Как рассчитывается вмененный налог

Расчет ЕНВД для ИП: формула, примеры

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД, должны регулярно рассчитывать сумму налога для уплаты в бюджет. Многие предприниматели уверены, что будут получать хороший доход, работая на вмененке. Ведь налог рассчитывается исходя не из фактической выручки, а из ориентировочных показателей, называемых вмененными. Узнаем, какие особенности расчета есть в 2019 году.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Нормативная база

Все аспекты применения ЕНВД содержатся в главе 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками на вмененке могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто попал под категории:

  • крупнейший плательщик налога;
  • субъект, оказывающий услуги общественного питания в общеобразовательных, социальных и лечебных учреждениях;
  • компания — доля участия других организаций в которой превышает 25%;
  • организация, среднее число работников которой за последний год превышает 100 человек;
  • предприниматель, который сдает в аренду АЗС или АГЗС.

Единый налог на вмененный доход можно использовать не на всей территории России. Например, в Москве его отменили еще в 2014 году. Уточняйте, какие виды деятельности подпадают под вмененку в вашем регионе.

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2020 году

Сроки оплаты. Сумма налога, которую вы рассчитаете, должна быть уплачена до 25 числа первого месяца после окончания налогового периода. Если последний день уплаты выпадет на выходной день, перечислите деньги в бюджет на следующий ближайший рабочий день. Сроки уплаты в 2020 году:

  • 1 квартал — до 27 апреля;
  • 2 квартал — до 27 июля;
  • 3 квартал — до 26 октября.

По итогам 2020 года ЕНВД надо заплатить до 25 января 2021 года.

Реквизиты для оплаты. Уплатить налог вы можете только по реквизитам налоговой службы региона, где ведете свою деятельность. При этом вам обязательно нужно быть зарегистрированным как налогоплательщик вмененки. Есть виды деятельности, на которые эти нормы не распространяются:

  • развозная и разносная торговля;
  • реклама в транспорте;
  • пассажиро-и грузоперевозки.

ИП, занимающиеся этими видами деятельности, платят налог с того места, где расположен главный офис предприятия, так как точный адрес ведения деятельности определить невозможно.

Ответственность при неуплате. Если налог не был вовремя заплачен, ИП привлекут к ответственности. Это может быть:

  • взыскание недостачи по налогу;
  • штраф 20% от суммы долга, если платеж не был произведен плательщиком неумышленно;
  • штраф 40% от суммы долга, если неоплата налога была умышленной;
  • за каждый день просрочки начисляется пеня.

Порядок расчета

Рассчитать сумму налога на ЕНВД можно самостоятельно. Для этого вам понадобится формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × ставка налога, где

  • БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
  • ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
  • К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2020 равен 2,005;
  • К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
  • Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.

Физический показатель для каждого вида деятельности и базовая доходность на его единицу указана в ст. 346.29 НК РФ. Если вы хотите рассчитать налог за квартал, умножьте полученное значение на 3.

Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

В статье 346.32 НК РФ сказано, что налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, которые были перечислены в данном квартале. Возможное уменьшение налога:

  • если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
  • если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
  • также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников).

Предприниматели на ЕНВД могут получить вычет за покупку онлайн-кассы. Максимальный возврат средств на единицу — 18 000 рублей, включая расходы на покупку, доставку, настройку и модернизацию.

Примеры расчетов

Для разных видов предпринимательской деятельности расчеты будут разными, поэтому рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей.

ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 25 263 × 3 = 75 789 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму:

75 789 − 9 000 = 66 789 рублей — налог к уплате.

Пример 2. Рассчитаем ЕНВД для ИП при розничной торговле. У предпринимателя есть магазин, в котором от продает женскую одежду, и один сотрудник. Площадь помещения — 15 м2. Оно расположено в ТЦ, где есть площади для розничной торговли. Базовая доходность на 1 м2 — 1 800 рублей.

