Какой штраф за несвоевременную оплату подоходного налога

Что будет, если платить налоги и взносы не вовремя?

Справочная / Всё про налоги

Что будет, если платить налоги и взносы не вовремя?

  • Размер пеней для ИП
  • Расчёт пеней для ИП на примере
  • Калькулятор расчёта пеней
  • Пени для ООО
  • Сроки уплаты пеней в ИФНС
  • Как оплатить пени по налогам ИП?
  • Как Эльба поможет оплатить пени?
  • Штрафы налоговой инспекции
  • Полезно запомнить о пенях и штрафах

Размер пеней для ИП

Налоговая сама считает пени, поэтому вы можете не тратить своё время на расчёты. Но всё равно полезно знать, почему от вас требуют пени и как вам их посчитали. Так вы заранее прикинете траты, если вдруг пропустили срок, и даже сможете проверить налоговую.

Пени считают за каждый день просрочки — чем дольше вы не платите, тем больше пеней начислят. При небольшой просрочке суммы получаются незначительными, поэтому предпринимателей обычно больше пугают другие вещи: штрафы и блокировки счетов.

Ключевую ставку устанавливает Центральный банк. Учитывайте ту, которая действовала в период просрочки. Узнать её можно на сайте ЦБ РФ.

Пени начинают начислять на следующий день после того, как закончился срок для уплаты, а заканчивают в тот день, когда вы перечислите налог. То есть за тот день, когда вы заплатили сумму долга, пеней уже не будет. Такой позиции придерживается Минфин в письме от 5 июля 2016 года и налоговая в письме от 6 декабря 2017 года.​

Например, 25 октября — последний день для уплаты налога, а вы перечислили деньги только 29 октября. Пени начислят за 3 дня — 26, 27 и 28 октября.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Расчёт пеней для ИП на примере

До 25 октября Никита должен заплатить аванс по УСН за 9 месяцев— 50 тысяч рублей. Но он прождал оплату от клиента и перечислил налог только 1 ноября. Посчитаем пени за 6 дней просрочки.

Смотрим ключевую ставку на сайте ЦБ РФ — допустим, она равна 4,25%. Теперь подставим всё, что знаем, в формулу:

Эту сумму придётся заплатить вместе с суммой налога.

На самом деле мало кто считает пени вручную. Удобнее использовать калькулятор.

Калькулятор расчёта пеней

Как пользоваться калькулятором

  1. Выберите, кто вы — ИП или организация.
  2. Укажите сумму налога, которую заплатили не вовремя.
  3. Укажите срок для уплаты налога. Например, для УСН за 3 квартал 2021 года — это 25 октября.
  4. Укажите день, в который фактически перечислили налог.
  5. Не включайте в просрочку день оплаты — об этом сказала налоговая в письме от 6 декабря 2017 года.

Пени для ООО

С 2017 года выросли пени для ООО за долгую просрочку. Если не платить налог больше месяца, то с 31 дня пени станут в два раза больше.

Организация «Мир носков» не заплатила УСН за 1 квартал 2021 года до 25 апреля. И уже 40 дней на ней висит долг 20 тысяч рублей. Вот как считаются пени за эту просрочку:

За 30 дней просрочки = 4,25%/300 х 20 тысяч х 30 дней = 85 рублей.

За 31-40 дни просрочки = 4,25%/150 х 20 тысяч х 10 дней = 56,7 рублей.

Итого за 40 дней просрочки ООО «Мир носков» заплатит 141,7 рублей пеней.

Сроки уплаты пеней в ИФНС

Пени платят добровольно или по требованию налоговой. Пени по требованию нужно заплатить за 8 рабочих дней после его получения, если налоговая не установила другой срок. За пропуск срока банк заблокирует сумму долга на счёте.

Можно не дожидаться требования и перечислить пени заранее. Посчитайте их размер самостоятельно или узнайте из сверки с налоговой.

Как оплатить пени по налогам ИП?

  • Сначала узнайте, есть ли у вас пени: для этого проведите сверку с налоговой или зарегистрируйтесь в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
  • Подготовьте платёжку на сайте налоговой. Инструкция по заполнению — в статье «Как создать платёжку на уплату пени и штрафов».

Для ООО порядок тот же.

Как Эльба поможет оплатить пени?

Эльба подготовит платёжку по требованию налоговой автоматически. Прочитайте в статье, как это сделать.

Чтобы узнать размер пеней, отправьте запрос на сверку с налоговой: раздел Отчётность → Сверка с налоговой → Создать выписку операций по расчётам с бюджетом.

Штрафы налоговой инспекции

Штраф налоговой инспекции могут начислить вдобавок к пеням. Но вас не оштрафуют только за то, что вы пропустили срок. Для назначения штрафа нужно, чтобы вы неправильно посчитали налог и занизили его. Это поясняет Высший Арбитражный суд в пункте 19 постановления.

  • Если заплатите налог позже, чем нужно, но в правильном размере — начислят только пени.
  • Если занизите налог в декларации и заплатите эту сумму — налоговая доначислит налог, пени и штраф.

Размер штрафа фиксированный, он начисляется не за дни просрочки, как пени, а за нарушение в целом. Штраф за неуплату налога — 20% от суммы долга, если занизили налог не специально, 40% — если умышленно.

Несвоевременное перечисление НДФЛ и страховых взносов

Несвоевременная уплата НДФЛ

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков они также обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Штраф предусмотрен за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом в бюджет. Размер штрафа — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500). При этом не имеет значения время, на которое была пропущена уплата НДФЛ. Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, не перечисленной вовремя. Он может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.

Конституционный суд РФ указал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, если:

  • не исказил налоговую отчетность;
  • уплатил налог и пени до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки;
  • при перечислении соответствующих сумм произошла техническая или иная ошибка, которая носила непреднамеренный характер.

Об этом сказано в Постановлении от 06.02.2018 № (направлено Письмом ФНС России от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 для использования в работе налоговым органам, приведено в п. 2 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 1 квартал 2018 года).

Если Вы удержали НДФЛ, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то Вам начислят пени помимо штрафа (п. 1 ст. 75 НК РФ). Порядок определения пени разъяснен в Письме Минфина России от 01.08.2017 № 03-02-07/1/48936.

Читайте также  Транспортный налог где посмотреть долги

Таким образом, срок за просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчисляется, начиная со следующего дня за днем уплаты налога, установленным законодательством о налогах и сборах.

Несвоевременная уплата страховых взносов

Ответственность установлена, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, которые предусмотрены статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Штраф за перечисленные нарушения составляет 20% неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В названном документе арбитры пришли к выводу, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога (сбора), не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию только пени.

Минфин РФ уточнил, что такое разъяснение, данное в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, возникающих при применении п. 1 ст. 122 НК РФ, является актуальным, когда страховые взносы были правильно исчислены и отражены в расчетах, представленных в налоговые органы. Иными словами, штрафа по статье 122 НК РФ не будет, если сумма страховых взносов исчислена верно и отражена в расчете, представленном в налоговую инспекцию.

Таким образом, к плательщику страховых будет применена ответственность только в виде пени за несвоевременную уплату правильно исчисленных и отраженных в отчетности страховых взносов. Порядок определения пени будет таким же, как для НДФЛ.

Некорректное заполнение 6-НДФЛ

За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). По мнению ФНС России, любые заполненные реквизиты расчета, не соответствующие действительности, могут считаться недостоверными сведениями. Оштрафовать могут за ошибки:

  • в персональных данных налогоплательщика,
  • кодах доходов и вычетов,
  • суммовых показателях (п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

В то же время, налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если ошибки в поданном расчете выявлены самостоятельно, то рекомендуем представить в налоговый орган уточненный расчет. Сделать это нужно прежде, чем вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения. В таком случае можно избежать штрафа по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

За какие нарушения по НДФЛ оштрафуют в 2021 году?

В 2021 году действует повышенная ставка для расчета НДФЛ. Кроме того, введена новая форма расчета 6-НДФЛ. Особенности налоговой ответственности, применяемой к работодателям в 2021 году, связаны с этими двумя нововведениями.

Расчет 6-НДФЛ по новой форме

В 2021 году применяется новая форма 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит:

  • из титульного листа;
  • раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

То есть, теперь в форму 6-НДФЛ входит аналог справки 2-НДФЛ.

Справку по этой форме организации надо представлять в составе годового расчета 6-НДФЛ. При этом в нее введен отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом и сумма неудержанного налога».

Но отчитываться по новой форме за 2020 год не нужно.

До 31 марта 2020 года работодателю надо подать расчет 6-НДФЛ по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Справку 2-НДФЛ также сдавайте по старым правилам.

По новой форме расчет 6-НДФЛ надо подавать, начиная с отчетности за I квартал 2021 года (п. 4 приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Если организация нарушит срок подачи расчета 6-НДФЛ, ее оштрафуют по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса. Размер штрафа – 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Если не сдать справку 2-НДФЛ в срок, инспекция оштрафует вас в размере 200 рублей за каждую несданную справку (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса).

Но в 2021 году расчет 6-НДФЛ и справка по форме 2-НДФЛ составляют единый расчет.

Поэтому, на наш взгляд, мера ответственности также должна быть одна.

В таком случае налоговики не должны налагать штраф дважды, а вправе привлечь к ответственности только по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса.

Регистры налогового учета по НДФЛ

Налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них сотрудниками, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ в регистрах налогового учета.

С 1 января 2021 года работодателям следует обновить форму регистра по НДФЛ.

Это следует сделать с учетом новшеств, связанных с введением прогрессивной ставки по НДФЛ 15%.

Вести регистры нужно ежемесячно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Налоговые регистры помогут правильно заполнить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

За отсутствие регистров налоговики могут привлечь организацию к ответственности в виде штрафа:

  • 10 тыс. рублей, при неведении регистров в течение одного календарного года;
  • 30 тыс. рублей, если регистры отсутствовали более, чем один календарный год.

Такие меры ответственности предусмотрены пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса.

Если организация не представит регистры по требованию ИФНС, ее привлекут к ответственности в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса).

Если отсутствие регистра повлекло занижение налоговой базы по НДФЛ, то штраф составит 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. как за нарушение правил учета (п. 3 ст. 120 Налогового кодекса).

Штраф за неуплату НДФЛ по прогрессивной ставке 15%

Порядок привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату НДФЛ не зависит от размера ставки, по которой был исчислен налог.

Неправомерное неудержание или неперечисление, неполное удержание или перечисление в установленный срок сумм налога, которые должен удержать или перечислить налоговый агент, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от указанных сумм (п. 1 ст. 123 Налогового кодекса).

Но в 2021 году установлены особенности привлечения к ответственности налоговых агентов за неуплату НДФЛ по ставке 15%.

Если работодатель не удержит или не перечислит НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года, у него есть шанс избежать ответственности.

Для этого он должен самостоятельно исправить свою ошибку и уплатить недостающие суммы в бюджет до 1 июля 2021 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

В таком случае организацию не только не привлекут к ответственности по статье 123 Налогового кодекса, но и освободят от уплаты пеней (письмо Минфина России от 16.12.2020 № 03-04-06/110105).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Какой штраф за неуплату налогов?

Не стоит проверять это на собственной шкуре. Жизнь часто подсказывает правильные шаги. Нужно только уметь прислушиваться. Ошибки, сделанные окружающими, вынуждают рачительных граждан платить долги государству вовремя. Иначе оно применит следующие меры воздействия:

  • пени за сделанную просрочку;
  • 20% штраф;
  • наказание, связанное с лишением свободы.
Читайте также  Обязательна ли касса для ИП при УСН

Платить все равно придется, значит надо это делать в установленные законом сроки. В таком случае удастся сэкономить деньги, нервы и время. Заигрывать с государством не рекомендуется, поскольку неуплата налогов считается преступлением и строжайше наказывается.

Штрафы для физических лиц за неуплату налогов

Собираемые с населения налоги – весомый источник пополнения государственного бюджета. В Российской Федерации с населения взимаются сборы за находящееся в собственности имущество, земельные участки и автотранспорт. Физические лица обязаны оплачивать НДФЛ, а предприниматели НДС и единый налог.

Существует различие в уплате налога организациями и обычными гражданами. Первые рассчитывают суммы выплат самостоятельно, после чего подают налоговую декларацию в ФНС. Физические лица не занимаются вычислениями, а получают готовую сумму в почтовом уведомлении.

Пока платежный документ из налоговой не получен, оплачивать ничего не надо. Правда, требуется выполнить небольшое условие. До конца следующего года необходимо уведомить Налоговую службу о не оплаченных государству долгах, на которые не пришли соответствующие требования.

