Есть ли уставной капитал у некоммерческой организации

Есть ли уставной капитал у некоммерческой организации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35501 О правомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД автономной некоммерческой организацией, единственным учредителем которой является юридическое лицо

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу правомерности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности автономной некоммерческой организацией, единственным учредителем которой является юридическое лицо, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон № 7-ФЗ) автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, созданная в целях предоставления услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных сферах. Автономная некоммерческая организация может быть создана в результате ее учреждения гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. В случаях, предусмотренных федеральными законами, автономная некоммерческая организация может быть создана путем преобразования юридического лица другой организационно-правовой формы.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 10 Закона № 7-ФЗ имущество, переданное автономной некоммерческой организации ее учредителями (учредителем), является собственностью автономной некоммерческой организации. Учредители автономной некоммерческой организации не сохраняют прав на имущество, переданное ими в собственность этой организации. Учредители не отвечают по обязательствам созданной ими автономной некоммерческой организации, а она не отвечает по обязательствам своих учредителей.

Таким образом, из указанных положений Закона № 7-ФЗ следует, что имущество автономной некоммерческой организации не делится на доли и, следовательно, в отношении такой организации неприменимо понятие «доля участия других организаций».

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2004 года № 3114/04 указывается, что Закон № 7-ФЗ не предусматривает возможности определения долей учредителей при учреждении автономной некоммерческой организации, не определяет размера доли, вносимой каждым из учредителей в стоимостном виде. Создание некоммерческой организации не влечет формирования уставного капитала.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что к автономным некоммерческим организациям понятие «доля непосредственного участия» не может быть применимо. Под непосредственным участием других организаций следует понимать участие (вклад) в образование имущества (уставного капитала) организации. При этом под последней понимается организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Таким образом, понятие «доля непосредственного участия» неприменимо для автономной некоммерческой организации.

При этом в указанном постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрен вопрос о возможности применения понятия «доля непосредственного участия» в отношении автономной некоммерческой организации в целях применения подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, согласно которому не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.

В связи с тем, что ограничение, предусмотренное подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса в отношении возможности применения упрощенной системы налогообложения аналогично ограничению, предусмотренному подпункту 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, полагаем, что позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации может быть применена и в отношении вопроса о возможности применения автономной некоммерческой организацией системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Учитывая изложенное, считаем, что на автономные некоммерческие организации ограничение, предусмотренное подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, не распространяется.

Заместитель
директора Департамента
Р.А. Саакян

Обзор документа

Даны разъяснения о правомерности применения ЕНВД автономной некоммерческой организацией, единственным учредителем которой является юрлицо.

В силу НК РФ на ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25%.

Как пояснил Минфин России, имущество автономной некоммерческой организации не делится на доли. Следовательно, в отношении нее неприменимо понятие «доля участия других организаций».

Указанное ограничение в отношении возможности применения ЕНВД аналогично ограничению, предусмотренному для УСН.

Ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ (постановление от 12 октября 2004 г. N 3114/04) по поводу правомерности применения УСН автономной некоммерческой организацией, Минфин России пояснил следующее.

На автономные некоммерческие организации ограничение в отношении возможности применения ЕНВД не распространяется (так же как и ограничение, предусмотренное для УСН).

Учет имущественного взноса от учредителя при отрытии НКО (Автономной некоммерческой организации)

Уставом АНО предусмотрено, что организация вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необх. для достижения целей, ради которых создана. «

По закону НКО не обязаны формировать уставный капитал, для них это не предусмотрено. Однако при наличии в Уставе формулировки о праве заниматься предприним.деятельностью, АНО должна в решении прописать порядок, размер и сроки формирования имущества, достаточного для осуществления деятельности приносящей доход (в целях статьи 50 ГК РФ).

В решении о создании АНО прописан пункт: «Установить первоначальный имущественный взнос учредителя в размере 10000 руб. Имущ. взнос вносится на расч/счет организации в течение 1 мес. после гос.регистрации..»

Вопрос: какие проводки будут правильные по учету этого имущ. взноса?

В какой строке бух.баланса это надо отражать?

