Как увеличить расходы по налогу на прибыль

Как увеличить расходы по налогу на прибыль

[B]Сложилась такая ситуация, за второй квартал по налогу на прибыль у нас убыток.

Имеется ввиду 9 месяцев?
Если в 3 квартале покупались и вводились ОС, то можно ввести их следующим кварталом, чтобы амортизация пока не попадала в расходы

Сложилась такая ситуация, за третий квартал по налогу на прибыль у нас убыток. Подскажите пожалуйста, что можно такое придумать чтобы вылезти из убытка. Так как НДС мы сдали. Т.е. надо вылезти из убытка, но не трогая НДС:(* Спасибо.

Если ничего не придумаете,можно сделать ошибку в налоговой декларации (техническая ошибка, сбой в программе), например в косвенных расходах. Только этот вариант пройдет в отчетном периоде, а не в налоговом.

Сложилась такая ситуация, за третий квартал по налогу на прибыль у нас убыток. Подскажите пожалуйста, что можно такое придумать чтобы вылезти из убытка. Так как НДС мы сдали. Т.е. надо вылезти из убытка, но не трогая НДС:(* Спасибо.

Если есть расходы без НДС, кинуть их на 97 счет

Если есть расходы без НДС, кинуть их на 97 счет

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

А как вы расшифруете эти цифры во второй форме?

А как вы расшифруете эти цифры во второй форме?

Если эти расходы все же имели место они в любом случае попадут во вторую форму. А как я спишу их потом с 97сч, вернее на каком основании?

Если эти расходы все же имели место они в любом случае попадут во вторую форму. А как я спишу их потом с 97сч, вернее на каком основании?

Спишите в следующем периоде, пропорционально выручке. Проблем не вижу!:)

Спишите в следующем периоде, пропорционально выручке. Проблем не вижу!:)

Но согласно инструкции Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В данной ситуации расходы относятся к отчетному периоду (не к будущим). Следовательно принять их в составе затрат для НУ можно сейчас а не потом. Я не права?

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

Туда же куда и до 97 сч хотели)))
Основания? Ну придумайте что-нибудь. Вам виднее. Считайте прямыми расходами то, что до этого считали косвенными. Трудно советовать, когда не знаешь подробности!
А потом. налоговики не требуют оснований когда «заставляют» не показывать убыток! Главное — результат)))
Мне лично не один раз инспектора настоятельно «советовали» подключить 97 сч лишь бы не было убытка)))

можно и с НДС кинуть на 97

Согласна)))
У меня просто много «безНДСных» услуг, поэтому выбираю их в первую очередь)))

Туда же куда и до 97 сч хотели)))
Основания? Ну придумайте что-нибудь. Вам виднее. Считайте прямыми расходами то, что до этого считали косвенными. Трудно советовать, когда не знаешь подробности!
А потом. налоговики не требуют оснований когда «заставляют» не показывать убыток! Главное — результат)))
Мне лично не один раз инспектора настоятельно «советовали» подключить 97 сч лишь бы не было убытка)))

Возможно я не правильно объяснила. Вот как я думаю мы понесли затраты в 1 квартале на 1000 руб. Но по результатам работы получается убыток, поэтому эти затраты я не включаю в состав расходов по НУ, а по БУ включаю в состав прочих на сч 91.02.
А если я отнесу их на сч 97 то получается что и в ф 2 их не будет и в НУ не приняла в 1 квартале. Во втором квартале я должна (или могу) эти расходы кудато определить. В НУ не имею права, т.к. расходы принмаются в том периоде, в котором были признаны (т.е. в 1 квартале), в БУ мне уже все равно когда я включаю эти расходы в состав прочих. Так же?