Если бумаги к оплате получены налогоплательщиком, но денег от него не поступило, применят штрафные санкции. Уже после первого просроченного дня на всю задолженность начнут накручиваться пени. Чтобы назначить штраф, нужны веские доказательства вины гражданина:

  • точная сумма долга;
  • подтверждение получения отправленного налогоплательщику уведомления;
  • отсутствие перечислений в ФНС.

В случае убедительности обвинения размер штрафа может достигать:

  • 20% суммы начисленного налога;
  • Наказание ужесточат, когда докажут умышленное утаивание средств (тогда размер штрафа увеличат до 40%).

При размере долга больше 3 000 рублей дело передается в суд спустя 6 месяцев с крайней даты платежа. Когда фигурируют меньшие суммы, разбирательство начинают после трех лет просрочки.

Избежать указанных неприятностей поможет своевременная оплата всей обозначенной в уведомлении суммы. При его отсутствии следует обратиться в Налоговую службу и прояснить ситуацию. Работники ФНС не информируют граждан о незначительной задолженности (до 100 рублей). Они в течение трех лет складывают ее и отправляют налогоплательщику единым документом.

Причины назначения штрафа за неуплату налогов физическим лицом

Платить налоги обязаны все граждане России. В силу различной обеспеченности они могут оплачивать разные виды сборов. Все зависит от зарегистрированной на гражданина собственности. Однако сей факт не влияет на применение наказания за просрочку обязательного платежа. Если не оплачен даже один вид вменяемого физическому лицу налога, его оштрафуют.

Применение штрафов при налогообложении зависит от следующих причин:

  • Сдача жилплощади в аренду для некоторых граждан привычный способ заработка. Физические лица обязаны платить налог с любого полученного в течение отчетного года дохода. В России НДФЛ равен 13%. Если его не уплатить в отведенное законом время, собственнику сдаваемого жилья выпишут штраф.
  • Неуплата налога на прибыль. В 2016 году он составляет 20%. Штраф выпишут в случае перечисления, недостаточного для перекрытия возникшей налоговой задолженности. При просрочке авансового платежа предприятие не штрафуется. В подобной ситуации ограничиваются начислением пени.
  • При длительном игнорировании уведомлений по транспортному налогу.
  • В большинстве случаев НДФЛ за граждан перечисляет в госбюджет работодатель. В случае неоплаты штраф придет именно ему. Однако некоторые люди подрабатывают. Они оказывают ремонтные услуги, выполняют удаленную работу, связываясь с клиентами через интернет. Это тоже считается доходом, который облагается по стандартной 13% ставке. В такой ситуации оштрафуют не заплатившего налог гражданина.
  • Штраф за неоплату единого налога назначается предпринимателю, если сумма, указанная в декларации, рассчитана неверно. Когда вычисления выполнены правильно, бизнесмен просто доплачивает недостачу, добавляя начисленные за просроченное время пени.

Не стоит опаздывать с налоговыми платежами. Это сулит двойные убытки. Вначале начислят пени, а затем, доказав злой умысел, добавят штраф. Налоговые санкции назначают в месте регистрации физического лица. При неоплате налога на его адрес отправляют уведомление о назначении пени. Если реакции со стороны гражданина нет, оштрафуют или заведут уголовное дело.

Что считают нарушением налогового законодательства

Штрафам за просрочку налоговых платежей посвящена 122-я статья Налогового кодекса Российской Федерации.

Она считает нарушениями закона:

  • даже минимальное несовпадение с расчетной суммой налога;
  • умышленное снижение размера платежа;
  • неверные расчеты;
  • задержку при подаче декларации в ФНС.

Неуплата налогов – серьезное нарушение в любой стране. Штрафы в России невелики. Например, на Украине их размер равен 25%. Однако в РФ за подобные правонарушения предусмотрена уголовная ответственность. Украинцы ограничиваются только административной. Штраф бизнесмена, оплачивающего налоги по упрощенной системе налогообложения, за три отведенных для взыскания года здесь не превысит 178 гривен.

Размер налоговых платежей крупных компаний несопоставим с налагаемыми на них штрафами. Находится много желающих сэкономить. Они идут на такие риски, невзирая на уголовную ответственность. Наполняемость бюджета невозможно обеспечить только карательными методами. Нужно поднимать эффективность работников ФНС и создавать предпринимателями вменяемые экономические условия.

Что грозит за неуплату налогов?