ЕНВД = 1 800 (БД) × 15 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2 для помещения площадью меньше 30 м2) × 15% = 8 120,3 × 3 = 24 360,9 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП заплатил взносы за себя 9 000 рублей и взносы за своего сотрудника — 12 000 рублей. Суммарно эти взносы составляют больше половины налога за квартал, значит мы можем уменьшить налог только в два раза:

24 360,9 × 50% = 12 180,5 рубля — налог к уплате.

Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону.

ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2) × 15% = 9 022,5 × 3 = 27 067,5 рублей — налог за квартал.

Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза:

27 067,5 × 50% = 13 533,8 рублей — налог к уплате.

Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей.

ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,6 (К2) × 15% = 1 353,4 × 3 = 4 060,2 рублей — налог за квартал.

ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Уплачивайте налог по ЕНВД в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает налог, сократит его на сумму уплаченных страховых взносов, подготовит платежку и затем — отчет в налоговую. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет с Контур.Бухгалтерией. Первый месяц работы — бесплатно.

Как рассчитать ЕНВД

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

ЕНВД могли применять не все организации и ИП. Хозсубъекты должны были соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также ЕНВД должен был быть разрешен в субъекте РФ.

Если компания вела несколько видов деятельности, то могла совмещать «вмененку» с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом велся раздельный учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Читайте также  Водный налог в какой бюджет платится

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников могли уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшали не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшали максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно было уменьшить налоговый платеж, но только распределив страховые отчисления по видам деятельности.

Контур.Экстерн поможет рассчитать сумму налога

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с видом деятельности. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД за 2020 год применялись:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2020 году составляет 2,005. На 2021 год К1 установили в размере 2,065, но применяться он не будет, так как ЕНВД с 1 января отменен.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2

Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Последний раз заплатить ЕНВД нужно было за 4 квартал 2020 года. Для этого был назначен срок 25 января 2021 года.

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД за 2020 год.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.
НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,8 = 216 540 рублей.

ЕНВД = 216 540 х 15 % = 32 481 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2020 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 32 481 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца.
Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,4 = 21 654 рубля.

Сумма налога = 21 654 х 15 % = 3248,1 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3248,1 рубля.

Расчет ЕНВД: ставка налога, формула и примеры вычислений

ЕНВД – вменённый налог, “назначенный властью”, который не зависит от доходов предприятия, его уплачивающего, и применяется к строго определённым видам коммерческой деятельности. Ставка налога исчисляется исходя из постановлений правительства РФ, местных властей и физических показателей самого предприятия.

В конце года дополнительно уплачивается 1% с прибыли, полученной сверх 300000 рублей. Как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций, рассмотрим далее.

Виды налогооблагаемой деятельности

Платить налоги в соответствии с ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) имеют право организации или ИП (индивидуальные предприниматели), осуществляющие коммерческую деятельность в области:

  • розничной торговли (площадь торговой точки не должна превышать 150 кв/м);
  • общественного питания (общая площадь зала не должна быть больше 150 кв/м);
  • ветеринарных, бытовых услуг (по ремонту электрики, сантехники, электронных устройств, уборке квартир и т. п.);
  • распространения и (или) размещения рекламы;
  • услуг по аренде мест торговли, земельных участков, (за исключением бензо- и газозаправочных станций, а так же объектов превышающих по площади 500 кв/м);
  • гостиничного бизнеса и аренды жилья (в том числе по найму квартир);
  • ремонта, технического обслуживания и мойке автотранспортных средств;
  • доставке грузов и перевозке пассажиров автотранспортом;
  • предоставления стоянок.

Полный перечень услуг указан в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ.

Расчет ЕНВД 2020

Формула единого налога для расчёта ЕНВД в 2020 году для ИП и организаций за месяц такова:

ЕНВД = БД*К1*К2*ФП*0,15

  1. БД – базовая доходность. Это точная цифра, определённая налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Она указывается для единицы измерения, в зависимости от типа предприятия. Например, для розничной торговли, если площадь торговой точки превышает 5 кв/м, базовой доходностью является сумма в 1800 рублей за один квадратный метр. Для автотранспортного предприятия по доставке грузов – 6000 рублей за каждую транспортную единицу. Для организации по предоставлению бытовых услуг – 7500 рублей за каждого рабочего, включая самого предпринимателя. Полный перечень сумм базовой доходности указан в налоговом кодексе, статья 346.29.
  2. К1 – коэффициент дефляции, установленный правительством РФ. Для 2015 года коэффициент К2 = 1,798.
  3. К2 – это корректирующий коэффициент. Назначается властями местного самоуправления и по их желанию, может быть от 0,005 до 1, то есть уменьшать или нет налоговую нагрузку. При использовании корректирующего коэффициента следует округлять полученное значение (до третьего знака после запятой). Для выяснения размера К2 следует обратиться в местную налоговую службу.
  4. ФП – физические показатели предприятия. Это общее количество единиц измерения, указанных в пункте “базовая доходность”. Для предпринимателей в области розничной торговли требуется посчитать квадратные метры, на которых размещена торговая точка (точки), для организаций по оказанию бытовых услуг – это число работников, для автотранспортных предприятий по доставке грузов – количество автотранспорта и т. д. При расчёте единого налога ФП округляются до целых чисел.

0,15 – это 15% от рассчитанного вменённого дохода, которые и надо уплатить в бюджет.

Уменьшение ЕНВД

Налогообложение по ЕНВД не освобождает от обязательных выплат в Пенсионный Фонд России (ПФР) а так же в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС).

Отчисления в Фонд Социального Страхования (ФСС) делаются добровольно “за себя” и обязательны за наёмных работников.

НДС облагается компания, занимающаяся реализацией и выпуском продукции или услуги. Далеко не все осведомлены, в чем суть этого налога. Что такое НДС простыми словами, разберем в следующей статье.

Читайте также  Как заполнить кассовую книгу ИП образец

О том, что включает в себя понятие “валовая маржа”, читайте тут.

Предприятия открываются и закрываются, и каждый предприниматель должен знать не только как открыть свое дело, но и как правильно закрыть предприятие, чтобы у налоговой и других органов не возникло вопросов и исков. Здесь https://businessmonster.ru/registratsiya/kak-zakryit-ooo.html рассмотрим нюансы закрытия ООО.

Исходя из налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, который не нанимает работников, может вычесть до 100% единого налога.

Если предприятие имеет наёмных работников, то вычитается не более половины от единого налога.

Пример расчета ЕНВД

Разберемся, как рассчитать вмененный доход.

Произведём расчёт единого налога для индивидуального предпринимателя, не имеющего наёмных работников, оказывающего бытовые услуги: БД – 7500 рублей (данные из налогового кодекса), ФП будет равен единице, поскольку работник один, К1 – 1,798 (постановление правительства РФ на 2015 год), К2 тоже возьмем равным единице, как в большинстве субъектов РФ.

ЕНВД будет составлять:

БД (7500)*К1 (1,798)*К2(1)*ФП(1)*0,15 = 2022,75 в месяц, за квартал 2022,75*3 = 6068,25 рублей.

Взносы для индивидуального предпринимателя, исходя из минимальной оплаты труда, утвержденной правительством РФ на 2015 год, будут:

  • в ПФР 18610,80 рублей;
  • в ФФОМ 3650,58 рублей;

Итого за год 22261,38 руб., за квартал 22261,38 / 3 = 7420,46 руб.

Взносы превысили налог, поэтому заполняем “нулевую” декларацию.

Рассчитаем ЕНВД для магазина, площадью 40кв/м и двумя работниками с зарплатой в 20000 рублей.

БД(1800руб) * К1(1,798) * К2(1) * ФП(40кв/м) * 0,15 = 19418,4 руб., за квартал 19418,4 * 3 = 58255,2 руб.

  • в ПФР (22%): 20000*2*22% = 8800 рублей.
  • в ФФОМС (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 рублей.
  • в ФСС (2,9%): 20000*2*2,9%= 1160 рублей.

Итого за месяц 12000 руб., за квартал 12000*3 = 36000 рублей.

50% от ЕНВД составляет: 58255,2 / 2 = 29127,6 руб. и именно столько следует заплатить в налоговую службу, поскольку обязательные взносы (36000 руб.) превышают это значение.

Сроки уплаты налога

Уплату ЕНВД следует производить до 25-го апреля – за 1-й квартал, до 25-го июля – за 2-й квартал, до 25-го октября – за 3-ий квартал и до 25-го января за 4-й квартал.

Произвести налоговый вычет возможно только с уже уплаченных взносов, например, для уменьшения ЕНВД в первом квартале, надо успеть оплатить взносы в ПФР, ФФОМ, ФСС за последний квартал предыдущего года.

Совмещение с другими системами налогообложения

При нескольких видах деятельности коммерческого предприятия, существует возможность совместной уплаты различных налогов: например по ЕНВД и упрощённую систему налогообложения (УСН).

Методика выплат, в этом случае, законодательно не определена.

Можно вести отдельную бухгалтерию по учёту доходов и расходов, имущества, заработной платы работников, занятых в различных предприятиях.

Легче всего разделить доходы отдельно по деятельности, облагаемой ЕНВД и отдельно облагаемой УСН.

Расходы следует рассчитывать по ЕНВД, по УСН и по совместным тратам, пропорционально доходам, полученным от разных предприятий.

Многие предприятия распределяют различные виды деятельности по разным организациям, чтобы не совмещать выплату налогов и не увеличивать количество бухгалтерских расчётов.

Налоговый учёт и отчётность

Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность по ЕНВД, освобождены от ведения бухгалтерских книг и для уплаты налога достаточно, один раз в квартал, заполнить налоговую декларацию.

Если у ИП имеется наёмный персонал, то дополнительно, не позже 15-го числа января, апреля, июля и октября надо предоставить отчёт в ПФР и ФФОМС о сумме обязательных взносов, внесённых в эти фонды, а так же один раз в год отчитываться о количестве работников в налоговой инспекции до 20-го января.

Организации обязаны, кроме налоговой декларации, предоставить в налоговую службу бухгалтерскую отчётность (ежеквартально) и раз в год данные о физических показателях предприятия и среднесписочную численность работников. Отчёт о взносах в ПФР и ФФОМС делается раз в квартал.

Какие налоги лучше платить?

Преимущества уплаты ЕНВД для ИП: не требуется вести бухгалтерского учёта. Недостаток: ежеквартальная уплата налога.

Сумма единого налога меняется в зависимости от решения местных властей, поэтому сказать, какая форма налогообложения будет выгоднее, сложно, и каждый предприниматель решает сам.

Если вы хотите организовать свое дело, но у вас нет даже минимальных сумм для вложений, нужно искать варианты, как эти деньги получить. Самые доступные способы где взять денег на бизнес с нуля, вы можете узнать на нашем сайте.

Обзор вариантов заработка в Интернете для школьника вы найдете в этой теме.

Видео на тему

Энциклопедия решений. Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода (актуально до 31 декабря 2020 года)

Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Внимание

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Причем базовая доходность корректируется на коэффициенты K1 и К2. Формула для расчета вмененного дохода в общем случае выглядит так:

ВД = БД х К1 х К2 х ФП,

ВД — вмененный доход;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор К1;

К2 — корректирующий коэффициент К2;

ФП — величина физического показателя.

Таким образом, налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925, от 09.07.2010 N 03-11-11/192, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174).

В п. 10 ст. 346.29 НК РФ установлен порядок определения размера вмененного дохода при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД:

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается с даты такой постановки на учет. Этой датой является дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета;

— если постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности по формуле (см. также письмо Минфина России от 01.10.2015 N 03-11-11/56198):

ВД = БД х К1 х К2 х ФП : КД х КДФ,

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент К1;

К2 — коэффициент К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КДФ — фактическое количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД

Обратите внимание, что по этой же формуле рассчитывается вмененный доход в ситуации, когда налогоплательщик, состоящий на учете в одном муниципальном образовании, начал осуществлять деятельность по торговле (общепиту) в другом муниципальном образовании (открыл новую точку) с середины месяца (см. письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348).

Пример

Организация начала оказывать услуги общественного питания в кафе с площадью зала 68 кв. м, в связи с чем встала на учет 10 апреля 2015 года. Нормативным правовым актом муниципального образования корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен равным 0,5. Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,798. Базовая доходность по данному виду деятельности равна 1000 руб. за каждый квадратный метр площади зала обслуживания посетителей.

Читайте также  Электронная подпись для ИП как получить бесплатно

Рассчитаем размер вмененного дохода за неполный месяц (апрель):

1000 руб. х 1,798 х 0,5 х 68 кв. м : 30 дн. х 21 дн. = 42 792,4 руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Это не просто налог, это целая система налогообложения. О ней рассказано в Налоговом кодексе, в главе 26.3.

Данная система изначально являлась обязательной для применения при ведении некоторых видов деятельности. Теперь на ЕНВД переходят добровольно. То есть, если вести (опять же) оговоренные в НК виды деятельности, тогда возможно будет либо применять ЕНВД, либо применять другую систему налогообложения (основную, упрощенную) на выбор налогоплательщика.

Естественно, если есть желание применять ЕНВД, то нужно уведомить о нем инспекцию, т. е. встать на учет как налогоплательщик этого налога в срок пять дней с начала ведения одного или нескольких видов профессиональной деятельности, по которым можно применять ЕНВД.

Что такое ЕНВД?

Сразу определимся, почему эта система получила такое название — единый налог на вмененный доход. Потому, что независимо от того, какие доходы и расходы будут иметь место, налог будет рассчитываться из законодательно установленного (вмененного) дохода, который будет рассчитан исходя из базовой доходности с корректировкой на различные коэффициенты и физические показатели (численность, площадь, грузоподъемность и т.д.).

В Налоговом кодексе в статье 346.26 пункте 2 дан перечень всех видов работ, услуг по профессиональной деятельности по которым может применяться вмененная система налогообложения. Но какие именно их них попадут под вмененку, решают местные законодатели, так как данный налог относится к местным.

Говоря простыми словами, ЕНВД – это возможность для малого бизнеса заменить уплату нескольких налогов уплатой одного ЕНВД исходя из заранее установленного условного дохода. Фактический доход, который будет получен от бизнеса, переведенного на ЕНВД, налоговые органы не интересует.

Ниже указаны все виды деятельности (по Налоговому кодексу), по которым можно применять вмененку:

  • бытовые услуги, какие именно, можно посмотреть по кодам, которые даны в классификаторе ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению);
  • розничная торговля, которая ведется через магазины с торговой площадью менее ста пятидесяти квадратных метров, и (или) осуществляется через торговые точки, где нет торговой площади;
  • ремонт автомобилей, мойка автомобилей, техобслуживание (гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт к ЕНВД не относятся);
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по предоставлению мест под стоянку автомобилей;
  • услуги по перевозке грузов и перевозке пассажиров, при наличии не более двадцати автомашин;
  • общественное питание, так же, как и в розничной торговле, идет разделение по площади места, отведенного под обслуживание посетителей, оно должно быть менее ста пятидесяти квадратных метров и (или) точки общепита, у которых нет зала для обслуживания;
  • размещение рекламы на транспорте и на рекламных конструкциях; гостиничные услуги, площадь размещения проживающих не должна превышать пятьсот квадратных метров;
  • сдача в аренду мест в помещениях под торговлю и общественное питание (где нет залов обслуживания, например крытые рынки, торговые комплексы, ярмарки и т.д.) и сдача в аренду участков земли под торговлю и общественное питание.

Для применения ЕНВД существуют ограничения:

  • численность работников должна быть не больше ста человек;
  • участие в формировании уставного капитала доля юридических лиц (не более 25%);
  • ИП и организации, применяющие ЕСХН (единый сельхозналог);
  • при сдаче земли и мест в помещениях для использования под деятельность АЗС;
  • школы, больницы и аналогичные заведения по общественному питанию, т. к. они обязаны кормить людей, согласно их деятельности.

Если помимо указанных видов деятельности ведутся и другие, то по ним должна применяться иная система налогообложения.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются те ИП и организации, которые ведут вышеуказанные виды деятельности и изъявившие желание перейти на вмененную систему (или уже перешедшие) и, соответственно, отвечающие выше перечисленным условиям.

Встаем на учет и снимаемся с учета в сроки, указанные в Кодексе: 5 дней с того момента, как начнем осуществлять или окончим работы по видам деятельности, поименованным в главе 26.3.

Применение вмененной системы освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (кроме импорта), налога на имущество, но только по тем операциям, которые ведутся именно по вмененке.

Для ИП действует освобождение от НДФЛ вместо налога на прибыль.

Если есть обязанность уплачивать другие налоги (по транспорту, земле, полезным ископаемым и др.), то они уплачиваются в общем порядке.

При одновременном ведении хозяйственных операций, облагаемых ЕНВД и операций, облагаемых по другой системе налогообложения, должен вестись учет имущества, расходов, доходов, работников, и т. д. раздельно, то есть, все операции имеющие место на вмененке и ином режиме налогообложения отражаются на разных счетах или субсчетах, либо еще как-то.

Каждый устанавливает для себя удобный учет, который позволит достоверно составить представление об операциях, осуществляемых по каждой системе налогообложения.

Если налогоплательщик нарушил условия применения вмененки по численности и(или) по доле юридических лиц в формировании уставного капитала, то он переходит на ОСН (общий режим налогообложения, если у него нет упрощенки) с начала того квартала, когда произошло несоответствие требованиям НК.

Расчет налога и отчетность

Для того, чтобы рассчитать сумму налога, нам нужно умножить базовую доходность по осуществляемому виду деятельности на физический показатель по этому же виду и на коэффициенты К1 и К2.

Полученное произведение умножаем на ставку налога и получаем сумму налога за один месяц. Для получения квартальной суммы, умножаем все на три.

Теперь рассмотрим каждый показатель отдельно.

К1 — это индекс дефлятор, он устанавливается законодательно на каждый год. В 2015 году К1= 1,4942, на 2016 год установлен К1= 1,569.

К2 — индекс, корректирующий сумму налога в зависимости от условий ведения деятельности (например: места расположения, ассортимента продукции, грузоподъемности автомобиля, помещение в собственности или в аренде и т. д.). Этот коэффициент устанавливается на местном уровне: в каждом регионе, городе, муниципальном образовании и др. – он свой.

Базовая доходность каждого вида деятельности установлена в Налоговом кодексе и едина для всех регионов.

Физический показатель (площадь, количество работников, количество автомобилей и т. д.). Для разных типов деятельности он свой. Показатель установлен Налоговым Кодексом и не подлежит изменению на местном уровне.

Ставка налога — 15%.

Базовая доходность и физические показатели для разных видов деятельности приводятся в Налоговом кодексе (пункт 3 статья 346.29).

Начисленная сумма налога за квартал (налоговый период) уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов (за этот же период) во все фонды и еще на сумму выплаченных пособий по нетрудоспособности, которые начислены за счет организации или ИП (первые три дня).

Начиная с 2013 года, предоставляется возможность уменьшать сумму налога на личное медицинское страхование, которое произведено в пользу работников на случай их заболевания для оплаты первых трех дней (эти дни оплачиваются за счет организации или ИП).

Уменьшить налог можно при условии, что страховое возмещение не превышает размера начисленного больничного за 3 дня, рассчитанного из действующего законодательства по расчету пособий по нетрудоспособности.

В итоге сумму вмененного налога можно уменьшить не более чем на половину. Оставшаяся половина должна быть уплачена в бюджет.

Для ЕНВД квартал является налоговым периодом, поэтому платить налог и отчитываться в налоговую необходимо ежеквартально.

Уплата налога производится до 25 числа (включительно) месяца, идущего за окончившимся кварталом.

Декларация сдается до 20 числа (включительно) следующего месяца, после окончания квартала.

Вот очень коротко о вмененной системе. ЕНВД только кажется простой, на самом деле при ее применении возникает очень много вопросов, особенно связанных с формулировками, приведенными в статье 346.27.

Дополнительно ознакомьтесь с кратким видео о том, что такое ЕНВД простыми словами: