Как обосновать убыток вновь созданной организации

Тема: Обоснование убытка, новая фирма

Опции темы
  • Версия для печати
  • Подписаться на эту тему…
  • Поиск по теме

    Обоснование убытка, новая фирма

    Уважаемые форумчане,а как более правильно обосновать причину полученных убытков ? Фирма новая открыта в августе ,были арсходы по аренде офиса и внереализационные банк)написала,такое,а дальше даже не знаю:
    В ответ на сообщение (с требованием предоставления пояснений) №.. от . поясняем, что в 3 квартале 2012 года организация получила убыток в связи с тем что, ООО достаточно новая организация, которая была создана лишь в августе 2012 года, клиентская база не большая. Как дальше быть?

    И у нас за 3 кварталу была предоплата от покуателей,сказать что нет покупателей- тоже не верно .

    т.е. вам прислали письмо объяснить убытки 3 кв 12 г при том что фирма открыта в 3 кв 12? совсем офигели.
    или они предлагают уточненки без убытка сдать?

    + выручки достаточной для покрытия затрат не было.
    я бы вообще написала: фирма открыта в 3 кв 12 г. и точка.

    Обычная камералка, выбирает всех по критериям убыточности, и рассылают письма.
    Я писала
    Общество начало функционировать и осуществлять поставки товаров в апреле 2011 г., что в совокупности с конъектурой рынка, определило невысокий темп роста оборотов за 2 квартал 2011 г. Следовательно, прибыль от продажи товаров не покрыла текущих расходов:
    /перечисление/
    а также расходов предыдущего квартала, возникших в связи с открытием Общества.

    А дальше обещание, стать очень прибыльной и платить большие налоги

    +1.
    Чем меньше слов, тем лучше.

    saigak, да просят объяснить убыток. И намекают что необходимо внести изменения.

    либо идете у них на поводу и сдаете нулевые уточненки и эти затраты поставите в 4 кв либо пишите отписку. ее особо читать никто не будет.все что написано выше — пойдет.ну и затраты перечислите. в них нет ничего особенного.

    saigak, хочу писать отписку,на комиссию уже тоже вызывают,нь пока по етефону. единственное не знаю как прописать,про Доходы которыху нас не было,так и написать,в связи с тем что организация достаточно новая, доходов получено не было,а все затраты экономически оправданы и соответствуют гл 25НК?

    У нас была такая же ситуация — фирма зарегистрирована в июле, за 3 квартал убыток, доходо не было совсем, расходы — аренда, банк, зарплата, страховые взносы. Нам не просто письмо написали — целую комиссию собрали, вызвали в налоговую. Предложили зарплату и страх. взносы учесть как расходы будущих периодов, а осальное убрать и сдать нулевку — БРЕД. На вопрос чем законодательно обосновано это требование — ответом была тишина. Мы сказали что по закону у нас есть право иметь убыток, все расходы обоснованы. Предоставили письмо примерно такого содержания: «ООО «Ромашка» зарегестрировано 02.07.2012 г., доходов в 3 квартале не было. Сумма убытка 10 000 состоит следующих расходов: 5000 — заработная плата, 2000 — услуги банка, 2000 — страховые взносы, 1000 — аренда. В подтверждение указанных расходов прилагаем копии следующих документов: и пошел список». Приложили бухгалтерские справки о начислении зарплаты и страх. взносов, все копии выписок банка, где были комиссии, акты на аренду, и платежки на оплату страховых взносов — в подтверждение того что расходы не только начислены, но и оплачены. Притащили эту пачку, положили им на стол с настойчивым требованием объяснить в чем суть претензий со стороны налоговой. В ответ только сквашенные губы инспектора и угрозы снова вызвать нас на комссию по итогам года. Так что будьте уверены в себе, вы имеете право иметь убыток, а требования налоговой о сдаче «нулевок» подчас не только похожи на бред, но и противоречат законодательству. Удачи!

    Убыток и его налоговые последствия

    Если бизнес долго работает с убытком – это создает серьезные проблемы для его владельцев. «Проедаются» оборотные средства, приходится урезать расходы, из-за чего могут уволиться ценные сотрудники и прийти в негодность оборудование.

    Но, кроме всего прочего, отрицательный финансовый результат влечет за собой и налоговые последствия. Причем – иногда не только негативные, но и положительные для бизнесмена. Рассмотрим, как убыточная деятельность влияет на налоговую нагрузку компании.

    Убыток и начисление налогов

    Чтобы финансовый результат влиял на налоги — их расчет должен зависеть от прибыли бизнеса.

    Это условие выполняется при трех налоговых режимах.

    При общей системе (ОСНО) финансовый результат деятельности облагается налогом на прибыль. Если нет прибыли – то нет и налога.

    Также убыток при ОСНО влияет и на НДС, но не так прямо, как в случае с налогом на прибыль. Дело в том, что добавленная стоимость складывается не только из разницы между выручкой и затратами, но и включает в себя все расходы, не облагаемые НДС. В первую очередь – это заработная плата и начисляемые на нее страховые взносы. Поэтому компания, работающая с убытком, в большинстве случаев все равно платит НДС, только в меньшем объеме, чем при получении прибыли.

    Также существуют два специальных налоговых режима, при которых прибыль облагается по принципам, сходным с ОСНО.

    Единый сельхозналог (ЕСХН) и налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» рассчитываются на основе разницы между выручкой и затратами.

    Отличия между ними следующие:

    1. При ЕСХН обороты определяются «по отгрузке», а при УСН «по оплате».
    2. Разные налоговые ставки: при УСН она составляет (без учета льгот) 15%, а при ЕСХН – 6%.
    3. При УСН предусмотрен т.н. «минимальный налог», т.е. при убыточном или близком к нулю финансовом результате бизнесмен должен будет заплатить 1% от выручки. При ЕСХН такого нет и сельхозпроизводитель, работающий с убытком, не платит этот налог вообще.

    При остальных «спецрежимах» сумма налога не зависит от прибыли. При УСН «Доходы» она исчисляется на основе выручки, без учета затрат.

    Что же касается «вмененки» и патентной системы, то в этих случаях налог вообще не привязан к оборотам бизнеса. Базой при указанных спецрежимах являются различные «физические» показатели: численность работников, торговые площади, количество транспортных средств и т.п.

    Т.е. бизнесмен на «вмененке» или патенте может работать «в ноль», получить убыток или вообще не вести деятельность, но обязанность заплатить налог у него остается.

    Финансовый результат деятельности влияет на фискальную нагрузку при трех налоговых режимах: ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы».

    Далее рассмотрим, что грозит бизнесмену, работающему с убытком, и какую пользу он может извлечь из этой ситуации.

    Как налоговики относятся к убыткам

    Ответ на этот вопрос очевиден – сотрудники ФНС, мягко говоря, «недолюбливают» убыточные компании. Инспектора «по умолчанию» подозревают каждого такого бизнесмена в уклонении от уплаты налогов.

    Причем речь идет не просто о «самодеятельности» отдельных специалистов или руководителей подразделений, а о позиции всей налоговой службы.

    Читайте также  Как зарегистрировать название фирмы для ИП

    В приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ перечислены критерии для отбора «кандидатов» на налоговую проверку.

    В п. 11 части 4 приложения 1 к этому приказу сказано, что одним из критериев для включения в план проверок является существенное снижение рентабельности по сравнению со среднеотраслевой.

    Т.е. налоговиков не устраивает даже падение прибыли, не говоря уже о полном ее отсутствии.

    Иногда инспектора даже пытаются банкротить убыточные организации, но в этом случае судьи обычно не поддерживают их.

    Верховный Суд РФ указал, что хотя прибыль и является целью предпринимательской деятельности, но это не значит, что бизнесмен не может работать с отрицательным финансовым результатом (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18).

    Поэтому закрыть убыточную компанию налоговики вряд ли смогут, но создать массу других проблем — вполне способны.

    Речь в первую очередь идет о выездной проверке. Но у налогоплательщика, работающего «с минусом» есть возможность ее избежать и сделать свой убыток, так сказать, «законным» в глазах инспекторов.

    Для этого нужно подготовить обоснованное пояснение убытков. Как это сделать – рассмотрим в следующем разделе.

    Как обосновать убытки перед налоговиками

    Если организация сдала «отрицательную» декларацию, или даже несколько подряд, то это вовсе не значит, что на пороге офиса сразу же появятся проверяющие.

