Как вернуть излишне уплаченный налог по УСН

Когда ИП может вернуть переплату по налогам?

Я закрыла ИП в 2018 году. Через два года в личном кабинете на сайте ФНС запросила справку и сверку с налоговой, чтобы проверить расчеты по НДФЛ. По результатам сверки оказалось, что у меня переплата по УСН.

Налоговая о переплате меня не уведомляла. Я пыталась заказать акт сверки за 2017 и 2018 годы, чтобы понять, когда образовалась переплата, но получила отказ. Ссылаются, что данных по представленным декларациям нет. Хотя декларации с отметками налоговой есть у меня на руках.

Не могу понять, с какой даты считать образование переплаты. Заявление на возврат подают в течение трех лет. Могу ли я отсчитывать этот срок с апреля 2018 года, когда подала декларацию по УСН за 2017 год, а за 2018 год — с момента закрытия ИП? Можно ли вернуть переплату или придется обращаться в суд?

Елена, налогоплательщики довольно часто узнают о переплате в личном кабинете на сайте налоговой, однако не каждую сумму можно вернуть. Прежде всего, надо выяснить, как и когда образовалась переплата — за какой период деятельности ИП.

Поскольку у налоговой нет деклараций, вам нужно самой представить им подтверждающие документы. После того как вы вместе с инспекцией выясните, что это за переплата и откуда она взялась, можно будет подавать заявление на возврат налога. Но если со дня уплаты налогов прошло три года, то вернуть переплату вы не сможете. Расскажу, от чего это зависит.

Можно ли вернуть переплату, если она отображается в личном кабинете на сайте ФНС

По закону если налоговая инспекция обнаружит переплату налога, то она должна сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней.

Ваш случай напоминает ситуацию, о которой ФНС предупреждала на своем сайте: налогоплательщики могут ошибочно думать, что вправе вернуть переплату, если она отобразилась в личном кабинете. Но это не означает, что налоговая подтверждает эти суммы. Прежде чем подавать заявление на возврат, нужно уточнить, действительно ли есть что возвращать.

ФНС отмечает, что часто оснований для возврата нет. В личном кабинете могут отображаться, например, суммы налогов, по которым срок возврата — три года со дня уплаты — уже истек.

Чтобы установить, действительно ли есть переплата, как и когда она образовалась, нужно провести сверку расчетов по налогам вместе с налоговой инспекцией.

Как выбрать квартиру

Как проводят сверку расчетов по налогам

Сверку расчетов по налогам проводят по инициативе инспекции или по заявлению налогоплательщика.

Налоговая сама может предложить провести совместную сверку расчетов, если обнаружит, что, возможно, ИП или организация переплатили налог. Если заявление о проведении сверки подаст ИП, то налоговая обязательно ее проведет.

Заявление о проведении сверки. Заявление в налоговую можно принести лично, отправить почтой, через систему электронного документооборота или через личный кабинет на сайте ФНС.

Срок проведения сверки. Сверку расчетов проводят:

  1. в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления, если разногласий нет. Когда налогоплательщик получит от инспекции акт сверки, он должен подписать его, указав «С разногласиями» или «Без разногласий»;
  2. в течение 15 рабочих дней с даты регистрации заявления, если были разногласия.

Проверяемый период. Сверку можно провести за три года, которые предшествовали году подачи заявления. То есть в 2021 году можно будет проверить, как были начислены и уплачены налоги в 2018, 2019, 2020 годах.

За какие периоды налогоплательщик хочет свериться, нужно указать в заявлении.

Если ИП или организация не укажет в заявлении месяцы и годы, по которым хочет свериться с налоговой, то инспекция будет смотреть данные с 1 января текущего года по дату, когда получит заявление.

Окончание сверки. Если разногласий нет, то есть ИП или организация со всеми данными согласны, в разделе 1 акта сверки нужно написать: «Без разногласий». После этого сверка считается законченной.

Если налогоплательщик указал в акте «С разногласиями», то дальше будут оформлять раздел 2 акта сверки. Проверка закончится, когда обе стороны подпишут раздел 2.

Как сообщить налоговой о разногласиях

Разногласия — это несовпадение данных налоговой с данными налогоплательщика.

О разногласиях можно узнать во время совместной сверки и сразу же начать разбираться, почему цифры не совпадают. Сообщить об этом можно, когда сверка завершится. Налоговая рассмотрит все документы в течение 30 дней и в эти же сроки даст ответ.

Вы пишете, что у вас есть декларации с отметками налоговой. Если вы получите от налоговой акт сверки или отказ его предоставить из-за отсутствия данных о декларациях, то можете направить в инспекцию разногласия и приложить к ним подтверждающие документы.

Разногласия можно оформить в виде реестра расчетов с бюджетом. В реестре следует указать:

  1. Какая сумма была начислена по декларациям.
  2. Какая сумма была уплачена.

Возможно, когда вы будете составлять реестр, сами установите, когда и как образовалась переплата. Если не сможете выявить причину, дату возникновения и сумму переплаты, то не только налоговая откажет вам в возврате налога, но и, скорее всего, суд. Даже если по справке из личного кабинета видна переплата.

Например, в Свердловской области организация столкнулась с такой ситуацией. Она обратилась в суд после того, как инспекция отказалась вернуть переплату. В качестве доказательства компания представила справку о состоянии расчетов, но этого оказалось недостаточно, и суды всех инстанций в иске отказали.

Организация не определила периоды, за которые образовалась спорная переплата, и не представила документы, из которых было бы понятно, что в бюджет перечислено лишнее.

В итоге Верховный суд РФ указал, как можно выявить переплату: сравнить сумму начисленного налога с суммой из платежных документов, по которым происходила его уплата. Подойдут такие документы:

  1. платежное поручение налогоплательщика;
  2. инкассовое поручение налоговой инспекции;
  3. информация из базы ИФНС об исполнении налогоплательщиком обязанности уплатить налоги. Это могут быть справки инспекции о суммах начисленных и уплаченных налогов, наличии задолженности или переплаты на определенные даты.

Определение ВС РФ от 11.02.2019 № 309-КГ18-25158 PDF, 189 КБ

Если налоговая согласовала сумму и дату переплаты, вы сможете зачесть ее в счет других налогов. А если у вас нет недоимки по другим налогам, то вернуть переплату на свой счет. Для этого нужно будет подать заявление. Если у вас есть долг по налогам, переплата в первую очередь будет направлена в зачет недоимки.

В какой срок можно вернуть переплаченный налог

Вернуть излишне уплаченный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты. Но это правило работает не всегда.

Налог по УСН и налог на прибыль платят авансом в течение года, не дожидаясь его окончания, и до сдачи итоговой отчетности. Если ИП или организация переплатили эти налоги, то трехлетний срок для их возврата считается с даты подачи деклараций.

Например, ИП на УСН уплатил налог по итогам 2017 года 10 января 2018 года. Декларацию за 2017 год он сдал 30 июля 2018 года, то есть с нарушением срока. Сделать это он должен был до 30 апреля 2018 года. Трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога будет считаться с установленного срока подачи декларации — 30 апреля.

Вы пишете, что декларацию за 2017 год подали в апреле 2018 года, то есть в срок. Трехлетний срок для возврата налога по декларации за 2017 год истечет 30 апреля 2021 года.

По декларации за 2018 год, которую вы подавали при закрытии ИП, трехлетний срок также следует считать с момента подачи декларации.

Можно ли вернуть налог, если пропустили трехлетний срок для возврата

Предположим, вы выяснили, что переплата образовалась за периоды, по которым трехлетний срок для возврата уже истек. Вы можете обратиться в суд и ссылаться на то, что узнали о переплате только недавно и три года с этой даты не прошло, — так работает общее правило исчисления срока исковой давности. Но шансы выиграть суд будут небольшие.

Если ИП или компания просто заплатили больше, чем нужно, то переплату вряд ли вернут. Даже если есть справка о сумме переплаты или акт сверки, из которого видна переплата, само по себе это ничего не докажет. Для суда важна причина, почему ИП не знал, что перечислил больше налога, и не обратился за возвратом раньше. Если причина и доказательства весомые, переплату могут вернуть.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.2019 № Ф06-45362/2019 PDF, 315 КБ

Например, организация узнала о переплате налога на прибыль, НДС и ЕНВД только после того, как получила справку о состоянии расчетов. В справке была указана переплата, которая образовалась, когда налоговая инспекция провела зачеты. Организация о них не знала.

Суды признали, что в этом случае срок для возврата переплаты нужно отсчитывать с даты получения справки о состоянии расчетов. Кроме того, налоговая не сообщила, что есть такая переплата, хотя это входит в ее обязанности. Организации удалось вернуть переплату.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2017 № Ф09-406/17 PDF, 224 КБ

Таким образом, решение суда будет зависеть от того, по какой причине у вас образовалась переплата и какие доказательства вы сможете представить в обоснование своих требований.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

Переплата по УСН или ставим запятую в «зачесть нельзя вернуть»

«Уж сколько раз твердили миру…» Такие слова приходят на ум, когда в очередной «-цатый» раз получаешь вопрос, что делать, если в течение года на УСН заплатили авансовых платежей больше, чем должны. Вроде бы в наших же интересах не допустить этого, не так ли? Зачем кредитовать бюджет совершенно безвозмездно. Но из года в год ситуация повторяется заново — и снова здравствуй, переплата по УСН.

Откуда переплата по УСН: лидеры «хит-парада»

Лидер хит-парада ситуация типа:

  • В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год (как платить взносы, чтобы этого не допустить переплату, обязательно прочитайте в этой статье).

На 2 и 3 месте хит-парада «Переплата по УСН» следующие ситуации:

  • Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
  • Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта следующего года (для организаций) или до 30 апреля (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – что делать дальше. Но сначала небольшой пример в тему (цифры берем самые простые – для наглядности, а в другой статье прочитайте, как производится уменьшение расходов или налога на взносы, для обоих объектов налогообложения).