Возможно я не правильно объяснила. Вот как я думаю мы понесли затраты в 1 квартале на 1000 руб. Но по результатам работы получается убыток, поэтому эти затраты я не включаю в состав расходов по НУ, а по БУ включаю в состав прочих на сч 91.02.
А если я отнесу их на сч 97 то получается что и в ф 2 их не будет и в НУ не приняла в 1 квартале. Во втором квартале я должна (или могу) эти расходы кудато определить. В НУ не имею права, т.к. расходы принмаются в том периоде, в котором были признаны (т.е. в 1 квартале), в БУ мне уже все равно когда я включаю эти расходы в состав прочих. Так же?

Подождите-подождите. Давайте сразу определимся! Никто вас не убеждает, что подобные манипуляции «должны быть» и это правильно! Конечно, это небольшое нарушение, но приходиться идти на это, «лишь бы не было войны»!)))
Ваше право отражать в учете все как есть и объяснять потом налоговикам почему ваше «все как есть» портит налоговикам всю красоту по собираемости налогов)))
Каждый выбирает, что ему нравиЦа!)))

А с какой целью вы хотите подтасовать отчетность? Вы больше боитесь налоговиков, чем собственников-учредителей? Ведь по УП вы «клянетесь» отражать достоверно и своевременно все хоз.операции. И если честно, то вовсе не для налоговой мы ведем бухучет. Как вы объясните потом учредителю, что дивиденды фактически платить не из чего, прибыли то нет, убыток на самом деле?

Подождите-подождите. Давайте сразу определимся! Никто вас не убеждает, что подобные манипуляции «должны быть» и это правильно! Конечно, это небольшое нарушение, но приходиться идти на это, «лишь бы не было войны»!)))
Ваше право отражать в учете все как есть и объяснять потом налоговикам почему ваше «все как есть» портит налоговикам всю красоту по собираемости налогов)))
Каждый выбирает, что ему нравиЦа!)))

Уважаемая mylikk, у меня тоже бывают такие ситуации, и я в этом случае все «лишние» расходы кидаю на 91.2 (не принимаеные к НУ), при этом счет 97 никогда не затрагивала. Хотя почитав на форуме вижу что счетом 97 активно пользуются и пытаюсь найти для себя ответ, как убрать «лишине» расходы более корректно с точки зрения учета (используя счет 91.2 или 97)

Уважаемая mylikk, у меня тоже бывают такие ситуации, и я в этом случае все «лишние» расходы кидаю на 91.2 (не принимаеные к НУ), при этом счет 97 никогда не затрагивала. Хотя почитав на форуме вижу что счетом 97 активно пользуются и пытаюсь найти для себя ответ, как убрать «лишине» расходы более корректно с точки зрения учета (используя счет 91.2 или 97)

Про 97сч лично слышала от инспектора в налоговой)))
Наверное, не я одна)))

Про 97сч лично слышала от инспектора в налоговой)))
Наверное, не я одна)))

Инспекторы зачастую не компетентны в вопросах счетов БУ и тем более проводоку, (я знаю отличного инспектора, но бух. проводки она не знает совсем). Может есть еще мения бухгалтеров, по этому вопросу?

Я Вам про проценты все расписала. Более того, в научный журнал пошел фрагмент:

Приведем пример, иллюстрирующий обоснованное обращение к МСФО. Предположим, хозяйственное общество на заемные средства приобрело жилую недвижимость (квартиры) в инвестиционных целях и в обозримом будущем не планирует их продавать или использовать. Такие квартиры не могут считаться ни товаром[1] (http://forum.glavbukh.ru/#_ftn1), ни основными средствами. Проценты по займам учитываются в расходах. Хотя рыночная цена квартир увеличивается с течением времени, оснований для их переоценки по правилам российского законодательства не имеется. В итоге снижается стоимость чистых активов, что может повлечь ликвидацию общества. Однако если удорожание квартир превышает процентные расходы, то общество остается платежеспособным и не создает для кредиторов риска потери средств. Так вот МСФО квалифицируют подобные объекты как инвестиционные активы и, в отличие от ПБУ, допускает их переоценку. Российские правила не содержат решений для регулирования описанной ситуации, поэтому правомерно применение МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» [4]. Обращение к МСФО позволит обществу на законном основании избежать неблагоприятных последствий, в частности, сомнений в применимости принципа допущения непрерывности деятельности.

[1] (http://forum.glavbukh.ru/#_ftnref1) Действительно, товары – это запасы, предназначенные для продажи (п. 2 ПБУ 5/01). Но на поступающие предложения о продаже квартир инвесторы отвечают категорическим отказом.

Я Вам попозже журнал достану.

Лично я так и делаю

Нет, у Вас другая ситуация
(ДБ 97 КР 67 и ст. 13 Закона № 129-ФЗ).

А за зарплату можете готовить полет на Марс.:D Это отдельный проект и другая статья РБП.

За Ваш счет 76 (предварительный) тоже на днях возьмусь (ТОЖЕ ВСЕ КУЛЬТУРНО ОФОРМЛЮ, без Козлов там разных и Лисиц).
у меня как раз пока предварительный (или все еще:rolleyes:, затянулась что-то эта стадия у нас. ) Я так помню, там тоже МСФО и учет процентов на квалифицируемый актив.
Пост 32 — красота, еще б на практике как-нибудь осуществить.

А за зарплату можете готовить полет на Марс.:D Это отдельный проект и другая статья РБП.:)

Читайте также  Облагается ли налогом кредит взятый в банке

За Ваш счет 76 (предварительный) тоже на днях возьмусь. Я еще подумаю, в той ветке мухи и котлеты вперемешку.
Эх, хорошее ПБУ 15/01 все-таки было. ‘(

Да пост № 32 — это Вам готовый текст учетной политики! А Вы все слезы льете.До этой стадии мы еще не дошли просто. 🙂

Где-то я читала такую басню:

— Не люблю я кошек.
— Ну что Вы, просто Вы не умеете их готовить.

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными. Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

«Выгодные» убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

Приглашаем маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК).

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – . налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию – в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Читайте также  Зачем нужна печать для ИП

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  • использование льгот при уплате налогов;
  • разработка грамотной учетной политики;
  • контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода. Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Доходов – меньше, расходов – больше

Среди последних коронавирусных поправок на 2020 год у некоторых фирм есть возможность при налогообложении прибыли учесть с 1 января меньше доходов и больше расходов. Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ внес в Налоговый кодекс новые не облагаемые доходы и не учитываемые расходы. Читайте, какие именно.

Перечень необлагаемых доходов пополнили субсидиями для МСП

Субсидии из федерального бюджета, выплачиваемые предприятиям МСП в связи с распространением коронавирусной инфекции, включены в состав не облагаемых налогом на прибыль доходов. Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 новым подпунктом 60.

Получить субсидию могут МСП, включенные в Единый реестр по состоянию на 1 марта 2020 г., ведущие деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Величину субсидии будут рассчитывать в апреле и мае, исходя из количества работников и величины МРОТ. Федеральный МРОТ в 2020 году равен 12 130 рублей.

Соискатель не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.

По состоянию на 1 января 2020 года у него не должно быть задолженностей по налогам.

Количество работников у претендента на грант должно сохраниться на прежнем уровне либо быть сокращено не более чем на 10 % на момент подачи заявления.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Какие расходы разрешили учитывать в налоговой базе по прибыли

В связи с эпидемией коронавируса расширили перечень прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поправки внесли в статью 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

Расширили перечень расходов на обеспечение нормальных условий труда и разрешили учитывать при налогообложении расходы, связанные с приобретением медицинских изделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
  • расходы на лечение профзаболеваний работников, занятых на работах с особыми условиями труда;
  • расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 ст. 264 НК РФ).

Этот пункт дополнили. К расходам на обеспечение нормальных условий труда, учитываемым при налогообложении прибыли, дополнительно отнесли:

  • расходы на дезинфекцию помещений;
  • приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Кроме того, пункт 1 статьи 264 НК РФ дополнили новым подпунктом 48.12. К облагаемым налогом на прибыль прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесли:

  • расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Кроме того, внесли еще один новый пункт — 48.26, согласно которому к прочим учитываемым при налогообложении расходам относятся расходы, осуществленные за счет субсидий, выданных МСП на неотложные нужды в связи с коронавирусом на основании нового подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Начисление амортизации по основным средствам

С 1 января 2020 года не нужно амортизировать медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены в составе прочих расходов соответствии с новым подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Это медицинские изделия для диагностики и лечения коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, включая расходы на их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Пункт 2 статьи 256 НК РФ «Амортизируемое имущество» дополнен новым подпунктом 11, в котором упомянуты эти медицинские изделия, не подлежащие амортизации.

Медицинские изделия для диагностики и лечения коронавируса, отвечающие признакам амортизируемого имущества, не амортизируются.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Ставки налога, декларация, отчетность

Этот материал обновлен 20.04.2021

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

Кто не платит

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

  1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
  2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Не являются плательщиками налога на прибыль компании, которые:

  1. Работают в сфере игорного бизнеса.
  2. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН или УСН.

Имеют право на ставку 0% компании, которые:

  1. Участвуют в проекте «Сколково», но при определенных условиях.
  2. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
  3. Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
  4. Оказывают гостиничные услуги на территории Дальневосточного федерального округа — опять же при выполнении определенных условий.
  5. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.

Виды доходов и расходов

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

  1. От реализации товаров, работ, услуг.
  2. От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
  3. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

Cтавки налога на прибыль в 2021 году

Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена региональным законом.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний . Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Читайте также  Как узнать существует ли организация по ИНН

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
  2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Декларация по налогу на прибыль организаций

Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.

Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если налог считается по общей ставке 20%, никаких дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за год сдаются по общей форме, за отчетный период — по упрощенной. Также упрощенную декларацию сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю, независимо от периода.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

  1. Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
  2. Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2021 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
  3. Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
  4. Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
  5. Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Оптимизируем налог на прибыль, не выходя из программы

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Хороший бухгалтер — полезный бухгалтер. А в чем полезность бухгалтера для бизнеса? В отсутствии налоговых правонарушений и штрафов? Само собой, но не только в этом. Что собственники точно оценят, так это снижение налоговой нагрузки. Давайте посмотрим, как уменьшить налог на прибыль, используя при этом возможности СБИС Бухгалтерия и учет.

Есть как минимум два законных способа оптимизировать налог на прибыль. Они доступны большинству налогоплательщиков на общей системе.

Способы уменьшения налога на прибыль

  • Резерв по сомнительным долгам
  • Амортизационная премия

Суть этих способов в том, чтобы как можно раньше принять к налоговому учету расходы на списание безнадежной задолженности и на приобретение имущества. Это даст возможность уменьшить налог на прибыль уже в ближайшем отчетном периоде. А как известно, сэкономленная сейчас сумма налога больше, чем та же сумма, но через год.

Резерв по сомнительным долгам

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва по сомнительным долгам — это право организации, а не обязанность. При этом Налоговый кодекс четко регламентирует порядок расчета резерва.

Размер отчислений в резерв зависит от периода просрочки дебиторской задолженности:

  • более 90 дней — 100% суммы долга;
  • от 45 до 90 дней — 50% суммы долга.

Максимальная сумма резерва составляет 10% выручки за отчетный период.

Расходы на создание резерва по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам на последнее число отчетного периода. После создания сумма резерва ежеквартально корректируется.

Сумма увеличения резерва списывается во внереализационные расходы. Сумма уменьшения — во внереализационные доходы.

Пример расчета и корректировки резерва по сомнительным долгам

Организация приняла решение создавать резерв по сомнительным долгам с 2020 года. Выручка за 2019 год равна 3 млн руб.

  1. Создание резерва.

На 31.03.2020 сомнительная задолженность составила:

  • со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 550 000 руб.
  • со сроком возникновения более 90 дней — 120 000 руб.

Сумма резерва: 550 000 × 0,5 + 120 000 = 395 000.

Сумма резерва с учетом предельной величины: 3 000 000 × 0,1 = 300 000.

При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2020 г. Организация сможет включить в состав внереализационных расходов 300 000 руб.

  1. Корректировка резерва.

На 30.06.2020 дебиторская задолженность, в отношении которой создавался резерв:

  • погашена в сумме 300 000 руб.;
  • признана безнадежной в сумме 120 000 руб. (истек срок исковой давности 3 года).

С учетом этого сомнительная задолженность составила:

  • со сроком возникновения более 90 дней — 250 000 руб.

Сумма резерва: 250 000 (не превышает предельную величину 300 000).

Сумма увеличения резерва: 250 000 — (300 000 — 120 000) = 70 000.

При расчете налога на прибыль за второй квартал 2020 Организация включит в состав внереализационных расходов 70 000 руб. Безнадежная задолженность в сумме 120 000 руб. была списана за счет резерва.

Резерв по сомнительным долгам в СБИС

Часто организации не создают резерв в налоговом учете даже при значительных суммах дебиторской задолженности. Это трудоемко: нужно выявить все просроченные долги, рассчитать процент отчислений по каждому долгу, сопоставить получившуюся сумму резерва с предельной величиной. И затем ежеквартально повторять эти действия.

В СБИС Бухгалтерия и учет достаточно всего лишь одной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». Программа сама подберет все просроченные долги, рассчитает сумму резерва и спишет в расходы. Эта же операция скорректирует сумму резерва.

СБИС Бухгалтерия и учет не только автоматизирует расчет резерва, но и напомнит об ограничении в 10% от выручки.

Полный налоговый учет в онлайн-доступе

Амортизационная премия

Льгота в виде амортизационной премии применяется только в налоговом учете, в бухгалтерском учете такого понятия нет. Она позволяет единовременно списать в расходы до 30% стоимости основных средств (затрат на модернизацию).

  • не более 30% первоначальной стоимости — по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет (3–7 амортизационные группы);
  • не более 10% первоначальной стоимости — по остальным основным средствам (1–2 и 8–10 амортизационные группы).

Для дальнейшего начисления амортизации первоначальная стоимость основного средства уменьшается на сумму амортизационной премии.

Амортизационная премия относится к косвенным расходам одновременно с началом начисления амортизации по приобретенному основному средству. Например, если основное средство ввели в эксплуатацию в сентябре, амортизационная премия по нему будет включена в расходы октября.

Пример расчета амортизационной премии

Организация приобрела основное средство 25.08.2020 стоимостью 360 000 руб. (в т. ч. НДС 60 000 руб.). Основное средство введено в эксплуатацию 10.09.2020. Срок полезного использования 5 лет, что соответствует третьей амортизационной группе.

В учетной политике Организации установлено, что по основным средствам 3–7 амортизационных групп начисляется амортизационная премия 30%. Амортизация начисляется линейным способом.

Месяц начала амортизации — октябрь 2020 г.

Амортизационная премия: 300 000 × 0,3 = 90 000.

Сумма ежемесячной амортизации: (300 000 — 90 000) / 60 = 3 500.

В октябре 2020 г. Организация включит в состав косвенных расходов амортизационную премию 90 000 руб., а в состав прямых расходов — амортизацию 3 500 руб. В дальнейшем Организация будет включать ежемесячно в состав прямых расходов только 3 500 руб.

Амортизационная премия в СБИС

В СБИС Бухгалтерия и учет применение амортизационной премии — дело одной секунды. Именно столько времени понадобится, чтобы вписать процент премии в карточке объекта имущества при оформлении документов «Поступление имущества» или «Ввод в эксплуатацию». Программа сама рассчитает соответствующую сумму и спишет ее в расходы при расчете налога на прибыль.