Какие организации сдают упрощенный баланс

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2020 год

  • Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность
  • Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2020 год
  • Изменения в бухгалтерской отчетности за 2020 год
  • Особенности составления упрощенной отчетности
  • Заполнение упрощенных форм отчетности
  • В каком виде сдается упрощенная отчетность в ИФНС
  • Итоги

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:

  • организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
  • некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

О критериях, соблюдение которых обязательно, чтобы назвать организацию малым предприятием, читайте в статье «Малое предприятие — критерии отнесения».

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2020 год

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

Образец упрощенного бухбаланса см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно:

Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании средств;
  • пояснения к отчетности.

О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале «Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса».

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании средств.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Изменения в бухгалтерской отчетности за 2020 год

Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах — по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

Бланк формы КНД 0710096 в целом не изменился. Но налоговики внесли правки в машиночитаемую форму (см. письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@).

Скачать бланки форм упрощенной отчетности по форме КНД 0710096 можно по ссылке ниже:

В бланки из приложения 5 внесены изменения. С июня 2019 года бланки бухгалтерской отчетности нужно применять в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения в целом не значительны:

  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
  • упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
  • скорректирован код по ОКЕИ.

В отчете о целевом использовании средств также изменен код по ОКУД.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

Скачать все 3 бланка можно в формате excel по ссылке ниже:

Особенности составления упрощенной отчетности

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

  1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
  2. Можно не расписывать информацию:
  • о связанных сторонах;
  • сегментах;
  • по прекращаемой деятельности.
  1. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
  2. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
  3. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Не ошибиться при составлении отчетности вам помогут рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета, которые дал Институт Профбухгалтеров. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в материал.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Актив

Материальные внеоборотные активы

Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.

Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования

Финансовые и другие оборотные активы

Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

Долгосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним

Другие долгосрочные обязательства

Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.

Краткосрочные заемные средства

Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним

Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.

Другие краткосрочные обязательства

Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

Выручка за вычетом НДС и акцизов

Расходы по обычной деятельности

Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы

Проценты к уплате

Проценты по полученным кредитам и займам

Доходы, не относящиеся к обычной деятельности

Прочие расходы за вычетом процентов к уплате

Налоги на прибыль (доходы)

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6

Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса за 2020 год можно скачать в статье «Бухгалтерский баланс за 2020 год: образец заполнения».

В каком виде сдается упрощенная отчетность в ИФНС

Все экономические субъекты, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны представить ее годовой вариант в налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно. Об этом в очередной раз напомнил Минфин РФ в письме от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624.

Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС. В связи с этим ФНС разработан специальный формат упрощенной бухотчетности КНД 0710096, последний (актуальный) вариант которого утвержден приказом от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@ (см. письмо ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@).

О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

Итоги

Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

О новых правилах, по которым нужно будет представлять отчетность за 2020 год, читайте в статье «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

  • Законы, регулирующие бухгалтерскую отчетность ООО на УСН

    Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.

    Читайте также  Можно ли взыскать с водителя ущерб организации

    ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.

    Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).

    При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

    Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

    Сдавать упрощенную отчетность могут все организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета. Это все коммерческие организации, которые относятся к следующим категориям:

    • субъекты малого предпринимательства;
    • участники проекта «Сколково».

    Субъекты малого предпринимательства — организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек, доход не превышает 800 млн рублей, а также выполняется хотя бы одно из требований, предусмотренных п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Под эти требования подпадают все организации на УСН, поэтому каждой из них доступен упрощенный учет.

    Все организации, о которых мы говорили выше, вправе самостоятельно выбирать, в какой форме вести учет и сдавать отчетность, — стандартной или упрощенной. Свой выбор нужно закрепить в учетной политике.

    Только в общеустановленном порядке могут сдавать отчетность организации, которые подлежат обязательному аудиту, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, бюджетные организации, адвокатские коллегии и прочие, перечисленные в п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ.

    Требования к бухгалтерской отчетности организации на УСН

    Основное требование к упрощенной отчетности — наличие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала и пояснения прикреплять не обязательно. А если решили прикрепить, их можно заполнить выборочно — только наиболее важной информацией.

    Даже если организация решила сократить объем информации и использовать упрощенные формы отчетности, она должна обеспечить соблюдение всех основных требований к ней, предусмотренных законом:

    1. Достоверность — помогает правильно понять финансовое положение организации, результаты ее деятельности и движение денежных средств.
    2. Полезность — помогает принимать решения, не содержать ошибок, давать возможность отслеживать тенденции и быть своевременной.
    3. Полнота — дает полное представление о состоянии организации и его изменении.
    4. Существенность — в отчетности есть все показатели, которые могут повлиять на решения пользователей.
    5. Нейтральность — отчетность удовлетворяет интересы всех групп пользователей.
    6. Последовательность — при составлении нужно придерживаться принятых форм и содержания, изменяя их лишь в исключительных случаях.

    Кроме того, отчетность должна быть составлена на русском языке и в тысячах рублей. Графы с отсутствующими показателями заполняются прочерком, отрицательные значения указываются в круглых скобках.

    График и порядок сдачи

    Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.

    Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.

    Как заполнить упрощенную отчетность

    Обязательные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их упрощенно — значит формировать показатели по группам статей без детализации.

    У баланса и отчета о финрезультатах практически одинаковая шапка. В первую очередь, в ней нужно указать дату или период. В балансе проставляется дата, по состоянию на которую он заполнен. В отчете — отчетный период, за который он составлен. Также указывается наименование юрлица, ОКПО, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и адрес.

    Обе формы должен подписать руководитель или его представитель по доверенности. Только после этого она считается составленной.

    Рассмотрим порядок заполнения баланса и отчета о финрезультатах.

    Упрощенный баланс

    Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:

    1. «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
    2. «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
    3. «Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
    4. «Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
    5. «Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.

    Пассив включает шесть строк:

    1. «Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
    2. «Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
    3. «Другие долгосрочные заемные средства».
    4. «Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
    5. «Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
    6. «Другие краткосрочные заемные средства».

    Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.

    Упрощенный отчет о финансовых результатах

    Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.

    По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

    «Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.

    Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.

    «Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.

    Как сдать бухгалтерскую отчетность через Экстерн

    Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.

    Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.

    Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв на 3 месяца и оценить возможности сервиса.

    Какие организации сдают упрощенный баланс

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Организация имеет право на применение упрощенных способов ведения учета. Малые предприятия освобождаются от составления полного комплекта форм бухгалтерской отчетности и могут ограничиться только составлением бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
    Означает ли это, что указанные два отчета можно представлять по форме, указанной в Приложении N 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н, или в данном случае (когда в органы ИФНС представляются только два отчета) обязательно применять упрощенные формы, указанные в Приложении N 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н? Имеет ли право малое предприятие перейти с 2019 года на составление бухгалтерской отчетности по упрощенным формам, указанным в Приложении N 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н, если в предыдущие периоды оно отчитывалось по формам, указанным в приложении N 1?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    Организация имеет право представить отчетность за 2019 г. по форме согласно Приложению N 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее — Приказ N 66н).

    Обоснование позиции:
    Согласно п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Субъекты, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, поименованы в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.
    Как следует из вопроса, организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
    Частью 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ предусмотрено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
    Согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 данного Положения. Отчетность организаций состоит из (смотрите также п. 5 ПБУ 4/99):
    — бухгалтерского баланса;
    — отчета о финансовых результатах;
    — приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;
    — пояснительной записки;
    — аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
    При этом субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять Отчет о движении денежных средств. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
    Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности утверждены Приказом N 66н.
    Так, п. 6 Приказа N 66н определено, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
    — в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
    — в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
    При этом эти организации вправе представлять отчетность в общеустановленном порядке (согласно Приложению N 1 к Приказу N 66н) (абзац 4 п. 6 Приказа N 66н).
    Кроме того, п. 6.1 Приказа N 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (Приложение N 5 к Приказу N 66н).
    В п. 26 информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 (далее — Информация) разъясняется, что организация, применяющая упрощенные способы, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
    Организация, применяющая упрощенные способы, самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом она может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств, утвержденные п. 6.1 Приказа N 66н по форме согласно Приложению N 5 (п. 27 Информации, смотрите также Раздел IV Рекомендаций для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, изданные в 2013 году НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»).
    Таким образом, организация имеет право формировать годовую бухгалтерскую отчетность за 2019 год в упрощенном порядке, предполагающем составление только бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом может быть выбрана форма, установленная либо Приложением N 1 к Приказу N 66н, либо Приложением N 5 к Приказу N 66н.
    Каких либо запретов на переход от использования одной формы к другой не установлено.
    Нормы ПБУ 1/2008 напрямую не устанавливают обязанность организации утверждать в учетной политике применяемые формы бухгалтерской отчетности (п. 4 ПБУ 1/2008). В то же время и запрета не установлено. Так как субъектам малого предпринимательства, применяющим упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, предоставлено право выбора применяемых форм отчетности, то, по нашему мнению, организации следует закрепить свой выбор в учетной политике.
    Если в рассматриваемой ситуации в учетной политике на 2019 г. установлено, что организация применяет формы отчетности по форме согласно Приложению N 1 к Приказу N 66н, то, с учетом положений п.п. 11, 12, 8 ПБУ 1/2008, отчетность по форме согласно Приложению N 5 к Приказу N 66н можно будет применять только с 2020 г.
    Если же в учетной политике не закреплены применяемые организацией формы отчетности, то за 2019 г. организация может составить отчетность по форме согласно Приложению N 5 к Приказу N 66н.
    При этом необходимо учитывать, что организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним допускается в исключительных случаях. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин, вызвавших это изменение (п.п. 9, 33, 37 ПБУ 4/99).
    То есть если организация будет составлять отчетность за 2019 г. по форме согласно Приложению N 5 к Приказу N 66н, то организации необходимо в пояснениях к этой отчетности раскрыть соответствие показателей строк разных форм отчетности и причину изменения формы отчетности.

    Читайте также  Что должен знать юрисконсульт в организации

    Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
    — Энциклопедия решений. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Вахромова Наталья

    Ответ прошел контроль качества

    26 марта 2020 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Какую отчетность сдают МП с правом вести бухучет упрощенным способом

    Малые предприятия с правом на ведение бухучета упрощенным способом могут сдавать отчетность по упрощенным формам.

    Малые предприятия могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность. Перечень тех, кто может вести учет упрощенно приведен в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета могут применять:

    • субъекты малого предпринимательства;
    • некоммерческие организации (включая те, поступления денежных средств и иного имущества у которых превышают три миллиона рублей);
    • организации, получившие статус участников проекта «Сколково».

    Для некоторых видов малых предприятий установлен запрет на упрощенный бухгалтерский учет (п. 5 ст. 6 Закона No 402-ФЗ). К ним относятся:

    • организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
    • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
    • кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
    • микрофинансовые организации;
    • организации бюджетной сферы;
    • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
    • коллегии адвокатов;
    • адвокатские бюро;
    • юридические консультации;
    • адвокатские палаты;
    • нотариальные палаты;
    • некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

    К малым предприятиям относятся хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. К данной категории с 3 августа 2018 года могут относиться хозяйственные товарищества.

    Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, без учета НДС за прошлый календарный год не должен превышать:

    • 120 млн руб. – для микропредприятий;
    • 800 млн руб. – для малых предприятий.

    Численность персонала малого предприятия за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек.

    Условиями отнесения организации или ИП к малому предприятию являются не только фактическое соответствие определенным критериям, но и указание предприятия в едином реестре МСП на сайте ФНС. Микропредприятия также считаются субъектами малого предпринимательства.

    Упрощенная бухгалтерская отчетность

    Малые предприятия с правом на ведение бухучета упрощенным способом могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 19 апреля 2019 года № 61н.

    Машиночитаемые формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710096) рекомендованы ФНС России в письме от 25 ноября 2019 года No ВД-4-1/24013@.

    Упрощение отчетности сводится к тому, что:

    • бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах содержат сокращенный объем показателей (по группам статей, без детализации по статьям);
    • приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах составляются в случае, если они содержат информацию, без которой невозможна оценка финансового положения или финансовых результатов деятельности СМП.

    Малые предприятия, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут сдавать бухгалтерскую отчетность в полном объеме по общим формам

    Упрощенный баланс

    В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

    В укрупненных строках баланса нужно поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя.

    Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние компании.

    Упрощенный отчет о финансовых результатах

    Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк. Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках. Выручку, как всегда, нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

    Формирование статей упрощенной формы отчета о финансовых результатах приведено в таблице.

    Наименование строк упрощенного отчета Наименование и коды строк стандартного отчета
    Выручка Выручка (2110)
    Расходы по обычной деятельности Себестоимость продаж (2120), коммерческие расходы (2210) и управленческие расходы (2220)
    Проценты к уплате Проценты к уплате (2330)
    Прочие доходы Прочие доходы (2340)
    Прочие расходы Прочие расходы (2350)
    Налоги на прибыль (доходы), включая текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль Присваивается код 2410 или 2460 в зависимости от того, какой показатель при формировании строки имеет наибольший удельный вес: налог на прибыль или иное (налог, уплачиваемый в связи с применением специального налогового режима)
    Чистая прибыль (убыток) Чистая прибыль (убыток) (2400)

    Упрощенный отчет о целевом использовании средств

    Кроме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, малые предприятия должны представлять отчет о целевом использовании средств (приказ Минфина России от 6 апреля 2015 г. No 57н).

    В отчете нужно отразить остатки целевых средств на начало отчетного года и на конец отчетного года.

    В раздел «Поступило средств» вносят данные о средствах, которые поступили в виде добровольных, членских и вступительных взносов, а также о сумме средств, которые поступили от предпринимательской деятельности предприятия и от других поступлений. К другим поступлениям относится, в частности, материальная помощь от государства.

    В разделе «Использовано средств» указывают конкретные цели, на которые были направлены целевые средства (например, благотворительность или целевые мероприятия).

    Что нужно знать про упрощенную бухотчетность за 2020 год: форма бланка, срок сдачи и образец

    Новое в законах о бухгалтерской отчетности 2020 года

    В 2019-2020 годах были внесены очередные коррективы в законодательство, затронувшие в том числе и представление бухгалтерской отчетности. Некоторые из них не коснулись упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, другие имеют к ней непосредственное отношение.

    ИНФОРМАЦИЯ ОБ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

    Данное нововведение не относится к упрощенной бухотчетности. Так как тот, кто имеет право применять упрощенный способ составления баланса, не подпадает под обязательный аудит. О том, кто может применять упрощенный баланс, расскажем ниже.

    Читайте также  Взимается ли подоходный налог с больничного листа

    А в обычный баланс теперь необходимо включать информацию об организации, которая проводит обязательный аудит – наименование, ИНН, регистрационный номер.

    ИЗМЕНИЛИСЬ КРИТЕРИИ ДЛЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

    Законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ изменены параметры, при которых бухотчетность юрлица подлежит обязательному аудиту.

    В том числе значительно увеличены количественные показатели, позволяющие не проводить аудит годового отчета:

    • размер доходов, обязывающий проводить аудит, составляет 800 млн руб. (в прежней редакции закона этот критерий был равен 400 млн руб.);
    • величина активов, от которой надо аудироваться, установлена в 400 млн руб. (до 01.01.2021 этот критерий был равен 60 млн руб.).

    ИЗМЕНЕНИЯ В ПБУ

    Это тоже не касается упрощенной бухотчетности, так как малые предприятия могут не применять ПБУ 18/02, чем они обычно и пользуются. А именно, малые предприятия обычно составляют упрощенный баланс.

    УНИФИЦИРОВАНЫ ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ

    С 2021 года баланс необходимо составлять только в тысячах рублей. Возможность внести данные в миллионах теперь отсутствует.

    СДАЧА В РОССТАТ

    Приятное новшество: с 2020 года нет необходимости сдавать в Росстат экземпляр бухотчетности. Зато в противовес этому ввели обязательство представлять баланс в контролирующие органы только в электронном виде.

    ДОПОЛНЕНЫ ЮРИДИЧЕСКИЕ КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ К СУБЪЕКТАМ МСП

    В 2020 году расширен список тех, кто может быть отнесён к субъектам малого предпринимательства, имеющим право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.

    Подробнее с этим списком можно ознакомиться далее.

    Какие разновидности упрощенной отчетности бывают

    Неопытные бухгалтеры или люди, далекие от бухгалтерии, но вынужденные с ней столкнуться, могут путаться в терминологии.

    Следующая схема поможет разобраться и не смешивать разные понятия.

    Как видим, приведенные отчеты имеют совершенно разное назначение и специфику представления.

    Теперь подробно разберём упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2020 год.

    Кому дано право сдавать упрощенную бухотчетность

    Законодательно установлено, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность и может вести упрощенный бухучет, а кто такого права не имеет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Подчеркиваем, что упрощенный бухучет и отчетность – это право организации, а не обязанность.

    Уточним, кто является субъектом малого предпринимательства в 2021 году по остальным параметрам:

    • по численности у малого предприятия количество сотрудников не превышает 100 человек;
    • объем получаемых годовых доходов не должен быть долее 800 млн руб.

    Отнесение к категории малых фирм определяют по наибольшему из показателей. Например, если численность у предприятия менее 100 человек, но доходы за год оказались, допустим, 900 млн руб. – такое предприятие уже классифицируют как среднее.

    Из чего состоит упрощенная бухотчетность

    Упрощение отчетности относится как к ее составу в целом, так и к количеству показателей в самих формах. А вот в сроках представления упрощенной отчетности никаких поблажек нет. Сдавать ее положено, как и обычную, – до 31 марта следующего года. В 2021 году никаких переносов срока нет: отчетность за 2020 нужно сдать до 31.03.2021.

    Бухгалтерская отчетность в общем случае состоит из следующих документов:

    Как видно из схемы, упрощенная бухотчетность оправдывает свое название: при ее применении достаточно отчитаться за год всего лишь двумя формами (п. 85 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

    Актуальные на 2020 год бланки упрощенной бухгалтерской отчетности представлены ниже.

    Формы для упрощенной бухотчетности

    Бланки упрощенного бухгалтерского баланса и упрощенного отчета о финансовых результатах утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н в Приложении № 5.

    Далее по прямой ссылке можно бесплатно скачать бухгалтерскую упрощенную отчетность 2020 :

    Рассмотрим эти формы подробнее.

    В шапке каждой из форм необходимо указать общие данные об организации.

    В балансе указываем данные за 3 последних года, включая отчетный. В отчете о финансовых результатах – за 2 последних года, включая отчетный.

    УПРОЩЕННЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

    В упрощенном балансе укрупнены показатели, но принцип тот же – наличие актива и пассива, которые равны.

    В графе 2 баланса указывают код в соответствии с Приложением № 4 к Приказу № 66н. Так как в упрощенном балансе дают укрупненные показатели, в одну строку входят несколько позиций. Например, в строку 1170 – нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. В обычном балансе для этих данных предусмотрены разные коды.

    В упрощенном балансе следует выбрать код того показателя, который имеет больший удельный вес в строке.

    Рассмотрим, как соотносятся строки баланса и счета бухгалтерского учета. При расчете необходимо использовать сальдо на конец отчетного года по счетам бухучета. В общем случае берем сальдо не общее, а развернутое – по субсчетам. Данную схему принимаем за основу, так как в каждом конкретном случае могут быть свои нюансы.

    ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

    Аналогично с указанием кода в балансе в отчете о финансовых результатах в строке надо выбирать тот код, которому соответствует показатель с наибольшим удельным весом.

    Приведем соотношение строк отчета о финансовых результатах и сальдо по счетам бухучета. Здесь берем обороты по счетам 90 и 91.

    Скобки означают «-». Например, полученный результат в строке 2400:

    • отрицательный (убыток) – берем в скобки;
    • положительный (прибыль) – записываем без скобок.

    Пример заполнения упрощенной финансовой отчетности за 2020 год

    Допустим, что ООО «Самолетик» – субъект малого предпринимательства, поэтому имеет право на ведение упрощенного бухгалтерского учета и составление упрощенной бухотчетности.

    Для дальнейшей сдачи отчетности по каналам ТКС ООО готовит ее программе ФНС «Налогоплательщик ЮЛ» (принцип заполнения такой же, как и в других подобных программах, в т. ч. предоставляемых операторами ЭДО).

    Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость, составленную бухгалтером ООО «Самолетик» по итогам 2020 года после реформации баланса и заполним на ее основании упрощенный бухгалтерский баланс за 2020 год. Для простоты сальдо на начало периода и обороты за период показывать не будем, оставим лишь сальдо на конец года.

    Для заполнения отчета о финансовых результатах покажем часть оборотно-сальдовой ведомости в части счетов 90 и 91 до реформации баланса с оборотами за период и сальдо на конец года.

    Графы 4 и 5 баланса, графа 4 отчета о финансовых результатах заполнены на основании отчетности прошлых лет.

    Скачать образец заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2020 год для представителя малого бизнеса можно по ссылкам выше.

    Итоги

    Упрощенную бухотчетность могут сдавать организации и ИП, отвечающие определенным критериям.

    Сроки представления аналогичны срокам сдачи обычной бухотчетности – до 31 марта следующего за отчетным года.

    Состав форм сильно урезан: сдаем только баланс и отчет о финансовых результатах. Они в свою очередь так же представлены в сокращенном виде с укрупненными показателями.

    Упрощенная отчетность – право, а не обязанность субъекта.