Попадает ли взнос под налогообложение? (АНО применяет УСН.)

Ответ на вопрос №1

Поскольку некоммерческие организации, в том числе, АНО не формируют уставный капитал, то счет 80 ими не используется. То же самое относится и к счету 75 «Расчеты с учредителями». Факт получения от учредителя добровольного имущественного взноса отражается в бухгалтерском учете АНО по дебету соответствующего счета учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». То, что это имущество предназначено для осуществления основной уставной деятельности, отражается проводкой Дебет 76 Кредит 86. Счет 86 «Целевое финансирование» используется некоммерческими организациями для обобщения в бухгалтерском учете информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, в том числе для ведения основной уставной деятельности АНО.

В общем случае, проводки по внесению имущественного взноса учредителем некоммерческой организации, следующие:
Д 51 (50, 10, 01) К 76 – получен имущественный взнос от учредителя
Д 76 К 86 – отражено целевое финансирование

В рассматриваемом случае:
Д 51 К 76 – 10 000-00
Д 76 К 86 – 10 000-00

С уважением, А. Грешкина

Добрый день! Подскажите пожалуйста!

Сделала проводку Д 50 К 76-получен имущественный взнос от учредителя в кассу.

Могу я сделать следующую проводку Д71 К50 выдать в подотчет председателю имущественный взнос для ведения основной уставной деятельности АНО?

Ответ на вопрос №2

В бухгалтерском балансе в соответствии с Приказом МФ РФ от 02.07.2010 N 66н некоммерческая организация вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

Следовательно, если АНО составляет бухгалтерский баланс по упрощенной форме, то вместо строки «Капитал и резервы» заполняется строка «Целевые средства» на основании сальдового остатка по кредиту счета 86.
Если АНО составляет бухгалтерский баланс по полной форме, то целевые средства отражаются по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» на основании сальдового остатка по кредиту счета 86 (Письмо МФ РФ от 13.03.2018 N 07-01-10/15218).

С уважением, А. Грешкина

Ответ на вопрос №3

Об учете автономной некоммерческой организацией в целях УСН добровольных имущественных взносов граждан и (или) юридических лиц при ее учреждении, сказано в Письме МФ РФ от 17.10.2018 N 03-11-06/2/74476:
Таким образом, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у автономных некоммерческих организаций в составе доходов не учитываются добровольные имущественные взносы, внесенные гражданами и (или) юридическими лицами при ее учреждении.

Следовательно, если АНО применяет УСН, то согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ, в составе доходов при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

Читайте также  Как узнать ИНН организации по названию

Задумались об открытии НКО? Расскажем как зарегистрировать, что учесть и как сдавать отчеты

Зачем вообще может понадобиться некоммерческая организация, что она из себя представляет, какие бывают НКО, в чем особенности учета и как сдать отчетность и ничего не забыть — рассказываем в сегодняшней статье.

Начнем с азов. Некоммерческими называются такие организации, которые не ставят своей целью извлечение прибыли, а если в ходе деятельности и получают ее, то не распределяют ее между своими участниками (членами), в отличие, например, от обществ с ограниченной ответственностью.

Информацию о регулировании деятельности НКО ищите в Гражданском кодексе и Федеральном законе «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ. Кроме того существуют и другие законодательные акты по конкретным формам организаций.

Главное для НКО — общественно полезная деятельность, направленная на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных целей, а также на развитие физической культуры и спорта, оздоровление населения, удовлетворение духовных потребностей, защита прав и свобод и т.д.

Форм НКО довольно много и они перечисляются в статье 50 главы 4 ГК РФ:

  • Потребительские кооперативы. Из самых известных — жилищные, жилищно-строительные, гаражные и кредитные. Первые два могут впоследствии преобразовываться в товарищество собственников недвижимости. Например, вы сначала строите дом, объединяясь в кооператив, а затем, становясь собственниками готового жилья, превращаетесь в ТСЖ.
  • Общественные организации. Это профсоюзы, политические партии и даже самодеятельность. Отдельные общественные организации могут объединяться в ассоциации (союзы) или преобразовываться в автономную некоммерческую организацию или фонд. Это объединение людей, которые сплотились благодаря общим интересам, стремлению к их защите и другим общим целям.
  • Общественное движение.
  • Ассоциации (союзы). К ним относится несколько подкатегорий — некоммерческие партнерства, саморегулируемые организации, объединения работодателей, объединения профессиональных союзов, кооперативов и общественных организаций, торгово-промышленные палаты. По крайней мере с понятием СРО вы должны быть знакомы. Эти организации имеют существенное влияние в строительстве, иногда без членства в СРО невозможно осуществлять деятельность или получить госконтракт.
  • Товарищества собственников недвижимости. Это ТСЖ, СНТ, ОНТ (огородное некоммерческое товарищество). Очень распространенный тип НКО. Если вы живете в многоэтажке, владеете дачей или земельным участком, то скорее всего уже получали членство в таких организациях. ТСН необходимо для совместного владения, пользования и распоряжения имуществом, находящимся в общей собственности или в общем пользовании.
  • Фонды . В том числе общественные и благотворительные. Согласно статье 123.17 ГК к ним относятся организации, не имеющая членства, учрежденные гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели.
  • Учреждения. Причем не только государственные или муниципальные, но и частные. Создаются для осуществления управленческих, социально-культурных и иных аналогичных функций.
  • Автономные некоммерческие организации. Ее определение похоже на определение фонда, создается она в целях предоставления услуг в сферах образования, здравоохранения, культуры, науки и иных сферах некоммерческой деятельности.
  • Публично-правовые компании. Для них есть отдельный федеральный закон от 03.07.2016 № 236-ФЗ. Создается на основании федерального закона или указа Президента РФ, а также путем реорганизации госкорпорации (за некоторым исключением).
  • Государственные корпорации (вот уж неожиданность). Они учреждаются Российской Федерацией. Например ,это Роскосмос или Агентство страхования вкладов.
  • Далее следуют более специфические — казачьи общества, общины коренных малочисленных народов РФ, религиозных организаций, адвокатские палаты и образования, нотариальные палаты.

Глаза разбегаются, да? Список и правда внушительный, а учитывая, что существуют еще и подформы, то и вовсе можно запутаться. И тем не менее НКО сейчас очень много. Хотя бы те же ТСЖ, садовые некоммерческие товарищества, строительные кооперативы появляются как грибы после дождя.

Некоммерческие организации могут претендовать на получение грантов. Чтобы выделить только те, что имеют на это законное право, придумали реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО). Его еще летом опубликовало Минэкономразвития.

Чтобы учитывать гранты нужно составлять сметы и не забывать отчитываться о целевом использовании средств. Используйте для ведения учета 1С: Бухгалтерия некоммерческой организации .

Однако многие, включенные в него организации вызывают вопросы. Собственно и сам механизм отнесения организаций к некоммерческим сомнителен. Например, некоторые образовательные учреждения зарабатывают такие суммы, что возникает подозрение — верно ли, что они созданы не для извлечения прибыли? Вот университет «Синергия» включен в реестр, а меж тем его выручка в прошлом году составила 4 миллиарда рублей.

Если вы интересуетесь господдержкой и в дальнейшем надеетесь получить помощь от Фонда президентских грантов, то учтите какие НКО получать их не могут :

  • государственные организации, государственно-общественные и общественно-государственные (да,они разные) организации;
  • потребительские кооперативы;
  • политические партии;
  • СРО;
  • объединения работодателей;
  • объединения кооперативов;
  • торгово-промышленные палаты;
  • ТСН;
  • адвокатские и нотариальные палаты;
  • адвокатские образования;
  • микрофинансовые организации (как ни странно и они тоже НКО)

Остальные из числа претендентов не исключаются.

Но прежде, чем развивать бурную деятельность нужно зарегистрироваться.

Как зарегистрировать НКО

В отличие от обычных коммерческих организаций регистрацией НКО занимается Минюст за некоторым исключением. В его компетенцию не входит регистрация потребительских кооперативов и товариществ собственников недвижимости (ТСЖ, СНТ и другие), подавать по ним документы нужно в ФНС.

Очень важен этап предварительной подготовки — определение целей, составление устава, выбор названия.

