Как уменьшить налог на прибыль законно

Способы оптимизации налога на прибыль

Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

  • своевременный выбор правильного режима налогообложения;
  • заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
  • применение предоставляемых законом льготных условий;
  • дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
  • оффшоры;
  • активное пользование правом на налоговые отсрочки;
  • прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Договор аренды – используем во благо

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Снижаем налоги через агентский договор

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Не забываем о брендах

Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд. А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.

Избавляемся от ненужного

В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде, в котором она и произошла.

В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы. Особенно хорошо играет на руку пренебрежение к условиям договора, подписанного с фирмой, работающей по единому налогу на вмененный доход.

Берем на себя чужие убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Переносим свои убытки

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными. Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

Читайте также  Как узнать чем занимается организация по ИНН

«Выгодные» убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

Приглашаем маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК).

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – . налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию – в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  • использование льгот при уплате налогов;
  • разработка грамотной учетной политики;
  • контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода. Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Как уменьшить налог на прибыль?

Получать прибыль любят все предприниматели. Это приятно — держать в руках кучу денег или разглядывать многозначные цифры на банковском счете. Но есть и не очень приятный момент: чтобы полностью распоряжаться этими деньгами, нужно заплатить налог на прибыль. Естественно, каждый бизнесмен хочет, чтобы налог на прибыль был как можно меньшим. Посмотрим, как можно его уменьшить, не нарушая закон.

Выбрать подходящую систему налогообложения

Рассмотрим три, самые популярные среди бизнесменов, системы налогообложения, и посмотрим, какие возможности для снижения налога на прибыль они предоставляют.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД прекрасно подойдет для физлиц, ИП и фирм, которые получают большие доходы, используя при этом малые ресурсы. Например, программисты, дизайнеры, частнопрактикующие юристы, доктора и т.д.

Размер налога рассчитывается как 15% от суммы вмененного дохода, умноженной на два коэффициента: К1 и К2. Первый, К1 раз в год утверждается особым приказом Минэконоразвития, коэффициент К2 устанавливается местными органами власти. В итоге получается определенная фиксированная сумма, которую необходимо выплачивать ежемесячно.

Читайте также  Ип продал недвижимость нужно ли платить налог

Как тут сократить налоговые выплаты? Первый вариант самый простой: зарабатывать настолько много, чтобы сумма ЕНВД казалась незначительной.

Есть и другой вариант — перевести бизнес из крупного города в поселок или другой населенный пункт помельче. В этих местах, как правило, коэффициент К2 меньше, а значит и размер налога тоже уменьшится.

Еще один способ — снижение налога за счет вычета уплаченных за сотрудников социальных платежей, оплаты больничных и страховок.

Естественно, есть и минусы. Работать с ЕНВД могут не все ИП и организации. Кроме того, нельзя применять ЕНВД, если:

У вас больше ста наемных сотрудников;

Вы имеете долю в другом юридическом лице, например, являетесь соучредителем какого-либо ООО или АО;

Местные законодательные акты ограничивают использование ЕНВД.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

«Упрощенка» существует в двух вариантах: 6% с прибыли и 15% с прибыли. В первом случае расходы подтверждать не нужно, во втором — всё, и расходы, и доходы, подтверждаются документально.

В первом варианте (6%) снизить налог можно так же, как в случае с ЕНВД: вычесть из суммы налога платежи в Пенсионный Фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования. Кроме них, вычесть можно и оплату больничных листов сотрудников и платежи по добровольному медстрахованию персонала.

Во втором варианте (15%) возможностей сокращения налоговых выплат немного больше:

Оформите собственников компании как сотрудников. Работая в своей компании, вы повышаете расходы на свою заработную плату. Прямая выгода будет не очень большой, ибо вам всё равно придется платить НДФЛ в размере 13% от зарплаты и социальные взносы. Но зато вы сможете ездить по работе в командировки, проходить обучение, приобретать расходные и основные средства для работы. Все это будет включаться в расходы вашего бизнеса.

Включите имущество собственника в основные фонды. Например, не покупайте себе личный автомобиль. Точнее, купите его и оформите как основное средство. Теперь вы сможете ежемесячно уменьшать расходы на величину амортизации, покупки топлива, техобслуживания и т.д.

Обход нормируемых расходов. Часть из расходов предприятия являются нормируемыми. Они не могут превышать определенной суммы. Например, это расходы на спецодежду и форму для служащих, представительские расходы, и другие. Эти расходы затрагивают почти все виды бизнеса, поэтому обход этих нормативов дает неплохую экономию.

Основная система налогообложения (ОСНО)

ОСНО – самый нагруженный налоговый режим. Компании, которые работают по этой системе, обязаны вести полный бухгалтерский и налоговый учет, уплачивают все существующие в налоговом законодательстве РФ налоги. Ставка налога на прибыль при ОСНО на сегодня составляет 20%.

Как сокращать эту, достаточно большую сумму. При ОСНО возможно использовать те же методы снижения налоговых выплат, что и при 15% «упрощенке». Плюс есть еще несколько дополнительных способов:

Завышение сопутствующих расходов. Классический пример — расходы на аренду и затраты на содержание арендуемых помещений, основных средств и рабочего оборудования. Все эти расходы являются подходящим инструментом завышения затрат.

Обучение персонала. Эти статьи расходов относятся к прочим расходам. Затраты на обучение имеют тройной эффект: вы получите выгоду в виде добавленной стоимости к бизнесу, повысите квалификацию персонала, и налоги снизите.

Консультационные услуги. Снижению налогов способствует проведение любых видов консультаций: от внедрения нового программного обеспечения до различных маркетинговых исследований.

Амортизация основных средств. Она учитывается в составе расходов при формировании налогооблагаемой базы. При списании основного средства можно смело включить в расходы всю недоначисленную амортизацию, плюс расходы по демонтажу, утилизации и вывозу этого основного средства.

Работа с контрагентами на УСНО и с оффшорными компаниями.

Сотрудничество с компаниями, работающими на УСНО, также сокращает налоговые выплаты, в случае заключения с ними договоров. Таким компаниям-партнерам можно передать основные активы вашей фирмы: оборудование, недвижимость, транспорт. К плюсам этой схемы относится не только экономия по налогу на прибыль в компании на ОСНО за счет завышения расходов, но и отсутствие налога на имущество в компании УСНО.

Компенсация за покупку онлайн-касс

27 ноября 2017 года президент подписал закон 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки, внесенные в налоговый кодекс, позволяют индивидуальным предпринимателям на ПСН или ЕНВД, которые планируют использовать в своей деятельности онлайн-кассы, возможность сумму подлежащего уплате налога на величину расходов, связанных с внедрением ККТ.

Для чего предназначена эта компенсация:

на приобретение самого кассового аппарата (онлайн-кассы)

на дооснащение старого кассового аппарата фискальным накопителем

на покупку программного обеспечения для онлайн-кассы

на оплату услуг по настройке и модернизации кассового оборудования.

Этот вариант позволяет сэкономить до 18 000 рублей на каждую единицу ККТ. Возможность оформить компенсацию у предпринимателей, которым предстоит установить кассы в этом году, есть до 1 июля 2019 года.

Незаконные способы: как делать нельзя

На всякий случай, предупредим вас, что нарушать закон нехорошо и опасно: в погоне за сиюминутной выгодой можно потерять всё. Поэтому то, о чем пойдет разговор ниже, мы публикуем с той целью, чтобы вы могли вовремя распознать незаконную деятельность и принять верное решение.

Сокрытие доходов

Все доходы организации, как от реализации основной продукции, так и внереализационные доходы, должны быть учтены и подтверждены. «Серая» бухгалтерия и движение неучтенных денежных средств незаконно. Именно эту проблему призваны устранить онлайн-кассы, обязательные к установке во всех торговых точках и организациях, оказывающих различные услуги.

Посреднические схемы

Это реализация фирмой товара или услуг через своего же посредника: «однодневку» или «упрощенца», который перепродает товар со значительной прибылью. Такая схема налог уменьшает, но она, увы, незаконна.

Фирмы – однодневки

Это компании, которые создаются на короткий срок. Как правило, они предназначены для того, чтобы «помогать» компаниям завышать расходы или отмывать деньги. Они дают заведомо ложные сведения об оказанных услугах или реализованных товарах, получают от компании деньги, а позже возвращают заказчику уже «налом», вычитая свой определенный процент.

Как не нарушить закон, снижая налоговые выплаты?

Предлагаем вам небольшой чек-лист. Если на все пункты чек-листа вы ответите «да» — сделка законна. Если нет — повод насторожиться и подумать.

Есть ли у заключаемой сделки деловая цель? Если при совершении сделки попутно снижается налог это прекрасно, но сделка без цели — признак криминала.

