Как открыть благотворительную организацию в России

Осуществление благотворительной деятельности

Благотворительность не имеет своей целью получение коммерческой выгоды. Однако организации, работающие в этой сфере, обязаны подчиняться законам РФ. Их деятельность подконтрольна надзорным органам.

Вопрос: Как отразить в учете передачу товаров в качестве пожертвования в рамках благотворительной деятельности (на основании договора о безвозмездной передаче)?
Фактическая себестоимость передаваемых товаров составляет 40 000 руб. НДС в сумме 8 000 руб. принят к вычету в периоде приобретения товаров. Товары передаются организации социального обслуживания с целью социальной поддержки и защиты малообеспеченных граждан. Передача товаров оформлена актом приема-передачи.
Посмотреть ответ

Основные понятия

Термин «благотворительность» раскрыт в ФЗ от 11.08.1995 №135. Это оказание бескорыстной поддержки тем, кому она необходима. В этом же законе раскрываются инструменты для оказания поддержки: передача денег, имущества, оказание услуг на безвозмездных или льготных условиях. Также определение благотворительного фонда дано в ГК РФ. В пункте 1 статьи 118 ГК РФ указано, что благотворительный фонд с точки зрения норм понимается как ЮЛ. Учреждаться он может и ЮЛ, и частными лицами. Такая организация должна преследовать полезные с точки зрения культуры, социума, цели.

Вопрос: Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?
Согласно договору пожертвования организация (жертвователь) передает благотворительному фонду денежные средства в размере 300 000 руб. на пополнение его целевого капитала.
Посмотреть ответ

В рамках данной области используются следующие понятия:

  • Благотворители. Это те лица (ЮЛ и ФЛ), которые приняли на себя ответственность за осуществление благотворительности.
  • Добровольцы. Это ФЛ, занятые в добровольческой деятельности (то есть оказывающие услуги, работающие в целях помощи другим).
  • Благополучатели. Лица, которым оказывается помощь.

Благотворительностью может заниматься как частное, так и юридическое лицо.

Формы благотворительных организаций

В РФ существуют следующие формы благотворительных образований:

  • Учреждение. Финансировать учреждение могут только его учредители. Имущество структуры состоит из собственности учредителей.
  • Товарищество. Учредители не имеют права собственности на объекты, переданные в товарищество. Имущество образует уставной фонд структуры. Для того чтобы оказаться в товариществе, человеку нужно внести вклад в фонд.
  • Общество. Управление обществом – ответственность его участников. Вхождение новых участников регулируется уставом.

Вопрос: Необходимо ли организации иметь статус благотворительной для того, чтобы исключить из состава облагаемых налогом на прибыль доходов благотворительные взносы (п. 2 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Благотворительный фонд разрешено создавать в любой из этих трех форм.

ВНИМАНИЕ! Пунктом 4 статьей 118 ГК РФ установлена необходимость формирования попечительского совета при фонде. Его обязанность – надзор над деятельностью благотворительного образования и его руководителей.

Законодательная база

Деятельность благотворительных фондов регулируется следующими нормативными актами:

  • ГК РФ.
  • ФЗ №7 от 12.01.1996 «Об НКО».
  • ФЗ №135 от 11.08.1995 «О благотворительной деятельности».

В отношении фондов, расположенных в Москве, действует также закон №11-46 от 5.07.95.

Цели существования благотворительного фонда

Структура, осуществляющая благотворительную деятельность, преследует следующие цели:

  • Оказание социальной поддержки. Это может быть помощь безработным, реабилитация инвалидов в социуме.
  • Помощь при чрезвычайных ситуациях. Это могут быть лекции по предотвращению или борьбе с последствиями стихийных бедствий, катастроф, терактов.
  • Непосредственное оказание помощи пострадавшим. Добровольцы помогают жертвам терактов, стихийных бедствий, конфликтов на почве религиозной и национальной розни.
  • Предупреждение конфликтов. Благотворительность может включать в себя действия, укрепляющие отношения между государствами и народностями.
  • Укрепление семейных ценностей. Может включать в себя лекции с соответствующей повесткой, меры по защите материнства.
  • Вклад в культурную жизнь общества. Добровольцы содействуют развитию образования, научной сферы, искусства.
  • Пропаганда ЗОЖ. Может включать чтение лекций о здоровом образе жизни, организацию спортивных мероприятий.
  • Защита животных. Яркий пример – РЕТА.
  • Охрана зданий, ценных с точки зрения культуры, истории, искусства. Предполагает меры по реставрации, защите здания от мародеров.

Благотворительная организация может выбрать любую из перечисленных сфер.

ВНИМАНИЕ! Благотворительный фонд должен выбрать одну цель и направлять пожертвования туда. Движение денежных средств, поступающих в фонд, жестко контролируется.

Налогообложение благотворительной деятельности

Фондам и частным благотворителям положены льготы. Их цель – стимулирование лиц на благотворительность. Рассмотрим все особенности налогообложения при направлении средств на помощь другим:

  • ЮЛ, направляющие средства из собственной прибыли на благотворительность, не имеют налоговых вычетов.
  • Льгота размером 1-4,5% предлагается лишь некоторым лицам. Она высчитывается из той суммы, которая направляется в региональный бюджет.
  • Вычеты также могут получить некоторые организации, которые направляют средства на развитие культуры и науки. Данные компании должны быть занесены в списки ведомства.
  • Если изделия передаются какому-либо лицу с целью благотворительности, НДС не выплачивается. Однако правило это актуально только в том случае, если передача объекта оформлена правильно. В обратной ситуации у налоговой инспекции появятся вопросы.
  • НДС не насчитывается только в отношении изделий, которые напрямую передаются благополучателям. В обратном случае НДС выплачивается. К примеру, компания передала 100 футболок детскому дому на безвозмездной основе. В этом случае НДС насчитываться не будет. Однако если компания решит организовать благотворительное предприятие, в рамках которого осуществляется продажа футболок, НДС начисляется.
  • Организация имеет право учитывать траты на благотворительность в перечне расходов, что снизит налоговую нагрузку. Однако в этом случае придется отказаться от налоговых льгот. Организации нужно составить заявление с отказом от льготных условий и подать его в ФНС. Эта мера актуальна, если компания регулярно занимается благотворительностью и тратит на нее много средств.

ВАЖНО! Для получения налоговых льгот нужно своевременно подавать в ФНС налоговую декларацию. Соответствующие расходы отражаются в 7 разделе. Передаче изделий или оказанию услуг в целях благотворительности присвоен код 1010288. Он ставится в первой графе, строке 010.

ВНИМАНИЕ! Согласно подпунктам 16 и 34 ст. 270 НК РФ расходы на благотворительность не будут учитываться при вычислении налога на прибыль.

Бухгалтерский учет благотворительной деятельности

Траты на благотворительность учитываются в составе прочих расходов. Они фиксируются на счете 91. Также потребуется, согласно Приказу Минфина №94, открыть субсчет. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ50, 51. Перечисление денег на благотворительность.
  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ 01, 10, 41. Передача изделий на безвозмездной основе.
  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ20, 29. Услуги, предоставленные в качестве благотворительности.
  • ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ60. Покупка изделий в интересах благополучателя.

Благотворительность от лица компании обязательно фиксируется в бухучете. Она также предполагает полное документальное сопровождение. То есть любое действие, связанное с благотворительностью, нужно фиксировать в документах. Обычно оформляются следующие бумаги:

  • Договор об оказании безвозмездной помощи. Актуален при расходах свыше 3 тысяч рублей.
  • Акт передачи изделий или акт исполненных работ. На акте обязательно должна стоять подпись лица, получившего помощь.

Все сведения бухучета нужно подтверждать первичной документацией. Каждая проводка дополняется сведениями о документе.

Как создать благотворительный фонд: регистрация фонда

Как открыть благотворительный фонд и помогать нуждающимся. Создание благотворительного фонда – это не только бизнес, который приносит прибыль, но и в главную очередь значительная помощь тем, кто в ней нуждается.

  • Как создать благотворительный фонд
  • Какие бывают благотворительные фонды?
  • Перед открытием фонда: шаг первый
  • Перед открытием фонда: шаг второй
  • Миф 1
  • Процесс регистрации благотворительного фонда
  • Выбор помещения
  • Персонал/сотрудники
  • Откуда берут деньги благотворительные фонды?
  • Куда тратятся средства?
  • Миф 2

Как правило, такие черты находят свое проявление в различного рода помощи тем, кто по каким-то причинам оказывается в тяжелых жизненных ситуациях. Один из способов выражения такой помощи – создание благотворительного фонда. к оглавлению ↑

Как создать благотворительный фонд

Но здесь стоит отметить, что благотворительный фонд – это не меценатство, при котором богатый «дядя» раздает деньги тем, кто в них нуждается.

Благотворительный фонд – это совокупность процессов, направленных на оказание социальной и другой помощи. Основная мысль, которую нужно усвоить при открытии фонда – это прописанное буквой закона определение того, что фонд не имеет права извлекать из своей работы никакой прибыли и распределять ее среди основателей или учредителей. И за нарушения этого закона даже существует уголовное наказание.

Какие бывают благотворительные фонды?

  • Коммерческие благотворительные фонды, согласно Уставу организации, имеют право вести предпринимательскую деятельность, но вырученные средства должны тратить на целевые затраты, а именно — помощь нуждающимся.
  • Некоммерческие благотворительные фонды не имеют прав вести коммерческую деятельность. Они распределяют собранные средства на организационные затраты и на целевую деятельность.
  • К частным благотворительным фондам относят именные структуры.Например, благотворительный фонд Геннадия Тимченко. Год основания: 2010. Бюджет: 875 млн рублей.

Фонд семьи Тимченко развивает культурные проекты в малых городах и селах, занимается темой качества жизни старшего поколения, проводит всероссийскую конференцию «Общество всех возрастов», поддерживает программы в сфере помощи семьям и детям-сиротам, следж-хоккей и другие формы адаптивного хоккея, а также шахматы. Каждые пять лет фонд формирует новую стратегию, в 2020-м заканчивается очередной цикл: фонд ждет масштабная оценка результатов работы и обновленная стратегия на 5 лет вперед.

214 организаций, занимающихся профилактикой социального сиротства, семейным устройством и защитой детства, получили гранты в 2018 году.

  • К публичным благотворительным фондам относят организации, учреждённые под эгидой основной идеи. Например, знаменитый фонд “Подари жизнь”.
  • Оперативные благотворительные фонды. Это срочный или долгосрочный сбор средств на помощь физическим лицам, пострадавшим от катастроф, преступлений или несчастных случаев.К примеру, подобные фонды помогают трудоустроить людей за счет какой-то программы.
  • Неоперативные фонды — это, все остальные благотворительные организации, осуществляющие деятельность согласно Уставу. Например, социальный фонд помощи детям.
  • Религиозные фонды это — благотворительные организации, основанные под патронажем одной из конфессий.
  • к оглавлению ↑

    Перед открытием фонда: шаг первый

    Прежде чем задаться вопросом, как открыть благотворительный фонд, нужно определиться с пониманием того, зачем конкретно он создается, чем будет конкретно заниматься, какой категории граждан будет оказывать помощь. Ведь помочь всем сразу просто нереально, а «распылять» свою деятельность: сегодня помочь бездомным, завтра – детям-сиротам, послезавтра – собрать деньги на лечение больных лейкемией, значит обречь себя (или бухгалтеров) на составление долгой и довольно нудной отчетности о расходе средств.

    Сразу нужно сказать несколько слов для тех, кто думает, что открытие благотворительного фонда – это легкий путь приобретения «халявных» средств, которые можно тратить по своему усмотрению. Деятельность таких фондов строго контролируется государством, и махинации с выделенными деньгами – это прямой путь к «самоликвидации» себя, как бизнесмена, утрате репутации, и осуждению как человека. А как восстановить «подмоченную» репутацию, и даже организовать собственный бизнес на этом, можно посмотреть здесь.

    к оглавлению ↑

    Перед открытием фонда: шаг второй

    Этот этап включает в себя чисто практические действия:

    1. Выбор названия, которое должно соответствовать деятельности фонда.
    2. Разработка и оформление устава.
    3. Поиск квалифицированных сотрудников.
    4. Разработка и создание интернет-ресурса, и определение маркетинговой составляющей (ведь для того, чтобы поступали деньги, нужно, чтобы о нем знали).
    5. Поиск благотворителей (начинать работу фонда, предварительно не заручившись поддержкой нескольких грантодателей, меценатов, и других жертвователей – просто неразумно). Ну и наконец, поиск волонтеров – добровольных помощников вашего фонда.

    Миф 1

    У граждан выработался устойчивый стереотип о том, что у тех, кто работает в благотворительном фонде, не может быть дорогих вещей и «больших» денег. А уровень зарплаты должен быть «символическим», либо сотрудники трудятся бесплатно.

    В этом случае нужно понимать, что источником благосостояния может являться не только работа. Это может быть помощь обеспеченных родственников, вторая работа, личные сбережения, и тому подобное. Поэтому судить о работниках благотворительных фондов по их внешнему достатку – весьма опрометчивое занятие.

    к оглавлению ↑

    Процесс регистрации благотворительного фонда

    Зарегистрировать благотворительный фонд не сложнее, чем открыть ИП. Благотворительные фонды определяются как разновидность некоммерческих организаций, специализация которых – оказание социальных услуг. Перед тем, как подать документы на регистрацию, нужно правильно определить деятельность по кодам ОКВЭД.

    Необходимые для регистрации документы, это:

    • Заявление на регистрацию благотворительного фонда (по специальной форме PH0001) – в двух экземплярах, один из которых должен быть в обязательном порядке заверен нотариально.
      Скачать: форма PH0001 (новый бланк)
      Образец заполнения формы РН 0001
    • Запротоколированное решение о создании и утверждении учредительных документов, и сами учредительные документы фонда (его устав) – в трех экземплярах, а также данные об его учредителях – в двух экземплярах.
    • Квитанция об уплате государственной пошлины (на текущий момент она составляет четыре тысячи рублей).
    • Данные о юридическом и фактическом адресах.
    • Документ, подтверждающий право собственности на помещения, в которых будет осуществляться деятельность.

    Лицами, учреждающими благотворительный фонд, могут быть как физические – простые граждане, так и юридические лица – любые организации. После регистрации, нужно заняться постановкой его на учет в различных госструктурах: службе налоговой инспекции, фондах обязательного медицинского и социального страхования, федеральной службе статистики. Если по каким-то причинам вы не можете лично заниматься вопросами регистрации, то сейчас на рынке услуг очень много компаний, занимающимся подобными проблемами. к оглавлению ↑

    Выбор помещения

    Не нужно никаких излишеств, несколько сотен квадратных метров с прекрасным видом на город явно не сыграет на руку благотворительной организации. Подойдет помещение на 25-30 кв.м. недалеко от центра города, так как благотворительный фонд – это публичная организация. Расположение должно привлекать внимание потенциальных меценатов. В первую очередь, нужно ориентироваться на комфорт клиентов.

    Постараться решить вопрос с арендой помещения для фонда с помощью местных властей, указав им на важность вашей деятельности. к оглавлению ↑

    Персонал/сотрудники

    Рассмотрим стандартный набор сотрудников, который нужно вовлечь в процесс.

    • Проект-менеджер. Ведёт поиск потенциальных благотворителей, разрабатывает концепции мероприятий, договаривается об их проведении, отвечает за реализацию. Также он формирует смету и подбирает подрядчиков и реквизит.
    • Бухгалтер. Формирует отчётность, ведёт учёт собранных средств и контролирует целевое распределение.
    • Секретарь занимается обработкой информации.
    • Социальный работник. Собирает заявки от нуждающихся, проверяет реальную необходимость и потребность в оказании помощи. Работа с другими фондами, структурированная организация помощи.
    • Маркетолог разрабатывает рекламно-просветительскую кампанию, проверяет результативность, ведёт работу с подрядчиками. Разработка плана продвижения: рекламные акции, распространение информации среди заинтересованных лиц.
    • Юрист. Составление и проверка документов по сбору и распределению собранных средств.

    к оглавлению ↑

    Откуда берут деньги благотворительные фонды?

    Причем формат помощи фондам может выражаться не только в денежном эквиваленте. Это может быть материальная помощь, или принятие личного участия в работе – волонтерская деятельность.

    к оглавлению ↑

    Куда тратятся средства?

    Для начала нужно отметить, что законодательством определен процент поступаемых средств, который благотворительный фонд может пускать на собственные нужды. Это двадцать процентов, из которых фонд может выдавать заработную плату своим сотрудникам, тратить их на, например, текущие ремонты, или оплата привлеченных специалистов, и т.д. Восемьдесят процентов средств должны идти на то, ради чего он и создавался. к оглавлению ↑

    Миф 2

    Следующий стереотип, связанный с благотворительными фондами, это то, что их создают для «отмывания» денег, воровства бюджетных средств, и т.д. Что касаемо первого утверждения, то его неправоту я оспаривать не буду, потому что мошеннических фондов и в самом деле предостаточно, как бы пристально не контролировалось это соответствующими службами. Здесь я вижу один выход: тщательно изучить деятельность фонда, прежде чем делать пожертвование. Зато по второму – могу смело утверждать, что от государства благотворительным фондам перепадают буквально «крохи».

    В заключение хочу сказать, что для того, чтобы открыть благотворительный фонд нужно обладать немалой стойкостью, которая поможет преодолеть все преграды на пути его создания, твердым желанием осуществить задуманное, и в немалой степени – личной заинтересованностью. Впрочем, говорят, что благим намерениям Бог помогает. Я с этим мнением полностью согласен.

    Предлагаю посмотреть ролики благотворительных фондов в России “Подари жизнь” и “Дари добро”



    Устрицы и ценности: как бизнес работает с благотворительными фондами

    Каким может быть партнерство?

    Владимир Перельман, основатель ресторанного холдинга Perelman People:

    «Партнерство компаний и благотворительных фондов, на мой взгляд, должно выражаться в определенном продукте. Мы, например, посвятили десерт в форме сердца из кафе-кондитерской «Жемчуга» Фонду помощи детям «Обнаженные сердца», разработали акцию «Добрые устрицы» для Фонда Хабенского, 10 руб. с каждой проданной устрицы перечисляли в фонд. Это win-win — в случае с устрицами мы собрали больше миллиона рублей для детей с опухолями мозга, охваты акции прекрасные. Благодаря такому партнерству, с одной стороны, принимаем на себя миссию благотворительной организации, с другой — популяризируем ее бренд. Получается ненавязчивый, честный, добрый подход. И самое главное — мы даем людям возможность внести свой вклад, просто сделав заказ. Это даже трехсторонние взаимоотношения».

    Андрей Барковский, начальник управления внешних коммуникаций банка «Открытие»:

    «Ситуация с пандемией отлично показала, насколько важно обращать внимание на социальные и глобальные проблемы и насколько важно решать их в партнерстве — объединяя силы для поиска решений. В ближайшем будущем люди и компании будут активнее делиться тем, что у них есть, вносить вклад в борьбу с вызовами любого уровня и масштаба. Самый очевидный пример такого партнерства — коллаборации активистов и корпораций. Одни предложат своё видение, а вторые — капитал и навыки решения задач. Получится win-win — у активистов будут средства для развития своих идей, а бренды помогут обществу становиться лучше.

    Совместные активности фондов и брендов могут быть громкими. В данном случае охват выступает мультипликатором конечной суммы помощи. Можно тихо передать фонду 1 млн руб. А можно превратить это в заметную активность, рассказать об этом большому количеству людей. И сумма пожертвования станет больше. Именно так мы поступили с благотворительным фондом Хабенского, с которым на карантине запустили акцию #изотворительность: на протяжении пяти дней мы выбирали самые популярные посты в группе «Изоизоляция» в фейсбуке и буквально превращали лайки в рубли. В результате фонд получил от банка 1 млн руб. пожертвований. В СМИ вышло 190 публикаций, 100% из которых были в позитивной тональности. Причин успеха акции #изотворительность несколько: популярность флешмоба с репродукциями, участие знаменитостей (фонд привлек Константина Хабенского, Басту, Александра Кержакова и других) и обостренное чувство поддержки и взаимовыручки в обществе. Конечно, еще повезло и с партнерами — фондом и администрацией паблика «Изоизоляция». За неделю удалось согласовать все тонкости, доработать детали и просчитать риски. Мы продолжим работать с фондом и в будущем, создавая еще больше полезных и вдохновляющих проектов».

    Дмитрий Саава, операционный директор группы «Кашемир и Шелк»:

    «Мы сотрудничали с фондом «Второе дыхание», который дает новую жизнь вещам. Старая одежда раздается малоимущим, перепродается в магазине проекта или отправляется на переработку. У «Второго дыхания» есть Charity Shop: мы отдавали туда свои вещи, призывали клиентов принять участие в акции. Все остались довольны сотрудничеством. Для нас важно не захламлять гардеробные клиентов, поэтому любой полезный для общества способ их освободить — всегда в плюс. Насколько я знаю, фонд остался доволен, потому что наши клиенты сдавали качественные вещи. Однако в постоянное сотрудничество это, к сожалению, не перешло.

    Когда фонд обращался к нам уже после проведения акции, наши сотрудники, координирующие ее со стороны компании, в моменте решали другие горящие задачи. В этом смысле нам немного не хватило «бесшовности», когда усилий от компании нужно минимум — просто берись и делай по шаблону».

    Должны ли совпадать ценности партнеров?

    Андрей Барковский, начальник управления внешних коммуникаций банка «Открытие»:

    «Ценности — самое важное в подобных отношениях. И речь даже не в конкретных адресатах, которые получат помощь. Важно одинаково смотреть на партнерство, способы ведения дел, прозрачность, — вплоть до выстраивания личных отношений.

    Если один партнер ценит легкость и открытость, а другой хочет делать все максимально официально и неповоротлив, могут возникнуть сложности. Выстраивание партнерств — это дорога с двусторонним движением и требует вложений от обеих сторон».

    Дмитрий Саава, операционный директор группы «Кашемир и Шелк»:

    «Без совпадения ценностей успешное сотрудничество невозможно. Правда, часто сложно добиться интеграции взглядов всех стейкхолдеров в компании — акционеру важны одни вещи, маркетологу — другие, эйчару — третьи. Благотворительность — очень эмоционально заряженная тема, поэтому здесь важно быть «на одной волне». Мы для себя, как для компании, в итоге этот вопрос так и не решили, во всяком случае, пока».

    Евгений Лукьянчиков, директор по развитию бизнеса «Ситимобил»:

    «Для успешного сотрудничества фондам нужно учитывать интересы бизнеса: например, мы не против других компаний, которые помогают той же организации, но мы точно против прямых конкурентов. По крайней мере, о таком нужно предупреждать заранее. Имеют значение и личные предпочтения человека, с которым вы общаетесь. Например, у меня многодетная семья, и тема помощи детям волнует меня больше остальных. А для кого-то это могут быть пожилые люди или другая социальная проблема».

    Владимир Перельман, основатель ресторанного холдинга Perelman People:

    «Бизнес не всегда процветает, мы буквально только что видели падение. Но, по моему мнению, бизнесу не следует оценивать затраты на благотворительность как затраты, они должны быть непререкаемыми. Таким образом мы оздоравливаем этот мир. Фонды для нас партнеры, реализующие благую миссию. Мы помогаем им в этом, спасибо, что они доверяют нам и позволяют быть рядом».

    Почему бизнесу не всегда интересны фонды?

    Дмитрий Саава, операционный директор группы «Кашемир и Шелк»:

    «Я достаточно много времени трачу на филантропические истории как частное лицо, но как руководитель не вижу очевидных плюсов для компании в сотрудничестве с фондами. Чтобы это изменилось, нужно работать с «выгодоприобретателями» внутри компаний и менять отношение «бизнесовых» людей к отрасли. Мой личный опыт общения с НКО показывает, что многие из них уже прошли большой путь в плане подхода к бизнесу и научились качественно «упаковывать» свои программы для корпоративных доноров. Но человеческий фактор никто не отменял, поэтому если в компаниях будут сидеть «заряженные» на благотворительность эйчары и маркетологи, то НКО получат гораздо больше денег и волонтеров».

    Владимир Перельман, основатель ресторанного холдинга Perelman People:

    «Если с нами хочет сотрудничать фонд, то он вместе с нами придумывает креативную идею: нетривиальную и нешаблонную. Мне кажется, в идеале так правильно, важен индивидуальный подход к тому или иному бизнесу. Чтобы зацепить партнеров, фонду нужно влюбить их в свой бренд. Первый этап завоевывания аудитории нужно лишить пессимистичной коммуникации с просьбой об адресной помощи. Важно выстраивать коммуникацию, которая покажет, какая у фонда миссия в долгосрочной перспективе: «Мы хотим сделать мир лучше в том-то и том-то».

    Какой эффект для бизнеса должна приносить благотворительность?

    Дмитрий Саава, операционный директор группы «Кашемир и Шелк»:

    «Благотворительность должна в первую очередь приносить результат благополучателю и обществу в целом. Бизнес-интересы здесь вторичны. При этом если вы грамотно организуете сотрудничество, то как компания вы можете получить не только традиционные PR или повышение продаж, но и положительно повлиять на состояние своих сотрудников: дать им большую вовлеченность, большее ощущение своей полезности. Множество бизнесов в нашей стране — сфера услуг, а сфера услуг построена на людях. Поэтому важно, чтобы ваши люди чувствовали себя комфортно и были мотивированы. Участие в добрых делах очень здорово «перезаряжает батарейки» людям, дает им правильный настрой, делает их более эмоционально устойчивыми».

    Евгений Лукьянчиков, директор по развитию бизнеса «Ситимобил»:

    «Нам повезло, что у нас есть такой партнер, как Добро.Mail.ru, который помогает в разборе заявок от фондов, ориентирует, кому можно доверять. Когда они пришли и предложили запустить благотворительную акцию, мы согласились — получились «Добрые километры». Механика акции следующая: пользователь после совершения поездки может вместо чаевых (или в дополнение к ним) оставить сумму на благотворительность. Полученные деньги мы распределяем по четырем фондам — «Подари жизнь», «Жизнь как чудо», Фонд Константина Хабенского и «Живи сейчас» — они попадают на их корпоративные аккаунты в «Ситимобиле». Фонды могут использовать их на поездки для своих подопечных: детей, врачей и не только. Важно, что клиент может сделать перечисление регулярным — например, отчислять 5% от стоимости каждой поездки. На данный момент мы собрали порядка 3 млн руб. на поездки для подопечных фондов, получили более 1 тыс. публикаций с упоминанием нашей поддержки и получили бронзу на Silver Mercury в 2020 году за этот проект».

    Андрей Барковский, начальник управления внешних коммуникаций банка «Открытие»:

    «С одной стороны, не очень корректно оценивать эффективность благотворительности и социальной деятельности исключительно маркетинговыми метриками. В ряде случаев речь идет буквально о жизни и смерти, и говорить здесь об охватах и вовлеченности очень цинично. С другой стороны, добрые дела должны быть заметны.

    Чем больше людей узнают о возможности кому-то помочь, тем больше шансов на то, что нуждающиеся получат необходимую помощь. К сожалению или к счастью, в том, как именно фонду привлечь бизнес, ничего нового придумать нельзя. Это бартер: вы просите что-то одно в обмен на что-то другое. Важно предложить партнеру что-то ценное. Универсального решения здесь нет, ко всем нужен свой подход».

    Рубен Варданян, бизнесмен, филантроп, председатель совета директоров группы компаний Philin Philgood:

    «Проблема в том, что люди в фондах иногда считают, что, если они делают хорошее дело, то вопросы документов, отчетов, прозрачности не так важны. «Мы же вас не обманываем — вот и отстаньте от нас». У донора возникает ощущение, что у него взяли деньги, а в ответ он получил письмо благодарности — и все. На самом деле, это должен быть сложный, длинный и прозрачный процесс взаимодействия.

    Должно быть не только понятно, на что деньги были потрачены. Должно быть понятно, что они были потрачены эффективно. И что человек, давший деньги, тоже сопричастен добрым делам.

    Другое дело, что обе стороны — и доноры, и фонды — больше интересуются процессами, чем результатами. Это подтверждает исследование, проведенное Никола Кроста, в котором приняли участие около четырех тысяч благотворительных фондов со всего мира. Решение о том, кому и как помогать, доноры нередко принимают по эмоциональным причинам, и не относятся к процессу помощи как к нормальному механизму, не ждут качественной обратной связи. Но устойчивая благотворительность требует других подходов.

    Компании Philin и Philgood создавались именно для того, чтобы появилась устойчивая, системная благотворительность большого масштаба.

    Я глубоко убежден, что единственный путь благотворительности в России — это ее профессионализация. Потому что без создания профессиональной инфраструктуры, без профессиональных советников, без прозрачных и четких правил невозможно увеличиться в десятки раз и начать по-настоящему влиять на изменения в обществе.

    Это, тем не менее, не отменяет эмоциональную составляющую, которую крайне важно сохранить.

    Для того, чтобы партнерство бизнеса и фондов было эффективным, нужна постоянная обратная связь между ними, понимание взаимных ожиданий сторон. Иногда фонды и доноры — как институциональные, так и частные лица, — говорят на разных языках, и им нужен такой толмач, который объяснит все нюансы и поможет прийти к по-настоящему эффективному результату. Например, если говорить о стратегиях социальных проектов или маркетинговых кампаниях, то таким толмачом становится именно Philgood, и вместе с Philin они могут стать основой новой модели поддержки благотворительности в России».

    Что нужно учесть, оказывая благотворительную помощь

    Сегодня как никогда актуален вопрос о благотворительной помощи. Огромное число бизнесменов оказывают безвозмездную помощь гражданам, благотворительным организациям и лечебным учреждениям: делают денежные пожертвования, предоставляют помещения, автомобили, бесплатные обеды, продукты питания, медицинские изделия, лекарства, средства индивидуальной защиты.

    Безусловно, жизнь и здоровье людей являются определяющими факторами, и мало кто задумывается, какие налоговые последствия возникают для благотворителя. А они могут оказаться неприятным сюрпризом, если не учесть некоторые нюансы налогового законодательства, официальной позиции контролеров и судебной практики.

    Так, если помощь оказывается в виде передачи денежных средств, вопрос о начислении НДС с такой передачи не возникает, это не признается реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения данным налогом (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Не будет вопросов с начислением НДС и тогда, когда благотворитель использует специальный налоговый режим или освобожден от уплаты данного налога.

    Если же передаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), необходимо обратить внимание на документальное оформление данной помощи. В частности, норма подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС, если товары (работы, услуги) передаются в рамках благотворительной деятельности.

    В то же время освобождение от НДС неприменимо, если речь идет о передаче подакцизных товаров (например, передаются дезинфицирующие средства). Не действует освобождение и в случае спонсорского взноса: он не является благотворительным пожертвованием, носит целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по оказанию услуг рекламного характера 1 .

    При этом и Минфин России, и УФНС по г. Москве настаивают, что для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС необходимо представить следующие документы 2 :

    • договор о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу;
    • документы, доказывающие целевое использование полученного.

    В отсутствие подтверждающих документов высок риск того, что благотворитель не сможет подтвердить право на освобождение от НДС.

    Справедливости ради отмечу, что нормами гл. 21 НК РФ перечень таких документов не предусмотрен. В соответствии с нормами гражданского законодательства пожертвование является односторонней сделкой и не требует чьего-либо согласия на его принятие (п. 2 ст. 582 ГК РФ). Это подразумевает, что оформление дополнительных двусторонних документов не требуется.

    Судебная практика, в свою очередь, также неоднозначна. Одни суды исходят из того, что получение средств в рамках благотворительной помощи подтверждается письмом от ее получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежным поручением о перечислении средств благотворителем 3 .

    Другие считают 4 , что пожертвования в одностороннем порядке (без заключения договора) согласуются с положениями Федерального закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»: передача товаров (услуг) осуществляется на основании соответствующих распоряжений и писем.

    Учитывая противоречивость позиций официальных органов и судов, целесообразно все-таки формировать пакет документов, подтверждающих передачу товаров (работ, услуг) на благотворительные цели. Это поможет снизить риски и подтвердить смысл хозяйственной операции 5 . Конечно, к данному вопросу нужно подходить и с позиции экономической целесообразности.

    Еще один немаловажный момент: если товары (имущество) были специально приобретены для целей благотворительности, то НДС, уплаченный при их приобретении, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров (имущества) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же такие товары (имущество) были приобретены для облагаемых НДС операций ранее и НДС по ним был принят к вычету, его придется восстанавливать в том налоговом периоде, когда товары (имущество) были переданы на благотворительные цели (п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако поскольку восстановленный НДС связан с благотворительной деятельностью (и не будет отвечать требованиям ст. 252 НК РФ для учета расходов), то учитывать его в составе прочих расходов (как предусмотрено в общих случаях по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) крайне рискованно. С высокой степенью вероятности можно прогнозировать, что в учете такого расхода для целей налога на прибыль будет отказано.

    Также если доля расходов на необлагаемые операции превысит 5% в общей сумме расходов (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ), возникает обязанность вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и сумм «входящего» НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Это требование актуально и при осуществлении благотворительной деятельности 6 .

    Кроме того, можно отказаться от применения данного освобождения на срок не менее года, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета не позднее первого числа налогового периода, с которого намерены отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

    Что касается налога на прибыль, то расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и трат, связанных с такой передачей, в составе затрат не учитываются, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (п. 16 ст. 270 Кодекса) 7 . Исключений в отношении благотворительной помощи нормы гл. 25 НК не содержат.

    Нельзя учитывать в составе расходов и суммы целевых отчислений, произведенных на содержание некоммерческих организаций (п. 34 ст. 270 НК РФ), а также средства и иное имущество, имущественные права, переданные на содержание некоммерческих организаций, включая благотворительную деятельность (подп. 4 п. 2 ст. 251 Кодекса).

    Поскольку расходы на товары (работы, услуги), переданные в виде благотворительной помощи, не связаны с получением доходов, воспользоваться положениями подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (в части возможности учесть иные обоснованные внереализационные расходы) не получится.

    Следует иметь в виду, что не могут быть приняты не только затраты на приобретение товаров (работ, услуг), переданных в благотворительных целях, но и амортизация по объектам основных средств за период их передачи в безвозмездное пользование, а также расходы на оплату труда (и страховые взносы) персонала, занятого в производстве переданных на благотворительность товаров (работ, услуг), и другие подобные расходы.

    При исчислении единого налога при УСН (база «доходы минус расходы») действует аналогичное правило: расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, не принимаются 8 .

    Законами субъектов РФ может быть установлено право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов, – применение инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Необходимо учитывать, что:

    • данное право должно быть предусмотрено законом субъекта Федерации (но не везде такие законы приняты);
    • пожертвования должны быть перечислены государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений. То есть если помощь оказывается, например, непосредственно гражданам, применить вычет будет невозможно;
    • право на вычет распространяется не на все организации (это относится, например, к резидентам особых экономических зон, участникам региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития. Перечень таких организаций установлен п. 11 ст. 286.1 НК РФ).

    Для благотворительных организаций законами субъектов Федерации могут быть также предусмотрены пониженные ставки налога, подлежащего зачислению в местные бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы субъектом РФ был принят соответствующий закон и соблюдены условия для применения пониженной ставки, предусмотренные этим законом (такие законы приняты не везде).

    Если благотворителем выступает физлицо (в т. ч. индивидуальный предприниматель), оно имеет право на получение социального налогового вычета (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Реализовать данное право можно при соблюдении следующих условий:

    • вычет применяется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. То есть, например, индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте воспользоваться вычетом не смогут;
    • вычет предоставляется в сумме, направленной физлицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи определенным категориям получателей (благотворительным и религиозным организациям, НКО. Перечень и некоторые условия приведены в п. 1 ст. 219 НК РФ). Если помощь оказывалась гражданам, право на вычет не возникает;
    • нельзя заявить вычет и в том случае, если помощь оказывалась неденежными средствами 9 . Правда, есть примеры, когда суды не согласились с такой трактовкой 10 . В указанных случаях существует риск возникновения спора с налоговым органом;
    • вычет не может превышать 25% дохода, полученного физлицом за год.

    Кроме того, не использованный в налоговом периоде остаток вычета на следующие налоговые периоды не переносится.

    Законом субъекта Федерации может быть увеличен предельный размер вычета (но не более 30% суммы дохода физлица) и установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

    Подводя итог, хотелось бы выразить надежду, что в сложившихся тяжелых для экономики условиях одной из мер поддержки окажутся действия властей, которые путем снижения налогового бремени поддержат тех, кто в весьма сложных условиях проявил гражданскую ответственность, оказывая столь необходимую сейчас помощь.

    Кроме того, на встрече с волонтерами, состоявшейся 30 апреля, Президент РФ Владимир Путин заявил о необходимости поддержки благотворительных организаций.

    1 Письмо Минфина от 1 сентября 2009 г. № 03-03-06/4/72.

    2 Письмо Минфина от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66, письма УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2009 г. № 16-15/126825, от 5 марта 2009 г. № 16-15/019593.1, от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

    3 Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08 по делу № А40-3912/08-129-16, от 9 января 2008 г. № КА-А40/13490-07-2 по делу № А40-74705/06-126-466, ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. по делу № А56-11300/2005.

    4 См., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2005 г. № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1.

    5 Постановления ФАС Поволжского округа от 10 ноября 2005 г. по делу № А55-2057/2005-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 21 августа 2013 г. по делу № А32-26727/2012.

    6 Постановление ФАС Московского округа от 11 октября 2011 г. по делу № А40-138316/10-90-799.

    7 См. также письма Минфина России от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40.

    8 Пункт 2 ст. 346.16 НК РФ. См. также Постановление ФАС Уральского округа от 26 июня 2012 г. № Ф09-4813/12 по делу № А50-19121/2011, Письмо Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 03-04-14/06.

    9 Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

    10 Постановления ФАС Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9086/08-С2 по делу № А50-6933/08, Поволжского округа от 28 июня 2006 г. по делу № А12-29703/05-С51.

    Веду блог в интернете и хочу собирать деньги с читателей

    Решил заняться общественной деятельностью. На это нужны деньги. Хочу собирать их через сайт: буду публиковать там разные статьи и видео, а посетители и мои сторонники будут добровольно платить, кто сколько захочет. Видел, что на некоторых сайтах так делают — собирают пожертвования.

    Как правильно это оформить с точки зрения закона? Нужно ли платить налоги с этих перечислений? Могу ли я получать их как физлицо или нужно зарегистрировать фирму?

    Как можно тратить эти деньги и нужно ли за них отчитываться? Если я потрачу эти деньги на свой отпуск, что тогда будет? А если найму сотрудников, смогу платить им зарплату из этих пожертвований?

    Чем вообще пожертвования отличаются от подарков и дохода?

    Здравствуйте, Алексей. Вы можете собирать деньги от пользователей сайта. Можно снимать видео, получать деньги от сторонников и тратить на себя. Можно собирать деньги на благотворительность. Или учредить фонд, который будет заниматься общественно полезной деятельностью и получать поддержку от неравнодушных людей.

    Попросить о поддержке проекта и получить ее

    Допустим, вы снимаете видео, пишете статьи и размещаете все на своих каналах или сайте. Эти продукты необязательно должны быть общественно полезными и помогать кому-то. Просто они нравятся людям. Где-то на сайте вы размещаете форму или текст с просьбой поддержать ваш проект или лично вас.

    Такие переводы сейчас называют донатами. С точки зрения закона донат — это подарок. Кто угодно сможет посмотреть ваши видео и прочесть статьи, но только желающие переведут деньги. Взамен они ничего не получают и ни на что не рассчитывают. В момент перевода денег они фактически заключают с вами договор дарения.

    Оформление. Вам необязательно регистрировать ИП , ООО или благотворительную организацию. Вы можете получать эти деньги как физлицо .

    Как тратить. Это не пожертвования и не благотворительные взносы. Ваши посетители должны понимать, что не могут чего-то требовать в ответ на переводы или ставить условия. Это денежный подарок. Можно потратить эти деньги на что захочется и ни перед кем не отчитываться.

    Налоги. Любой подарок — это доход. Но если вы получили в подарок деньги от поклонников проекта, подавать декларацию и платить НДФЛ не нужно.

    Принимать пожертвования от людей или компаний

    Пожертвование — это частный случай дарения, но с особенностями. Обычные денежные подарки можно получать на что угодно: они всегда безвозмездные и безусловные. Тратите куда захотите.

    Чтобы денежные переводы стали пожертвованием, они должны идти на общеполезную цель, например на съемку полезных роликов, издание книги.

    Списка общественно полезных целей в законе нет, есть только термин.

    Но нельзя любую цель выдать за общественно полезную и на этом зарабатывать. Например, сайт о борьбе с коррупцией, стартапах, бездомных животных, тяжелых заболеваниях, с обучающими видео, рассказами об искусстве или инструкциями для потребителей — это, скорее всего, общественно полезная цель.

    Если на сайте рассказывают, как ухаживать за кошками элитных пород, разбираться в алкоголе или делать красивый маникюр — это хоть и интересно, но к общественно полезным целям, скорее всего, не относится.

    Оформление. Чтобы принимать пожертвования, можно зарегистрировать общественную организацию или фонд. Этот вариант подойдет, если вы хотите масштабно собирать деньги на общеполезные цели, получать гранты и помощь не только от людей, но и от компаний. Он намного сложнее, чем донаты: нужно вести отчетность и тратить деньги только на определенные цели. Вам придется отдельно учитывать свои доходы и отдельно — пожертвования.

    Вместо денег вам могут предлагать пожертвования имуществом или услугами. Так тоже можно. Но обязательно составляйте договор и акт, чтобы потом не оказалось, что взамен от вас ждут денег или рассчитывают на рекламу на сайте.

    Как тратить. Если вы хотите собирать пожертвования, деньги нужно будет тратить на определенную для пожертвования цель . Иначе от вас могут потребовать вернуть деньги или заплатить с них налоги. Нельзя снять эти деньги и потратить их на поездку всей семьи в Египет. Например, некоммерческую организацию обязали ликвидироваться, потому что ее участник потратил деньги из пожертвований на бензин и заправил свою машину.

    О том, как вы тратите пожертвования, нужно отчитываться. При этом вы можете получать зарплату, нанимать сотрудников, содержать редакцию, приглашать операторов, покупать канцтовары в офис и оплачивать коммунальные услуги. Можно покупать сотрудникам ДМС и обучать их на платных курсах. Необязательно использовать деньги только на помощь больницам, школам, приютам или музеям. Если все вместе вы занимаетесь общественно полезным проектом, это будет целевое расходование.

    Налоги. Если вы все сделали как надо и использовали пожертвования на общеполезные цели или уставную деятельность фонда, платить с пожертвований налог на прибыль не придется. Пожертвования могут перечислять организации, предприниматели, люди, некоммерческие организации и даже государство.

    Пожертвования, которые использовали не для уставных целей общества или целей пожертвования, считаются внереализационными доходами фонда. С них придется платить налог на прибыль.

    Если будете принимать пожертвования как физлицо, а потратите деньги на личные нужды, тоже придется платить налог. Или вас заставят эти деньги вернуть. А могут даже признать мошенником. С подарком бы так не получилось: его нельзя отменить и потребовать назад из-за того, что деньги как-то не так потратили. Пожертвования — это благороднее, чем просто подарок, но у вас появятся обязательства и хлопоты. Один только раздельный учет чего стоит.

    Сложновато

    Если соберетесь принимать пожертвования:

    1. Проконсультируйтесь с юристом о том, как лучше все организовать.
    2. Разберитесь с налогами. Вы можете думать, что принимаете пожертвования, а налоговая посчитает их выручкой. Иногда все зависит от одной формулировки.
    3. Укажите в оферте, на что вы принимаете пожертвования и на что будете использовать, если цель пожертвования не указана.
    4. Опишите в оферте, что относится к уставной деятельности фонда.
    5. Добавьте пункт о том, в каких случаях вы не можете оставить пожертвование и что будете делать, если не можете его вернуть.

    Не путайте пожертвования с благотворительными взносами. Это похожие термины, но там свои нюансы: для благотворительности есть конкретный список получателей и целей. Могут появиться компании, которые захотят указать в договоре, что перечисляют вам благотворительный взнос. Компании могут преследовать свои интересы, но вам на это нельзя соглашаться без консультации с юристом.

    Найти спонсора

    Когда ваш сайт станет популярным, к вам начнут обращаться спонсоры. Обычно они предлагают деньги в обмен на какую-то услугу, статью или видео. Это тоже способ получить деньги для себя и на развитие проекта. Вы делаете то же, что обычно, но кто-то вам за это платит.

    Спонсорство — это не подарок, не благотворительность и не пожертвование. Спонсор перечисляет вам деньги, а взамен вы размещаете у себя его рекламу: даете ссылку в статье, упоминаете название в видео, держите в руках телефон с логотипом или надеваете фирменные кроссовки.

    По сути, спонсорство — это плата за рекламу . То есть вы оказываете услугу и получаете доход. С него придется платить налоги: компания заплатит сама, а у физлица спонсор должен удержать НДФЛ .

    Это не значит, что спонсорство в вашем случае не подойдет. Какая-то компания может не согласиться перечислить деньги просто так и делать пожертвование, а вот выступить спонсором ей будет выгодно. Тогда она просто удержит у вас 13% НДФЛ при выплате, потому что будет налоговым агентом. Нужно оформлять такие деньги правильно и не маскировать доход под подарки и пожертвования.

    Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.