Где найти учетную политику организации

Особенности составления учетной политики компании

Учетная политика представляет собой свод правил, по которым ведется учет юридического лица. Они утверждаются на основе общефедеральных законодательных актов, с учетом специфики конкретной фирмы. Грамотно составленная учетная политика позволяет избежать многих проблем, в частности связанных с возможными претензиями налоговых органов, других контролирующих организаций. Существует несколько разновидностей этого документа.

Факторы выбора

Документом, регламентирующим правила формирования учетной политики (УП), является ПБУ 1/2008. Существует два основных ее вида:

  • УП для целей налогового учета;
  • УП для целей бухгалтерского учета.

На заметку! Юрлица, составляющие отчетность по МФСО, формируют и принимают отдельную учетную политику, касающуюся использования международных стандартов отчетности.

Жестких регламентов формирования законодательство не содержит. Так, если организация считает необходимым, она может принимать единый документ, в котором обособленно будут изложены правила налогового и бухгалтерского учета соответственно. В то же время крупные организации, как правило, принимают отдельные документы, поскольку объем каждого из них может быть значительным.

На начальном этапе работы над документом берется во внимание режим налогообложения и размер фирмы. Это важно, поскольку для малого бизнеса есть возможность вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Исключения составляют адвокатские конторы, юрлица, для которых обязателен аудит, МФО, некоторые виды кооперативов.

Система НО и соответствующие ей положения НК РФ оказывают решающее влияние на учетную политику для целей налогового учета. Организация, имеющая обособленные подразделения, отражает в учетной политике способы и регламент взаимодействия с ними.

Основу учетной политики составляют:

  • рабочий вариант плана счетов;
  • формы первичной документации, учетных регистров, других документов, участвующих в документообороте;
  • порядок инвентаризации;
  • способы оценки активов, обязательств;
  • порядок документооборота и обработки документации;
  • правила контроля движения ресурсов фирмы;
  • другие правила, принятые для эффективного ведения учета.

Любой раздел учетной политики требует тщательной предварительной проработки и изучения соответствующих законодательных норм. Пример: при определении способов оценки основных средств требуется проанализировать ПБУ 6/01; способы и порядок инвентаризации определяют «Методические указания по инвентаризации», утвержденные приказом Минфина №49 от 13/06/95, и т.д.

Для составления учетной политики в целях НУ делается акцент на налогах и роли организации как налогоплательщика; используются принципы, заложенные в ПБУ 1/2008. Статья 11-2 НК РФ определяет налоговую УП как избранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ методов определения доходов, расходов, их признания, оценки и распределения; учета других необходимых для целей налогообложения показателей деятельности.

Отмечают важные моменты по каждому налоговому платежу и вносят в документ. Пример: по налогу на прибыль дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления, в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.

Очевидно, что для подготовки указанного документа необходимо хорошее знание законодательства и его текущих изменений, высокий уровень профессионализма.

Структура учетной политики. Утверждение и изменение документа

При формировании структуры документа целесообразно разделить его на две части: организационную и методологическую (методическую). В первой речь идет об технических, организационных вопросах учета. Указываются ответственные за учет лица, распределение их обязанностей, форма учета, например, «автоматизированная», с обозначением, какое программное обеспечение используется. Дается указание на рабочий план счетов в приложении к УП либо сам план счетов, в тексте. Даются пояснения, какими формами документов пользуется организация: унифицированными или разработанными самостоятельно. В тексте или в приложении должны приводиться используемые неунифицированные формы.

Отдельными документами со ссылками них либо в приложениях также утверждается:

  • порядок проведения инвентаризации;
  • график документооборота;
  • формы регистров бухгалтерского или налогового учета, список ответственных за их ведение лиц;
  • список должностных лиц и их права доступа к учетным данным.

Вторая часть указывает на методику учета соответственно:

  • по участкам бухгалтерского учета (например: основные средства, запасы, расчеты по налогу на прибыль, доходы и расходы);
  • в разрезе налогов (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, другой сотрудник, выполняющий аналогичные функции. Утверждает ее руководитель. Документ оформляется в виде приказа. Учетная политика утверждается заранее – на следующий год в текущем году, как правило, в последних числах декабря.

У организации нет обязанности каждый год принимать новый документ. Если речь идет о малом бизнесе, фирме, работающей на спецрежиме, зачастую отсутствует и необходимость. Однако положения учетной политики должны полностью соответствовать законодательству. Если изменения незначительные, в учетную политику для целей БУ и НУ можно вносить дополнения, не дожидаясь окончания года.

Серьезные нововведения позволяют изменять учетную политику. В целях БУ это возможно только со следующего года, только в следующих случаях (по тексту ст. 8-6 ФЗ-402 от 06/12/11, ПБУ 1/2008 п. 10, 12):

  • изменились требования законодательства о бухгалтерском учете, федеральные, отраслевые стандарты учета;
  • выбран новый прогрессивный способ ведения бухгалтерского учета для повышения качества бухгалтерских данных;
  • условия деятельности фирмы существенно изменились (реорганизация, появление нового вида деятельности).