Обоснована ли цена сделки, и не противоречит ли она статье 40 НК РФ.

Укладывается ли сделка внутри группы компаний в бизнес-логику?

Все ли документы оформлены надлежащим образом для совершения сделки: договор, акты, накладные, счета-фактуры и т.д.?

Нет ли взаимосвязи между сторонами, заключающие сделку с эффектом понижения налога?

Надеемся, наша статья помогла вам оптимизировать бизнес-процессы вашего предприятия. А если вам удалось еще и немного сэкономить, не нарушая закон — вообще прекрасно. Ведите бизнес с удовольствием!

Оптимизируем налог на прибыль, не выходя из программы

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Хороший бухгалтер — полезный бухгалтер. А в чем полезность бухгалтера для бизнеса? В отсутствии налоговых правонарушений и штрафов? Само собой, но не только в этом. Что собственники точно оценят, так это снижение налоговой нагрузки. Давайте посмотрим, как уменьшить налог на прибыль, используя при этом возможности СБИС Бухгалтерия и учет.

Есть как минимум два законных способа оптимизировать налог на прибыль. Они доступны большинству налогоплательщиков на общей системе.

Способы уменьшения налога на прибыль

  • Резерв по сомнительным долгам
  • Амортизационная премия

Суть этих способов в том, чтобы как можно раньше принять к налоговому учету расходы на списание безнадежной задолженности и на приобретение имущества. Это даст возможность уменьшить налог на прибыль уже в ближайшем отчетном периоде. А как известно, сэкономленная сейчас сумма налога больше, чем та же сумма, но через год.

Резерв по сомнительным долгам

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва по сомнительным долгам — это право организации, а не обязанность. При этом Налоговый кодекс четко регламентирует порядок расчета резерва.

Размер отчислений в резерв зависит от периода просрочки дебиторской задолженности:

  • более 90 дней — 100% суммы долга;
  • от 45 до 90 дней — 50% суммы долга.

Максимальная сумма резерва составляет 10% выручки за отчетный период.

Расходы на создание резерва по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам на последнее число отчетного периода. После создания сумма резерва ежеквартально корректируется.

Сумма увеличения резерва списывается во внереализационные расходы. Сумма уменьшения — во внереализационные доходы.

Пример расчета и корректировки резерва по сомнительным долгам

Организация приняла решение создавать резерв по сомнительным долгам с 2020 года. Выручка за 2019 год равна 3 млн руб.

  1. Создание резерва.

На 31.03.2020 сомнительная задолженность составила:

  • со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 550 000 руб.
  • со сроком возникновения более 90 дней — 120 000 руб.

Сумма резерва: 550 000 × 0,5 + 120 000 = 395 000.

Сумма резерва с учетом предельной величины: 3 000 000 × 0,1 = 300 000.

При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2020 г. Организация сможет включить в состав внереализационных расходов 300 000 руб.

  1. Корректировка резерва.

На 30.06.2020 дебиторская задолженность, в отношении которой создавался резерв:

  • погашена в сумме 300 000 руб.;
  • признана безнадежной в сумме 120 000 руб. (истек срок исковой давности 3 года).

С учетом этого сомнительная задолженность составила:

  • со сроком возникновения более 90 дней — 250 000 руб.

Сумма резерва: 250 000 (не превышает предельную величину 300 000).

Сумма увеличения резерва: 250 000 — (300 000 — 120 000) = 70 000.

Читайте также  Почему транспортный налог разный в регионах

При расчете налога на прибыль за второй квартал 2020 Организация включит в состав внереализационных расходов 70 000 руб. Безнадежная задолженность в сумме 120 000 руб. была списана за счет резерва.

Резерв по сомнительным долгам в СБИС

Часто организации не создают резерв в налоговом учете даже при значительных суммах дебиторской задолженности. Это трудоемко: нужно выявить все просроченные долги, рассчитать процент отчислений по каждому долгу, сопоставить получившуюся сумму резерва с предельной величиной. И затем ежеквартально повторять эти действия.

В СБИС Бухгалтерия и учет достаточно всего лишь одной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». Программа сама подберет все просроченные долги, рассчитает сумму резерва и спишет в расходы. Эта же операция скорректирует сумму резерва.

СБИС Бухгалтерия и учет не только автоматизирует расчет резерва, но и напомнит об ограничении в 10% от выручки.

Полный налоговый учет в онлайн-доступе

Амортизационная премия

Льгота в виде амортизационной премии применяется только в налоговом учете, в бухгалтерском учете такого понятия нет. Она позволяет единовременно списать в расходы до 30% стоимости основных средств (затрат на модернизацию).

  • не более 30% первоначальной стоимости — по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет (3–7 амортизационные группы);
  • не более 10% первоначальной стоимости — по остальным основным средствам (1–2 и 8–10 амортизационные группы).

Для дальнейшего начисления амортизации первоначальная стоимость основного средства уменьшается на сумму амортизационной премии.

Амортизационная премия относится к косвенным расходам одновременно с началом начисления амортизации по приобретенному основному средству. Например, если основное средство ввели в эксплуатацию в сентябре, амортизационная премия по нему будет включена в расходы октября.

Пример расчета амортизационной премии

Организация приобрела основное средство 25.08.2020 стоимостью 360 000 руб. (в т. ч. НДС 60 000 руб.). Основное средство введено в эксплуатацию 10.09.2020. Срок полезного использования 5 лет, что соответствует третьей амортизационной группе.

В учетной политике Организации установлено, что по основным средствам 3–7 амортизационных групп начисляется амортизационная премия 30%. Амортизация начисляется линейным способом.

Месяц начала амортизации — октябрь 2020 г.

Амортизационная премия: 300 000 × 0,3 = 90 000.

Сумма ежемесячной амортизации: (300 000 — 90 000) / 60 = 3 500.

В октябре 2020 г. Организация включит в состав косвенных расходов амортизационную премию 90 000 руб., а в состав прямых расходов — амортизацию 3 500 руб. В дальнейшем Организация будет включать ежемесячно в состав прямых расходов только 3 500 руб.

Амортизационная премия в СБИС

В СБИС Бухгалтерия и учет применение амортизационной премии — дело одной секунды. Именно столько времени понадобится, чтобы вписать процент премии в карточке объекта имущества при оформлении документов «Поступление имущества» или «Ввод в эксплуатацию». Программа сама рассчитает соответствующую сумму и спишет ее в расходы при расчете налога на прибыль.

Законная оптимизация налогов: как безопасно уменьшить налоги у ИП и ООО

Каждый хозяйствующий субъект заинтересован в снижении налогового бремени. Однако не существует эффективных схем, позволяющих в разы уменьшить объем отчислений в бюджет без нарушения закона. Выбор таких вариантов помимо финансовой выгоды также несет в себе существенные риски (проверки, санкции со стороны налоговых органов и т. д.).

Однако можно пойти другим путем и выбрать налоговую оптимизацию, что позволит избежать переплаты. Об основных вариантах законных методов и схем снижения налоговых отчислений для ООО и ИП вы сможете узнать из настоящего обзора.

  • Как оптимизировать налог на прибыль
  • Как уменьшить налог НДС

Как оптимизировать налог на прибыль

Выбор способа оптимизации налогового бремени напрямую зависит от режима, в рамках которого компания или индивидуальный предприниматель осуществляют обязательные перечисления в бюджет.

Так, обязанность по уплате налога на прибыль возникает у ООО при применении ОСНО (общей системы налогообложения). В этом случае можно использовать следующие методы законной налоговой оптимизации:

1. Увеличение затрат — в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ организации вправе уменьшить свои доходы на определенные категории расходов (связанные с производством и реализацией, а также внереализационные).

Можно привести несколько примеров законной оптимизации налогов с использованием такого метода:

  • направление сотрудников на обучение с последующим вычетом из налоговой базы сумм, потраченных на эти цели (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ),
  • приобретение имущества в лизинг — в этом случае есть возможность законно уменьшить налог на прибыль и улучшить материально-техническую базу компании (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ),
  • активное использование юридических и информационных услуг — помимо помощи от профильных специалистов, ООО также сможет сэкономить на налоге на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

2. Замена заработной платы на дивиденды — в этом случае компании необходимо будет оформить своих работников в качестве участников ООО, после чего часть их заработной платы выплачивать в форме дивидендов. Основная выгода — экономия на взносах в социальный фонды.

Следует отметить, что такой вариант невозможно рассматривать, как абсолютно законный способ оптимизации налогов. Здесь есть много минусов:

  • выплата дивидендов производится только один раз в квартал или год,
  • в ряде случаев невозможно заменить зарплату на дивиденды,
  • у налоговых органов могут возникнуть подозрения, что ООО намеренно занижает официальную зарплату для экономии на взносах в социальные фонды. В отношении компании может быть проведена проверка.