    Скорее всего, сначала налоговики запросят письменные пояснения или вызовут руководителя компании на «убыточную» комиссию.

    И от того, насколько весомыми будут аргументы бизнесмена, во многом зависит дальнейшая ситуация.

    Не следует «отписываться» общими фразами об экономическом кризисе, падении спроса и т.п. Пояснение должно быть предельно конкретным и характеризовать ситуацию именно на данном предприятии.

    В качестве причин убытков можно назвать, например, следующие:

    1. Недавнее начало деятельности.
    2. Запуск нового производства.
    3. Существенный рост цен поставщиков.
    4. Расторжение договоров с крупными контрагентами.
    5. Форс-мажорные обстоятельства (авария, пожар и т.п.)

    Все указанные причины должны быть подтверждены документально. Например, если речь идет о взаимоотношениях с контрагентами, то нужно приложить копии договоров, писем и прайс-листов, при аварийных ситуациях подтверждением будут акты государственных органов и т.п.

    Если бизнесмену удалось обосновать свои убытки, то он может использовать их в дальнейшем для налоговой оптимизации. Как это сделать – покажем в следующем разделе.

    Как перенести убытки на будущее

    Все налоговые режимы, «завязанные» на финансовый результат, предусматривают перенос убытков на будущее, но каждый из них имеет свои особенности.

    При ОСНО убытки переносятся в соответствии со ст. 283 НК РФ.

    Существует ряд ограничений:

    1. Использовать для снижения текущего налога можно только убытки, полученные после 01.01.2007 (п. 16 ст. 13 закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
    2. До 2020 года включительно перенесенные убытки могут уменьшить налоговую базу не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
    3. Нельзя переносить убытки по льготным видам деятельности, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
    4. Также не подлежат переносу некоторые «специфические» виды убытков, например — от реализации ценных бумаг.

    Если убытки «накопились» за несколько лет, то их следует списывать в хронологическом порядке.

    Бизнесмены обязаны хранить все первичные документы, подтверждающие убытки, до их полного списания (п. 4 ст. 283 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

    Перенос убытков при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) и ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ) осуществляется в целом по тем же принципам, что и при ОСНО, но с учетом следующих особенностей:

    1. Период, в течение которого можно задействовать убытки для налоговой оптимизации, составляет не более 10 лет.
    2. Отсутствуют ограничения по проценту уменьшения налоговой базы и видам деятельности.

    Также следует иметь в виду, что при смене налогового режима накопленные убытки «аннулируются», т.е. не могут быть в дальнейшем использованы для уменьшения облагаемой базы.

    Разумеется, это положение относится только к налоговому учету. В бухучете финансовые результаты деятельности компании накапливаются в течение всей ее «жизни», независимо от смены формы налогообложения

    Вывод

    Полученные убытки не только ухудшают финансовое положение организации, но и могут привести к проблемам с налоговиками.

    Инспектора подозревают любую убыточную компанию в применении незаконных схем уклонения от налогов.

    Чтобы избежать выездной проверки, бизнесмену следует подготовить аргументированные пояснения и убедить чиновников в том, что убытки вызваны объективными причинами.

    Если доводы налогоплательщика были достаточно весомыми, то в дальнейшем «подтвержденный» убыток можно использовать для уменьшения облагаемой базы.

    Убытки в декларации: чем опасны и как пояснить их налоговой

    Инспекторы вправе требовать пояснений в рамках камеральной проверки, если компания отразила в декларации убыток. Это касается убытков по итогам и года, и отчётных периодов. Поэтому многие бухгалтеры предпочитают занижать расходы и подавать неправильную прибыльную декларацию. Но убыток — это нормально, если он обоснован. Расскажем, как пояснить налоговой убыток в отчётном периоде.

    Если компания показала убыток за отчётный период в декларации по налогу на прибыль, то во время камеральной проверки налоговики могут прислать требование о пояснении размера убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Такая же ситуация возникает при проверке убыточной декларации по УСН «доходы минус расходы» и бухгалтерской отчётности. Но эти отчёты бизнес сдаёт раз в год, а декларацию по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно.

    Как реагировать на требование

    Срок для ответа считается с даты получения требования о пояснениях. Если компания отчитывается на бумаге, требование придёт ей почтой. Датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ).

    Если организация или ИП обязаны отчитываться в электронном виде, требование от налоговой придёт им через оператора. В этом случае срок ответа на требование отсчитывается с даты отправки квитанции о приёме. Но подтвердить получение позже, чтобы выиграть время, не получится: НК даёт на отправку квитанции те же 6 рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если не отправить квитанцию вовремя, в течение следующих 10 рабочих дней налоговики могут заблокировать счёт налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    После отправки квитанции у налогоплательщика есть 5 рабочих дней, чтобы отправить пояснения или уточнённую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ). За опоздание с ответом на требование налогоплательщика могут оштрафовать на 5 000 рублей, при повторном нарушении в течение года — на 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ). Ответственность граждан и должностных лиц — до 1000 или до 4000 рублей штрафа соответственно (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

    Наконец, если проигнорировать требование ИФНС, это может привлечь нежелательное внимание налоговиков к организации вплоть до назначения выездной проверки.

    Расскажем, как действовать дальше в зависимости от того, что вы решили предпринять: подать уточнённую декларацию или обосновать убытки.

    Вариант 1. Отправляем уточнёнку

    Если при составлении декларации допущена ошибка и убытка на самом деле нет, нужно подать уточнённую декларацию. Пояснения в таком случае можно не давать, а камеральная проверка декларации начнётся заново (ст. 129.1 НК РФ). Перед подачей уточнённой декларации заплатите налог и пени. Это позволит избежать штрафа (п. 4 ст. 81 НК РФ).

    Читайте также  Может ли быть два КПП у организации

    Вариант 2. Отправляем пояснения

    Если вы не собираетесь пересматривать декларацию, надо составить убедительное обоснование размера убытков. Его составляют в произвольной форме, указывая причины, в результате которых возникли убытки.

    Рассмотрим типичные ситуации, в которых налоговая запрашивает пояснения, и дадим образцы ответов на требование.

    По итогам отчётного (налогового) периода получен убыток

    Такое часто случается с недавно зарегистрированным бизнесом или организациями, которые развивают новое направление и вкладывают много денег в закупку оборудования, недвижимости, материалов и пр.

    «Старички» от убытков тоже не застрахованы. Причиной может стать сезонное падение спроса, крупная разовая трата, банкротство контрагента, изменение условий договоров и т.д.

    Если убыток получен из-за коронавируса и режима самоизоляции, никаких особенностей в пояснении нет. Отсутствие доходов понятно, так как многие фирмы не могли работать, но по-прежнему платили зарплату, аренду, коммуналку и пр. В пояснении опишите обстоятельства и сошлитесь на решения федеральных, региональных и местных властей, например на указы Президента о нерабочих днях от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239.

    Убыток от реализации покупных товаров

    Пояснения могут запросить и когда убыток в декларации показан только по реализации покупных товаров. В этом случае налоговые органы подозревают, что компания нарушила правила учёта расходов при реализации товаров (ст. 268 НК РФ) или неправильно распределила расходы на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).

    В первую очередь проверьте, действительно ли вы продали товары дешевле, чем купили. Если нашли ошибку, подайте уточнёнку. Если же в декларации всё верно, готовьте пояснение.

    Уменьшение налоговой базы за счёт убытков прошлых лет

    При проверке прибыльной декларации налоговая тоже может требовать пояснить убытки. Так бывает, если в отчёте снижена налоговая база за счёт убытков прошлых лет. Такое право налоговиков напрямую не прописано в законе, но арбитражная практика показывает, что суды могут поддержать стремление налоговиков трактовать п. 3 ст. 88 НК РФ расширительно (Постановление арбитражного суда ВВО от 18.01.2016 N Ф01-1806/2015 по делу № А11-372/2015).

    Может ли налоговая требовать документы для подтверждения убытков

    Вместе с пояснениями налоговики часто требуют представить дополнительную информацию: постатейную расшифровку затрат, развёрнутую по контрагентам кредиторскую задолженность с указанием времени и причины возникновения, регистры бухгалтерского и налогового учёта, первичные документы и даже иногда бизнес-план по выходу на прибыль. Обязан ли налогоплательщик выполнять такие требования?

    При даче пояснений, в том числе и по поводу убытков, налогоплательщик вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учёта и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ). При этом налоговики не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, не предусмотренные статьёй 88 НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ).

    Закон чётко устанавливает, что налогоплательщик может представить дополнительные документы, но не обязан это делать. На официальном сайте ФНС говорится: «На этом основании будем считать доказанным, что в рамках процедуры истребования объяснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ налоговые органы не вправе требовать предоставления каких-либо документов».

    Тем не менее п. 8.3 ст. 88 НК РФ устанавливает право налогового органа запрашивать первичные документы и регистры налогового учёта при камеральной проверке уточнённой декларации, поданной спустя два года после срока подачи декларации, если в ней уменьшена сумма налога или увеличена сумма убытка.

    Что будет, если пояснения не покажутся налоговикам убедительными

    В этой ситуации есть три варианта:

    1. Должностное лицо налогоплательщика вызовут на «убыточную комиссию» (пп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ).
    2. По результатам камеральной проверки доначислят налог.
    3. К налогоплательщику придут с выездной проверкой. Проверка может быть назначена и после одной убыточной декларации, несмотря на то что в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» критерий назначения проверки в связи с убытками — отражение в отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. Но такое развитие событий маловероятно.

    Читайте также

    • Как перенести расходы на УСН, чтобы в декларации не было убытка
    • ФНС утвердила новую декларацию по прибыли
    • Расхождение налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения
    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Как обосновать убыток вновь созданной организации

    • Главная
    • Об учебном центре
    • Курсы
    • Отзывы
    • Бухгалтерские услуги
    • Блог
    • Магазин
    • Акции
    • Контакты

    Как ответить на требование: пояснения в налоговую по декларации по налогу на прибыль.

    Автор статьи

    Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

    При проведении камеральной проверки налоговая может запросить документы, пояснения или уточнения в сданном отчете.

    Для каждого требования установлены свои сроки ответа.

    Если запросили документы – ответить — 10 дней. Если не успеваете подготовить документы, нужно отправить в инспекцию уведомление с указанием причины задержки и конкретную дату, исполнения требования.

    Если налоговики требуют пояснения или уточненку нужно ответить в течение пяти дней. Получить отсрочку по таким запросам нет. За опоздание с исполнением запроса — штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года – еще 20 000 руб., а за каждый непредставленный документ – по 200 руб.

    Проверку показателей декларации по налогу на прибыль ИФНС сверяет с:

    • декларацией по НДС,
    • бухгалтерской отчетностью,
    • выписками по расчетным счетам.

    При нахождении расхождений может прийти требование (нужно будет дать пояснение или внести изменение в декларацию.

    Также налоговая присылает требование в случае подачи декларации, в которой отражен убыток.

    Связанный курс

    Пример 1:

    о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль

    за ________ год

    ООО «А» было зарегистрировано «Дата»

    Основным видом деятельности ООО «А» является «Вид деятельности».

    Финансово-хозяйственный анализ деятельности компании за __ год показал, что

    причины возникших убытков носят временный характер и связаны с началом деятельности

    организации, небольшими доходами и высокими затратами.

    Причиной небольших объемов выручки за данный период является невысокий спрос на продукцию организации вследствие незнания покупателями нашей марки.

    Высокие затраты в этот период были связаны с рекламой и проводимой маркетинговой политикой для освоения данного рынка.

    В качестве подтверждения приводим структуру доходов и расходов компании за ____ Год

    Приложить структуру в рублях.

    В целях стабилизации финансово-хозяйственной деятельности и получения положительного финансового результата принято решение:

    1. пересмотреть маркетинговую политику компании;

    2. пересмотреть ценовую политику на реализуемую продукцию;

    3. расширить число партнеров, осуществляющих сбыт продукции потребителям.

    Пример 2:

    Пояснения на случай, если показатели в декларации по налогу на прибыль отличаются от данных в других отчетах

    Читайте также  Как уменьшить налог на прибыль законно

    Ответ на требование

    о представлении пояснений ООО «А» получило требование представить пояснения о причинах расхождений доходов в декларации по налогу на прибыль организаций за _______ год и в отчете о финансовых результатах.

    В отчетности ошибок нет. Расхождение _________ руб. – это сумма, которую организация получила от единственного учредителя. При определении налоговой базы по налогу на прибыль такие доходы не учитываются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А в отчете о финансовых результатах эта сумма отражена по строке 2340 «Прочие доходы».

    Расшифровку этой строки прилагаем.

    Пример 3:

    Пояснения в ИФНС: почему выручка в декларациях по НДС и по налогу на прибыль отличается

    Ответ на требование о представлении пояснений

    ООО «А» получило требование представить пояснения о причинах расхождений доходов в декларации по НДС за I квартал 2020 года и в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 года.

    В декларациях ошибок нет. Расхождение ________ руб. – это внереализационный доход, который учли в декларации по налогу на прибыль по строке 100 приложения 1 к листу 02,

    в том числе: – ____ руб. – проценты по займу (п. 6 ст. 250 НК);

    – _____ руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности с учетом НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ). В налоговую базу по НДС эти суммы не входят на основаниипункта 3статьи 149 и пункта 1статьи 146 НК РФ.

    Энциклопедия ПрофиРоста, 02.092020

    Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, вопросы налоговой,
    Бухгалтерские услуги, ответы на требования

    Как обосновать убыток вновь созданной организации

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Как обосновать убытки в ответ на требование налоговой инспекции в связи с уменьшением выручки в период сезонных работ?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    В пояснениях к декларации по налогу на прибыль приводятся реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на образование убытка. При этом с целью обоснования размера убытка организация вправе дополнительно представить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность информации, содержащейся в пояснениях.

    Обоснование вывода:
    В силу п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы вправе затребовать у налогоплательщика необходимые пояснения (письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-02-07/1/58461).
    В частности, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета, в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (абзац 3 п. 3 ст. 88 НК РФ)*(1).
    Убытки в отчетном (налоговом периоде) могут быть вызваны разными причинами (как правило, объективными), в частности, особенностями ведения деятельности организации.
    Так, например, деятельность организации может носить сезонный характер.
    Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под сезонным производством понимается производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.
    У компаний, деятельность которых носит сезонный характер, убыток может возникнуть в результате того, что определенные расходы они вынуждены нести и при отсутствии выручки в периоде «межсезонья» (например, арендная плата за офисные и складские помещения, расходы на оплату коммунальных услуг, выплату зарплаты, уплату страховых вносов и др.). Признание подобных расходов в налоговом учете (относящихся, как правило, к косвенным) при отсутствии доходов приводит к образованию убытков.
    При предоставлении пояснений налоговому органу необходимо указать причины возникновения отрицательного финансового результата (убытка, отраженного в налоговой декларации). Для организации с «сезонной» деятельностью, на наш взгляд, вполне объективной причиной является отсутствие выручки от реализации сезонных товаров (работ, услуг), наряду с наличием связанных с деятельностью организации расходов.
    С целью обоснования размера убытка целесообразно приложить к пояснениям дополнительные документы (п. 4 ст. 88 НК РФ, постановление АС Северо-Западного округа от 19.02.2018 N Ф07-694/18 по делу N А56-56893/2016).
    Применительно к рассматриваемой ситуации это могут быть:
    — учредительные документы с учетом сезонности (производства продукции, работ, услуг, продажи товаров);
    — налоговые регистры по доходам и расходам;
    — расшифровки признанных в налоговом учете расходов по строкам налоговой декларации;
    — иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (в том числе выписки из регистров бухгалтерского учета (например, оборотно-сальдовые ведомости по счетам)).
    Также полагаем, что в пояснениях полезно указать, что намерена предпринять организация для повышения прибыльности, и приложить бизнес-план перспективного развития.
    Таким образом, в пояснениях к декларации по налогу на прибыль приводятся реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на образование убытка. При этом организация вправе дополнительно представить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность информации, содержащейся в пояснениях.

    К сведению:
    Налогоплательщик, деятельность которого носит сезонный характер, определяет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль в общеустановленном порядке (ст. 287 НК РФ, письмо Минфина России от 18.06.2007 N 03-03-06/1/385).

    Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
    — Энциклопедия решений. Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки;
    — Энциклопедия решений. Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки;
    — Энциклопедия решений. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога при осуществлении деятельности, носящей сезонный характер.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор Овчинникова Светлана

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter