Когда сдается транспортный налог для юридических лиц

Правила уплаты транспортного налога в 2021 году

С 1 января 2021 года заработали важные изменения в транспортном налоге, уплачиваемом организациями. Установили новый – единый — срок уплаты налога и авансовых платежей по нему. Суммы, подлежащие уплате, рассчитывает налоговая инспекция и уведомляет об этом плательщика. Если владелец ТС не получил такое уведомление, он обязан сообщить в инспекцию об имеющемся объекте налогообложения. А декларацию по налогу отменили уже с отчетности за 2020 год.

Кто платит транспортный налог

Платить транспортный налог должны организации, предприниматели и обычные физлица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Эта обязанность возникает сразу после государственной регистрации ТС, а прекращается — после его снятия с учета.

По итогам года сумма налога исчисляется по каждому ТС как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента. Ставки устанавливают регионы в пределах, указанных в статье 361 НК РФ.

Повышающий коэффициент используют для (п.2 ст. 362 НК РФ):

  • 1,1 – легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
  • 2 – легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн. рублей и не более 5 лет с года выпуска;
  • 3 – легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн. рублей менее 10 лет с года выпуска, а также для автомобилей средней стоимостью от 15 млн. рублей не старше 20 лет.

Среднюю стоимость легкового автомобиля определяет Минпромторг. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей и выше он формирует ежегодно и размещает на своем официальном сайте не позднее 1 марта очередного года. Эти данные и используют при расчете транспортного налога (п. 2 ст. 362 НК РФ). Никакую другую стоимость при расчете транспортного налога не используют.

Сроки для уплаты транспортного налога

С 1 января 2021 года для всех организаций введены единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. Налог надо уплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, а авансовые платежи, если они введены законом субъекта РФ, — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В 2021 году налог за 2020 год нужно заплатить до 1 марта, а авансовые платежи платите (с учетом выходных дней):

  • до 30 апреля – за I квартал 2021 г.;
  • до 2 августа – за II квартал2021 г.;
  • до 1 ноября – за III квартал 2021 г..

Уведомление о сумме налога к уплате

С 2021 года налоговики будут направлять компаниям сообщения об исчисленном транспортном налоге (п.4,5 ст.363 НК РФ). Налог будет рассчитан исходя из информации, которая имеется в инспекции:

  • от регистраторов ТС;
  • по сведениям о заявленных налоговых льготах, поступившим от владельцев.

Сроки рассылки налоговых уведомлений:

  • 6 месяцев со дня, когда закончились установленные сроки уплаты налога за 2020 год;
  • 2 месяца со дня поступления информации по перерасчету налога;
  • 1 месяц со дня получения сведений из ЕГРЮЛ о том, что компания находится в процессе ликвидации.

Уведомление о налоге отправят через ТКС или личный кабинет плательщика на сайте инспекции. Если этими способами уведомить невозможно, направят по почте заказным письмом или вручат руководителю или представителю фирмы лично под роспись.

Если ТС было уничтожено, то налог прекратят исчислять с первого числа месяца гибели автомобиля. Основание – заявление собственника транспортного средства, поданное им в ИФНС.

Уведомление об объекте обложения транспортным налогом

Если фирма не получила сообщение об уплате транспортного налога от инспекции, она должна сама сообщить туда об имеющемся в ее собственности транспорте (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

Уведомление об объекте налогообложения нужно отправить в ИФНС в срок до 31 декабря года, за который должен быть уплачен налог. К нему нужно приложить копии документов, которые подтверждают государственную регистрацию ТС.

Уведомление подавать не нужно, если компания отправляла в инспекцию заявление на льготу по транспортному налогу (см. письмо ФНС от 29 октября 2020 г. № БС-4-21/17770).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Отчетность по транспортному налогу

Сдавать налоговые декларации по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно. В 2021 году налоговые инспекции будут принимать только:

  • декларации, в том числе уточненные, за периоды до 2020 года;
  • уточненные декларации к декларациям, которые организации сдали в 2020 году при реорганизации.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Транспортный налог в Москве

Калькулятор транспортного налога

Ставки транспортного налога в г. Москве

Наименование объекта налогообложения Ставка (руб.)
на 2020 год
Автомобили легковые
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 12
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно 25
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно 35
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно 45
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно 50
свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно 65
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно 75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150
Мотоциклы и мотороллеры
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 7
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 15
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 50
Автобусы
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 15
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно 26
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 55
Грузовые автомобили
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 26
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 38
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу 25
Снегоходы, мотосани
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 200
Яхты и другие парусно-моторные суда
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 200
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 400
Гидроциклы
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 250
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 500
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 200
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 250
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 200
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 2000

Примечание к таблице: приведены значения в г. Москве на 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года. Для выбора ставок по конкретному году воспользуйтесь селектором.