Пошагово регистрация НКО выглядит так:

  1. Чтобы правильно выбрать форму НКО надо определиться для каких целей она создается, выбрать подходящие коды ОКВЭД.
  2. Установить юридический адрес, это местонахождение исполнительного органа, который, как и у ООО, может быть единоличным или коллегиальным. Минюст вправе проверить юрадрес некоммерческой организации. Заранее запаситесь гарантийным письмом от собственника, в нем указывается, что он владеет помещением на таких-то основаниях и готов предоставить адрес для размещения там НКО. Прикладывается копия правоустанавливающего документа.
  3. С названием есть одна особенность — в нем должна озвучиваться конкретная форма НКО и направление деятельности. Например: Благотворительный фонд помощи многодетным семьям «Звездочка» или Товарищество собственников жилья «Долгострой». Также может быть отражена привязка к конкретному региону (Региональная общественная организация «Пчеловоды Урала»). Не используйте в наименовании иностранные слова или слово «партия» (если конечно вы не собрались регистрировать именно политическую партию, что вряд ли). Для использования слов Москва или Россия и их производных потребуется специальное разрешение, так что по возможности и их избегайте.

Ахтунг! Проверяйте наименование в реестре, если такая организация уже зарегистрирована, вам откажут.

  1. Далее готовим устав. Он должен включать все основные сведения: наименование, местонахождение, порядок управления, порядок вступления и выхода учредителей, созыва собрания, источники имущества и правила распоряжения ими, порядок внесения изменений или ликвидации, а также другую информацию.
  2. Заполняем заявление на регистрацию. Форма такая же, как для ООО — Р11001. К заявлению необходимо приложить — в двух экземплярах решение (протокол) о создании, документ об уплате госпошлины, устав НКО в 3-х экземплярах. Можно добавить гарантийное письмо об адресе, о котором говорилось выше, но это не обязательный документ.
  3. Что касается госпошлины, то ее размер — 4000 рублей, как и при регистрации других компаний. Есть и некоторые исключения. К примеру для МФО пошлина всего 1500 рублей.
  4. Передаем документы в Минюст — ждем 14 дней. Потом, если все хорошо, документы из Министерства передаются ФНС и она вносит НКО в реестр ( еще 5 дней), ФНС сообщает Минюсту о внесении в реестр ( 1 день), а тот выдает свидетельство о регистрации ( 3 дня). Все сроки указаны в рабочих днях.

Религиозные организации могут подвергнуть религиоведческой экспертизе и процесс затянется, также более тщательную проверку проходят политические партии. При регистрации напрямую в ФНС ( допустим для товарищества собственников жилья) срок будет намного короче.

Отчетность НКО и особенности деятельности

Основная сложность в ведении учета в НКО — целевое финансирование ее деятельности. Если НКО оказывает платные услуги, прибыль от которых идет на обеспечение основной деятельности, то учет по ней ведется практически также как в обычной организации. А вот поступление, например, от членов СНТ или ассоциации это уже членские взносы и особый порядок учета.

Для целей налогообложения НКО выбирают обычно систему налогообложения попроще — УСН. И отчетности тут минимум (декларация раз в год), и если выбрать режим «доходы», то нет заморочек по учету расходов (с точки зрения налогов, конечно).

Кроме того не забудьте, что за 2020 год бухгалтерская отчетность абсолютно для всех становится электронной, а еще только в электронном виде сдается декларация по НДС и сведения о трудовой деятельности сотрудников СЗВ-ТД (эти данные придется сдавать очень быстро — в течение одного дня после кадрового события).

Расходовать средства по собственному усмотрению нельзя. Есть устав и положения, которые регулируют — на какие цели идут все поступления. Для того, чтобы рассчитать необходимую сумму расходов, требуются сметы. Для получения грантов они также нужны.

Читайте также  Если закрыл ИП через сколько можно открыть

Отчетность у НКО обычная, но кроме общепризнанных отчетов придется дополнительно сдавать специальные формы в Минюст. Перед этим надо зарегистрироваться на портале (ничего сложного).

