Может ли коммерческая организация заниматься благотворительностью

Осуществление благотворительной деятельности

Благотворительность не имеет своей целью получение коммерческой выгоды. Однако организации, работающие в этой сфере, обязаны подчиняться законам РФ. Их деятельность подконтрольна надзорным органам.

Вопрос: Как отразить в учете передачу товаров в качестве пожертвования в рамках благотворительной деятельности (на основании договора о безвозмездной передаче)?
Фактическая себестоимость передаваемых товаров составляет 40 000 руб. НДС в сумме 8 000 руб. принят к вычету в периоде приобретения товаров. Товары передаются организации социального обслуживания с целью социальной поддержки и защиты малообеспеченных граждан. Передача товаров оформлена актом приема-передачи.
Посмотреть ответ

Основные понятия

Термин «благотворительность» раскрыт в ФЗ от 11.08.1995 №135. Это оказание бескорыстной поддержки тем, кому она необходима. В этом же законе раскрываются инструменты для оказания поддержки: передача денег, имущества, оказание услуг на безвозмездных или льготных условиях. Также определение благотворительного фонда дано в ГК РФ. В пункте 1 статьи 118 ГК РФ указано, что благотворительный фонд с точки зрения норм понимается как ЮЛ. Учреждаться он может и ЮЛ, и частными лицами. Такая организация должна преследовать полезные с точки зрения культуры, социума, цели.

Вопрос: Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?
Согласно договору пожертвования организация (жертвователь) передает благотворительному фонду денежные средства в размере 300 000 руб. на пополнение его целевого капитала.
Посмотреть ответ

В рамках данной области используются следующие понятия:

  • Благотворители. Это те лица (ЮЛ и ФЛ), которые приняли на себя ответственность за осуществление благотворительности.
  • Добровольцы. Это ФЛ, занятые в добровольческой деятельности (то есть оказывающие услуги, работающие в целях помощи другим).
  • Благополучатели. Лица, которым оказывается помощь.

Благотворительностью может заниматься как частное, так и юридическое лицо.

Формы благотворительных организаций

В РФ существуют следующие формы благотворительных образований:

  • Учреждение. Финансировать учреждение могут только его учредители. Имущество структуры состоит из собственности учредителей.
  • Товарищество. Учредители не имеют права собственности на объекты, переданные в товарищество. Имущество образует уставной фонд структуры. Для того чтобы оказаться в товариществе, человеку нужно внести вклад в фонд.
  • Общество. Управление обществом – ответственность его участников. Вхождение новых участников регулируется уставом.

Вопрос: Необходимо ли организации иметь статус благотворительной для того, чтобы исключить из состава облагаемых налогом на прибыль доходов благотворительные взносы (п. 2 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Благотворительный фонд разрешено создавать в любой из этих трех форм.

ВНИМАНИЕ! Пунктом 4 статьей 118 ГК РФ установлена необходимость формирования попечительского совета при фонде. Его обязанность – надзор над деятельностью благотворительного образования и его руководителей.

Законодательная база

Деятельность благотворительных фондов регулируется следующими нормативными актами:

  • ГК РФ.
  • ФЗ №7 от 12.01.1996 «Об НКО».
  • ФЗ №135 от 11.08.1995 «О благотворительной деятельности».

В отношении фондов, расположенных в Москве, действует также закон №11-46 от 5.07.95.

Цели существования благотворительного фонда

Структура, осуществляющая благотворительную деятельность, преследует следующие цели:

  • Оказание социальной поддержки. Это может быть помощь безработным, реабилитация инвалидов в социуме.
  • Помощь при чрезвычайных ситуациях. Это могут быть лекции по предотвращению или борьбе с последствиями стихийных бедствий, катастроф, терактов.
  • Непосредственное оказание помощи пострадавшим. Добровольцы помогают жертвам терактов, стихийных бедствий, конфликтов на почве религиозной и национальной розни.
  • Предупреждение конфликтов. Благотворительность может включать в себя действия, укрепляющие отношения между государствами и народностями.
  • Укрепление семейных ценностей. Может включать в себя лекции с соответствующей повесткой, меры по защите материнства.
  • Вклад в культурную жизнь общества. Добровольцы содействуют развитию образования, научной сферы, искусства.
  • Пропаганда ЗОЖ. Может включать чтение лекций о здоровом образе жизни, организацию спортивных мероприятий.
  • Защита животных. Яркий пример – РЕТА.
  • Охрана зданий, ценных с точки зрения культуры, истории, искусства. Предполагает меры по реставрации, защите здания от мародеров.