Столица России — крупнейший субъект РФ по размеру собираемого транспортного налога. Более 27 миллиардов рублей ежегодно приносят 2,9 миллиона плательщиков, подчиняющиеся требованиям закона города Москвы № 33 от 9.07.2008 г.

Начисление и сроки уплаты налога для организаций

Большинство регионов России предусматривают необходимость внесения авансовых платежей для плательщиков из числа ЮЛ. В Москве такой обязанности нет — юридические лица оплачивают налог в полном объеме по окончании года. Последняя дата, до которой можно перечислять средства в счет оплаты обязательств — 5 февраля.

Расчет суммы предприятия производят самостоятельно, учитывая следующие множители:

  • ставка;
  • налоговая база;
  • доля в праве;
  • повышающих коэффициент;
  • период владения (количество месяцев/12);
  • предоставленная льгота.

Оплата производится без учета дробных долей рубля, с использованием математических правил округления.

Срок уплаты транспортного налога для юрлиц в 2021 году:

  • за 2020 год — не позднее 1 марта 2021 года
  • за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года

Правила и сроки оплаты налога для физических лиц

Жители Московской области могут не производить расчет суммы налога самостоятельно. Достаточно дождаться налогового уведомления от ФНС. Данный документ представляет собой детализацию начислений по каждому ТС, принадлежавшему плательщику в минувшем году.

Читайте также  Какие организации относятся категориям по гражданской обороне

Проверить корректность указанных сведений, можно используя формулу умножения с теми же множителями, что были перечислены для ЮЛ.

Крайний срок оплаты налога для граждан — 1 декабря. В том случае, если средства не будут зачислены своевременно, на всю сумму ежедневно будут начисляться пени.

Срок уплаты транспортного налога для физлиц в 2021 году:

  • за 2020 год — не позднее 1 декабря 2021 года
  • за 2021 год — не позднее 1 декабря 2022 года

Примите во внимание: в соответствии с п.7 ст. 6.1. НК РФ если последний день срока приходится на выходной, то днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Льготы для юридических лиц

Оплата транспортного налога обязательна для всех владельцев транспорта. Однако ряду организаций, соответствующих требованиям закона, предоставлена возможность применять нулевую ставку:

  • ЮЛ, осуществляющим пассажироперевозки в городе;
  • УК и резидентам ОЭЗ на территории города.

Льготы для физических лиц

Граждане, зарегистрированные в Москве, также имеют право на получение льготных условий оплаты транспортного налога, при условии принадлежности к следующим группам:

  • Героям СССР, РФ, полным кавалерам ордена Славы;
  • ветеранам;
  • инвалидам I, II групп инвалидности;
  • бывшим несовершеннолетним узникам фашистского режима;
  • опекунам в многодетных семьях или семьях с ребенком инвалидом (льготой может воспользоваться один родитель);
  • граждане, чье здоровье пострадало в результате воздействия радиации при аварии в Чернобыле, на ПО «Маяк», а также во время испытаний ядерного оружия в Семипалатинске.

Транспортный налог для юридических лиц в 2021 году

  • Налог на транспорт платят собственники транспорта. Налог является региональным, то есть ставка транспортного сбора зависит от решения региональных властей.

    Все нюансы, касающиеся транспортного налога для юридических лиц, есть в гл. 28 НК РФ.

    Чаще всего налог исчисляют с автомобилей и автобусов, которые есть на балансе компании. Однако при специфической деятельности налог платится и с другого вида транспорта. Например, яхт-клуб, сдающий в аренду лодки, катера или яхты, будет платить налог с этого водного транспорта. Но следует учитывать, что не все виды транспорта попадают под налогообложение. Их перечень можно найти в ст. 358 НК РФ.

    С 2021 года организации будут сами сообщать в налоговую о том, какой налогооблагаемый транспорт у них имеется. Это необходимо, если инспекторы указали в сообщении об уплате налога не весь транспорт или не отправили сообщение вовсе. Срок подачи сообщения за 2020 год — 31 декабря 2021 года.

    Если такое сообщение не отправить, с вас возьмут штраф в размере 20% от неуплаченного налога.

    Ставка транспортного налога для юридических лиц в 2021 году

    Главный критерий, исходя из которого устанавливается ставка на тот или иной вид транспорта, — мощность двигателя. Чем мощнее транспорт, тем выше налог.

    Все ставки указаны в рублях на 1 л. с. В ст. 361 НК РФ ставки по видам транспорта представлены в виде таблицы.

    Важно помнить, что чаще всего регионы меняют значение ставок. Им разрешено делать их меньше или больше. Но итоговое значение не должно отличаться от федеральных ставок более чем в 10 раз.

    Сроки уплаты транспортного налога юридическими лицами в 2021 году

    С 2021 года утвердили единый срок платежа по транспортному налогу. Он больше не зависит от региона и одинаков для всей России.

    Организации обязаны заплатить транспортный налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Таким образом, налог за 2020 год компании платят до 01.03.2021.

    Регионы по-прежнему вправе установить свой порядок перечисления налога и обязать организации перечислять авансовые платежи. При этом сроки уплаты авансов регионы больше не устанавливают, они тоже одинаковы для всей РФ:

    • 30.04.2021 — авансовый платеж за 1 квартал;
    • 02.08.2021 — авансовый платеж за 2 квартал;
    • 01.11.2021 — авансовый платеж за 3 квартал.

    Расчет транспортного налога для юридических лиц

    Для вычисления суммы налога компании потребуется знать три величины: налоговую базу по транспортному средству, ставку налога и время владения транспортом. Для дорогих машин полученное значение следует умножить на специальный коэффициент (ст. 362 НК РФ).

    Налоговая база зависит от типа транспортного средства. Для транспорта с двигателем — лошадиные силы, для воздушных судов с реактивным двигателем — паспортная тяга, для водных несамоходных судов — валовая вместимость по документам, а для остального транспорта — единица транспортного средства.

    Пример № 1. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi А3 мощностью 102 л. с. Машина Audi А3 куплена в 2016 году. Стоимость автомобиля 1 230 000 рублей, поэтому повышающий коэффициент не применяется. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2020 году 9,4 рубля.

    Бухгалтер Карпов Т. И. рассчитал налог за 2020 год: 9,4 х 102 = 958,80 рубля.

    Пример № 2. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi мощностью 140 л. с. Audi куплена и поставлена на учет 03.03.2018. Стоимость автомобиля 3 270 000 рублей, год выпуска 2018, поэтому применяется повышающий коэффициент 1,5. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2020 году 9,4 рубля.

    Бухгалтер Карпов Т. И. рассчитал налог за 2020 год: 9,4 х 140 х 1,5 х (10/12) = 1 645 рублей.

    Отчетность

    Отчет по транспортному налогу за 2020 год и будущие периоды сдавать не нужно. Последний раз декларацию по транспортному налогу плательщики подавали по итогам 2019 года до 1 февраля 2020 года. Сейчас ИФНС будут принимать только декларации за периоды до 2020 года и уточнения к декларациям, поданным в 2020 году из-за реорганизации.

    Теперь организации сами рассчитывают и перечисляют налог в бюджет, а контролировать правильность уплаты будет налоговая. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении по утвержденной форме.

    Транспортный и земельный налоги: льготы, декларации и другие изменения

    С 1 января 2021 с транспортным и земельным налогом надо работать по-другому. Отменены декларации, изменён срок уплаты авансов и установлены новые правила взаимодействия с ИФНС по льготам и расчёту налога.

    • Отчётность и уплата налогов
    • Как подтвердить льготы по транспортному и земельному налогам
    • Сообщение об исчисленной сумме налога
      • В расчётах ошиблись вы
      • В расчётах ошиблась налоговая
      • Налоговая не прислала сообщение

    Отчётность и уплата налогов

    С 1 января 2021 года декларации по транспортному и земельному налогам отменили. За 2020 год и будущие периоды отчитываться не нужно (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговая продолжит принимать уточнённые декларации за более ранние периоды в стандартном порядке.

