Как считается налог на имущество организаций пример

Налог на имущество организации

  • Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

    Кто платит налог на имущество

    Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

    • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
    • данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
    • налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

    Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

    Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

    Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

    С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

    Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
    вовремя и без ошибок с Экстерном.
    Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

    Попробовать

    Налоговая база и формула расчета платежей

    Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

    Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

    Расчет налога по среднегодовой стоимости

    В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

    Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

    По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
    01.01.19 100
    01.02.19 95
    01.03.19 90
    01.04.19 85
    01.05.19 80
    01.06.19 75
    01.07.19 70
    01.08.19 234
    01.09.19 207
    01.10.19 191
    01.11.19 174
    01.12.19 146
    31.12.19 118

    Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

    Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

    Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

    Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

    Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

    Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

    Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

    Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

    Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

    Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

    Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

    Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

    Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

    Налог за 2020 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

    Расчет налога по кадастровой стоимости

    Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

    Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

    Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

    Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

    Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

    Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

    Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

    Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

    Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

    Ставка налога на имущество в 2020 году

    На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

    Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

    Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

    Отчетный период — 1 год. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2019 года.

    По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

    Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

    Декларация по налогу на имущество

    Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в редакции от 28.07.2020 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год. Приказ вступает в силу 3 ноября 2020 года. По итогам 2020 года (до 1 апреля 2021) уже нужно отчитаться по новой форме.

    Правила заполнения декларации с построчными комментариями из приложения к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

    В первый раздел добавили строку 005 «Признак налогоплательщика», которая связана с коронавирус ными льготами, и строку 007 «Признак СЗПК» для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Для раздела два утвердили новые коды коронавирусных федеральных и региональных льгот, а также специальный код для имущества участников СЭЗ.

    Самое важное нововведение — появление четвертого раздела, в котором организациям вновь придется отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве объектов основных средств (налогом оно по-прежнему не облагается). Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. Планируется, что обложение движимого имущества вернется в ближайшее время, но ставки по налогу снизят.

    Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому

    Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.

    ФОРМА

    И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.

    Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу

    Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество. Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

    Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:

    • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
    • нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
    • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
    • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

    Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.

    Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:

    Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

    ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

    Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

    Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст. 24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

    Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:

    • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
    • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
    • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);

    БЛАНК

    Заявление на пересмотр кадастровой стоимости
    Другие бланки

    Налоговые ставки и льготы

    Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

    Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России. Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки. Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%. В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

    СОВЕТ

    Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.

    Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).

    Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).

    Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам

    Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.

    Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.

    Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.

    Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:

    965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.

    Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.

    Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.

    19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.

    СОВЕТ

    Ознакомиться с порядком заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», которым утверждена и сама форма декларации.

    После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям. Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).

    Налог на имущество организаций

    Как рассчитать и заплатить

    Этот материал обновлен 15.03.2021.

    Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

    Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.

    Плательщики налога на имущество организаций

    Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

    Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

    Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

    Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

    УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

    К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

    ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

    Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

    Объекты налогообложения

    Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:

    1. На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
    2. На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

    Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

    1. Передала в доверительное управление.
    2. Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
    3. Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

    Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.

    Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

    Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.

    Что еще не признается объектом налогообложения:

    1. Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
    2. Памятники истории и культуры федерального значения.
    3. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

    Также не облагается налогом на имущество:

    1. Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
    2. Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Налоговая база

    По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.

    Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

    Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

    Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

    Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.

    Остаточная стоимость считается по формуле:

    Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация

    Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

    При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

    Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

    Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

    Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.

    С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

    Налоговый и отчетные периоды

    Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

    Отчетными периодами признаются:

    • I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
    • I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

    Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.

    Налоговая ставка

    Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.

    Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

    Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

    Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.

    Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

    Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

    Расчет авансовых платежей по имуществу

    Налог на имущество, один из самых простых. Но вот формирование авансовых платежей по нему часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансовые платежи.

    В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:

    Дебет 26 (44) Кредит 68
    – начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.

    Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
    № 03-03-06/53920).

    В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
    (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

    Расчет по кадастровой стоимости помещения

    Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

    При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

    Формула расчета авансового платежа по налогу

    Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

    Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

    Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество
    с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.
    А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

    • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа
      по налогу не учитывается;
    • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности
      на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

    Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

    Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период

    Расчет по среднегодовой стоимости

    А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.

    Формула расчета остаточной стоимости имущества

    Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
    за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2016 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).

    Как рассчитать налог на имущество организаций?

    Налоговый Кодекс РФ диктует правила как рассчитывать налог на имущество организаций и определяется главой 30. Это региональный налог. В рамках правил Налогового Кодекса правительство субъекта РФ устанавливает для региона льготы, ставки, сроки оплаты авансовых платежей, налогов и отчетные периоды. Как рассчитывается налог на имущество организаций, рассмотрим в статье.

    Налоговая база

    Если для некоторых основных средств не предусматривается начисление амортизации, то их стоимость определяется разницей между их первоначальной стоимостью и значением износа согласно нормам амортизации.

    Налоговая база бывает двух типов. Первый – на основе кадастровой стоимости имущества. В данном случае выплата платится с торговых центров, административно – деловых помещений, жилых домов и т. д. Решение о расчете налога на прибыль на основании кадастровой стоимости принимают правления субъектов РФ и закрепляют законами.

    На официальных сайтах правительств субъектов РФ можно взять данные для подсчета налога. Кадастровую стоимость также можно найти в разделе «Справочная информация» на сайте Росреестра. Второй вид налоговой базы определяется по среднегодовой стоимости имущества.

    С 2015 года были внесены некоторые изменения в расчетах имущественного налога. Как рассчитывается налог на имущество: пример расчета и способы оплаты по новым правилам рассмотрим в статье.

    О том, как рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию, вы узнаете тут.

    Экономика любого государства напрямую зависит от эффективности системы налогообложения. Здесь https://businessmonster.ru/buhuchet/nalogooblozhenie/vidyi-nalogov.html рассмотрим основные виды налогов и сборов в Российской Федерации, а также виды налоговых льгот.

    Ставки налога на имущество

    Налоговые ставки закреплены законами субъектов РФ. Они не должны быть больше значений, определенных на федеральном уровне.

    Если властью субъекта РФ не определен размер налога, то его находят по максимальной ставке. Такие ставки указаны в НК РФ. В 2016 г. это:

    • 2,2 % – все имущество (кроме указанного ниже);
    • 1,7 % – недвижимость, по которой производят расчет налога по данным кадастровой стоимости в г. Москве;
    • 1,5 % – имущество, по которому считают налог на основе кадастровой стоимости всех субъектов РФ, кроме г. Москвы;
    • 1,0 – магистральные трубопроводы, железнодорожные пути общего назначения, линии энергопередач;
    • 0% – объекты недвижимости газопроводов магистралей и сооружений, которые являются их неотделимой технологической частью, газодобычи.

    С учетом данных ограничений региональные власти определяют налоговые ставки, причем они могут отличаться для разных категорий имущества и предприятий.

    Среднегодовая стоимость имущества

    1. К остаточной стоимости имущества в начале налогового периода прибавляется остаточная стоимость на начало каждого месяца в налоговом периоде.
    2. Затем прибавить остаточную стоимость имущества на окончание налогового периода (31 декабря).
    3. Полученную сумму разделить на число месяцев налогового периода.

    к содержанию ↑

    Расчет налога на имущество организаций

    Чтобы посчитать налог на имущество, надо:

    • определить, какое имущество подлежит налогообложению;
    • узнать, можно ли применить льготы;
    • найти базу для исчисления налога;
    • определить, по каким ставкам исчислять налог;
    • посчитать сумму к уплате в бюджет.

    к содержанию ↑

    Сроки уплаты

    Оплата проходит в 2 этапа. Сначала производится расчет и перечисление авансовых платежей, затем определяется окончательная сумма налога к уплате за год. Расчет авансовых платежей сдается раз в квартал. Исходя из уплаченных авансов и налога за год, организация сдает декларацию в ИФНС.

    Региональными властями могут быть отменены авансовые платежи. В таком случае предприятия сдают декларацию и перечисляют сам налог. У каждого региона свои сроки оплаты авансовых платежей и налога.

    Налоговые льготы

    Согласно ст. 381 НК РФ по отношению к определенным видам имущества и категорий организаций устанавливаются льготы.

    Есть 2 типа льгот по налогу на имущество организаций:

    • федеральные, определенные НК РФ;
    • региональные, определенные законами субъектов РФ.

    Действия федеральных льгот распространяется на всю территорию РФ в независимости от того, что они упоминаются в региональных законах. Федеральные льготы делятся на два вида:

    • полностью освобождающие предприятие от уплаты налога, которые предусмотрены для коллегий адвокатов, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских бюро, научных госцентров;
    • распространяющиеся на отдельные типы основных средств, находящихся в ведении организации, например, в отношении некоторых типов имущества заведений уголовно-исполнительной системы, религиозных образований.

    Власти регионов могут установить дополнительные льготы по налогам и условия их использования, возможно аналогичные федеральным, но без ограничений по срокам.

    Уплата налога

    Налог на имущество, находящееся на балансе организации, и авансовые платежи надо оплачивать в бюджет по месту ее нахождения.

    То есть по реквизитам налоговой инспекции, в которой эта организация зарегистрирована.

    Проводки по учету налога на имущество

    В бухгалтерском учете начисление и оплату налога на имущество надо учитывать на сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету 68 надо открыть субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

    При общей системе налогообложения (ОСНН) налог на имущество надо включить в состав прочих расходов по реализации и производству, в сумме, определенной в декларации. Открывается субсчет по налогу на имущество к счету 68. Если предприятие использует метод начисления, то расходы в качестве налога надо учитывать в последний день периода отчета, если кассовый метод – то после уплаты налога в бюджет.

    Исключением являются организации, которые имеют на балансе объекты собственности, налоговая база по которым находится, как кадастровая стоимость.

    Выплаты с таких объектов надо платить на общих основаниях.

    Если организация на “упрощенке” платит единый налог с доходов, то оплаченный налог на имущество – базу по налогу не уменьшит.

    Если же оплата происходит с разности “доходы минус расходы”, то сумму налога необходимо включать в состав расходов в периоде перечисления в бюджет. Так как объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход, то на расчет налоговой базы сумма оплаченного налога на имущество не повлияет.

    Самое главное изменение по налогу на имущество – это его отмена по всему движимому имуществу, которое поставили на баланс с 01 января 2013 г. Эти нововведения закреплены законом 202 – ФЗ от 29.11.2012 года и коснутся большого числа российских налогоплательщиков.

    Единая упрощенная декларация чаще всего сдается по организациям, которые совсем недавно начали свою деятельность. Единая упрощенная налоговая декларация: порядок заполнения и сроки сдачи, читайте внимательно.

    Примеры вычислений Единого налога на вмененный доход приведены в этой статье.

    Видео на тему