В целях НУ это возможно до окончания года, согласно изменениям НК РФ. Так же можно поступить, если у фирмы появился новый вид деятельности (письмо Минфина №03-03-06/1/45756 от 03/07/18).

В определенных случаях, если речь идет о крупной организации, имеющей филиалы, ведущей сложный, с точки зрения учета и взимания налогов, бизнес, для разработки учетной политики приглашаются специализированные фирмы.

Чем опасен формальный подход

Разработка и внесение актуальных дополнений, изменений в учетную политику – одно из основных правил беспроблемной работы фирмы, однако соблюдается оно не всегда. Нередко руководители бизнеса отказываются от учетной политики, считая документ «лишним». В других случаях учетную политику принимают формально, руководствуясь только готовыми шаблонами, и долгое время не меняют.

Важно! Неактуальная учетная политика может привести к конфликту с налоговой, штрафам, а то и судебным разбирательствам.

Пример: начисление амортизационной премии. Налогоплательщики на ОСНО могут единожды включить в налоговые расходы часть затрат на покупку, достройку ОС, а оставшуюся часть погасить через амортизационные отчисления. Согласно ст. 258-9 НК РФ ее величина может составлять 10-30 % в зависимости от амортизационной группы. Вместе с тем, отражение в налоговой учетной политике факта амортизационной премии и процента обязательно (письмо Минфина № 03-03-06/1/55106 от 30/10/14 г.).

Применение указанной льготы без внесения соответствующих положений в учетную политику по НУ дает право ФНС применить ст. 120 НК РФ о грубом нарушении правил учета доходов и расходов. Наименьший штраф по ней – 10 тыс. рублей.

Как составить учетную политику

Что такое учетная политика

Бухгалтерское и налоговое законодательство не всегда носит строгий и императивный характер. Законодатель в ряде случаев дает вам право выбрать, как вести бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика (УП) — это документ, устанавливающий правила и методы, которые организация будет применять при ведении учета.

Компании формируют учетную политику самостоятельно. Об этом говорит п. 2 ст. 8 Закона о бухучете. При этом для целей бухучета политику формируют только юрлица, так как ИП освобождены от ведения бухучета. Для целей налогообложения учетную политику пишут организации и предприниматели.

УП можно составить отдельно для налогового и отдельно для бухгалтерского учета. Разрешается составление единого документа, где отражены все нюансы. Это ваш выбор.

Кто составляет учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или лицо, на которое возложена обязанность по ведению учета. Это может быть и сам руководитель. УП должна соответствовать следующим нормативно-правовым актам:

  • ФЗ«О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Положения по ведению бухгалтерского учета, из которых основное ПБУ 1/2008.

Подписывается учетная политика руководителем организации независимо от наличия бухгалтера. Утвердить УП надо в течение 90 дней с момента регистрации фирмы.

Что отразить в учетной политике для целей бухучета

Универсальной учетной политики не найти даже на просторах интернета. Ее составление целиком зависит от конкретной организации. Для этого учтите все операции, которые компания проводила в прошлом и планирует в будущем. Кратко пробежимся по моментам, которые важны для бухгалтерской учетной политики.

  1. Ведение бухучета вручную или с использованием спецпрограммы. Также можно предусмотреть ведение учета на аутсорсинге.
  2. Покупка материалов с использованием только счета 10 «Материалы» или с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Счета 15 и 16 помогают вести фактический учет затрат на заготовку материалов и определять отклонение от учетных цен, но усложняют бухучет.
  3. Выбор способа оценки материалов, отпускаемых в производство. В бухучете разрешено три способа: по средней себестоимости, по себестоимости каждой единицы, по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени покупки).
  4. Выбор способа начисления амортизации. На выбор предложено четыре способа: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования, пропорционально объему работ. Выбор зависит от наличия профессионального бухгалтера и от ваших личных навыков. Самый простой вариант — линейный, он предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования. Все остальные способы относятся к ускоренным — в первые годы сумма амортизации превышает суммы в последующие годы. Если начисление амортизации в бухучете будет отличаться от налогового учета, то возникнут разницы, которые будут формировать налоговые обязательства и активы. В таком случае нужен профессиональный главбух.
  5. Учитывать активы стоимостью до 40 000 рублей в составе основных средств или материально-производственных запасов.
  6. Установление срока полезного использования для нематериальных активов. Выбор между сроком действия прав на НМА и сроком, в течение которого планируется получать выгоду от использования НМА.
  7. Выбор способа начисления амортизации на НМА. Это те же способы, что и с активами, кроме начисления пропорционально объему выполненных работ. Для НМА он недоступен.
  8. Выбор стоимости, по которой будут списываться товары, отпущенные в реализацию. По себестоимости каждой единицы, по средней или ФИФО.
  9. Выбор способа учета затрат на заготовку и транспортировку товаров на склад. Такие расходы можно включить в состав расходов на продажу или непосредственно отнести их на себестоимость.
  10. Выбор распределения затрат на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Первый вариант — затраты пропорционально списываются на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживание производства и хозяйства». Второй вариант — списание сразу на счет 90 «Реализация продукции».
Читайте также  Как убрать убыток по налогу на прибыль

Это далеко не все моменты, которые отражаются в учетной политике. Если вы не обладаете бухгалтерскими знаниями, обратитесь к профессионалам или работайте в бухгалтерском сервисе, где уже разработана учетная политика — например, в Контур.Бухгалтерии. Помимо этого, в политике должен быть рабочий план счетов и формы первичных документов. Полный перечень положений, которые должны быть отражены в учетной политике, смотрите в ПБУ 1/2008.

Рабочий план счетов — это перечень счетов, которые использует компания. Базируется на плане счетов бухучета, из которого исключены ненужные позиции. Например, в рабочем плане счетов нефтяной компании не будет фигурировать счет 11 «Животные на откорме». Хотя ситуации бывают разные, может быть, фирма параллельно разводит свиней. Как уже говорили, все зависит от конкретной организации.

Что отразить в учетной политике для целей налогообложения

Многие моменты будут перекликаться с бухгалтерской УП. При этом могут возникать разногласия. Например, никто не запрещает выбрать разные способы начисления амортизации. Сложности с учетом, конечно, появятся, но иногда это позволяет значительно снизить налоговую нагрузку.

Содержание налоговой УП зависит от выбранного режима налогообложения. Например, при УСН достаточно зафиксировать методы распределения расходов компании. На ЕНВД достаточно выбрать, как будут распределяться работники управленческого персонала при осуществлении нескольких видов деятельности.

Сложности начинаются при ОСНО. Тут нужно отразить моменты, связанные с учетом НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

Налоговая УП требует больше внимания, нежели бухгалтерская, так как налоговое законодательство постоянно меняется. Нужно следить за изменениями и при необходимости корректировать политику, чтобы она соответствовала последним требованиям.

Можно ли изменить учетную политику

Внести изменения в учетную политику можно. Пункт 6 статьи 8 ФЗ «О бухучете» разъясняет, когда можно это сделать:

  • изменилось законодательство;
  • вы разработали новый способ ведения бухучета;
  • изменились ваши условия работы.

Все изменения вносятся на основании приказа, который подписывается руководителем.

Что будет, если я не составил учетную политику

В первое время вам ничего не грозит. Штрафов за это не предусмотрено. Но при проверке ФНС имеет право запросить вашу УП. Вот уже за ее непредоставление наложат штраф.

Помимо этого, налоговая строго проверяет ваши операции на соответствие учетной политике. А если она отсутствует, то ждите доначислений.

Чтобы облегчить работу и сэкономить время, рассмотрите учетный веб-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем уже разработаны варианты учетной политики для разных налоговых режимов и их совмещения. В программе легко и удобно вести бухгалтерский и налоговый учет, платить налоги, зарплату, сдавать отчетность через интернет. Всем новичкам дарим бесплатный 14-дневный пробный период.

Настройка и печать учетной политики на 2021 год в «1С:Бухгалтерии 8»

Учетная политика по бухгалтерскому учету представляет собой принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

В этой статье мы расскажем, как правильно настроить и распечатать учетную политику на 2021 года в программе «1С:Бухгалтерия 8»

Настройка и печать учетной политики организации в «1С:БП 3.0»

1. Настройка функциональности программы

Форма «Функциональность программы»

Раздел: «Главное» – «Функциональность». Форма «Функциональность программы» предназначена для включения части сценариев работы программы и интерфейса. Вариант функциональности выбирается на закладке «Главное»: «Основная», «Выборочная», «Полная».

2. Настройка параметров учета

Форма «Параметры учета»

Раздел: «Администрирование» – «Параметры учета». В форме «Параметры учета» по ссылке «Настройка плана счетов» настраивается полнота аналитики учета запасов, товаров в рознице, денежных средств, затрат и др.

3. Настройка учетной политики организации

Форма «Учетная политика»

Раздел: «Главное» – «Учетная политика».

В переключателе «Способ оценки МПЗ» выбирается один из двух способов оценки запасов при выбытии:

«По средней». Порядок расчета средней себестоимости списания запасов в производство определяется настройкой проведения документов;

«По ФИФО». Списание запасов будет выполняться по стоимости партий в порядке «первый пришел – первый ушел».

В переключателе «Способ оценки товаров в рознице» выбирается один из двух способов – «По стоимости приобретения» или «По продажной стоимости».

В поле «Основной счет учета затрат» выбирается бухгалтерский счет, который во все производственные документы будет подставляться по умолчанию.

Флажок «Выпуск продукции» устанавливается, если организация осуществляет выпуск продукции. При его установке становится видимым и доступным переключатель «Общехозяйственные расходы» включаются. Флажок «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» устанавливается, если организация осуществляет выполнение работ и оказание услуг. При его установке становятся доступными поле Затраты списываются и переключатель Общехозяйственные расходы включаются.

В поле «Затраты списываются» поддерживаются следующие варианты списания производственных затрат, связанных с выполнением работ:

Без учета выручки. Затраты списываются в дебет счета 90.02 по всем номенклатурным группам;

С учетом всей выручки. Затраты списываются только по тем номенклатурным группам, по которым отражена выручка от оказания услуг. Если выручка по номенклатурной группе отсутствует, то затраты по ней учитываются в составе незавершенного производства;

С учетом выручки только по производственным услугам. Затраты закрываются только с учетом выручки, отраженной документом «Оказание производственных услуг». Остальные документы, которыми отражена выручка, игнорируются.

Переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» устанавливает вариант списания общехозяйственных расходов.

В блоке «Себестоимость выпуска» поддерживаются следующие варианты учета:

флажок «Используется плановая себестоимость выпуска» устанавливается для отражения выпуска готовой продукции и оказанных услуг по плановой себестоимости, фактическая себестоимость рассчитывается в конце месяца при выполнении обработки «Закрытие месяца».

если флажок «Используется плановая себестоимость выпуска» не установлен, то плановая себестоимость не отражается, а фактическая себестоимость готовой продукции и оказанных услуг рассчитывается в конце месяца при выполнении обработки «Закрытие месяца».

Флажок «Рассчитывается себестоимость полуфабрикатов» устанавливается, если планируется производить расчет себестоимости полуфабрикатов. Флажок «Рассчитывается себестоимость услуг собственным подразделениям» устанавливается, если планируется производить расчет себестоимости услуг собственным подразделениям. Флажок «Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств» устанавливается, если операции по внутреннему перемещению денежных средств организации будут отражаться с использованием счета 57 «Переводы в пути». Флажок в поле «Формируются резервы по сомнительным долгам» устанавливается, если резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете будут формироваться автоматически.

Установите переключатель в одно из положений в соответствии с которым будут отражать авансы, выданные поставщикам:

Одной строкой в составе дебиторской задолженности — если авансы поставщикам будут отражаться одной строкой в составе дебиторской задолженности;

Отдельными строками по видам активов — для отражения выданных авансов поставщикам в бухгалтерском балансе по разным строкам.

Переключатель «Учет отложенных налоговых активов» и обязательств позволяет выбрать следующие варианты учета:

Вариант 1: «Не ведется». Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Вариант 2: «Ведется балансовым методом». Рекомендуемый вариант (построен на основе рекомендаций БМЦ)

Постоянные и временные разницы в специальных ресурсах «ПР» и «ВР» регистра бухгалтерии не отражаются.

Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива и текущей ставки налога.

Суммы постоянного налогового дохода и постоянного налогового расхода отдельными проводками не отражаются, а определяются расчетным путем как разница между условным расходом по налогу на прибыль и расходом по налогу на прибыль.

В план счетов добавлены субсчета третьего порядка к счету 99.02 «Налог на прибыль»: 99.02.Т «Текущий налог на прибыль» и 99.02.О «Отложенный налог на прибыль».

Вариант 3: «Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц»

В отличие от варианта 2 «Балансовый метод», так же как в затратном методе, формируются проводки по условному расходу по налогу на прибыль, постоянному налоговому расходу и постоянному налоговому доходу, признанию и погашению отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет по налогу на прибыль».

Вариант 4: «Ведется затратным методом (методом отсрочки)»

Это метод, основанный на сравнении доходов отчетного периода, определенных для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли. Применялся до введения в действие новой редакции ПБУ 18/02. Этот метод можно продолжать применять, если результаты расчетов по нему будут совпадать с результатами, полученными при применении балансового метода.

Переключатель «Состав форм бухгалтерской отчетности» позволяет выбрать полный комплект, комплект для малых предприятий или для некоммерческих организаций.

Проверьте период, с которого вводятся изменения в учетную политику, и сохраните ее по кнопке «ОК».

Форма «Настройки налогов и отчетов»

Раздел: «Главное» – «Налоги и отчеты».

В левом окне формы выберите «Система налогообложения», в правом установите переключатель в положение, соответствующее используемой системе налогообложения.

«Антикризис». Информация использовалась для учета в программе антикризисных мер по коронавирусу в 2020 году.

«Налог на прибыль». В блоке «Ставки налога» указываются ставки налога на прибыль в федеральный и региональный бюджет. С помощью переключателя «Метод начисления амортизации» выбирается метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в налоговом учете.

При установке флажка «Формировать резервы по сомнительным долгам» автоматически будут формироваться резервы по сомнительным долгам в налоговом учете.

По ссылке «Перечень прямых расходов» открывается регистр сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ». В этом регистре указываются виды расходов в налоговом учете, которые относятся к прямым.

Читайте также  Как узнать режим налогообложения организации по ИНН

По ссылке «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг» определяется состав номенклатурных групп, выручка по которым в декларации по налогу на прибыль отражается в составе выручки от реализации товаров собственного производства.

С помощью переключателя «Порядок уплаты авансовых платежей» выбирается порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Проверьте период, с которого вводятся изменения, и сохраните настройку по кнопке «ОК».

«НДС». Если переключатель «Система налогообложения» установлен в положение «Общая», то по умолчанию считается, что организация является плательщиком НДС.

Флажок «Организация освобождена от уплаты НДС» устанавливается, если организация применяет освобождение от уплаты НДС по ст. 145 или 145.1 НК РФ.

«Налог на имущество». В блоке «Ставка налога» указывается ставка налога на имущество в соответствии с законом субъекта РФ.

С помощью соответствующих флажков и при переходе по соответствующим ссылкам отражаются ставка налога, налоговые льготы, перечень объектов с особым порядком налогообложения, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей, способы отражения расходов по налогу и авансовым платежам.

«Транспортный налог». По ссылке «Регистрация транспортных средств» заполняются сведения о регистрации транспортных средствах и снятии их с учета.

По ссылке «Ставки» отражается информация о ставках транспортного налога по субъектам РФ. По ссылке «Уплата авансовых платежей» можно отметить регионы, где предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу. По ссылке «Способы отражения расходов» указываются способы отражения расходов по налогу и авансовым платежам.

«Земельный налог». По ссылке «Регистрация земельных участков» заполняются сведения о зарегистрированных земельных участках, снятии их с учета и т.п.

По ссылке «Уплата авансовых платежей» можно отметить регионы, где предусмотрена уплата авансовых платежей по земельному налогу. По ссылке «Способы отражения расходов» указываются способы отражения расходов по налогу и авансовым платежам.

4. Формирование печатного макета формы «Учетная политика»

Из формы «Учетная политика» по кнопке «Печать» можно распечатать приказ об учетной политике, учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету и приложения к ним. Любую печатную форму можно отредактировать с помощью встроенного текстового редактора, сохранить в одном из доступных форматов или вывести на печать.

Учетная политика в 1С 8.3: где найти, как заполнить на примере ОСНО и УСН

Курсы 1С 8.3 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Справочники и настройка программы » Учетная политика в 1С 8.3: где найти, как заполнить на примере ОСНО и УСН

Учетная политика – основополагающий документ для любой организации, в котором отражаются из предложенных законодательством вариантов учета те, которые выбирает для себя предприятие. Далее рассмотрим, где найти в 1С 8.3 учетную политику и как её заполнить на примерах ОСН и УСН.

Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета

Ниже представлены примеры учетной политики для целей бухгалтерского учета по разным видам деятельности:

  • Учетная политика в производстве здесь ˃˃˃
  • Учетная политика в торговле здесь ˃˃˃
  • Учетная политика при оказании услуг здесь ˃˃˃

В нашем видео уроке рассмотрено как проанализировать учетную политику на предмет того, соответствует ли она учету, который ведется в программе 1С 8.3. Изучены настройки учетной политики, которые присутствуют в программе:

Общие сведения об учетной политике в 1С 8.3

Где в 1С 8.3 найти учетную политику? Располагается она в разделе Главное:

Формировать учетную политику в 1С 8.3 следует ежегодно, даже если изменений в ней не было. Это связано с изменениями в самой программе – она постоянно дорабатывается, появляются новые поля, настройки:

По собственной инициативе вносить изменения в учетную политику можно в случае, если того требуют обстоятельства, например появились новые операции и т.д, либо в случае изменения законодательства. Если это происходит в середине года, то в базе 1С 8.3 создается новая учетная политика, где в графе Применяется с нужно установить дату, с которой она применяется. Если изменить уже существующий документ, то программа потребует перепровести все операции с начала года и могут возникнуть проблемы:

В 1С 8.3 Бухгалтерия для юридического лица есть два варианта учетной политики: для общей и упрощенной системы налогообложения:

Рассмотрим оба варианта.

Настройка учетной политики в 1С 8.3 для общей системы налогообложения (ОСНО)

Настройки в 1С 8.3 представлены семью закладками. Напротив многих позиций есть ссылка в виде знака “?”, нажав на нее можно вызвать всплывающую подсказку, которая помогает ориентироваться в программе:

Поэтому в статье затронем только те моменты, которые могут вызвать вопросы либо трудности.

Налог на прибыль

В настройках налога на прибыль изучим два момента:

Прямые расходы организация определяет самостоятельно, но их выбор не может быть произвольным, он должен быть строго обоснован экономически. По кнопке Создать нужно задать условия, при одновременном выполнении которых расход будет считаться прямым:

Перечень Вида расходов в НУ закрыт, каждый вид привязан к своей строчке в декларации по налогу на прибыль.

Номенклатурные группы нужно заполнить из перечня Номенклатурных групп в одноименном справочнике, исключая группы, подразумевающие торговую деятельность, так как доходы от нее попадают в другую строку декларации, нежели доходы от реализации собственного производства:

На вкладке НДС по умолчанию установлена настройка Начислять НДС при отгрузке без перехода права собственности, поскольку это требование законодательства. Если есть необходимость вести раздельный учет НДС, например если есть операции экспорта, ЕНВД, освобождаемые, то нужно отметить эту настройку в 1С 8.3. Можно определять порядок ведения раздельного учета самостоятельно, закрепив его учетной политикой:

В 1С 8.3 есть возможность вести раздельный учет на счете 19, тогда при установке этой настройки к счету 19 откроется третье субконто:

В каждом документе к счету 19 нужно будет проставлять порядок отражения входного НДС:

Затем необходимо выбрать общий порядок регистрации счетов-фактур на предоплаты:

Этот порядок будет действовать по умолчанию в 1С 8.3, к каждому договору с контрагентом можно установить свой порядок:

Если установить галочку Организация применяет ЕНВД, то по ссылке Виды деятельности можно ввести все осуществляемые виды деятельности, переведенные на ЕНВД. В открывшуюся форму вводятся вид деятельности, адрес. На основании этих данных программа 1С 8.3 самостоятельно определяет ОКТМО, коэффициент К1, налоговую инспекцию. Фактически, остается ввести физические показатели и К2, а далее декларация по ЕНВД заполнится и рассчитается автоматически:

Базу для распределения доходов при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения можно выбрать самостоятельно. Минфин рекомендует учитывать и доходы от реализации и внереализационные:

Запасы

Эта закладка позволяет выбрать способ оценки МПЗ (ФИФО или Средняя) и товаров в рознице (с использованием счета 42 или без):

Затраты

Основной счет учета затрат в учетной политике 1С указывается для автоматической подстановки во все документы, его затем можно изменить непосредственно в них. Маленьким организациям иногда нет смысла использовать счет 20, все затраты они учитывают на счете 26:

Но если все же нужно его применение, то нужно отметить по каким видам деятельности он будет применяться:

Если выбрать выполнение работ, оказание услуг, то придется заполнить также способ списания затрат:

  • Без учета выручки – счет 20 закрывается всегда в конце месяца;
  • С учетом выручки – счет 20 закроется только по тем номенклатурным группам, по которым в этом месяце отражена выручка;
  • С учетом выручки по производственным услугам – настройка действует только для реализации, отраженной с помощью документа Оказание производственных услуг:

Косвенные затраты можно либо списывать ежемесячно на 90 счет (директ-костинг) либо распределять на 20:

Во втором случае нужно задать правила для распределения счетов 26 и 25:

По ссылке Методы распределения откроется перечень таких правил. Указываем какой счет (или даже какая статья счета) пропорционально какой базе будет распределяться:

Резервы

Создание резервов в БУ – обязанность всех организаций. Однако в программе 1С 8.3 для бухгалтерского и для налогового учета используется одинаковый порядок отчисления резервов, прописанный в Налоговом кодексе. Тогда как в бухгалтерском учете эти правила фактически отсутствуют и могут быть определены бухгалтером самостоятельно, исходя из обстоятельств. В налоговом учете отчислять резервы – это право организации:

Банк и касса

Эта настройка для организаций, у которых возникают подобные ситуации задержек при переводе-снятии денежных средств:

Как сделать настройку параметров учетной политики по налогу на прибыль в 1С 8.3 рассмотрено в следующем видео:

Пример учетной политики для налогового учета при ОСНО

Приведем образец учетной политики ООО по налоговому учету для нескольких видов деятельности при ОСНО, которые можно скачать бесплатно:

  • Учетная политика ООО в производстве здесь ˃˃˃
  • Учетная политика ООО в торговле здесь ˃˃˃
  • Учетная политика ООО при оказании услуг здесь ˃˃˃

Настройка учетной политики в 1С 8.3 для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Здесь закладок шесть. Рассмотрим те из них, которые отличаются от рассмотренных выше:

Отражаем объект налогообложения и определяем вид дохода для подстановки в документы по умолчанию, в зависимости от того, каких доходов больше. При этом изменить этот вид дохода можно вручную непосредственно в документах:

Метод распределения расходов определяется самостоятельно. Для соблюдения единообразия в 1С 8.3 более рационально учитывать Нарастающим итогом:

Резервы

Автоматическое формирование резервов при желании можно установить только для БУ:

Какие основные настройки в параметрах Учетной политики в 1С 8.3 должен сделать «упрощенец» объект «Доходы минус расходы» смотрите в следующем видео:

Читайте также  Как узнать оплачен ли налог на имущество

Образец учетной политики для целей налогового учета при УСН

Скачать бесплатно пример учетной политики по налоговому учету при УСН можно здесь ˃˃˃

Как распечатать учетную политику из 1С 8.3

После того, как учетная политика записана, в 1С 8.3 Бухгалтерия редакции 3.0 предоставлена возможность распечатать Учетную политику по НУ, БУ, а также приложения к ним: бухгалтерские и налоговые регистры, план счетов и формы первичных документов:

Более подробно как формируется учетная политика в 1С, как распечатать учетную политику из программы, о нюансах при формировании рабочего плана счетов в 1С 8.3 смотрите в нашем видео:

Урок 6. Учетная политика — что это такое и как ее составлять?

Каждая организация в целях ведения бухгалтерского, налогового, кадрового учета на предприятии должна разработать учетную политику, где будут прописаны правила, в соответствии с которыми будет функционировать предприятие.

Должен быть составлен приказ по учетной политике, где будет отражен рабочий план счетов, особенности учета имущества и обязательств, ответственные лица, применяемые формы первичных документов, а также порядок документооборота в организации.

  1. Что такое учетная политика организации?
  2. Задачи и функции
  3. Порядок формирования
  4. Для бухгалтерского учета
  5. Для налогообложения
  6. Образец приказа об утверждении
  7. Правила внесения изменений
  8. Краткие выводы урока 6
  9. Самоучитель для начинающих с нуля
  10. Бесплатный видеокурс

Что такое учетная политика организации?

Учетная политика — это свод правил для ведения учета на предприятии. Формируется она в начале хозяйственной деятельности предприятия и утверждается приказом руководителя.

Содержание приказа по учетной политике дает ответы на следующие вопросы:

  • Как вести бухгалтерский и налоговый учет?
  • Какие счета будут включены в рабочий план?
  • По каким правилам учитывать активы и пассивы?
  • Как начислять амортизацию?
  • Какие документы использовать для оформления?
  • Кто будет ответственен за учетную деятельность?

Законодательство РФ позволяет предприятиям самостоятельно выбирать способ ведения бухучета в зависимости от формы собственности, вида деятельности, численности персонала, состава активов и пассивов.

Варианты учета можно выбирать в установленных законодательством рамках.

Учетная политика утверждается на следующий год, изменить установленные правила в течение года не получится за редким исключением. Изменения можно вносить только по завершению календарного года. Однако можно добавить порядок отражения новых операций, в отношении которых не было прописано никаких правил, это не считается изменением.

Правильно составленная учетная политика на предприятии поможет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет.

О данном понятии можно также прочитать в ст. 8 Закона №402-ФЗ от 06.12.2011.

Не нужно относиться формально к составлению учетной политики, так как в дальнейшем учетную деятельность придется ввести в соответствии с прописанными правилами, поменять их будет в течение года проблематично.

Новые организации обязаны составить приказ по учетной политике в течение 90 дней с момента регистрации, при этом правила, прописанные в ней, начинаются действовать с даты образования юридического лица.

Задачи и функции

Задачи и функции учетной политики:

  1. Обеспечивать отражение всех совершаемых операций.
  2. Обеспечивать своевременный учет по факту совершения операции.
  3. Обеспечивать полное отражение всех расходов, не допуская скрытых резервов.
  4. Обеспечивать равные остатки по данным аналитических и синтетических счетов.
  5. Обеспечивать рациональное и оптимальное ведение учета, исходя из размеров компании, деятельности, совершаемых операций.

Порядок формирования

Процесс формирования заключается в составлении свода правил по учету объектов:

  • в бухгалтерии;
  • в целях налогообложения;
  • для составления отчетности.

При формировании учетной политики опираться нужно на следующие законодательные акты:

Формирование заключается в выборе подходящих способов учета из предложенных законодательством, а при их отсутствии — в самостоятельной их разработке.

То есть нужно определиться, как именно будут учитываться активы и пассивы на предприятии. Исходить нужно из размеров компании, вида деятельности, системы налогообложения.

Перед формированием нужно определиться со следующими моментами:

  • является ли организация субъектом малого предпринимательства (для малых предприятий бухучет можно вести в упрощенном виде);
  • какой режим налогообложения выбран — общий, упрощенный, совмещенный;
  • какие операции будут совершаться, какие объекты учитываться — если каких-то операций не будет, то и описывать их учет не нужно.

Учетную политику нужно разделить на несколько разделов — бухгалтерский, налоговый учет, составление отчетности.

Составленный свод правил утверждается приказом руководителя.

Для бухгалтерского учета

Для формирования следует использовать Положения по бухучету (ПБУ).

В учетной политике нужно отразить:

  1. Рабочий план счетов — список бухгалтерских счетов, на которых будет вестись отражение сумм операций.
  2. Формы первичных документов — будут использоваться унифицированные формы или самостоятельно разработанные.
  3. Должность и ФИО сотрудника, ответственного за контроль учетной деятельности — например, главный бухгалтер.
  4. Формы бухгалтерской отчетности — используются типовые, утвержденные Приказом №66н от 02.07.2010.
  5. Порядок учета доходов и расходов — как учитываются расходы в себестоимости (полностью или пропорционально стоимости реализованных товаров, работ, услуг), как учитываются доходы от сдачи имущества в аренду (как прочие доходы, если это разовые операции, или как доходы от обычных видов деятельности).
  6. Стоимость основных средств, при которой объект включается в запасы (МПЗ) без начисления амортизации — не менее 40 000 руб.
  7. Порядок начисления амортизации — выбирается удобный способ из существующих, применяемые повышающие коэффициенты, указывается, для всех объектов основных средств будет применяться выбранный метод или для групп однородных объектов.
  8. Порядок проведения переоценки — будет проводиться или нет, с какой периодичностью.
  9. Порядок учета материалов — по фактической себестоимости на счете 10 или с применением счетов 15 и 16.
  10. Правила отражения транспортно-заготовительных расходов — ТЗР включаются в себестоимость или учитываются на отдельном счете.
  11. Метод списания материалов — выбирается метод из трех существующих (по средней себестоимости, ФИФО, по себестоимости каждой единицы).
  12. Правила учета спецодежды — если таковая есть.
  13. Порядок отражения товаров — по фактической себестоимости, по продажной стоимости на счете 41 или по фактической себестоимости с использованием счетов 15 и 16. Также нужно указать, ТЗР включаются в себестоимость товаров или отдельно в расходах на продажу.
  14. Порядок учета продукции — по какой стоимости, на каких счетах, как учитывается незавершенное производство, полуфабрикаты, как распределяются косвенные затраты.
  15. Правила отражения отложенных налоговых активов и обязательств.

Для налогообложения

Составляется на основе положений Налогового кодекса РФ.

С целью правильного расчета налога на прибыль в учетную политику нужно включить:

  1. Продолжительность отчетных периодов — 1, 2, 3 и т.д. месяцев или 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
  2. Отражение доходов и расходов — по кассовому методу или по методу начисления.
  3. Учет основных средств — метод начисления амортизации (линейный или нелинейный), повышающие и понижающие коэффициенты. Пункт очень важный, так как изменить его можно будет только через 5 лет.
  4. Отражение доходов от сдачи имущества в аренду — учитываются как доходы от реализации, или как внереализационные (исходя из того, является ли это основным видом деятельности).
  5. Метод списания материалов (по средней себестоимости, ФИФО, по себестоимости единицы).
  6. Учет товаров и ТЗР.
  7. Метод списания товаров.
  8. Создание резервов.

С целью правильного расчета НДС в учетную политику нужно включить:

  1. Правила ведения раздельного учета входного НДС по операциям, которые облагаются НДС и которые освобождены от этого, распределение налога между ОС и НМА.
  2. Порядок нумерации счетов-фактур.

С целью правильного расчета налога на имущество:

  1. Порядок учета имущества, освобождаемого от налога, и амортизации по нему — на отдельных субсчетах, в отдельных регистрах.
  2. Отражение имущества, по которому налог платится с кадастровой стоимости, и амортизации по нему — на отдельных субсчетах, в отдельном регистре.

Образец приказа об утверждении

Составленные правила бухучета и налогообложения утверждаются приказом руководителя.

Образец приказа:

Правила внесения изменений

Утвержденная приказом учетная политика может действовать из года в год, если никаких изменений в нее не вносится.

Согласно п. 6 ст. 8 Закона №402-ФЗ, изменить учетные правила можно по следующим причинам:

  • изменение требований и стандартов законодательства;
  • выбор или разработка более удобного и качественного способа учета;
  • изменения деятельности компании;
  • реорганизация.

Как правило, смена учетной политики производится с начала нового года, чтобы не было влияния на финансовые показатели. Для правильной подготовки годовой отчетности важно, чтобы правила налогового и бухгалтерского учета активов и пассивов в течение отчетного календарного года были одинаковы.

Если же изменения необходимы в течение года, то их необходимо будет раскрыть в приложении к бухгалтерской годовой отчетности, обосновать их обязательность.

В течение года можно дополнять учетную политику теми правилами, которые не противоречат указанным ранее или не были прописаны.

Для внесения изменений нужно издать приказ за подписью руководителя.

Краткие выводы урока 6

  1. На каждом предприятии должна быть составлена учетная политика.
  2. Учетная политика отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета.
  3. Её формирование заключается в выборе способов учета или самостоятельной их разработке.
  4. Правила отражения устанавливаются в рамках дозволенного законодательством РФ.
  5. Опираться нужно на ФЗ О бухучете №402, ПБУ и Налоговый кодекс РФ.
  6. Эффективная учетная политика позволит грамотно организовать учет на предприятии и повысить экономическую выгоду от его деятельности.

Самоучитель для начинающих с нуля

Простой и понятный самоучитель «Бухучет с нуля за 14 дней» для обучения основам бухгалтерского учета.

Самоучитель включает:

  • учебник из 70 уроков;
  • задачник из 110 задач с решениями и ответами;
  • пример ведения бухучета с закрытием года;
  • актуальные редакции ПБУ, Плана счетов, Закона «О бухгалтерском учете» в удобном формате.

Бесплатный видеокурс

Бухучет воспринимается, как что-то сложное и запутанное, но всё становится просто, когда понимаешь азы бухгалтерии.

Предлагаем посмотреть несколько коротких бесплатных видеоурока «3 секрета успешного обучения бухучету».

После просмотра этих уроков, бухгалтерия станет более понятной.