Ответственность за неуплату налогов

Содержание статьи

    1. Ответственность за неуплату налогов
    2. Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов
        1. Юридические лица
        2. Физические лица
    3. Налоговая ответственность
    4. Административная ответственность
        1. Штраф за неуплату налога
    5. Уголовная ответственность за неуплату налогов
        1. Статья 198 УК РФ
        2. Статья 199 УК РФ
        3. Статья 199.1 УК РФ
        4. Срок давности по налоговым преступлениям

Неотчисление сборов по Налоговому Кодексу РФ является неисполнением законодательно закрепленной обязанности граждан и организаций. Ответственность за неуплату налогов установлена административным, налоговым и уголовным законодательством, каждое из которых предусматривает для нарушителя такое наказание, как штраф за неуплату налога. Негативными имущественными ограничениями для нарушителя законодатель не ограничился: наиболее строгой мерой является уголовная ответственность за неуплату налогов.

Ответственность за неуплату налогов

Ст. 44 НК РФ установлена обязанность при наступлении определенных обстоятельств отчислять налоги. Следствием невыполнения такой обязанности является привлечение лица к ответственности налоговой, административной и уголовной, вплоть до лишения свободы.

Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов

За одно налоговое правонарушение лицо может быть привлечено к любому из видов ответственности лишь однажды, согласно правилам ст. 108 НК РФ. Применение санкций не влияет на обязанность уплатить налог.

Юридические лица

К налогам, уплачиваемым юридическими лицами, относятся НДС, акцизы, налог на прибыль, единый налог на вмененный доход, единый социальный налог.

Сама организация может быть привлечена только к налоговой ответственности, а ее должностные лица к административной и уголовной.

Физические лица

Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, к ответственности за неуплату налогов и сборов могут быть привлечены граждане, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

На граждан возложена обязанность по уплате следующих видов налогов:

  • подоходный или НДФЛ — в размере 13% от годовой прибыли, не превышающей сумму в 512000 рублей, в том числе, полученной от сдачи жилья в наем, аренду;
  • имущественный — на недвижимость и транспортные средства.

Налоговая ответственность

Под налоговой ответственностью подразумевается наложение налоговым органом штрафа. Недобросовестные налогоплательщики привлекаются к налоговой ответственности, если имеет место:

  • нарушение организацией или ИП требования обязательной постановки на учет в ИФНС. Размер штрафа в этом случае составляет 10 тыс. рублей, а при ведении деятельности в «неучтенном периоде», взимается десятая часть полученных от нее доходов, но не менее 40000 рублей;
  • допущение серьезных нарушений правил исчисления доходов и расходов, объектов налогообложения. Установлен штраф 10 тыс. рублей, если нарушения имели место в пределах года, а если дольше, то назначается 30 тыс. рублей штрафа, в то время как при занижении налоговой базы взимается 25% налоговой базы, но не менее 40000 рублей;
  • неподача или несвоевременная подача декларации в ИФНС влечет уплату 5-30% от значащейся в ней суммы, но не менее 1000 рублей;
  • неотчисление суммы налогов целиком или в части влечет обязанность уплатить 20% от соответствующей суммы и 40%, если это было сделано умышленно;
  • неотчисление платежей налоговым агентом. Налоговый агент, не удержавший и не перечисливший сумму налога в части или целиком, должен заплатить 20% от нее;
  • отказ предоставить сотрудникам ИФНС запрошенные ими документы, сведения о налогоплательщике или умышленная подача недостоверных данных наказывается штрафом в 10 тыс. рублей.
Читайте также  Как правильно оформить уголок потребителя для ИП

Административная ответственность

За неотчисление налогов в той или иной форме налагается ответственность на основаниях, предусмотренных КоАПП, для чего работники налоговой службы составляют протокол о соответствующем правонарушении.

Штраф за неуплату налога

К основаниям для применения к лицу, нарушившему положения налогового законодательства, санкций, установленных КоАП РФ, относятся:

  • постановка на учет в ИФНС за пределами установленных законом сроков. У юрлиц есть десятидневный срок с момента государственной регистрации, чтобы встать на учет в налоговой, иначе должностное лицо организации будет отвечать по ст. 15.3 КоАП РФ, в виде 500-1000 рублей штрафа, а если еще не вставшая на учет организация вела деятельность — 2000-3000 рублей;
  • просрочка сдачи отчетности. Квалифицируется по ст. 15.5 КоАП РФ с возложением на главного бухгалтера организации 300-500 рублей штрафа;
  • отказ должностного лица предоставить документы, сведения, а также несвоевременная передача или предоставление документов с некорректными, недостоверными данными по запросу сотрудников ИФНС в целях осуществления налогового контроля. На должностные лица статьей возлагается штраф в размере 300-500 рублей;
  • серьезные нарушения положений Закона «О бухгалтерском учете» применительно к оформлению финансовых документов влекут необходимость оплатить 5000-10000 рублей штрафа по ст. 15.11 КОАП РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает по ряду статей. Правоохранительные органы выносят постановление о возбуждении уголовного дела по заявлению ИФНС, направленному в десятидневный срок с момента обнаружения нарушений.

Статья 198 УК РФ

Правонарушение по ст. 119 НК РФ, а именно неподача декларации и прочих необходимых документов, либо подача, но с внесением заведомо ложных сведений начинает квалифицироваться как преступление, если такие нарушения допущены гражданином или ИП в особо крупном размере.

В примечании к ст. 198 Уголовного кодекса РФ указано, что крупным размером в этом случае будет считаться сумма неуплаченного за трехлетний период налога, превышающая 900 000 рублей, если она составляет, как минимум, десятую часть дохода, либо превышающая 2 700 000 рублей за тот же период. Особо крупным размером считается неуплата налога за трехлетний период в размере, как минимум, 4 500 000 рублей, если она представляет собой более 20% от облагаемой налогом суммы.

В соответствии с п. 1 указанной статьи, за такое деяние в крупном размере полагается наказание в виде 100000-300000 рублей штрафа или уплата суммы дохода за 2-3 года, а также вплоть до трех лет принудительных работ или до года лишения свободы. За налоговое преступление в особо крупном размере установлено 200000-500000 рублей штрафа, уплату полутора-трехлетнего дохода, а также до трех лет принудительных работ и лишения свободы на такой же срок.

Статья 199 УК РФ

За те же деяния, но совершенные организацией и в других размерах, установлена ответственность по ст. 199 УК РФ. Особо крупным размером будет сумма неуплаченного за трехлетний период налога, превышающая 5 млн. рублей, если она составляет, как минимум, 25% дохода, либо превышающая 15 мл. рублей за тот же период, а особо крупным размером —неуплата налога за трехлетний период в размере, как минимум, 15 млн. рублей, если она представляет собой более половины от облагаемой налогом суммы, либо превышает отметку в 45 млн. рублей.

Если деяние повлекло неуплату налога в крупном размере, назначаются 100-300 тыс. рублей штрафа, или уплата дохода за период 1-2 года, до полугода ареста, или до двух лет принудительных работ, а также до двух лет лишения свободы. Последние два вида наказания могут сопровождаться лишением должностного лица права занимать свою должность или заниматься соответствующей деятельностью в течение трехлетнего периода лет.

Если преступление совершила группа лиц по предварительному сговору или если оно повлекло неуплату налога в особо крупном размере, назначаются 200-500 тыс. рублей штрафа, или уплата дохода за период 1-3 года, или до пяти лет принудительных работ, а также до шести лет лишения свободы. Последние два также, по усмотрению судьи, могут сопровождаться лишением виновного должностного лица права занимать данную должность или заниматься соответствующей деятельностью в течение трехлетнего периода лет.

Статья 199.1 УК РФ

Если налоговый агент, например, работодатель, не отчисляет налог в личных интересах и сумма неуплаты достигла крупных или особо крупных размеров, то, согласно ст. 199.1 УК РФ, ему назначается наказание, аналогичное тому, которое предусмотрено для физических лиц ст. 198 УК РФ, при том, что крупный и особо крупный размер в этом случае законодатель оценивает так же, как при неуплате налогов организацией по ст. 199 УК РФ.

Срок давности по налоговым преступлениям

Уголовный кодекс связывает продолжительность срока исковой давности с категорией преступления, которая определяется по ст. 15 УК РФ. С учетом этого, максимальный срок лишения свободы, предусмотренный за налоговые преступления по статьям 198 и 199.1 не превышает трех лет, то они относятся к категории преступлений небольшой тяжести, а значит, срок давности по ним истекает спустя 2 года с момента совершения. В случае с налоговым преступлением, максимальный срок лишения свободы за которое составляет 6 лет, что определяет его как тяжкое преступление и влечет установление десятилетнего срока давности.