней такой лист подлежит оплате финансами организации.

Если территория не входит в состав пилотного проекта, в качестве налогового агента выступает сам работодатель. Именно его обязанностью является выплата налогов в бюджет и взаимодействие с фондом соцстрахования.

Условный пример расчетов

Для примера возьмем ситуацию, когда работник предоставляет организации больничный лист нетрудоспособности по общему заболеванию в январе 2021 года, согласно ему за десятидневный срок:

  1. Удержано НДФЛ в размере 5200 рублей (13% от общей суммы помощи). В таком случае 1560 рублей будет изъято из пособия, оплаченного работодателем и 3640 – из начислений, полученных от страховщика.

Так как выплата будет выполнена в феврале, до окончания этого месяца страхователю необходимо перечислить весь объем удержанного НДФЛ (5200 рублей) в бюджет. Затем будет проводиться расчет со страховщиком.

Отражение в отчетности

В отчетности сумма отражается в периоде выплаты работнику независимо от даты перечисления налога в государственную казну. Детализированная сумма выплат по листкам нетрудоспособности согласно законодательству отражается в справке по форме 2-НДФЛ. В ней может меняться код дохода:

  • 2300 – применяется в пределах сумм, рассчитанных по правилам.
  • 4800 – используется в размере доплат до среднего заработка.

В аналогичном виде выплаты отражаются в ряде других отчетных документов, например, отчетной форме 6-НДФЛ.

Государство возлагает на работодателя обязанность выполнять роль налогового агента, в сферу его ответственности входит перечисление и удержание НДФЛ с больничных листов, которые были предоставлены работниками заключившими трудовой договор. Не подпадают под эти правила только пособия по родам либо беременности, которые входят в категорию льготных.

Расчеты с участниками пилотных порядков происходят по отдельному порядку. В этом случае работодатель не является участником взаимодействий между застрахованным лицом и фондом соцстраха.

Выплата НДФЛ с больничного листа в 2021 году

За период временной нетрудоспособности работнику полагается пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ).

В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст.

1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

  • Сроки и условия выплаты пособия по безработице
  • Стимулирующие выплаты для работников областных учреждений
  • Стимулирующие выплаты учителям: критерии, таблица 2021 года
  • Страховые выплаты в случае смерти застрахованного
  • Страховые выплаты при несчастном случае на производстве
  • Указ 1455 о компенсационных выплатах
  • ФЗ 418 о ежемесячных выплатах семьям имеющим детей

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст.

13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, зарплата выплачивается 22-го и 7-го числа.

Работник принес больничный 9 октября. Значит, начислить пособие надо не позднее 19 октября, а выплатить вместе с авансом – 22 числа.

Облагается ли НДФЛ больничный лист

В соответствии с законодательством, НДФЛ с больничного листа взимается по общим правилам, так как данный вид вознаграждения не относится к перечню доходов, которые не облагаются подоходным налогом. Но порядок удержания и перечисления в бюджет отличается, в связи с тем, что сроки выплат не совпадают с начислением заработной платы. Кроме этого, есть некоторые нюансы по исчислению госплатежа, в зависимости от основания выдачи больничного листа.

  1. Как взимается подоходный налог с больничного листа
  2. Берется ли вообще
  3. Главные формальности
  4. Что говорят Минздрав и налоговый кодекс РФ
  5. Порядок отражения в документе
  6. Особенности уплаты
  7. Примечательные моменты при беременностях и родах
  8. Фиксированные сроки
  9. Какие налоги удерживаются с больничного листа
  10. В каких случаях налог не берется
  11. Какие взносы взимаются за счет работодателя
  12. Берется ли подоходный налог в первые три дня нетрудоспособности
  13. Учет НДФЛ
  14. Заключение

Как взимается подоходный налог с больничного листа

Основанием для выплаты пособия является лист нетрудоспособности (ЛН). По закону, начисления по ЛН осуществляются работодателем и ФСС.

НДФЛ с больничных взимается с обеих выплат по ставке 13%:

  • при начислении за первые 3 дня пособия наймодателем;
  • оставшиеся дни по ЛН – ФCC.

Удерживается подоходный налог с больничного листа так же как и с других видов вознаграждений – в момент выплаты.

То есть если, ЛН закрыт, например, в конце мая, но начисления по нему осуществлены в июне (не позднее 10 дней с момента предоставления документа в бухгалтерию), то и удержание осуществляется в этом же периоде. Но перевод в бюджет должен быть произведен не позднее последнего числа месяца, в котором были начислены средства.

Берется ли вообще

Согласно HК РФ, ст.209, налогообложению подлежат все виды доходов физлиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами РФ, за исключением видов вознаграждений, предусмотренных ст. 217 HК РФ п.1. Пособие по временной нетрудоспособности к данному перечню не относится, включая больничный лист по уходу за больным ребенком.

Но налог с больничного не взимается в одном случае, если он оформлен по коду 05 – «отпуск по беременности и родам». Основанием для получения является ЛН, который выдается с момента ухода в декретный отпуск и до рождения ребенка.