Благотворительная организация может выбрать любую из перечисленных сфер.

ВНИМАНИЕ! Благотворительный фонд должен выбрать одну цель и направлять пожертвования туда. Движение денежных средств, поступающих в фонд, жестко контролируется.

Налогообложение благотворительной деятельности

Фондам и частным благотворителям положены льготы. Их цель – стимулирование лиц на благотворительность. Рассмотрим все особенности налогообложения при направлении средств на помощь другим:

  • ЮЛ, направляющие средства из собственной прибыли на благотворительность, не имеют налоговых вычетов.
  • Льгота размером 1-4,5% предлагается лишь некоторым лицам. Она высчитывается из той суммы, которая направляется в региональный бюджет.
  • Вычеты также могут получить некоторые организации, которые направляют средства на развитие культуры и науки. Данные компании должны быть занесены в списки ведомства.
  • Если изделия передаются какому-либо лицу с целью благотворительности, НДС не выплачивается. Однако правило это актуально только в том случае, если передача объекта оформлена правильно. В обратной ситуации у налоговой инспекции появятся вопросы.
  • НДС не насчитывается только в отношении изделий, которые напрямую передаются благополучателям. В обратном случае НДС выплачивается. К примеру, компания передала 100 футболок детскому дому на безвозмездной основе. В этом случае НДС насчитываться не будет. Однако если компания решит организовать благотворительное предприятие, в рамках которого осуществляется продажа футболок, НДС начисляется.
  • Организация имеет право учитывать траты на благотворительность в перечне расходов, что снизит налоговую нагрузку. Однако в этом случае придется отказаться от налоговых льгот. Организации нужно составить заявление с отказом от льготных условий и подать его в ФНС. Эта мера актуальна, если компания регулярно занимается благотворительностью и тратит на нее много средств.

ВАЖНО! Для получения налоговых льгот нужно своевременно подавать в ФНС налоговую декларацию. Соответствующие расходы отражаются в 7 разделе. Передаче изделий или оказанию услуг в целях благотворительности присвоен код 1010288. Он ставится в первой графе, строке 010.

ВНИМАНИЕ! Согласно подпунктам 16 и 34 ст. 270 НК РФ расходы на благотворительность не будут учитываться при вычислении налога на прибыль.

Бухгалтерский учет благотворительной деятельности

Траты на благотворительность учитываются в составе прочих расходов. Они фиксируются на счете 91. Также потребуется, согласно Приказу Минфина №94, открыть субсчет. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ50, 51. Перечисление денег на благотворительность.
  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ 01, 10, 41. Передача изделий на безвозмездной основе.
  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ20, 29. Услуги, предоставленные в качестве благотворительности.
  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ60. Покупка изделий в интересах благополучателя.

Благотворительность от лица компании обязательно фиксируется в бухучете. Она также предполагает полное документальное сопровождение. То есть любое действие, связанное с благотворительностью, нужно фиксировать в документах. Обычно оформляются следующие бумаги:

  • Договор об оказании безвозмездной помощи. Актуален при расходах свыше 3 тысяч рублей.
  • Акт передачи изделий или акт исполненных работ. На акте обязательно должна стоять подпись лица, получившего помощь.

Все сведения бухучета нужно подтверждать первичной документацией. Каждая проводка дополняется сведениями о документе.

Что нужно учесть, оказывая благотворительную помощь

Сегодня как никогда актуален вопрос о благотворительной помощи. Огромное число бизнесменов оказывают безвозмездную помощь гражданам, благотворительным организациям и лечебным учреждениям: делают денежные пожертвования, предоставляют помещения, автомобили, бесплатные обеды, продукты питания, медицинские изделия, лекарства, средства индивидуальной защиты.

Безусловно, жизнь и здоровье людей являются определяющими факторами, и мало кто задумывается, какие налоговые последствия возникают для благотворителя. А они могут оказаться неприятным сюрпризом, если не учесть некоторые нюансы налогового законодательства, официальной позиции контролеров и судебной практики.

Так, если помощь оказывается в виде передачи денежных средств, вопрос о начислении НДС с такой передачи не возникает, это не признается реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения данным налогом (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Не будет вопросов с начислением НДС и тогда, когда благотворитель использует специальный налоговый режим или освобожден от уплаты данного налога.

Если же передаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), необходимо обратить внимание на документальное оформление данной помощи. В частности, норма подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС, если товары (работы, услуги) передаются в рамках благотворительной деятельности.

В то же время освобождение от НДС неприменимо, если речь идет о передаче подакцизных товаров (например, передаются дезинфицирующие средства). Не действует освобождение и в случае спонсорского взноса: он не является благотворительным пожертвованием, носит целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по оказанию услуг рекламного характера 1 .

При этом и Минфин России, и УФНС по г. Москве настаивают, что для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС необходимо представить следующие документы 2 :

  • договор о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу;
  • документы, доказывающие целевое использование полученного.

В отсутствие подтверждающих документов высок риск того, что благотворитель не сможет подтвердить право на освобождение от НДС.

Справедливости ради отмечу, что нормами гл. 21 НК РФ перечень таких документов не предусмотрен. В соответствии с нормами гражданского законодательства пожертвование является односторонней сделкой и не требует чьего-либо согласия на его принятие (п. 2 ст. 582 ГК РФ). Это подразумевает, что оформление дополнительных двусторонних документов не требуется.

Читайте также  Как наслать проверку на организацию

Судебная практика, в свою очередь, также неоднозначна. Одни суды исходят из того, что получение средств в рамках благотворительной помощи подтверждается письмом от ее получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежным поручением о перечислении средств благотворителем 3 .

Другие считают 4 , что пожертвования в одностороннем порядке (без заключения договора) согласуются с положениями Федерального закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»: передача товаров (услуг) осуществляется на основании соответствующих распоряжений и писем.

Учитывая противоречивость позиций официальных органов и судов, целесообразно все-таки формировать пакет документов, подтверждающих передачу товаров (работ, услуг) на благотворительные цели. Это поможет снизить риски и подтвердить смысл хозяйственной операции 5 . Конечно, к данному вопросу нужно подходить и с позиции экономической целесообразности.

Еще один немаловажный момент: если товары (имущество) были специально приобретены для целей благотворительности, то НДС, уплаченный при их приобретении, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (имущества) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же такие товары (имущество) были приобретены для облагаемых НДС операций ранее и НДС по ним был принят к вычету, его придется восстанавливать в том налоговом периоде, когда товары (имущество) были переданы на благотворительные цели (п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако поскольку восстановленный НДС связан с благотворительной деятельностью (и не будет отвечать требованиям ст. 252 НК РФ для учета расходов), то учитывать его в составе прочих расходов (как предусмотрено в общих случаях по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) крайне рискованно. С высокой степенью вероятности можно прогнозировать, что в учете такого расхода для целей налога на прибыль будет отказано.

Также если доля расходов на необлагаемые операции превысит 5% в общей сумме расходов (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ), возникает обязанность вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и сумм «входящего» НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Это требование актуально и при осуществлении благотворительной деятельности 6 .

Кроме того, можно отказаться от применения данного освобождения на срок не менее года, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета не позднее первого числа налогового периода, с которого намерены отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и трат, связанных с такой передачей, в составе затрат не учитываются, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (п. 16 ст. 270 Кодекса) 7 . Исключений в отношении благотворительной помощи нормы гл. 25 НК не содержат.

Нельзя учитывать в составе расходов и суммы целевых отчислений, произведенных на содержание некоммерческих организаций (п. 34 ст. 270 НК РФ), а также средства и иное имущество, имущественные права, переданные на содержание некоммерческих организаций, включая благотворительную деятельность (подп. 4 п. 2 ст. 251 Кодекса).

Поскольку расходы на товары (работы, услуги), переданные в виде благотворительной помощи, не связаны с получением доходов, воспользоваться положениями подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (в части возможности учесть иные обоснованные внереализационные расходы) не получится.

Следует иметь в виду, что не могут быть приняты не только затраты на приобретение товаров (работ, услуг), переданных в благотворительных целях, но и амортизация по объектам основных средств за период их передачи в безвозмездное пользование, а также расходы на оплату труда (и страховые взносы) персонала, занятого в производстве переданных на благотворительность товаров (работ, услуг), и другие подобные расходы.

При исчислении единого налога при УСН (база «доходы минус расходы») действует аналогичное правило: расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, не принимаются 8 .

Законами субъектов РФ может быть установлено право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов, – применение инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Необходимо учитывать, что:

  • данное право должно быть предусмотрено законом субъекта Федерации (но не везде такие законы приняты);
  • пожертвования должны быть перечислены государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений. То есть если помощь оказывается, например, непосредственно гражданам, применить вычет будет невозможно;
  • право на вычет распространяется не на все организации (это относится, например, к резидентам особых экономических зон, участникам региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития. Перечень таких организаций установлен п. 11 ст. 286.1 НК РФ).

Для благотворительных организаций законами субъектов Федерации могут быть также предусмотрены пониженные ставки налога, подлежащего зачислению в местные бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы субъектом РФ был принят соответствующий закон и соблюдены условия для применения пониженной ставки, предусмотренные этим законом (такие законы приняты не везде).

Если благотворителем выступает физлицо (в т. ч. индивидуальный предприниматель), оно имеет право на получение социального налогового вычета (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Реализовать данное право можно при соблюдении следующих условий:

  • вычет применяется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. То есть, например, индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте воспользоваться вычетом не смогут;
  • вычет предоставляется в сумме, направленной физлицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи определенным категориям получателей (благотворительным и религиозным организациям, НКО. Перечень и некоторые условия приведены в п. 1 ст. 219 НК РФ). Если помощь оказывалась гражданам, право на вычет не возникает;
  • нельзя заявить вычет и в том случае, если помощь оказывалась неденежными средствами 9 . Правда, есть примеры, когда суды не согласились с такой трактовкой 10 . В указанных случаях существует риск возникновения спора с налоговым органом;
  • вычет не может превышать 25% дохода, полученного физлицом за год.

Кроме того, не использованный в налоговом периоде остаток вычета на следующие налоговые периоды не переносится.

Законом субъекта Федерации может быть увеличен предельный размер вычета (но не более 30% суммы дохода физлица) и установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

Подводя итог, хотелось бы выразить надежду, что в сложившихся тяжелых для экономики условиях одной из мер поддержки окажутся действия властей, которые путем снижения налогового бремени поддержат тех, кто в весьма сложных условиях проявил гражданскую ответственность, оказывая столь необходимую сейчас помощь.

Кроме того, на встрече с волонтерами, состоявшейся 30 апреля, Президент РФ Владимир Путин заявил о необходимости поддержки благотворительных организаций.

1 Письмо Минфина от 1 сентября 2009 г. № 03-03-06/4/72.

2 Письмо Минфина от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66, письма УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2009 г. № 16-15/126825, от 5 марта 2009 г. № 16-15/019593.1, от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

3 Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08 по делу № А40-3912/08-129-16, от 9 января 2008 г. № КА-А40/13490-07-2 по делу № А40-74705/06-126-466, ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. по делу № А56-11300/2005.

4 См., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2005 г. № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1.

5 Постановления ФАС Поволжского округа от 10 ноября 2005 г. по делу № А55-2057/2005-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 21 августа 2013 г. по делу № А32-26727/2012.

6 Постановление ФАС Московского округа от 11 октября 2011 г. по делу № А40-138316/10-90-799.

7 См. также письма Минфина России от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40.

8 Пункт 2 ст. 346.16 НК РФ. См. также Постановление ФАС Уральского округа от 26 июня 2012 г. № Ф09-4813/12 по делу № А50-19121/2011, Письмо Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 03-04-14/06.

9 Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

10 Постановления ФАС Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9086/08-С2 по делу № А50-6933/08, Поволжского округа от 28 июня 2006 г. по делу № А12-29703/05-С51.

Коммерческая деятельность благотворительного фонда

Может ли Благотворительный Фонд заниматься коммерческой деятельностью? Давайте разбираться вместе. Задавайте свой вопрос нашему адвокату по регистрации благотворительных фондов в Екатеринбурге, если хотите получить ответы прямо сейчас.

Содержание статьи:

Может ли благотворительный фонд заниматься коммерческой деятельностью?

Согласно ст. 7 ФЗ № 7 от 12.01.1996 фонд имеет право заниматься предпринимательством, которое соответствует целям, указанным в уставе, а чтобы такую деятельность осуществлять фонд может создать хозяйственное общество или участвовать в таких обществах, вести предпринимательскую деятельность самостоятельно.

С учетом положений п.4 ст.50 ГК РФ, следует, что фонд может осуществлять деятельность, которая приносит доход, при условии, что это предусмотрено уставом.

Читайте также  Если ИП меняет фамилию что делать

Благотворительный фонд может заниматься предпринимательской деятельностью при соблюдении 2-х условий: такая предпринимательская деятельность должна служить достижению целей фонда, ради которых он создан и характер предпринимательской деятельности должен соответствовать этим целям.

Цели фондов могут самыми разнообразными от сбора средств спортсменам на олимпиаду, до сбора средств на постройку храма на территории исправительных учреждений. Согласно Федеральному закону, данные организации также должны вести бухгалтерскую отчетность, которая передается в налоговый орган.

Может ли Благотворительный фонд, выпускать какой-то товар, который будет продавать за деньги?

Безусловно может! Только все вырученные средства должны быть распределены или находится на балансе Благотворительного фонда. Ведь официального дохода учредители фонда иметь не могут. В основном все денежные средства уходят на помощь нуждающимся в них, а, следовательно, в налоговую инспекцию подается соответствующие отчеты.

Доход фонда будет в виде остатка после всех операций по уплате налогов и закрытия расхода деятельности

Идет ли налог 13% на сбор средств в благотворительный фонд?

Начнем с того, что Благотворительные фонды имеют право вести предпринимательскую деятельность, однако средства, полученные за данную деятельность не облагаются налогом, поскольку не являются доходом, который распределяется между учредителями. Согласно законодательству, доходами не могут быть признаны:

  1. Целевое финансирование
  2. Целевые поступления

Однако имеются некоторые обстоятельства, которые должны быть соблюдены:

  • Полученные средства используются по назначению и в строго установленный срок
  • Полученные средства используются на ведение уставной деятельности или необходимое содержание БФ
  • Необходимо вести раздельный учет доходов и соответствующих расходов БФ

Чем отличается директор благотворительного фонда, от учредителя?

Сразу хочется отметить, что учредитель может также быть и директором. Но отличия в их деятельности все же есть. Директор — это работник на предприятии. Учредитель выносит решение о принятии на работу соответствующего гражданина на основании трудового договора, учредитель — это своего рода организатор фонда.

Существенными отличиями учредителя от директора благотворительного фонда:

  1. Директор получает заработную плату за свои обязанности, а учредитель имеет долю в уставном капитале и не может выплачивать себе заработную плату
  2. Директор может быть привлечен к уголовной ответственности, как лицо осуществляющее деятельность фирмы
  3. Директор имеет право заключения договоров с иными организациями, а учредитель нет

Надеюсь ответ на вопросы более чем исчерпывающий, главное просто понять, что директор — это работник, а учредитель — это наниматель и своего рода создатель организации.

Возможно ли будет официально трудоустраивать людей работать в благотворительный фонд?

Официальное трудоустройство вполне законно, другой вопрос в том, что обычно все граждане помогают на добровольных началах, но законодатель не отменил трудоустраивать граждан и в благотворительные фонды. Здесь стоит понимать, что законы здесь регламентированы трудовых правом и, следовательно, необходимо выплачивать сотрудникам заработную плату и передавать отчисления в пенсионный фонд и отчитываться перед налоговой инспекцией с оплатой всех платежей.

Заработную плату можно платить из пожертвований, ведь это основной источник поступления любого благотворительного фонда.

Налоговые отчисления с заработной платы производятся в различные структуры. Например, при зарплате в 10 000 рублей отчисления за работника составят:

  • — 13% — НДФЛ
  • — 5,1% — фонд медицинского страхования
  • — 22% — пенсионный фонд
  • — 3,1 % — ФСС

Итого – дополнительно при зарплате в 10 000 в налоги пойдет 4320 рублей, то есть 43,2 % необходимо платить сверх зарплаты.

Платить перечисленные суммы работнику напрямую, в обход гос.структур, даже с его согласия закон не позволяет. По сути это и является «черной зарплатой». На сегодня предусмотрен штраф за «зарплату в конвертах».

Кроме того, при такой системе выплаты зарплаты работник получит отдельный способ воздействия на Вас, как на работодателя. Как только работник решит, что с ним поступили не справедливо, он сразу может подать жалобу в налоговую на серую зарплату. Соответственно, это повлечет дополнительные проверки со стороны всех органов. В результате – не известно какие еще нарушения на предприятии будут выявлены кроме «серой зарплаты».

При этом, полагаю в Вашем случае явно можно снизить налоговое бремя! Почему бы не поискать сотрудников, которые главной целью не преследуют зарплату? Которые не будут задаваться вопросом куда сообщить о черной зарплате. Зачастую как раз такие люди и идут в благотворительные фонды, которые создаются прежде всего не для прибыли. Рассмотрев вопрос — зарплата в конверте плюсы и минусы – может выгоднее сделать акцент на волонтерах…

Адвокат по регистрации благотворительного фонда в Екатеринбурге

Если у вас возникли вопросы по регистрации или ликвидации благотворительного фонда, вы всегда можете задать их на форуме и личной консультации. Надеюсь, что мой ответ помог вам разобраться и принять решение. Скажите, а вы планируете регистрировать Благотворительный фонд? Если да, то какое направление бы вы выбрали для сбора благотворительных средств?

Всем читателям на заметку, регистрацию благотворительного фонда лучше доверить нашему специалисту Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» в Екатеринбурге, тогда процедура пройдет: профессионально, на выгодных условиях и в срок.

Звоните уже сегодня!

Автор статьи:

© адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры»

Деятельность благотворительных организаций

1. Просим Вас дать разъяснения относительно требований законодательства к структуре благотворительной программы в плане детализации следующего:

  • списка благополучателей (может ли благополучателем быть организация которая снимает социальный фильм в рамках содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе?
  • перечня статей расходов в отношении данного благополучателя. Т.е. можно ли инвестировать в создание указанного фильма без детализации в Программе сметы расходов на фильм. Фильм будет создаваться сторонней компанией, у которой в ее смете заложено все (от расходов на зарплату директора, до расходов на создание раскадровки, гонорары актерам, счета за охрану — третьему ЧОПу). Нужно ли в такой ситуации требовать от благополучателя и отражать в отчетности детализацию копий первичных документов о том куда именно были направлены средства на съемку фильма?

Так же просим разъяснить, можно ли давать гранты коммерческим организациям, если они будут способствовать достижению благотворительных целей.

ОТВЕТ

Коммерческая организация не может являться благополучателем, т.к. данная сделка не может интерпретироваться благотворительной в связи тем что является не безвозмездной (получили деньги- сняли фильм). Кроме того, пунктом 2 статьи 2 Закона «О благотворительных организациях» определено, что на направление денежных средств коммерческим организациям благотворительной деятельностью не является.

Инвестирование в фильм в рамках благотворительной деятельности можно по нашему мнению двумя путями:

1. Утвердить программу (где предусмотреть возможность и необходимость подготовки фильма), заключить договор на оказание услуг с коммерческой организацией (снимающей соответствующий фильм). При этом, для производителя фильма полученные средства будут являться выручкой со всеми вытекающими последствиями в плане налогообложения.

В данной ситуации, руководствуясь статьей 4 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне», коммерческая организация вправе не раскрывать смету расходов на съемку фильма.

2. Второй вариант предусматривает утверждение благотворительной программы и выдачу гранта, например на съемки социальной рекламы (по соответствующей тематике) и заключение договора негосударственного целевого финансирования с производителем фильма.

В этом случае объекты налогообложения у производителя фильма отсутствуют, но грант предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

Основные признаки целевого финансирования:

1. Наличие условий предоставления средств. В некоторых случаях для привлечения негосударственного целевого финансирования организация должна выполнить определенные требования. Например, для получения гранта организация должна представить проект исследований.

2. Направленность использования средств. Чтобы имущество (в т. ч. денежные средства) было признано полученным в рамках целевого финансирования, о его назначении должно быть прямо сказано в договоре с инвестором (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 ноября 2005 г. № Ф04-7853/2005(16557-А46-3)).

Гражданский кодекс РФ не содержит понятия «договор о целевом финансировании». Поэтому получение средств негосударственного целевого финансирования может быть оформлено договором, составленным в произвольной (п. 2 и 4 ст. 421 ГК РФ). Например, если организация получает целевые средства от учредителя, возможно заключение договора о целевом финансировании (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2005 г. № 20-12/75307).

Средства целевого финансирования, полученные по основаниям, предусмотренным в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, при расчете налога на прибыль в состав доходов не включаются.

Полный перечень средств и условий их признания целевым финансированием при расчете налога на прибыль приведен в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Для того чтобы не учитывать полученные суммы целевого финансирования при расчете налога на прибыль, необходимо выполнить два обязательных условия:

  • организация – получатель средств должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках негосударственного целевого финансирования;
  • полученные средства должны быть использованы строго по целевому назначению.

При отсутствии раздельного учета поступившие средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

На средства целевого финансирования, которые не перечислены в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, льгота, предусмотренная данным подпунктом, не распространяется. А значит, такое имущество (в т. ч. денежные средства) нужно учесть в доходах при расчете налога на прибыль (при отсутствии других льгот, освобождающих указанные суммы от налогообложения) (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Читайте также  Где получить разрешение на торговлю для ИП

По окончании года, в котором были получены средства целевого финансирования, организация должна представить в налоговую инспекцию Отчет о целевом использовании имущества (лист 07 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). То есть указанный отчет нужно сдать в составе годовой декларации по налогу на прибыль в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 289 НК РФ).

По общему правилу начислять НДС с сумм, полученных в рамках целевого финансирования, не нужно. Это объясняется тем, что объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг. В данном случае реализации не происходит – источник финансирования (инвестор) лишь компенсирует получателю средств сумму, израсходованную на целевые мероприятия. Такой вывод позволяют сделать подпункт 1 пункта 1 статьи 146 и статья 39 Налогового кодекса РФ. Однако из этого правила могут быть исключения, в частности, если средства целевого финансирования направлены на оплату товаров (работ, услуг), которые реализует организация – получатель средств.

2. Для финансирования благотворительных программ Фондом планируется учредить ООО (со 100% участием Благотворительного фонда), как именно можно его спонсировать, давать ему деньги из Фонда на ведение деятельности? Какой порядок налогообложения в данной ситуации?

ОТВЕТ

По нашему мнению финансирование деятельности вновь учрежденного Общества можно следующими способами:

1. Перечислять в рамках утвержденных программ по договорам оказания услуг (общий режим налогообложения для получателя средств (НДС, налог на прибыль)).

2. Выдать грант с истребованием отчета о расходах и комплекса исполненных мероприятий по полученному гранту (не облагается налогами с учетом изложенного ответа на вопрос №1).

3. Выдать целевой возвратный заем дочерней организации (налог на прибыль с суммы начисленных процентов).

3. Законодательством о банкротстве установлены ограничения по расходам (не более 20% от расходов Фонда может расходоваться на административно-управленческий персонал). Относятся ли к этому ограничению расходы на юристов, бухгалтеров и др. сотрудников Фонда? Кто является адм.-управленческим персоналом? Куда включаются расходы на аренду помещений для Фонда, поддержание его деятельности?

ОТВЕТ

Аренда помещений и прочие расходы связанные с деятельностью Фонда являются управленческими расходами (счет 26) и не включаются в указанное ограничение (20%), т.к. не являются расходами на персонал.

Пунктом 3 статьи 13 Закона установлено ограничение только относительно только оплаты труда административно-управленческого персонала. Термин административно-управленческий персонал законодательно не определен, в связи с чем считаем что Фонд вправе самостоятельно (в Учетной политике, штатном расписании и т.д.) осуществить разделение должностей на Административно-управленческий персонал, инженерно-технический работников и т.д. Считаем что в любом случае к расходам на АУП следует отнести Руководителя Фонда, бухгалтерию, юристов, т.к. их деятельность непосредственно связана с управлением и администрированием.

Так же следует учитывать, что согласно статье 129 Трудового кодекса РФ под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.

Отчисления с фонда оплаты труда в ПФР РФ, ФСС, ФОМС (в целях применения пункта 3 статьи 13 Закона) в фонд оплаты труда не включаются.

Смотрите также:

Получить дополнительную информацию или оформить заказ можно:

Частная и корпоративная благотворительность

Частная и корпоративная благотворительность — оказание безвозмездной помощи нуждающимся людям, предусматривает добровольную передачу средств и ресурсов, что помогает решить определенные проблемы личностного характера, нередко связанные с жизненной необходимостью.

Благотворительность частных лиц охватывает целый спектр направлений:

  • спонсорская помощь;
  • пожертвование;
  • меценатство;
  • инвестиции социального характера и т.д.

Корпоративная и частная благотворительность предусматривает передачу определенных некоторых ценностей, причем необязательно соизмеряемых в денежных единицах. Помимо финансовой материальной помощи, компании и просто обеспеченные люди нередко передают нуждающимся личные вещи, имущество, продукты питания, одежду, предметы бытового предназначения, лекарственные препараты и многое другое.

В нашей стране благотворительность разделяется на несколько категорий:

  • частная благотворительность в России;
  • корпоративная социальная ответственность (благотворительность);
  • филантропия – помощь, направленная на сохранение экологического баланса (помощь животным);
  • меценатство – поддержка талантов человека;
  • социальная ответственность бизнеса.

Частная благотворительность

Частная благотворительность – самая распространенное направление во всем мире. Она заключается в добровольном пожертвовании отдельных лиц определенных благ и ценностей людям, испытывающим нужду. Для благотворительных фондов этот вид помощи является основным источником денежных вливаний. Из пожертвований, поступающих на безвозмездной основе, собирается капитал, из которого и происходит распределение средств гражданам, испытывающим острую материальную потребность.

Частная благотворительность помогает получить помощь частного характера абсолютно всем желающим, испытывающим нужду. Для официальных перечислений требуется предоставление определенных документов, подтверждающих факт нужды.

В нашей стране функционирует 20 крупных благотворительных фондов. Основные поступления исходят от частных лиц. Многие благодетели предпочитают оказывать помощь на конфиденциальной основе. Другие же, наоборот, выполняют финансовые перечисления, не разглашая свой поступок в обществе.

Частная благотворительность в России

Частная благотворительность в России развивалась поколениями. Существенные изменения в системе просматривались в конце 19 – в начале 20 веков. В 1917 году было создано Министерство государственного призрения, сотрудники которого решали вопросы социальной сферы. Общественное призрение и частная благотворительность распространялась на следующие слои населения:

  • беспомощные дети разных категорий (из многодетных семей, сироты и т.д.);
  • нетрудоспособные граждане (инвалиды, старики);
  • люди с серьезными хроническими заболеваниями.

Благотворительность частных лиц в 20 веке в России претерпела ряд существенных нововведений, затрагивающих разные сферы:

  • помощь медицинского характера – направленная на сборы пожертвований по средством смс;
  • общественное бесплатное питание – в котором волонтеры могли помогать с раздачей горячей еды для бездомных;
  • открывались центры для проживания бездомным — где им также выдавали чистую одежду, обувь, вещи для личной гигиены и т.д.;
  • трудовая помощь и др. направления, созданные для социальной регулировки.

Частная благотворительность в Европе

Частная благотворительность в Европе более развита. Европейские страны воспринимают эту идею не как дань моде, а как признак хорошего тона. Вот некоторые статистические данные:

  • на территории европейских государств функционирует свыше 110 тысяч благотворительных фондов, официально зарегистрированных;
  • в этих организациях работает свыше одного миллиона человек;
  • на благотворительные программы ежегодно выделяется около 100 миллиардов долларов;
  • аспекты благотворительной деятельности регулируются законодательной системой (в Европе принято более 50 законов, способных разрешить любую ситуацию, связанную с данным направлением).
  • многие фонды разрабатывают эффективные социальные программы и берут на себя отдельные обязательства, освобождая государственную структуру от решения многих глобальных проблем в социальной сфере.

Участники частной благотворительности — многие европейские деятели и миллиардеры, регулярно перечисляющие на счета фондов значительные суммы для поддержки нуждающихся сограждан и для развития культурной, спортивной и др. видов деятельности.

Корпоративная благотворительность

Корпоративная благотворительность это оказание добровольной помощи нуждающимся со стороны коммерческих структур. Многие компании оказывают безвозмездную материальную поддержку различных социальных проектов, направленных на стабилизацию социальной обстановки в стране.

Благотворительность — корпоративная ответственность группы лиц, занятых в единой структуре, предусматривает предоставление материальных ценностей или определенных услуг на безвозмездной основе. Передача наличных или перечисление денежных средств через банковские структуры производится юридическим лицом, выступающим от компании благодетелей.

Корпоративная благотворительность в России выстраивается в соответствии с Федеральным законом «О деятельности благотворительного порядка». Согласно общепринятым нормам, безвозмездная помощь оказывается социально незащищенным слоям населения: сиротам, малоимущим, многодетным семьям, инвалидам, участникам боевых действий, тяжелобольным людям и т.д.

Цели корпоративной благотворительности

Социальная и корпоративная благотворительность подразумевает участие больших и маленьких коммерческих организаций, желающих внести весомый вклад в общее дело. Основная помощь оказывается в денежном эквиваленте. Упор делается на поддержку учреждений, работающих с проблемными слоями населения.

Программа корпоративной благотворительности выстраивается на таких пунктах:

  • материальная поддержка социально незащищенных лиц (целостная благотворительность);
  • социальная региональная помощь, предусматривающая вливание денежных средств на развитие общественных сфер;
  • поддержка образовательной системы и здравоохранения.

Регулярно проводится конкурс благотворительных компаний за лучшие проекты года, в котором принимают участие корпоративные благодетели из разных стран мира. За победу в конкурсе предусмотрены вознаграждения и призы от спонсоров.

Лидеры корпоративной благотворительности 2017 на сегодняшний день пока что не определены, но уже известны самые значимые компании, предоставившие отличные проекты для социального развития общества и внесшие большой вклад в общее доброе дело.