    Также теперь сроки уплаты земельного и транспортного налогов сделали одинаковыми по всей России. С учётом выходных даты следующие:

    • налог по итогам 2020 года — не позднее 1 марта 2021 года;
    • авансовый платёж за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021 года;
    • авансовый платёж за II квартал 2021 года — 2 августа 2021 года;
    • авансовый платёж за III квартал 2021 года — 1 ноября 2021 года.

    Авансовые платежи не перечисляйте, если они отменены в регионе.

    Заявление на льготу по транспортному и земельному налогам

    Из-за отмены декларации изменился порядок получения льгот по земельному и транспортному налогам. Теперь организации должны подавать в ИФНС только заявление о предоставлении налоговой льготы.

    Чтобы узнать, есть ли у вас льготы по земле и транспорту, изучите НК РФ, региональные законы и местные нормативные акты. В этом поможет раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

    Как заполнить заявление

    Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Она одинакова для земельного и транспортного налогов.

    На титульном листе укажите код налогового органа и данные своей организации: наименование, ИНН и КПП, контактный телефон. Выберите, каким способом хотите получить результаты рассмотрения заявления: 1 — лично в налоговой, 2 — по почте, 3 — по ТКС.

    Для льгот по транспортному налогу предназначен раздел 5. Отдельный раздел заполните по каждому транспортному средству. Укажите код вида транспорта (01 — автомобиль, 02 — грузовик, 03 — автобус и т.д.), марку, госномер и период действия льготы.

    В поле 5.5 укажите код вида льготы из приложения № 1 к Порядку заполнения.

    В поля 5.6.1 и 5.6.2 впишите дату и номер регионального закона. В поле 5.6.3 укажите его статью, пункт, подпункт и абзац. Формат заполнения по клеткам следующий:

    • 1-4 для номера статьи;
    • 5-8 для номера части;
    • 9-12 для номера пункта;
    • 13-16 для номера подпункта;
    • 17 — 20 для номера абзаца;
    • 21-24 для прочих реквизитов.
    Читайте также  Может ли организация получить ИНН за сотрудника

    Пустые клетки заполните нулями.

    Если прикладываете подтверждающие документы, запишите информацию о них в поля 5.7.1–5.7.5.

    Пример. ООО «ТрансКом» зарегистрировано в Москве. Компания занимается пассажирскими перевозками на автобусах. Такая деятельность подпадает под льготу, установленную подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33. Раздел 5 надо заполнить так:

    Для льгот по земельному налогу используйте раздел 6. Порядок заполнения практически полностью аналогичен транспортному. В поле 6.1 укажите кадастровый номер участка, в поле 6.2 — период действия льготы, в поле 6.3 — код льготы из Приложения № 2 к Порядку. Далее заполните форму данными нормативного документа, вводящего льготу, и реквизиты подтверждающих документов.

    Пример. ООО «Плодородие» работает в Москве и имеет статус государственного научного центра РФ. Земельный участок, используемый организацией в своей научной деятельности, подпадает под льготу на основании пп. 13 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74. Раздел 6 заполняется так:

    Листы с информацией о льготе заполняются отдельно по каждому льготируемому объекту. КПП указывается по месту нахождения объекта, поэтому код на листе информации может отличаться от кода на титульном листе (письмо ФНС России от 03.02.2020 № БС-4-21/1599@).

    Прилагать к заявлению подтверждающие документы не обязательно, но при желании налогоплательщик может это сделать (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ). Если их не приложить, налоговики запросят подтверждение льготы у госорганов и других источников. Если там они не смогут получить их самостоятельно, то все равно обратятся за документами к вам.

    Когда и куда подать

    Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы. Заявление о льготе за 2020 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2021 года.

    Заявление подайте в налоговую по месту нахождения налогоплательщика или объекта. Направить его можно лично, по почте или через оператора ТКС. Через личный кабинет налогоплательщика подать заявление не получится.

    Налоговый орган рассмотрит заявление в течение максимум 60 дней, после чего сообщит, можете ли вы воспользоваться льготой (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).

    Что будет, если не заявить льготу

    Если не подать заявление на льготу, то ИФНС не учтёт её при проверке уплаченной суммы налога и подготовке сообщения об исчисленной инспекцией сумме. Это значит, что придётся доплатить налог или всё же подать в ИФНС пояснение и заявление на льготу. В последнем случае у организации будет 10 рабочих дней на подготовку документов.

