Какая ставка налога действует по патенту

Как считать налог и оплачивать патенты в 2021 году?

Патентная система серьезно обновлена с 2021 года. Изменения затронули и формулу расчета налога, хотя сроки, в которые его нужно заплатить, остались прежними. Есть, правда, и отдельные нюансы, о которых вспомним, чтобы не ошибиться с уплатой.

Формула для расчета налога при ПСН

Налог при ПСН рассчитывается в виде процентной доли налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). При этом сумма налога исчисляется в полных рублях, а для округления нужно применять правила из математики: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Общая ставка – 6%.

Если патент выдан на срок 12 месяцев, налог рассчитывается по формуле:

Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН х ставка налога = Налог при ПСН

При получении патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается по формуле:

Сумма потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности на ПСН : количество дней в году х количество дней срока, на который выдан патент х ставка налога = Налог при ПСН

Изменение произошло во второй формуле. Теперь для расчета стоимости патента, приобретенного на срок до 12 месяцев, используется количество дней:

  • в году – 365 или 366 дней;
  • срока, на который выдан патент.

Ведь начало действия патента может и не совпадать с началом календарного месяца. Он может быть получен на некоторое количество фактических, а не календарных месяцев.

Как платить налог при ПСН

ИП на ПСН платит налог по месту постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). А порядок уплаты зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев (то есть от 1 до 5 месяцев включительно), платят полную сумму не позднее срока окончания действия патента.

Так же — не позднее срока окончания действия патента — платят налог ИП, которые утратили право на применение нулевой ставки при ПСН (налоговые каникулы) (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года (то есть 6 полных месяцев и более), то налог уплачивается в таком порядке:

  • 1/3 в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан ровно на 6 месяцев, сумма налога уплачивается частями — 1/3 и 2/3.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

При оплате патента обратите внимание на такие нюансы.

  1. Оплатить патент можно до 24 часов последнего дня срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
  2. Если последний день срока, отведенного для уплаты ПСН-налога, выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (объявленный, например, по указу президента), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это общий порядок, установленный пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ.

Минфин считает по-другому (см. письмо от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71372). Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Значит, и полная оплата патента должна быть внесена в пределах этого года. Была рассмотрена ситуация, когда срок окончания патента выпадал на 31 декабря, который по календарю являлся выходным. В таком случае, по мнению финансистов, крайний срок уплаты ПСН-налога должен быть перенесен на 30 декабря.

Если ИП опоздает с оплатой патента, ему начислят пени. Штрафа не будет (см. письмо Минфина от 18 октября 2017 г. № 03-11-09/68364, которое доведено до территориальных налоговых инспекций). Оштрафуют, только если во время проверки выяснится, что неуплата налога произошла из-за недостоверности сведений, предоставленных для получения патента.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Новые условия применения патента в 2021 году

Патентная система (ПСН) переживает свой звёздный час — тысячи предпринимателей уже перешли и собираются переходить на патент из-за отмены ЕНВД. В связи с этим возникает много вопросов. В этой статье эксперты Интернет-бухгалтерии «Мое дело» отвечают на самые частые вопросы о ПСН.

Коротко про суть ПСН

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.

Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.

Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.

Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.

Какие налоги платят на патенте, а какие нет

На ПСН не платят НДФЛ (его заменяет стоимость патента), НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности.

  • от НДФЛ освобождаются только доходы от патентной деятельности, например, доходы от торговли в магазине. Если ИП продал квартиру или получил другой доход — это уже не попадает под ПСН.
  • НДС придётся заплатить, если предприниматель импортирует товары из-за границы.
  • если имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень местных властей, налог с такого имущества платить нужно. Если у ИП есть транспорт, земля, он пользуется водными ресурсами — имущественные налоги платить нужно.

Если в компании есть сотрудники, за них в обычном порядке нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Страховые взносы ИП за себя платить тоже нужно.

Чем патентная система отличается от ЕНВД

Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле. Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.

Но есть и отличия.

На какие виды деятельности можно купить патент

В Налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности, разрешённых для ПСН. Это общепит и розничная торговля, различные услуги населению, автосервисы и автостоянки, гостиницы и т.д. Но окончательное решение остаётся за региональными властями.

По новым правилам, под патент не попадают только следующие виды деятельности:

  • деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
  • оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
  • грузовые и пассажирские перевозки, если в собственности или аренде больше 20 автомобилей.
  • сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

В связи с изменениями в патентную систему и отменой ЕНВД местные законы будут обновлять и дополнять, поэтому важно следить за нововведениями.

На какой срок можно купить патент

На срок от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года. То есть срок действия патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. Например, если ИП планирует применять ПСН с 15 марта 2021 года, то патент ему могут выдать на любое количество дней в пределах 2021 года, начиная с 15 марта по 31 декабря 2021 года.

Патенты на короткий срок выгодно брать, если бизнес сезонный, или если нужно опробовать новую нишу.

На какой территории действует патент

Патент действует на всей территории субъекта РФ. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете по нему вести такую же деятельность в другом — там нужно купить отдельный патент. Обратите внимание, что в патенте должна быть указана территория его действия.

Исключение — автоперевозки. Если договоры на перевозку заключаются в субъекте РФ, где получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения/отправления грузов/пассажиров, можно не получать патент в другом субъекте РФ.

Оказывать услуги можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учёт. В данном случае место ведения деятельности определяется местом заключения договоров на автоперевозку (письма Минфина России № 03-11-11/78446 от 11 октября 2019 г., № 03-11-11/43299 от 14 июня 2019 г.).

Читайте также  Как узнать УНП плательщика земельного налога

Как рассчитывается стоимость патента

Сумма зависит от потенциального дохода, которую определили местные власти для вашего вида деятельности. Информация о суммах потенциального дохода есть в региональных законах. Налог считают по ставке 6% с потенциального годового дохода.

Например, если в регионе для кафе площадью до 50 квадратных метров потенциальный годовой доход — 1 200 000 рублей, то патент на год будет стоить 72 000 рублей. По новым правилам эту сумму можно будет уменьшить на страховые взносы до 100%, если нет работников, и до 50%, если работники есть.

Как оплатить патент

Срок оплаты патента зависит от срока его действия. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают до окончания срока его действия. Патент со сроком от 6 до 12 месяцев оплачивают в два этапа: ⅓ стоимости — в течение 90 календарных дней, ⅔ стоимости — до окончания срока действия патента.

Как оформить патент

Чтобы получить право применять патентную систему, нужно заранее написать заявление по одной из следующих форм:

  • по форме 26.5-1, утверждённой приказом ФНС РФ от 11.07.2017 №ММВ-7-3/544@
  • по форме рекомендованной письмом ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@

По общему правилу заявление нужно отправить за 10 дней до начала применения патентной системы. Если будете вести деятельность в своём же регионе, отправьте заявление на патент в налоговую инспекцию, где состоите на учёте.

Если ваш бизнес не по месту прописки, а в другом регионе, заявление отправьте в любую налоговую инспекцию субъекта РФ, в котором будете вести деятельность. Например, если вы прописаны в Самаре, а бизнес в Оренбурге, заявление нужно подать в ИФНС Оренбургской области.

Заявление можно отправить любым удобным способом: передать лично, в электронном виде с ЭЦП, через МФЦ, обычной почтой или через представителя.

Если планируете вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, нужно подать два заявления (письмо Минфина России № 03-11-11/4189 от 27 января 2017 г.).

Бывают ситуации, когда вид деятельности один, но подвиды разные. Тогда количество патентов для предпринимателя зависит от регионального законодательства. Например, в законе региона может быть прописан патент на розничную торговлю в целом. Тогда вы берёте один патент на один или несколько магазинов и можете торговать чем угодно в розницу. А если в законе есть разделение, например, торговля запчастями, торговля предметами одежды, торговля продуктами питания, и для каждого подвида разный потенциальный доход — тогда придётся брать отдельный патент для каждого случая. В течение пяти рабочих дней вам выдадут патент лично в руки, в электронном виде, по почте или через МФЦ. Вместе с патентом ИП выдадут и платёжный документ на уплату налога, то есть стоимости патента.

Если вы кроме патентной деятельности не ведёте бизнес на ОСНО, и ещё не переходили на УСН, параллельно с покупкой патента рекомендуем подать заявление и на УСН. Иначе любая операция, которая не подпадает под патент, будет облагаться по общей системе, а это сложно и дорого.

Если вы забудете вовремя подать заявление на следующий патент, иметь в запасе УСН 6% тоже выгодно — так за промежуток времени между двумя патентами вы заплатите всего 6% с доходов, а на ОСНО придётся платить НДФЛ и НДС.

Что делать с кассой при переходе на ПСН

Если у вас уже есть касса и вы применяли её для торговли на другом режиме, нужно в настройках поменять режим налогообложения и сформировать отчёт об изменении параметров регистрации. Важно, чтобы в чеке отражалась актуальная система налогообложения, иначе будет штраф.

Поменять настройки нужно до того, как выдадите первый чек на новой системе налогообложения. Например, если в вы начинаете работу с 15 марта, то уже 15 марта перед открытием смены в кассе должен быть указан новый режим налогообложения.

Можно ли применять ПСН по маркированным товарам

Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ прописывает запрет на торговлю маркированными товарами на ПСН, но в этом законе пока только указаны лекарства, обувь и одежда из меха.

По товарам легкой промышленности, шинам, фототоварам и парфюмерии, для которых маркировка тоже стала обязательной, информации пока нет. Значит, по этим группам товарам до изменений в законах патентную систему пока применять можно.

Патент для ИП

В 2021 году в патентную систему налогообложения (ПСН) внесли изменения:

Расширился список видов деятельности под патент;

Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы;

Для розничной торговли в 3 раза увеличили площадь помещения, используемой для торговли и др.

Внесенные изменения в применение патента, прежде всего, связаны с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2021 года. В силу удобства и выгоды многие предприниматели переходят на патент.

Если вы не успели до 1 января 2021 года подать заявления на Патент, то вас автоматически перевели на основную систему налогообложения. Для предпринимателей это не вполне удобная налоговая система, поскольку увеличивается налоговая нагрузка, добавляется ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться — региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе — можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Читайте также  В какой срок производится уплата налога

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн — кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы — важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

Как платить налоги на патенте

Это надо знать

Патент может купить ИП, если в год зарабатывает 60 млн рублей или меньше и имеет штат до 15 сотрудников. Продается патент по видам деятельности. Каждый вид должен иметь отдельное разрешение, если вы хотите именно так платить налоги. Но не на любой вид деятельности, разрешенной для ИП, есть возможность купить патент, есть ограничения, они описаны в Налоговом Кодексе.

Для покупки патента необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Обращаться необходимо в инспекцию по месту вашей деятельности, а не по месту постоянной регистрации (!). Заявление пишется в установленной форме, где указывается ваш вид деятельности (код ОКВЭД) и срок, на который вы хотите приобрести патент.

Налоговая ваше заявление рассматривает не более пяти дней. Вы же должны подать заявление за 10 дней до предполагаемого срока начала своей патентной работы. Для продления патента вы просто покупаете новый, важно все делать вовремя (за 10 дней до старта).

Сколько стоит

Все патенты стоят по-разному. Рассчитывается эта величина в зависимости от вашего потенциально возможного дохода, из которого вы уплачиваете 6%. Потенциальный же доход зависит от срока патента, вида деятельности и места вашего предпринимательства, отсюда и разная цена на патенты.

Чтобы заранее узнать точную цену патента, необходимо воспользоваться патентным калькулятором на сайте ФНС.

Цену патента вы также узнаете, получив его на руки. С обратной стороны патента будет указана сумма, которые вы должны оплатить, и сроки, до которых вы должны это сделать.

Реквизиты, по которым вы должны внести оплату за патент, запрашивать следует в налоговой, которая вам этот патент выдала. По сути, оплачивая его, вы платите свои налоги вперед, хотя сроки оплаты бывают разные и зависят от срока действия вашего патента.

Если ваш патент рассчитан на полгода или меньше, то вы должны оплатить сразу всю сумму не позднее окончания срока действия самого патента. Если же ваш патент действует от полугода до года, то вы платите два раза. Первый раз вы должны заплатить 1/3 стоимости, и на это вам дается 90 дней после начала действия патента. Оставшуюся сумму надо оплатить до момента окончания срока действия патента.

Опоздание с оплатой карается, как минимум, вам начислят пени, но могут быть и штрафы. Срок действия патента при этом не прекращается, хотя раньше карательные меры были именно так суровы.

Какой налог платить?

Покупая патент, вы оплачиваете свой 6% налог с дохода своей патентной деятельности. Налоги с другой деятельности вы платите по той системе налогообложения, по которой ее ведете. Ведь ИП могут законно совмещать несколько налоговых режимов.

Следует знать, что покупая патент ИП освобождается от следующих налогов:

Патент не освобождает вас также от уплаты других налогов, если они у вас есть. Вы все равно платите акцизы, водный налог, транспортный налог, земельный налог, сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование водными биологических ресурсов.

Есть ли выгода?

Финансовая выгода требует расчёта. Просто посчитайте свой налог по своей системе налогообложения и сравните его со стоимостью патента. Временной период, естественно, берите одинаковый. Не забудьте учесть свою выгоду, если ваша система налогообложения позволяет вам уменьшать сумму налога на размер выплаченных страховых взносов. Результат не всегда будет в пользу патентной системы. Однако патент позволяет избежать ошибок в налоговых расчетах, а ошибки в уплате налогов наказываются, в том числе, и материально. Патент точно упрощает жизнь тем, кто любит ошибаться.

Кроме того, он освобождает вас от необходимости готовить налоговую отчетность и сдавать ее вовремя, а это тоже ценное преимущество для некоторых предпринимателей.

Изменения по патенту в 2021 году

11 ноября Государственной Думой приняты в третьем, окончательном чтении долгожданные изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения определяют новые условия применения патентной системы налогообложения ИП-шниками на 2021-й и последующие годы.

Теперь законопроект должен быть утвержден Советом Федерации и уже в статусе Закона подписан Президентом.

Изменения в ПСН вносятся значительные, и самое главное – ПСН становится для ЕНВД-шников более выгодной, чем УСН, системой налогообложения для применения с 1 января 2021 года.

Рассмотрим основные изменения по патенту подробнее.

Уменьшение суммы налога по патенту на сумму страховых взносов

Одно из главных изменений — это возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соцстрахование, медстрахование, пособия по больничному листу.

Главные условия применения вычета, как и при применении ЕНВД:

  • уменьшается налог на взносы в пределах исчисленных сумм (то есть переплата по взносам не уменьшает налог, её надо будет сначала вернуть и повторно уплатить);
  • взносы должны быть уплачены в данном налоговом периоде — то есть в период действия патента;

указанные страховые платежи и пособия уменьшают сумму налога, если они уплачены за работников, занятых в деятельности по патенту.

Читайте также  Если организация переплатила НДФЛ что делать

Также как и в ЕНВД сохраняется и ограничение по сумме вычета: ИП с сотрудниками могут снизить налог не более чем на 50 %.

Если индивидуальный предприниматель не привлекает при применении ПСН наемных работников, он уменьшает налог по патенту на всю сумму уплаченных страховых взносов “за себя”. Не забываем только о двух обязательных условиях — взносы должны быть уплачены в период действия патента и в расчет они берутся только в пределах исчисленных сумм.

Если в календарном году предприниматель получил несколько патентов, и по одному из патентов сумма уплаченных взносов превысила допустимую сумму вычета, на это превышение можно уменьшить налог по другим патентам, действующим в этом же календарном году. Перенести остаток неиспользованного вычета по страховым взносам на следующий календарный год нельзя.

Как правильно применять вычет?

Необходимо будет направить в инспекцию ФНС, где осуществляется деятельность по патенту, уведомление об уменьшении патентного налога на сумму уплаченных взносов. Как и в других случаях, уведомление направляется в письменной или электронной форме. В какой срок, Законом не установлено. Порядок представления этого уведомления и его форму теперь должна утвердить ФНС. Но, по сути, такое уведомление должно быть направлено в адрес налоговой до наступления срока уплаты налога по патенту. НК также не ограничивает количество раз подачи этого уведомления. В случае ошибки при уплате взносов или какой-то другой причине налоговая откажет в уменьшении налога (о чем вас официально должна будет уведомить), но вы сможете направить уведомление повторно.

Если вы уплатите сумму налога раньше, чем произойдет его уменьшение, у вас образуется переплата, которую можно будет вернуть или зачесть.

Изменения для розничной торговли и общепита

Еще одно важное изменение — увеличение предельных размеров площади торгового зала (для розничной торговли) и площади зала обслуживания посетителей (для общепита) до 150 квадратных метров для применения ПСН (ранее было 50 кв.м). Эта норма теперь тоже соответствует ЕНВД.

Данное изменение позволит огромному количеству предпринимателей, как и ранее при применении ЕНВД, платить налог в фиксированном размере, независимо от реального дохода.

Виды деятельности. Изменения

1. Виды деятельности для применения ПСН устанавливают региональные власти

Законодатель отказался от закрытого перечня видов деятельности в Налоговом кодексе. Список видов деятельности теперь будет определяться законами на региональном уровне. А список видов деятельности, указанный в НК, будет служить, по сути, ориентиром, рекомендацией. Главное, чтобы эти виды деятельности соответствовали НК РФ и ОКВЭД (если они не указаны в НК РФ).

2. Запрет на применение отдельных видов деятельности

Законодатель определил виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН не может применяться:

при совместной деятельности (создании простого товарищества);

при производстве подакцизных товаров;

при добыче и продаже полезных ископаемых;

для кредитных, а также финансовых услуг;

для оптовой торговли и торговли по договорам поставки.

3. Список патентных видов деятельности и Закон о применении ККТ

Список патентных видов деятельности нужен также для Закона о применении ККТ (54-ФЗ). В этом Законе установлено право ИП не применять кассовые аппараты. В Законе 54-ФЗ есть ссылка на конкретные виды патентной деятельности, указанные в НК РФ.

4. Ограничения для отдельных видов деятельности

Установлены аналогичные ограничения, как и для ЕНВД:

  • по количеству транспортных средств, которые ИП использует при перевозке грузов и пассажиров — не более 20 ТС;
  • по площади торгового зала для объектов розничной торговли — не более 150 кв.м;
  • по площади зала обслуживания посетителей для общепита — не более 150 кв.м.

Некоторые ограничения связаны с тем, кому оказывается услуга — населению или организации (ИП). В отдельные виды деятельности добавлено: “по индивидуальному заказу населения”. То есть если ранее не было такого ограничения, и услуги в рамках патента можно было оказывать как населению, так организациям и ИП, то теперь, как и при ЕНВД, получателем услуги может быть только население.

Такое изменение коснулось:

  • ремонта и пошива различных изделий;
  • ремонта бытовой техники, ремонта и изготовления металлических изделий;
  • Ремонт жилых и нежилых зданий ограничили понятием “существующих”.

Сдача в аренду недвижимого имущества

Приятная новость для тех, кто занимается бизнесом по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков. Теперь сняты ограничения о праве собственности — с 01.01.2021 года патент можно применять при сдаче в аренду независимо от права владения объектом — как собственных, так и арендованных объектов недвижимости.

Расширение перечня патентных видов деятельности

Закон расширил перечень патентных видов деятельности с 63-х до 80-ти. В основном это связано с детализацией и конкретизацией уже внесенных в НК РФ видов деятельности. Но есть и абсолютно новые. Например, теперь можно получить патент и по деятельности стоянок для автотранспорта.

Переходный период для плательщиков ЕНВД

Может так случиться, что власти субъектов РФ не успеют своевременно внести в свои законы о патентной системе налогообложения новации федеральных властей. Именно для таких регионов, в которых обновленный патент так и не вступит в силу с 01.01.2021г., Законодатель предусмотрел особый порядок расчета годовой стоимости патента.

Такие временные патенты введены для ИП, если ИП в четвертом квартале 2020 года применял ЕНВД по следующим видам деятельности:

  • деятельность стоянок для автотранспорта
  • розничная торговля в объектах торговли с площадью торгового зала более 50 квадратных метров
  • общепит в кафе (ресторанах и др.) с площадью зала обслуживания клиентов более 50 квадратных метров
  • ремонта и технического обслуживания транспортных средств

Вышеуказанный патент будет выдаваться до даты вступления в силу обновленных региональных законов по ПСН. В общем случае период действия таких патентов ограничен 31 марта 2021 года.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода для расчета стоимости “временного” патента будет производиться по формуле:

Базовая доходность х 12 мес. Х ФП х К1×15/6×0,5, где

БД — базовая доходность. Она соответствует деятельности на ЕНВД. Для розницы — 1800 руб. за 1 кв.м., общепита — 1000 руб. за 1 кв.м., авторемонта — 12000 руб. за каждого работника (плюс сам ИП), для автостоянок — 50 руб. за кв.м.

ФП — физический показатель (кв.м — для розницы, общепита и стоянок, количество сотрудников – для авторемонта);

К1 — коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год -2,005;

15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;

0,5 — уменьшающий коэффициент.

Всем индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года правильно рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Если не уплатить страховые взносы до 31.12.2020г., вы можете потерять право на уменьшение единого налога по УСН и ЕНВД на сумму уплаченных взносов «за себя». А если переплатить взносы в 2020 году, вы не сможете на сумму переплаты уменьшить налог за 2020 год, так как можно уменьшить налог только на взносы в пределах исчисленных сумм. Также вы потеряете право на уменьшение налога в 2021 году на сумму уплаченных взносов в 2020 году – налог ведь фактически уплачен в другом налоговом периоде, не в 2021 году.

Таким образом, до конца 2020 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов. Особенно это касается предпринимателей попавших под льготы по уплате налога в связи с COVID.

Федеральными властями новые правила применения ПСН установлены. Теперь слово за регионами.

В Калининградской области закон уже принят, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.

Но в любом случае, многие плательщики ЕНВД уже получили ответ на главный вопрос “2021” — каким налоговым режимом заменить ЕНВД.

Дополнение от 14 декабря. Увеличен срок подачи заявления на патент с 1 января 2021 года.

Заявление на получение патента необходимо подать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

Обратите внимание – если Вы хотите применять патент с начала 2021 года, то такое заявление можно подать до 31 декабря 2020 года.

А при переходе с УСН на патент в течении года по одному виду деятельности есть нюансы.

Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок ведения налогового учета при ПСН.

А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета. Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.