Читайте также  Как определить ТОГС организации

Переплата по УСН на примере

Давайте вспомним пример, который мы уже разбирали. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет. Доходы в текущем году сведены в таблицу:

Доходы за квартал Доходы нарастающим итогом
1 квартал 250 000 250 000
2 квартал 350 000 600 000
3 квартал 380 000 980 000
4 квартал 230 000 1 210 000

Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре — 27990 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.
Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

  • За 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.
  • По итогам полугодия: 600 000 * 6% — 15 000 = 21 000 руб.
  • По итогам 9 месяцев: 980 000 * 6% — 15 000 — 21 000 = 22 800 руб.

По итогам года: 1 210 000 * 6% — 27990 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 14190 руб.

Минус по итогам расчетов означает, что есть переплата по УСН. Что же делать с ней?

Что делать с переплатой по налогу?

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.

Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

  • зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
  • вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Как зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей

Зачет переплаты осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации или ИП, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму — в счет какого налога и какого периода. Налоговый орган обязан зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Возврат переплаты по УСН из ИФНС

Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Кроме тех данных, которые приводятся в заявлении на зачет, непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.

Возврат переплаты по УСН производится в течение 1 месяца, который отсчитывается со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК). Однако этот срок может оказаться и больше, поскольку перед тем, как вернуть налог, ИФНС проверит факт излишней уплаты. Это происходит при камеральной проверке налоговой декларации, которая производится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (ст.88 НК). Поэтому общий срок возврата может составить до 4 месяцев в общей сложности.

Как лучше поступить, если есть переплата по налогам на УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

  • ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам и запросам документов.
  • При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально, если у вас маленькая переплата по налогам на УСН.

Если вам нужна консультация по расчету страховых взносов, расчету налога или помощь с составлением заявления, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Как предпринимателю или организации вернуть переплату по налогам

Нередко организации или ИП уплачивают налог в большей сумме, чем необходимо. Излишне уплаченный налог по-простому называется переплатой. Переплату можно вернуть, либо зачесть в счёт других налогов или долга. Вместе с членом Палаты налоговых консультантов Гульнарой Волынец объясняем, как вернуть излишне уплаченные деньги.

Статья будет полезна и для ИП, и для юридических лиц.

Почему возникает переплата и как узнать о ней

Переплата может возникнуть из-за ошибки налогоплательщика, либо из-за ошибки налоговиков. Чаще всего это происходит вот по каким причинам:

Бухгалтер использовал не ту налоговую ставку, поэтому неправильно рассчитал налог.

Налогоплательщик по ошибке указал в платёжке завышенную сумму или неверный код бюджетной классификации (КБК).

Законодательство ввело налоговую льготу, действие которой распространяется на прошлые периоды. Бухгалтеру следовало пересчитать налог, а он этого не сделал.

Иногда бухгалтера специально вносят больше денег при оплате налога, чтобы обезопасить себя и компанию.

Какой бы ни была причина переплаты, налоговый кодекс закрепляет право компании или индивидуального предпринимателя на зачёт или возврат лишней суммы.

Выявить факт излишней уплаты налогов может как бухгалтер, так и налоговая инспекция.

Если первыми переплату обнаружили налоговики, они обязаны сообщить об этом в течение десяти рабочих дней, согласно п.3 ст. 78 НК РФ . Сообщение о переплате налоговики направят либо по почте заказным письмом, либо через личный кабинет налогоплательщика.

На практике налоговики сообщают о переплате не всегда. Поэтому лучше не ждать их милости и проверять самостоятельно. Проверить наличие задолженностей или переплат можно с помощью акта совместной сверки расчётов с налоговой . Если есть несоответствие между начисленными и уплаченными налогами, акт это покажет.

Чтобы запросить сверку, необходимо подать в налоговую заявление. Утверждённой формы заявления нет, главное указать в нём название фирмы, ИНН, адрес и телефон, а также налоги, по которым нужно свериться.

Общий срок сверки расчётов — десять дней. Если в ходе сверки обнаруживаются расхождения в цифрах, срок увеличивается до 15 рабочих дней.

Налогоплательщик может согласиться с актом и подписать его «без разногласий», либо не согласиться и подписать «с разногласиями». Сверка будет продолжаться до тех пор, пока не выяснится, кто совершил ошибку: бухгалтер или налоговая.

Чтобы сэкономить время, лучше заказать акт сверки через личный кабинет. Заявление писать не нужно, и документ будет готов через пару дней. Для этого в личном кабинете налогоплательщика нажмите на «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры проведения совместной сверки расчётов с бюджетом».

Что делать с переплатой по налогу

Если вы обнаружили переплату, у вас есть два варианта:

Зачесть её в счёт будущих платежей или существующего долга.

Вернуть её на расчётный счёт.

Как зачесть переплату в счёт задолженности или будущих платежей

Переплатой можно покрыть задолженность по налогам, штрафам, пеням, либо направить её в счёт будущих платежей.

До 1 октября 2020 года действовало правило: федеральный налог — в федеральный бюджет, региональный налог — в региональный бюджет, местный налог — в местный бюджет. И зачесть переплату по региональному налогу в счёт местного налога было нельзя.

Важно. С 01.10.2020 переплату можно зачесть в счёт любого налога, независимо от того, федеральный он, региональный или местный. Еще переплату можно зачесть в счёт штрафов и пеней, которые относятся к любым налогам.

Например , ИП Соболев переплатил по упрощёнке 6 тыс. руб. Еще он должен заплатить налог на имущество в размере 4 тыс. руб. Соболев может написать заявление на зачёт переплаты. Несмотря на то, что УСН — это региональный налог, а налог на имущество — местный налог, зачёт допускается.

Однако есть два исключения:

Нельзя зачесть переплату в счёт недоимки или будущих платежей по НДФЛ.

Не получится зачесть переплату в счёт штрафа, установленного КоАП (к примеру, за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники). Налоговый кодекс не предусматривает такую возможность.

Чтобы зачесть переплату в счёт предстоящих платежей, подайте в налоговую инспекцию по месту учёта заявление по форме КНД 1150057 . Подать можно лично, по почте, либо через личный кабинет.

Решение о зачёте суммы налоговики примут в течение десяти дней.

Как вернуть переплату на банковский счёт

Шаг 1. Напишите заявление по форме КНД 1150058 . Заявление можно подать в бумажном виде лично или по почте, либо в электронном виде по ТКС или через личный кабинет. По общему правилу, к заявлению не нужно прикладывать дополнительные документы. Однако если переплата образовалась из-за ошибки в декларации, сначала сдайте исправленную декларацию.

Шаг 2. Дождитесь ответа налоговой. Инспекция будет рассматривать заявление в течение десяти рабочих дней. Затем либо вернёт деньги, либо откажет в возврате. Об отказе налоговая сообщит в течение пяти дней со дня принятия решения.

Важно. Отказ в возврате можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Шаг 3. Проверьте, пришли ли деньги. Если налоговики примут положительное решение, то вернут деньги в течение месяца со дня получения заявления на возврат. Деньги поступят на тот банковский счёт, который вы указали в заявлении.

Если переплата следует из декларации, в том числе уточнённой, то деньги налоговики вернут не раньше, чем через месяц после окончания камеральной проверки этой декларации.

Если налоговая инспекция нарушит указанные сроки, то на невозвращенную сумму будут начисляться проценты за каждый календарный день просрочки.

Важно. Если у вас есть задолженность по другим налогам или долги по пеням и штрафам, то налоговая сначала зачтёт долг, затем вернёт остаток переплаты. Если долгов нет, налоговая вернет сумму переплаты полностью.

Как быть, если пропустили трёхлетний срок

По общему правилу, срок для зачёта или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если три года прошли — налоговая инспекция откажет.

Однако трёхлетний срок не всегда отсчитывается с даты уплаты. Например, переплата возникла из-за уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. А бухгалтер узнал о ней, когда подал декларацию по итогам года.

Поэтому если налоговая вам отказала, проверьте, знали ли вы о переплате в тот момент, когда она возникла. Или вы по объективным причинам узнали о ней позже.

Читайте также  Можно ли оформить ИП по временной регистрации

Если со дня, как налогоплательщик реально узнал об излишке, три года еще не истекли, можно обратиться в суд. Суд считает трёхлетний срок с момента, когда компания узнала или должна была узнать о переплате. При этом судья проверит причины, из-за которых фирма или ИП не смогли узнать о переплате раньше.

Например, фирма «Спектр» подала декларацию по налогу на прибыль и уплатила налог за 2016 год 13 марта 2017 года. 20 марта 2020 года фирма подала уточнённую декларацию за 2016 г. В ней она дозаявила расходы, которые не могла отразить в первичной декларации из-за судебного спора с контрагентом. В результате, после подачи уточнённой декларации, образовалась переплата. 10 июля 2020 г. компания подала заявление о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате налога, так как с момента его уплаты (13 марта 2017 г.) прошло больше трёх лет. Однако организация может добиться возврата налога через суд, так как о переплате ей стало известно только 20 марта 2020 г., когда были скорректированы данные учёта. Если считать три года от этой даты, то на момент подачи заявления срок возврата еще не прошел.

Как самозанятому вернуть переплату по налогу

Для самозанятого действует общий порядок возврата переплаты: нужно подать заявление в налоговую . Однако поскольку самозанятый платит налог на основе тех доходов, которые сам задекларировал, переплату он может обнаружить только самостоятельно.

Например, Марина — переводчик. Она платит НПД. Марина заплатила налог за декабрь, а потом заметила, что ошиблась в одном чеке на 3 тыс. руб. Марина аннулировала чек с ошибкой, сформировала новый чек и передала данные в налоговую. Затем написала заявление на зачёт переплаты в счёт следующего НПД.

Если вы самозанятый и заметили переплату по налогу, сначала аннулируйте ошибочный чек, затем создайте новый чек с верной суммой. Потом решите, что лучше сделать с переплатой: вернуть (напишите заявление), либо зачесть (в счёт будущего НПД).

Коротко о главном

Если возникла переплата по налогам, вы можете её вернуть живыми деньгами, либо зачесть в счёт будущих платежей или долга.

Чтобы зачесть излишек в счёт существующей задолженности или будущего платежа, напишите заявление по форме КНД 1150057 и подайте в налоговую инспекцию по месту учёта. Налоговая примет решение в течение десяти дней. Зачесть переплату с 01.10.2020 разрешено в счёт налога любого уровня.

Чтобы вернуть переплату на банковский счёт, напишите заявление по форме КНД 1150058 и подайте в налоговую лично, по почте, по ТКС или через личный кабинет. Налоговики примут решение в течение десяти дней, затем вернут деньги в течение месяца. Если будет проводиться камеральная проверка — в течение четырёх месяцев.

Почаще заглядывайте в личный кабинет налогоплательщика: ФНС направляет туда сообщения о переплатах, либо о долгах. Так вы вовремя обнаружите несоответствие между начисленными и уплаченными налогами, и сможете исправить ситуацию.

Проводите сверку расчётов с налоговиками. В идеале так: сдали декларацию, прошла камеральная проверка (три месяца), можно проводить сверку. Лучше заказывать акт сверки через личный кабинет: сделают за два дня.

Зачесть или вернуть деньги получится в течение трёх лет с момента уплаты налога. Если трёхлетний срок пропущен, обращайтесь в суд. Но придётся доказать: а) переплата действительно была б) вы узнали о ней гораздо позже по объективным причинам.

Как вернуть переплату налогов из ФНС

Переплата по налогам – явление не столь частое, как задолженность по ним, однако такая ситуация время от времени возникает. Обнаруживается переплата, как правило, по результатам сверки с ИФНС, по инициативе руководителя организации. Сверка может проводиться при переходе на другую систему налогообложения, смене главного бухгалтера, в рамках административного контроля.

Переплату можно вернуть на расчетный счет, или используя право на зачет других бюджетных платежей. Главное – не пропустить сроки обращения в ИФНС.

Почему возникает переплата

Переплата — это результат ошибки, допущенной:

  • ИФНС;
  • бухгалтерией фирмы.

Например, в ситуации, когда фирма имеет задолженность по какому-либо налогу, при этом сроки уплаты пропущены, налоговая принимает решение о принудительном снятии суммы с расчетного счета должника. Фирма может иметь несколько расчетных счетов. Во исполнение решения работники банков могут одновременно снять сумму задолженности, пеней, штрафов с разных расчетных счетов и перечислить их ИФНС. Если работники налоговой не возвращают излишне уплаченную сумму, образуется переплата. Ответственность за нее несет ИФНС. Или в ситуации, когда налог (НДС) исчислен к возмещению, камеральная проверка завершилась успешно, но деньги фирма не получила.

Переплата может возникнуть и по вине налогоплательщика. Причин может быть несколько:

  • бухгалтер внес ошибочную сумму в платежное поручение;
  • подавалась уточненная декларация с меньшей суммой налога к уплате, а платеж был осуществлен по предыдущему расчету;
  • руководитель дал указание внести сумму, превышающую расчетную, авансом, но в следующем периоде пересчет бухгалтерией осуществлен не был.

В последнем случае имеется в виду именно избыток средств, а не авансовый платеж по налогу, предусмотренный законодательством.

В документах налоговой и авансовые платежи (нормальная, текущая переплата), и переплаты действительные будут иметь вид излишне уплаченных сумм. Возвращать на расчетный счет или путем зачета нужно только действительную переплату.

На заметку! Вместо акта сверки в целях оперативного контроля бизнесмен может заказать в ИФНС справку по расчетам с бюджетом. И в том, и в другом случае необходимо заявление от налогоплательщика в произвольной форме. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней, акт сверки — 10-15 рабочих дней.

Как вернуть деньги

Итак, по данным акта сверки или справки из ИФНС стало ясно, у фирмы имеется реальная переплата по налогу (налогам). Распорядиться этими деньгами можно, выполнив последовательно ряд действий:

  1. Определить причину возникновения переплаты: по вине налогоплательщика или вине ИФНС. В дальнейшем при обращении в инспекцию нужно будет ссылаться на ст. 78 или 79 НК РФ соответственно. В первом случае сумма переплаты называется «излишне уплаченной», а во втором — «излишне взысканной». За пользование денежными средствами фирмы инспекция обязана уплатить проценты (ст. 78-10, 79-5 НК РФ).
  2. Написать заявление о возврате переплаты на расчетный счет либо о зачете этой суммой платежей по другому налогу. Таким образом, переплата косвенно «вернется» в бюджет фирмы. Заявление подается лично, может быть отправлено почтой, заказным письмом с описью вложения либо при наличии электронного документообмена с ФНС направляется через интернет. Заявление можно написать в свободной форме, однако электронный формат обмена документами, как правило, предполагает, что налоговая предоставляет для заполнения готовый бланк.
  3. Ждать решения ИФНС. Оно должно быть принято не позднее 10 рабочих дней после получения заявления. Если решение принято в пользу налогоплательщика, то в течение месяца после подачи заявления деньги возвращаются фирме. Однако если переплата выявлена по результатам камеральной проверки, в связи с подачей уточненной декларации, то срок увеличивается до 4 месяцев (письмо Минфина №03-04-05/9949 от 21-02-17 г., инф. письмо Президиума ВАС №98 от 22-12-05 г.).

На заметку! При подаче заявления лично требуйте подписи ответственных лиц на втором экземпляре, свидетельствующей о том, что документ принят. Обратите внимание на наличие актуальной даты принятия. При отправке почтой сохраняйте документы, подтверждающие отправку. При электронном документообмене файл, подтверждающий отправку, обычно сохраняется в базе данных.