    В течение 10 рабочих дней нужно будет подать в налоговую заявление на льготу и подтверждающие её документы. Заявление рассмотрят и решат, правомерно ли применение льготы. Если нет — придется доплатить налог, пени и, возможно, штраф по ст. 122 НК РФ. В следующем разделе подробнее о том, как действовать при расхождении расчётов с налоговой.

    Сообщение об исчисленной сумме налога

    Второе следствие отмены деклараций по транспорту и земле — появление сообщений об исчисленной инспекцией сумме налога. В этом документе ИФНС сообщает организации, сколько она должна была заплатить по данным налоговой (п. 4 и 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

    Платить налог на основании сообщения не получится, так как НК РФ разрешает направлять его в течение полугода после истечения срока перечисления платежа. Поэтому считать и платить налоги придётся самостоятельно, а сообщение можно использовать для проверки себя.

    Сверьте сумму из сообщения с фактически уплаченной. Если они совпадают, то поводов для беспокойства нет. Если же они отличаются, перепроверьте свои расчёты и данные, указанные ИФНС. В зависимости от того, кто допустил ошибку, выберите порядок действий.

    В расчётах ошиблись вы

    Если верны данные сообщения, а налог уплачен в большей сумме — возникла переплата, которую можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ). Если уплачено меньше, чем причитается по данным ИФНС, то нужно погасить недоимку и заплатить пени.

    В расчётах ошиблась налоговая

    Сумма, рассчитанная налоговой, может оказаться завышенной. В этом случае представьте в ИФНС пояснения (документы), которые подтвердят, что вы заплатили правильно. НК РФ даёт на это 10 рабочих дней, но налоговая должна рассмотреть ваши данные, даже если срок подачи нарушен (письмо ФНС России от 13.08.2019 № АС-4-21/16019@).

    Ответ на пояснения поступит в течение месяца со дня, когда инспекция их получит. Если ИФНС согласна с представленными данными, она уточнит сообщение. Если не согласна — направит требование об уплате налога.

    Требование выставят автоматически, если налог уплачен в меньшей сумме, чем указано в сообщении, а пояснения (документы) от налогоплательщика не поступили. Такое требование можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или суде.

    Налоговая не прислала сообщение

    Если налог уплачен, а до 1 сентября сообщение от ИФНС не поступило, это может значить, что у неё нет данных о земельном участке или транспортном средстве. В таком случае надо уведомить о них отдельно (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

    Для этого в любую инспекцию направляется сообщение об объекте налогообложения и копии подтверждающих документов. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Сообщение подается один раз до 31 декабря года, в котором должна была поступить информация от ИФНС.

    Штраф за непредставление сообщения о наличии объекта налогообложения — 20 % от неуплаченной суммы налога. Исключение — когда сведения об объекте налогообложения уже подавались в ИФНС в составе заявления на льготу или когда сумма налога к уплате равна нулю.

    Читайте также

    • Новая декларация по налогу на имущество за 2020 год. Что учесть и как заполнить
    • Налоговая снова требует включать в декларацию сведения о движимом имуществе
    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Транспортные средства и земельные участки: нюансы «бездекларационной» уплаты налогов за 2020 год

    В письме от 05.02.2021 № БС-4-21/1353@ ФНС России разъяснила, как обрабатываются сообщения организаций о наличии у них транспортных средств и земельных участков, которые облагаются налогами.

    Необходимость разъяснений обусловлена запуском нового механизма взаимодействия ИФНС и налогоплательщиков – юридических лиц, предусматривающего упразднение деклараций по указанным налогам.

    Из истории «бездекларационного» порядка уплаты налогов

    Напомним, что изменения в НК РФ были внесены в 2019 году с принятием двух федеральных законов – от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    Отчетность по транспортному и земельному налогам была признана излишней. И с целью снижения административной нагрузки на участников налоговых отношений законодатель отменил обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному (п. 17 ст. 1 закона № 63-ФЗ) и земельному (п. 26 ст. 1 закона № 63-ФЗ) налогам.