Еще одно исключение из правил – это выполнение трудовых обязанностей по договору ГПХ. В этом случае оплата ЛН сотрудникам не осуществляется, следовательно, и отчисления в бюджет не производятся.

Неоднозначно рассматривается ситуация с выплатой пособия по ЛН в связи с несчастным случаем и приобретенным профессиональным заболеванием. Согласно НК РФ, налогообложению подлежат все виды выплат по больничным листам, за исключением ЛН по беременности и родам. Но в 2006 г. Минфин относит в своем разъяснении данный вид выплат к компенсационным, с которых, согласно ст. 217 п. 3, подоходный налог не исчисляется. Позже такая трактовка была пересмотрена, и пособие в связи с несчастным случаем или профзаболеванием стали рассматривать в отношении ст.217.п.1.

Главные формальности

Больничный лист выдается сотруднику при наличии одной из следующих причин:

  • собственная временная нетрудоспособность в связи с болезнью;
  • требуется уход за больным родственником (БиР);
  • в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
  • несчастный случай на работе, в результате которого получена травма или увечье;
  • период обострения профзаболевания.

Во всех случаях, кроме отпуска по БиР, при начислении средств работнику удерживается НДФЛ. Рассмотрим подробнее процедуру документооборота по данным операциям.

Что говорят Минздрав и налоговый кодекс РФ

Выплата по больничному листу не относится к видам вознаграждений за исполнение обязанностей по ТД. Но в соответствии со ст.187 TK РФ и Пр. Минздрава №624н от 29.06.2011, она должна быть произведена специалисту на основании предоставленного ЛН.

При рассмотрении вопроса, удерживают ли НДФЛ с больничного, необходимо обратиться к другому нормативно-правовому документу – HК РФ. В соответствии со ст. 209 пособие по временной нетрудоспособности подлежит налогообложению, являясь доходом физлица, а согласно ст.217 п.1 не взимается госплатеж с пособия выплаченного по БиР.

Порядок отражения в документе

На основании правильно заполненного больничного листа, заверенного подписью лечащего врача и печатью медучреждения или электронного ЛН, работодатель обязан в течение 10 дней произвести расчет с сотрудником: начислить выплату и удержать НДФЛ с этой суммы. Проведенные операции должны быть отражены в соответствующей налоговой отчетности:

  • в справке о доходах 2 HДФЛ (в обоих вариантах, для ФНС и физлиц);
  • декларации о доходах по форме 6 HДФЛ.

В справке данные отражаются в 3-ем разделе, под кодом дохода «2300». Если речь идет о доплатах до среднего заработка, то полученное вознаграждение фиксируется в бланке с кодом «4800». При оформлении отчетности в ФНС, сумма расшифровывается дополнительно в Приложении к справке. Сведения в документе должны быть отражены в том периоде, когда были произведены выплаты сотруднику.

Следует отдельно отметить особенности заполнения справки 2 НДФЛ для сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР. В связи с тем, что в данной форме отчетности отражаются только те виды вознаграждений, которые облагаются налогом, то пособие по временной нетрудоспособности в данном случае, не должно быть зафиксировано в бланке.

В отношении заполнения 6 НДФЛ, следует придерживаться следующих правил:

  1. Пособие по больничному листу должно быть включено в отчетность за тот период, в котором оно было выплачено работнику.
  2. В первом разделе должны быть включены все сумму пособий, выплаченных в данном периоде, независимо от срока перечисления НДФЛ в бюджет.
  3. Во втором разделе декларации должны быть отражены суммы в том периоде, в котором они были перечислены в бюджет. Речь идет о ситуациях, когда последний день месяца выпал на выходной. Следовательно перевод в казну должен быть осуществлен в первый рабочий день следующего месяца. А если это два разных периода, то операции должны быть зафиксированы в отчетности в том налоговом периоде, когда средства перечислены в госказну.

Кроме перечисленных форм налоговой отчетности, потребуется заполнить корешок самого больничного листа:

Общий размер пособия отражается в строке бланка «итого начислено», в данном случае 7000 р. Эта сумма распределяется между работодателем и ФСС, вносится в соответствующие графы: 3000 р. и 4000 р. Сумма удержанного НДФЛ с рассчитанного пособия составит 910 р.

Особенности уплаты

При рассмотрении порядка уплаты, важно выделить следующие этапы расчета, начисления и перевода пособия по больничному листу:

  1. Срок начисления средств по больничному листу и расчет НДФЛ.

Сотрудник имеет право предоставить ЛН работодателю в течение 6 месяцев, с момента восстановления трудоспособности. По истечении этого периода, решение о расчете принимает ФСС, при условии наличия уважительных причин.

После предъявления документа, наймодатель должен в течение 10 дней осуществить расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности и НДФЛ. В соответствии со ст.226 НК РФ, исчисление подоходного налога осуществляется в день фактического получения выплаты, то есть в момент перевода средств сотруднику.

  1. Срок выплаты пособия.

Согласно ФЗ №255, датой выплаты работнику считается ближайший после начисления пособия день перевода заработной платы. Вознаграждение может быть выплачено сотруднику частями, при этом должна быть учтена дата каждой операции.

  1. Перерасчет пособия по временной нетрудоспособности.

В случае, если появились основания для перерасчета выплаченного больничного, работодатель должен высчитать сумму вознаграждения и удержанного НДФЛ.

  1. Срок удержания подоходного налога с выплаты по ЛН.

Удержание НДФЛ с больничного осуществляется по тем же правилам, что и с других видов доходов, облагаемых налогом – в день выплаты в полном объеме, или с той части, которую начисляет наймодатель.

  1. Отчисление удержанного НДФЛ в бюджет.

Днем перечисления подоходного налога с больничного листа в консолидированный бюджет считается последнее число месяца, в котором выплачено пособие. В случае, если эта дата приходится на выходной или праздничный день, платеж производится в первый рабочий день следующего месяца.

Примечательные моменты при беременностях и родах

В соответствии с НК РФ, пособие по БиР относится к категории доходов, не облагаемых налогом. Это означает, что при начислении суммы выплаты, НДФЛ не исчисляется, и при переводе средств работнику, не удерживается.

В связи с тем, что с декретных выплат НДФЛ не взимается, отражать расчет, начисление и выплату пособия в налоговой отчетности по формам 2 НДФЛ и 6 НДФЛ не требуется.

Фиксированные сроки

На основании рассмотренных законодательных актов, можно выделить определенные фиксированные сроки по НДФЛ с больничного листа:

Какие налоги удерживаются с больничного листа

Согласно законодательству РФ, с пособия по временной нетрудоспособности исчисляется только один вид налога – НДФЛ.

Чтобы удостоверится в том, берется ли подоходный налог больничного, достаточно обратиться к ст. 209 и 217 данного нормативно-правового акта. Согласно которым, НДФЛ облагаются все виды доходов физлиц, за исключением некоторых видов выплат, но вознаграждение по ЛН (в том числе при собственной болезни, травме на производстве или вынужденном уходе за больным родственником) к ним не относится.

В каких случаях налог не берется

Исключением из правил, когда больничный не облагается налогом, а следовательно не требуется оформление отчетности в ФНС, является выплата пособия по БиР. Другие виды обязательных госплатежей с декретных так же не взимаются.

Какие взносы взимаются за счет работодателя

При начислении вознаграждений, наймодетель обязан произвести отчисления по взносам в ПФР, ФСС и OMC. Но исходя из ст.422 НК РФ и ФЗ №125, с пособий, установленные государством взносы не рассчитываются. Следовательно, отчисление на пенсионное, медицинское и социальное страхование с пособия по ЛН не осуществляется. К данному правилу относятся выплаты, начисленные как за счет налогового агента, так и из средств ФСС.

Исключение – доплата сотрудникам из средств работодателя до среднего заработка. ФНС исходит из того, что данный вид вознаграждения уже не относится к пособиям, так как выплачивается на усмотрение наймодателя, из-за низкого размера больничных.

Берется ли подоходный налог в первые три дня нетрудоспособности

Оплата ЛН осуществляется за счет средств двух источников: работодателя и ФСС. И в связи с этим часто возникает вопросы, облагаются ли НДФЛ больничные листы начисленные наймодателем, и освобождаются ли от исчисления налога выплаты Фонда?

В налоговом праве нет такого разделения, на ограничение налогообложения в зависимости от источника поступления средств. Поэтому госплатеж исчисляется со всей суммы пособия. Единственный нюанс в том, что удерживают подоходный налог обе стороны, соразмерно с начисленной выплатой.

Учет НДФЛ

Выяснив, начисляется ли в итоге НДФЛ на больничный, отметим, как он правильно учитывается в документации. Рассчитанный подоходный налог по ЛН, должен быть отражен в формах отчетности, которые предоставляются в ФНС по окончанию налогового периода. Справки 2 НДФЛ заполняются на каждого сотрудника в отдельности, пособие по ЛН фиксируется под кодом «2300» (доплата со стороны работодателя прописывается отдельно под кодом «4800»). Декларация заполняется на всех сотрудников с суммированием аналогичных выплат по соответствующим срокам.

Заключение

Согласно закону РФ, все виды доходов физлиц, за исключением перечня вознаграждений, обозначенных в ст.217, подлежат налогообложению НДФЛ. Пособие по ЛН не относится к этому перечню (за исключением выплат по БиР), поэтому с него взимается подоходный налог. Проведенные операции расчета пособия, выплаты, удержания госплатежа и отчисления его в бюджет, должны быть отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности, в формах 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Порядок выплаты больничного и перевода средств в бюджет отличается от аналогичных процедур по заработной плате. Так, днем выплаты считается не последний день месяца, а момент фактического получения прибыли. А в консолидированный бюджет средства должны быть переведены не на следующий день, после получения выплаты сотрудником, а в последнее число месяца произведенных выплат. Другими налогами и страховыми взносами данный вид вознаграждения не облагается.