ИФНС быстрее возвращает деньги, если задолженность подтверждена двусторонним документом — актом сверки. Если налогоплательщик хочет провести сверку взаиморасчетов, уклониться от ее проведения фискальный орган не имеет права (Регламент работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, взносов. Утв. Пр. №САЭ-3-01/444@ ФНС от 09-09-05 г.).

Право на своевременный зачет или возврат переплаты на расчетный счет гарантирует ст. 21-1 (п.5) НК РФ.

Деньги не всегда можно вернуть

Бывают ситуации, когда переплата имеет место, но вернуть деньги невозможно, либо фирме приходится обращаться в суд с иском о возврате.

Например, у налогоплательщика есть задолженности по другим налогам, которые можно покрыть суммой переплаты. При получении заявления на возврат или зачет налоговая обязана сначала проверить наличие иных задолженностей перед бюджетом и при необходимости погасить их за счет переплаты. Если сумма задолженностей сопоставима с переплатой, то рассчитывать на получение денег фирме не стоит.

Срок возврата переплаты, согласно НК РФ, 3 года. Если она образовалась по вине налогоплательщика, то срок считается с момента переплаты (ст. 78-7 НК РФ). Если фирма переплатила по вине ФНС, то с момента, когда налогоплательщик об этом узнал (НК РФ, ст. 79-3, ГК РФ, ст. 200-1, пост. Пленума ВАС №57 п.79 от 30-07-13 г.). Позднее вернуть деньги зачетом или на расчетный счет будет весьма проблематично. Фирма может обратиться в суд, однако судебная практика свидетельствует о том, что решения принимаются в пользу налогоплательщика далеко не всегда.

Если известно, что переплата образовалась по вине ФНС, целесообразно собрать максимум доказательств того, что налогоплательщик узнал (должен был узнать) о задолженности ему в момент получения справки из налоговой по расчетам либо акта сверки с налоговой. Кроме того, следует иметь в виду, что НК РФ устанавливает обязанность налоговой информировать налогоплательщика об имеющейся у него переплате (НК РФ, ст. 78-3, 79-4), в течение 10 дней с момента обнаружения.

Доказывать правоту налогоплательщика обязан он сам (пост. Арбитражного суда ВВО №Ф01-6252/ 2016 от 08-02-17 г. по делу №А11-13538/2015).

НК РФ не прописывает порядок списания просроченной переплаты по налогам, но и не запрещает такую процедуру.

Основанием для списания могут стать:

  • решение руководителя ИФНС, лица, замещающего его или исполняющего его обязанности;
  • решение суда, вступившее в силу, если оно принято не в пользу фирмы, т.е. ей отказано в восстановлении срока возврата переплаты;
  • решение фирмы, выраженное в письменной форме, не возвращать переплату.

Когда и как ИП может вернуть переплату по налогам?

В некоторых случаях предприниматели могут зачислить в бюджет сумму больше, чем необходимо, то есть совершить переплату налогов. Эти средства потом можно будет зачесть в качестве других взносов или вернуть обратно – по желанию плательщика. Рассмотрим, что для этого нужно сделать и какие существуют максимальные сроки зачета переплаты.

Почему может появиться переплата?

Вариантов, почему так происходит, всего два – ошибка налоговиков или предпринимателя. Чаще всего причинами бывают:

  • ошибка в платежном поручении – неправильно указана сумма;
  • некорректный расчет налога бухгалтером или самим ИП;
  • бухгалтер желает «перестраховаться» и вносит сумму больше, чем нужно;

ИП имеет право на налоговые льготы, но не знает о них и при расчете не учитывает сниженную ставку налогообложения.

В любом случае, согласно Налоговому кодексу, любой субъект предпринимательства имеет право на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

Как выявить факт переплаты?

И допустить переплату, и обнаружить ее могут бухгалтер или налоговики. Закон обязывает ФНС извещать предпринимателей и компании о переплате взносов в бюджет, причем сделать это они должны в течение 10 рабочих дней с даты выявления. Извещение придет в электронный кабинет ИП на сайте ФНС или письмом Почтой России.

Читайте также  Как рассчитать единый налог при УСН доходы

На практике налоговая инспекция далеко не всегда оповещает предпринимателя об излишней оплате, поэтому лучше лично проверять имеющиеся задолженности или переплаты, сверяясь с ФНС актом совместной сверки, который покажет все несоответствия в суммах расчетов и оплат. Самый удобный способ сделать это – заказать проверку через свой кабинет на сайте ФНС. Для этого нужно найти пункт «Сверки с бюджетом» и далее выбрать «Направить заявление об инициировании процедуры проведения совместной сверки расчетов с бюджетом». На проверку потребуется около двух дней.

Можно пойти обычным путем и заказать сверку в бумажном варианте. Для этого необходимо составить заявление в произвольной форме, где указать ИНН, ФИО предпринимателя, контактный телефон, адрес регистрации и перечислить налоги, по которым требуется сверка. Документ следует отдать в свое отделение налоговой инспекции, результат будет готов примерно через 10-15 дней. После этого ИП может ознакомиться с актом совместной сверки и, если согласен, подписать его. Если ИП не согласен с тем, что указано в акте, то нужно подписать документ «с разногласиями», тогда сверка продолжится до тех пор, пока не будет точно известно, кто виноват в лишней оплате – предприниматель или ФНС.

Как поступить с переплатой по налогам?

Если индивидуальный предприниматель перечислил в бюджет сумму больше, чем нужно, то он может зачесть эти средства на погашение задолженность перед ФНС, оплатить ими следующие налоги или вернуть на свой счет.

Возврат переплаты

Организация или ИП имеют право вернуть переплаченные средства на свой расчетный счет. Для этого нужно:

  • Составить заявление по форме КНД 1150058.
  • Приложить к нему документы, подтверждающие переплату (уточненная декларация, платежное поручение).
  • Дождаться решения ФНС в течение 10 рабочих дней.
  • Дождаться зачисления средств на счет в течение месяца.

Если решение было положительным, но деньги в положенный срок не были зачислены, то нужно проверить правильность предоставленных налоговикам реквизитов. Если налогоплательщик ошибся и указал неверные данные, то возврат денег будет произведен только после уточнения реквизитов.

Максимальный срок, в который ИП может обратиться за возвратом переплаты – 3 года с момента оплаты.

В некоторых случаях возврат переплаты может быть даже с процентами. Такое происходит, если ФНС ошибочно повторно взыскала средства с налогоплательщика. Компания или ИП в таком случае могут обжаловать действия ФНС и после этого получить обратно свои деньги, но уже с процентами. Максимальный срок такого возврата средств тоже 3 года.

Пример:

ИП Вериев своевременно оплатил единый налог в сумме 100 000 рублей, однако в связи с техническими проблемами ФНС не увидела платеж и взыскала повторную оплату. Позже ИП смог доказать свою правоту и подал в налоговую заявление на возврат средств с процентами за количество дней (15) с даты повторного взыскания средств.

В данном случае предпринимателю должны вернуть средства из расчета:

Возврат = Сумма взыскания + Проценты,

при этом проценты рассчитываются по следующей формуле:

Проценты = (Возврат х Дни х Ставка) / 365, где:

Возврат – сумма к возврату;

Дни – число дней, прошедших с момента зачисления средств до их фактического возврата;

Ставка – ставка рефинансирования Центробанка (5%).

Проценты = (100 000 х 15 х 0,05) / 365 = 205,48 рублей.

Всего ФНС должна вернуть ИП Вериеву 100 000 + 205,48 = 100 205,48 рублей.

Будущие оплаты налогов

Если предприниматель своевременно погашает все задолженности, то он может использовать получившуюся переплату в качестве оплаты следующих налогов. Для этого нужно:

Составить заявление по форме КНД 1150057.

Подать его в налоговую по месту регистрации ИП вместе с документами, подтверждающими переплату (уточненная декларация, платежное поручение).

Подождать решения ФНС (максимум 10 рабочих дней).

Максимальный срок, в который предприниматель может зачесть переплату – 3 года с даты оплаты излишней суммы налога.

Пример:

ИП Вилкин неправильно рассчитал единый налог за 2020 год и совершил переплату в размере 4 000 рублей. Это выяснилось через 6 месяцев после оплаты, ФНС извещение не прислала. После подачи уточненной декларации ИП Вилкин отправил в свою налоговую инспекцию заявление с требованием учесть переплаченные 4 000 рублей в счет следующей оплаты единого налога за 2021 год.

Погашение задолженности по налогам

Если у предприятия имеются долги по взносам в бюджет, штрафам, пеням или другим сборам, то полученная налоговиками переплата в первую очередь будет направлена на погашение данных задолженностей. В основном ФНС самостоятельно решает какой из долгов покрыть полученной переплатой (если с момента обнаружения переплаты прошло не больше 3 лет) и просто ставит ИП в известность. Сделать это налоговики должны в течение 10 дней.

Срок в 10 дней считается так:

  • с даты окончания камеральной проверки, в результате которой выявлена переплата;
  • с даты подписания акта сверки, если она проводилась;
  • с даты получения заявления от ИП;
  • с даты обнаружения налоговиками переплаты, если ИП сам не обратился с заявлением;
  • с даты вступления в силу решения суда, если ИП обращался туда для зачета средств.

Если в течение 10 рабочих дней от предприятия поступает заявление с указанием конкретного налога и суммы переплаты, а задолженности совпадают с данными ФНС, то средства зачтут туда, куда просит ИП.

Пример:

ИП Осоватов на УСН «Доходы» оплатил единый налог за 2020 год. При заполнении платежного поручения бухгалтер предпринимателя допустил ошибку – вместо суммы 23 000 рублей было указано 33 000 рублей, и эти средства были перечислены в бюджет. Таким образом образовалась переплата в размере 10 000 рублей. ИП Осоватов принял решение зачесть деньги в качестве оплаты своей задолженности по НДС, соответствующее заявление было составлено и подано в ФНС по месту регистрации на следующий день после оплаты единого налога.

Что делать с переплатой по страховым взносам?

Перечисленные выше варианты и правила зачета переплаты работают не только для налоговых отчислений, но и для страховых взносов. Согласно законодательству, размер излишне уплаченного взноса может быть возвращен плательщику или зачтен в рамках бюджета того же фонда, где он находится.

Налогоплательщик должен обращаться:

  • В ФСС при переплате по взносам на случай травмы на производстве.
  • В ФНС при переплате по пенсионным взносам, отчислениям на случай временной нетрудоспособности и материнства, взносам на обязательное медицинское страхование.

Вернуть средства на обязательное медицинское и пенсионное страхование, на случай материнства или несчастного случая на производстве можно, только если у ИП нет задолженности перед этими фондами. В противном случае переплата автоматически будет направлена на оплату задолженности, а оставшаяся сумма может быть перечислена на счет страхователя.

Чтобы получить обратно свои деньги, нужно написать заявление в соответствующую инстанцию и подождать максимум месяц с даты подачи документа.

Что делать, если прошло больше трех лет с момента переплаты?

Согласно общему правилу, любые возвраты или зачеты переплаченных средств можно выполнить, только если еще не вышел трехлетний срок с даты уплаты. Для налога на прибыль три года будут считаться с даты подачи годовой декларации, а не с конкретного дня внесения средств на счет ФНС.

Если переплата, например, копилась очень долго и была обнаружена, когда прошло больше трех лет, то чтобы не потерять свои средства, предприниматель может обратиться в суд. В таком случае нормы налогового законодательства перестают действовать, и срок будет рассчитываться по гражданскому законодательству – со дня, когда ИП стало известно или должно было стать известно о существовании переплаты (ст. 200 Гражданского кодекса). Самое сложное – доказать в суде, что факт излишней оплаты выяснился только недавно.

Пример:

10 апреля 2018 года ИП Иванов уплатил НДФЛ по итогам 2017 года и подал декларацию 3-НДФЛ. 15 апреля 2021 года ИП подал уточненную годовую декларацию за 2018 год, где отразил дополнительные расходы, которые снижают налогооблагаемую базу. Эти затраты не были учтены при первоначальном расчете налога, поскольку велось судебное разбирательство с поставщиком ИП. Теперь решение суда вступило в силу и таким образом образовалась переплата по НДФЛ.

6 мая 2021 года ИП предоставил заявление на возврат переплаченных средств, но налоговики отказали в переводе средств, поскольку с даты оплаты прошло больше 3 лет. Однако ИП Иванов подал иск в суд и доказал, что ему стало известно о переплате только в апреле 2021 года, когда были скорректированы данные учета.

Что делать с переплатой, если ИП закрылся?

Даже после того, как предприниматель официально прекратил свою деятельность, он имеет право на возврат или зачет средств в счет задолженности по налогам. Правила здесь такие же, как и для работающих предприятий – в течение трех лет следует подать заявление на возврат средств с указанием реквизитов, куда отправлять деньги или на зачет какого долга их направить.

Физическое лицо может отправить заявление в ФНС в бумажном или электронном варианте. Средства перечислят на указанный ИП счет максимум через месяц.

Переплата по налогам у самозанятого

Самозанятые имеют такое же право на возврат или зачет излишне уплаченных взносов, как и любая компания или ИП. Если по ошибке произошла переплата, то нужно аннулировать неправильный чек и после этого создать новый, с нужной суммой. Далее по заявлению в ФНС можно будет вернуть себе средства обратно или зачесть их в счет будущих налоговых оплат.

Пример:

Александр работает мастером по ремонту бытовой техники и оформлен как самозанятый. После того, как Александр оплатил НПД за март, он увидел, что в нескольких чеках были допущены ошибки, в результате чего переплата налогов составила 1 500 рублей. Поэтому самозанятый аннулировал эти чеки, создал новые с правильными значениями и передал сведения в ФНС. После этого он отправил заявление в налоговую инспекцию на зачет этой суммы в счет будущей оплаты налога на профессиональную деятельность.

Итоги

Если возникла переплата по налогам, то основное, что нужно знать предпринимателю:

  • Переплату можно обнаружить самостоятельно или получить извещение от налоговой инспекции. ФНС информирует о переплате через электронный кабинет ИП на своем сайте.
  • Деньги можно вернуть на расчетный счет, зачесть в качестве погашения задолженности перед ФНС или фондами, а также учесть в качестве оплаты будущих взносов.
  • Чтобы вернуть средства, необходимо составить заявление по форме КНД 1150058 и отправить его в налоговую. ФНС примет решение и известит заявителя в течение максимум одного месяца.
  • Чтобы зачесть средства, как оплату будущих налогов или в качестве оплаты долга, следует подать в ФНС заявление по форме КНД 1150057. Решение о зачислении средств принимается максимум за 10 дней.

Если появились сомнения по поводу задолженностей и переплат, стоит провести сверку с ФНС. Для этого нужно зайти в свой электронный кабинет и подать электронную заявку. Результат будет доступен там же через пару дней.

Операции по возврату излишне уплаченных средств или их зачету возможны только с платежами, которым не более 3 лет. Если излишне уплаченные средства были обнаружены после истечения этого срока, то нужно собрать весомые доказательства своей правоты и обратиться в суд.