    «Бездекларационный» порядок начал действовать с отчетности за налоговый период 2020 года и будет применяться в последующие налоговые периоды (ч. 9 ст. 3 закона № 63-ФЗ). В связи с корректировками НК РФ с 1 января 2021 года утратили силу также приказы ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ и от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, которыми были утверждены формы и форматы представления налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам соответственно, а также порядки их заполнения (приказ ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@).

    У плательщиков транспортного и земельного налогов может возникать необходимость подачи деклараций (уточненных деклараций) за налоговые периоды, предшествующие 2020 году (за 2019 год и ранее). Как быть в таких ситуациях? Беспокоиться не стоит. Налоговики обязаны принимать такие декларации по формам, которые действовали в соответствующие налоговые периоды (письмо ФНС России от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@).

    Организация в ноябре 2019 года приобрела автопогрузчик для использования в производственной деятельности (в складских помещениях и на территории компании). В декабре 2019 года автопогрузчик был введен в эксплуатацию. При этом в ходе пробной эксплуатации были выявлены неисправности автопогрузчика. Организация направила претензию поставщику, но в гарантийном ремонте ей было отказано. Отказ аргументировался тем, что организация приняла автопогрузчик по акту приема-передачи, в котором не было отражено наличие каких-либо неисправностей. В связи с указанными обстоятельствами организация поставила на учет автопогрузчик в Гостехнадзоре в январе 2020 года с нарушением установленных правил (в срок свыше десяти суток после приобретения). Действующий на тот момент порядок регистрации был утвержден постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938. Документ утратил силу с 01.01.2021 в связи с принятием постановления Правительства РФ от 21.09.2020 № 1507 (срок действия вновь утвержденных правил ограничен 1 января 2027 года).

    Читайте также  Как проверить ОКВЭД организации

    При подаче декларации за 2019 год автопогрузчик не был учтен при исчислении транспортного налога за 2019 год. Ошибка была выявлена лишь в январе 2021 года. Во избежание спора с ИФНС было принято решение внести исправления в учет, оформить уточненную декларацию за 2019 год (включив в нее автопогрузчик) и представить «уточненку» в ИФНС. До представления данной декларации организация уплатила недоимку по транспортному налогу и пени за дни задержки платежа. В такой ситуации ИФНС должна будет принять уточненную декларацию за налоговый период, предшествующий 2020 году.

    Еще один нюанс. По общему правилу при реорганизации в 2020 году организация должна была представить декларации по транспортному и земельному налогам.

    Согласно НК РФ (п. 3 ст. 55) при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым периодом для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации факта ликвидации или реорганизации. С учетом этого в период с 01.01.2020 до 31.12.2020 налоговые декларации за налоговый период 2020 года могли представлять ликвидируемые или реорганизованные компании.

    После представления первичной декларации по транспортному и (или) земельному налогам может возникнуть необходимость после 1 января 2021 года подать в ИФНС уточненные декларации (например, если в ходе аудита годовой отчетности будут обнаружены ошибки). Такие декларации налоговики тоже будут принимать (письмо ФНС России от 31.10.2019 № БС-4-21/22311@). Заполнение налоговой декларации реализовано в программном комплексе «Налогоплательщик ЮЛ», размещенном на сайте ФНС России.

    Механизм уплаты налогов за 2020 год

    Итак, за 2020 год подавать декларации по транспортному и земельному налогам организациям (кроме ликвидированных и реорганизованных) не нужно.

    Налоговый период закончился, авансовые платежи (в тех регионах, где они предусмотрены региональным законодательством) в течение 2020 года были внесены. Теперь нужно рассчитать и уплатить налоги по итогам года. Для уплаты транспортного (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ) и земельного (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ) налогов установлен единый срок – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    – передача информации регистрирующими органами

    С 1 января 2021 года (в т. ч. за налоговый период 2020 года) транспортный и земельный налоги юридическим лицам исчисляют ИФНС. Для расчета налогов они будут использовать информацию, полученную от регистрирующих органов, в частности сведения:

    • из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
    • от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД, Гостехнадзора, центров ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации и др.) и прав на недвижимое имущество (территориальных подразделений Росреестра).

    С 1 января 2020 года государственная регистрация автомототранспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД России осуществляется по правилам и в порядке, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764.

    Сообщать налоговикам сведения о расположенном на подведомственной регистрирующим органам территории недвижимом имуществе (в т. ч. земельных участках), о зарегистрированных транспортных средствах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах обязывает пункт 4 статьи 85 НК РФ.

    Сведения должны подаваться в ИФНС по месту нахождения регистрирующих органов:

    • в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также
    • ежегодно до 15 февраля (по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами)).

    Форма, по которой регистрирующие органы передают налоговикам сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах (КНД 1114609, приложение 1 к приказу ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@), содержит практически всю информацию, необходимую для исчисления транспортного налога (учетные характеристики транспортных средств, в т. ч. государственный регистрационный знак, марку и модель транспортного средства, коды типа автомототранспортного средства, объем двигателя), а также даты начала и прекращения розыска (возврата) угнанного автомобиля, сведения об организации, на которую зарегистрировано автомототранспортное средство, и иные сведения.

    – направление сообщений налоговыми инспекциями

    Для подтверждения правильности платежей по исчисленным суммам транспортного и земельного налогов ИФНС будут информировать налогоплательщиков-организации, направляя им сообщения (п. 4, 5 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ).

    Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ утверждены формы сообщений об исчисленной ИФНС сумме:

    • транспортного налога (КНД 1152006) (приложение 1 к приказу);
    • земельного налога (КНД 1153007) (приложение 2 к приказу).

    ИФНС должны направлять сообщения в следующие сроки (п. 4–7 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ):

    • в течение десяти дней после составления, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
    • не позднее двух месяцев со дня получения ИФНС документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;
    • не позднее одного месяца со дня получения ИФНС сведений, содержащихся в ЕГРН, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

    – действия налогоплательщика в случае неполучения сообщения от ИФНС

    В связи с введением «бездекларационного» порядка уплаты транспортного и земельного налогов законодатель вменил налогоплательщикам-организациям дополнительную обязанность. Она установлена пунктом 2.2 статьи 23 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщики-организации обязаны направить в ИФНС по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам. Форма и формат представления в электронной форме такого налогового документа, а также порядок заполнения формы и порядок ее направления по ТКС утверждены приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@ Этот документ следует направлять в том случае, если организация не получит сообщения об исчисленной ИФНС сумме транспортного и (или) земельного налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Информировать ИФНС нужно однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Похожий порядок предусмотрен и для налогоплательщиков – физических лиц. А теперь вот с таким способом общения с ИФНС следует уживаться и организациям.

    Если сообщение об исчисленной сумме налога ИФНС прислала, то организация должна сверить эту сумму с той, которую она рассчитала самостоятельно. Если окажется, что исчисленная организаций сумма налога меньше, чем сообщенная ИФНС, налог нужно будет доплатить. Если вы не согласны с налоговиками, возможно, лучше сделать доплату, а потом выяснять, почему возникли расхождения. При сжатых сроках может возникнуть недоимка по налогу со всеми вытекающими последствиями.

    Если в сообщении ИФНС сумма налога оказалась меньше исчисленной, следует проверить, как налоговики сформировали налоговую базу, все ли объекты они учли. Если какой-то объект в сообщении ИФНС не был указан, вот тогда и надо проинформировать ИФНС в порядке, установленном НК РФ (п. 2.2 ст. 23).

    Что делать, если срок уплаты налога (1 марта) наступит, а сообщение из ИФНС об исчисленной сумме налога организация не получит? Тупо сидеть и ждать закономерного финала?

    ФНС России рекомендует следующее.

    Во-первых, нужно учитывать предусмотренные НК РФ (подп. 1–3 п. 4 ст. 363) сроки направления сообщения со стороны ИФНС. Как уже было указано ранее, налоговики должны уложиться в шесть месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период. Если речь идет об уплате налога за 2020 год, то ИФНС должна сообщить об исчисленных суммах транспортного и (или) земельного налога до 01.09.2021. До этой даты налогоплательщикам-организациям волноваться и подавать свои сообщения не стоит.

    Если после 01.09.2021 сведений из ИФНС налогоплательщик не получит, он обязан будет направить свое сообщение в срок до 31.12.2021. Информировать налогоплательщика о результатах рассмотрения такого сообщения в обязанности налоговиков не входит.

    Если организация не направит в ИФНС сообщение о наличии у нее объектов налогообложения (автомобилей или земельных участков), ей грозит штраф в размере 20 % от налога, который организация не уплатила до 1 марта по таким объектам (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Такая ответственность была введена для юридических лиц Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.