3. Проведение зачета или возврата излишне уплаченных в бюджет сумм по налогу на прибыль — согласно положениям ст. 78 НК РФ при возникновении налоговой переплаты, ООО или ИП может эту сумму засчитать в счет будущих платежей (недоимок, штрафов и т. д.) или оформить возврат. Также это правило касается взносов в социальные фонды.

Для того, чтобы законно уменьшить налог на прибыль таким способом, необходимо обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением. Если в декларации была допущена ошибка, повлекшая за собой переплату, то также потребуется представитьуточненную декларацию со всеми исправлениями.

4. Создание различных резервов — в соответствии с налоговым законодательством РФ при расчете налога на прибыль организации вправе уменьшить свои доходы на расходы, связанные с формированием резервных фондов.

Так, в целях проведения законной налоговой оптимизации можно создать следующие виды резервов: по сомнительной задолженности (ст. 266 НК РФ), по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК РФ), на предстоящее восстановление основных фондов (ст. 260 НК РФ) и др.

5. Приобретение основных фондов по договору лизинга — такой способ оптимизации налоговых отчислений предполагает получение собственных ОС по договору лизинга. Схема реализации: вначале компания продает свои основные средства другому лицу (будущему лизингодателю), а затем арендует это имущество по договору лизинга.

Выгоды применения возвратного лизинга:

  • высвобождение оборотных средств,
  • законная налоговая оптимизация в рамках договора финансовой аренды,
  • ООО продолжает пользоваться своими производственными мощностями только в качестве лизингополучателя.

При этом лизингодатель также имеет свою выгоду от такой сделки. Он может единовременно принять к вычету весь «входной» НДС, что также будет являться законной оптимизацией налога с прибыли.

6. Использование нелинейного метода начисления амортизации — порядок его применения описан в ст. 259.2 НК РФ. Такая схема дает возможность уже в первую четверть срока полезного использования ОС учесть в составе расходов до 50% всех вложений, которые были сделаны при его покупке. Итогом будет снижение налога на прибыль

Законная оптимизация налогов через использование нелинейного начисления амортизации имеет ряд минусов: сложность расчетов, такой метод нельзя применять в отношении ОС, попадающих в 8−10 группы (п. 3 ст. 259 НК РФ), переходить с нелинейного метода начисления амортизации к линейному (и наоборот) можно не чаще 1 раза за 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

7. Открытие еще одного юридического лица, работающего на УСН — такая схема актуальна для ООО, которые не могут перейти на УСН (из-за несоответствия установленным законом критериям).

Порядок реализации: компания открывает другую фирму, переводит ее на упрощенную систему налогообложения, оформляет на нее основные фонды (здания, оборудование и т. д.). В итоге вновь созданная организация будет платить налог по ставке 6% (с доходов) или 15% (доход за вычетом расходов). При этом само ООО оптимизирует налог на прибыль, а также экономит на уплате налога на имущество.

Дополнительно стоит отметить, что для ИП, находящегося на ОСНО, аналогом налога на прибыль выступает уплата НДФЛ. Для этого вида налога также есть свои методы законной налоговой оптимизации. Главным образом связаны они с возможностью использования различных вычетов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода.

В НК РФ предусмотрены следующие виды вычетов по НДФЛ, которыми может воспользоваться индивидуальный предприниматель, тем самым снизив размер отчислений в бюджет:

● профессиональный — согласно ст. 221 ИП может уменьшить налоговую базу на сумму документально подтвержденных расходов, которые были понесены при осуществлении предпринимательской деятельности,

● имущественный — его можно получить при покупке недвижимости (частный дом, квартира и т. д.). В этом случае доход уменьшается на фактически понесенные расходы, связанные со строительством или покупкой жилья, но не более 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ),

● стандартный — предоставляется льготным категориям граждан, включая ИП (например, родителям несовершеннолетних детей). Регулируется положениями ст. 218 НК РФ,

● социальный — предоставляется в случае, если предпринимателем были понесены расходы на лечение, обучение, страхование или благотворительность (ст. 219 НК РФ). Общий размер вычета не более 120 000 рублей, а по расходам на обучение — 50 000 рублей.

Помимо перечисленных выше вариантов предприниматели, увлекающиеся рынком ценных бумаг, также могут рассчитывать на получение инвестиционного вычета (ст. 219.1 НК РФ).