Виды отчетов в Минюст:

  • ОН0001 — Отчет о деятельности некоммерческой организации и персональном составе ее руководящих органов
  • ОН0002 — Отчет о целях расходования некоммерческой организацией денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников
  • ОН0003 — Отчет об объеме денежных средств и иного имущества, полученных общественным объединением от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников, о целях расходования этих денежных средств и использования иного имущества и об их фактическом расходовании и использовании

Из названий в общем понятно о чем отчеты. Вести учет можно в любой бухгалтерской программе, но лучше, если это будет специализированная, уже настроенная под нужды НКО, платформа. Такая есть у SCloud — 1С: Бухгалтерия некоммерческой организации. Она позволяет вести учет целевого финансирования, взносов, составлять сметы и знает как проводить основные средства именно в НКО (есть отличия от стандартного учета).

Хотите сразу начать работать правильно — подключайте 1С: Бухгалтерию НКО

В облачной 1С старт будет быстрым и легким, первые 14 дней — бесплатно!

Оставьте заявку на сайте или заполните форму ниже, и мы свяжемся с вами

Всё, что вы хотели знать об уставном капитале

Что такое уставной капитал?

В Российской Федерации занятие любого вида коммерцией без регистрации в государственном органе воспрещается. За любой вид коммерческой деятельности, которая не будет зарегистрирована, предусмотрен штраф.

ООО является формой учреждения юридического лица. Порядок этого учреждения и все юридическо-правовые моменты, затрагивающие деятельность общества с ограниченной ответственностью, регламентируются Федеральным законом № 14.

Также государство предусмотрело, что организовать общество с ограниченной ответственностью могут до 50 учредителей. Формат организации обязует этих людей издать и утвердить устав — юридическо-правовой документ, в котором тщательно отражена вся информация о будущей деятельности, а также структура этой организации.

Помимо этого учредителям необходимо создать специальный фонд, который в дальнейшем будет носить название уставного капитала (в документах отображается как «УК»).

Итак: уставной капитал — это денежные средства, а также материальные ценности, выраженные в денежном эквиваленте, созданные для уставного фонда общества, занимающегося коммерческой деятельностью.

ВАЖНО! УК — это условное значение, выраженное в рублях.

Но, надо сказать, что правило создания УК — это не только прямая обязанность ООО. Уставной капитал, в соответствии с законодательством Российской Федерации, должны иметь и иные коммерческие и некоммерческие организации:

  • товарищества любых видов, типов и форм, они обязаны иметь складочный капитал;
  • кооперативные организации и компании: создают паевые фонды;
  • унитарные организации (исключительно государственные и муниципальные органы): формируют, в свою очередь, уставной фонд.

Зачем нужен уставной капитал?

Уставной капитал — это некий защитный колпак фирмы, своеобразная гарантия. Если организация обанкротится, то первые деньги, которые получат при банкротстве юридического лица, будут выплачены инвесторам и кредиторам.

После чего идёт продажа имущества компании, и в том случае, если этих финансовых средств не хватит, то уже будут забирать сформированный УК данной организации.

Иными словами, он необходим:

  • для подсчёта стоимости созданного общества с ограниченной ответственностью;
  • убеждения партнёров, контрагентов и кредиторов в том, что фирма является платёжеспособным участником рынка;
  • страховочного варианта;
  • понимания распределения будущей прибыли компании.

Функции и значение уставного капитала организации

  1. Распределительная.

УК отображает, какое физическое или юридическое лицо и в каком размере владеет имуществом и активами ООО.

Пример: создаётся ООО «Траст», где уставной капитал составляет 100 000 рублей. В этой организации два участника, одному физическому лицу принадлежит доля стоимостью, выраженной в номинале 70 000 рублей, а второму — доля в 30 000 рублей. Функционал распределения будет состоять в том, что одному участнику, владеющему большей долей, будет принадлежать 70 % голосов в компании, а его партнёру — 30 %.

Владение неравными долями будет обозначать неравные права в данной организации. Однако некоторые моменты по владению правами можно регулировать уставом фирмы или коллективным договором.

Законодательство Российской Федерации обуславливает УК компании как минимальный размер её имущества. Тогда, в случае банкротства, организация сможет ответить по своим обязательствам перед кредиторами или инвесторами. Компания обязана поддерживать «чистые» активы, на порядок выше, чем сумма, которая имеется в УК.

Размер так называемых чистых активов вычислить очень просто: нужно из балансовой стоимости всех материальных и нематериальных благ организации вычесть общую сумму всех долгов, кредитов и обязательств в денежном выражении.

Если стоимость «чистых» активов долгое время будет меньше уставного капитала, то общество с ограниченной ответственностью обязано поступить следующим образом: уменьшить УК либо ликвидировать компанию.

Пример: у первого контрагента УК равен 150 000 рублей, а у другого ООО — 4 млн рублей. Разумнее предположить, что со вторым юридическим лицом работать спокойнее, так как у него есть активы, которыми он дорожит. Практика показывает, что большой размер УК не является стопроцентной гарантией честности и надёжности контрагента.

Структура УК

Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из долей всех участников. У каждой доли есть своя стоимость, которая является номинальной.

Общая номинальная стоимость равна сумме уставного капитала.

Минимальный размер уставного капитала

В Российской Федерации законодательно утверждено, что уставной капитал ООО должен быть не меньше 10 000 рублей. Это минимальный порог при создании компании. Зато максимум не имеет правовых границ.

ВАЖНО! Чем больше размер уставного капитала компании, тем больше возможностей у самой фирмы, например при оформлении кредитной линии в банке или дополнительного лицензирования своей деятельности.

Виды уставного капитала

УК предлагается оплатить финансовыми средствами, имуществом, ценными бумагами, акциями любых других обществ или объединений, государственными облигациями. Также могут быть рассмотрены и иные виды ценностей, например: интеллектуальные права собственности, авторские права или патентные договора.

СПРАВКА! Неважно, как и какими средствами будет сформирован УК вашей компании, по требованию действующих законов вы всё равно будете обязаны внести в уставной капитал минимальный размер в денежном эквиваленте.

Срок оплаты уставного капитала при создании ООО

Если вы хотите заниматься коммерческой деятельностью, то вам необходимо будет пополнить баланс уставного капитала не позднее четырех месяцев после регистрации компании.

До внесения денежных средств участник общества с ограниченной ответственностью не сможет голосовать, если в уставе организации не прописано по-другому.

ВАЖНО! До внесения учредитель, согласно действующим законам, несёт полную субсидиарную ответственность по всем обязательствам компании, то есть с него могут взыскать средства по этим обязательствам.

Также могут наступить и иные последствия, связанные с несвоевременным внесением денежных средств — это переход неоплаченной доли к обществу с ограниченной ответственностью.

Создатель компании не может не оплачивать уставной капитал.

Внесение уставного капитала

Законодательство предполагает, что внесение может быть реализовано несколькими способами. Рассмотрим их подробнее:

  1. Внесение УК на расчётный счёт безналичным способом.

Денежные средства можно внести на расчётный счёт компании в банке. Для этого в платёжке в поле назначения платежа указывают, что производится внесение денежных средств в долю УК, согласно общему решению об учреждении таким-то участником, в необходимом для этого участия размере.

  1. Внесение УК через банковскую кассу.

В данном случае генеральный директор компании создаёт приходно-кассовый ордер. В назначении этого ордера указывается следующее: какой учредитель и в какой сумме оплатил долю в УК. Далее участник оплачивает этот ордер, деньги появляются на расчётном счёте фирмы.

  1. Оплата УК имуществом.

Учредители могут предусмотреть в уставе и договоре компании такую возможность, как внесение денежных средств в УК неденежными средствами, то есть имуществом.

Если подобное прописано в условиях, учредители могут голосованием утвердить денежную оценку имущества, вносимого в уставной капитал вместо денежных средств, под видом вклада. Для правильного расчёта стоимости вкладов свыше 20 000 приглашается независимый эксперт, который и оценивает стоимость имущества. После по акту приёма-передачи имущество заносят на баланс компании.

ВАЖНО! Необходимо хранить все документы о каждой оплате для решения возможных конфликтов. Уведомлять налоговые органы об оплате не требуется.

Доли участников в уставном капитале компании

В долевом распределении УК организации есть несколько важных нюансов, в которых следует хорошо разобраться.

  1. Реальная и номинальная цена долей в уставном капитале.

Доли, вносимые в уставной капитал, всегда рассчитываются по номинальной цене, независимо от их фактической стоимости.

Читайте также  Что относится к материальным ценностям в организации

Пример: уставной капитал ООО «Ромашка» 100 000 рублей. Единственный учредитель этой компании решил продать 20 % своего предприятия за 5 миллионов рублей. Фактические расходы покупателя составят 5 миллионов рублей, но чисто юридически он получает номинальную долю в размере 20 % от 100 000 рублей УК.

ВАЖНО! Для реальной (действительной) стоимости доли берут в расчёт общую стоимость активов, которые в пропорции равны этой доле.

  1. Отчуждение долей.

Переход одной доли или её части к другому участнику называется отчуждением. Обычно такие переходы долей происходят при каких-либо сделках или на основании правопреемства или наследства.

  1. Продажа долей в УК.

Здесь все тонкости сосредоточены не на том, как продаётся та или иная доля, а кому она продаётся.

Если сделка происходит путём продажи определённой доли другому участнику организации, то между продавцом и покупателем заключается договор купли-продажи. Такую сделку регистрируют в ЕГРЮЛ. Если доля отходит третьему лицу, не имеющему никакого отношения к данному обществу, необходимо по закону соблюсти преимущественное право покупки внутренними участниками компании по уставу компании.

  1. Дарение долей.

Дарение той или иной доли регламентируется на основании документа о дарении. Преимущественное право здесь роли не играет.

Изменения уставного капитала ООО

  1. Увеличение УК.

Существует два варианта, как увеличить уставной капитал компании: за счёт движимого и недвижимого имущества фирмы или за счёт добавочных вкладов.

Но УК изменится только после полной оплаты по увеличению.

  1. Уменьшение УК.

По решению всех участников общества с ограниченной ответственностью можно изменить в сторону уменьшения размер уставного капитала, но не ниже минимального порога. При этом доли изменяются пропорционально размеру.

ВАЖНО! Обо всех видах изменений в УК следует ставить в известность налоговую службу. Она вносит в государственный реестр необходимые сведения.

Где хранится УК?

По сути, это весьма условное понятие. Это совокупность денег на счету, ценностей, материальных и нематериальных благ. Как только происходит движение средств по счёту и изменяется количество ценностей, меняется стоимость всех активов компании, однако на размер самого УК это не влияет.

Можно ли тратить уставный капитал организации?

Да, при условии, что по окончанию года (имеется в виду бухгалтерский период) УК будет меньше стоимости чистых активов фирмы.

Например, один из участников ООО оплатил свою долю деньгами на расчётный счёт, тогда бухгалтер фиксирует этот приход, и далее эти деньги можно потратить на покупку имущества для компании.

Уставный капитал при ликвидации компании

В том случае, когда фирма ликвидируется, сначала закрываются все долги перед кредиторами, то есть компания платит по всем счетам, договорам, поставкам и прочим обязательствам. После этих расчётов всё оставшееся имущество распределяется строго в долевом соотношении, то есть пропорционально имеющимся долям в УК.

Бухучет в НКО

Некоммерческие организации (НКО) – это юридические лица. Поэтому они обязаны, как и коммерческие компании, вести бухучет. Но организация бухгалтерского учета в НКО связана с некоторыми особенностями. Рассмотрим, как вести бухучет в НКО в различных ситуациях.

Виды НКО с точки зрения организации учета

Все некоммерческие организации (кроме иностранных агентов) имеют право вести упрощенный бухучет и сдавать отчетность по сокращенным формам (ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

С точки зрения бухучета НКО можно разделить на две группы.

Одни организации занимаются только своей основной некоммерческой деятельностью: благотворительной, социальной, научной и т.п. Средства для этого они получают за счет целевых взносов.

Другие НКО занимаются и коммерческой деятельностью, направляя прибыль на свои основные цели.

Бухучет в НКО, которые занимаются только некоммерческой деятельностью

Основное отличие от коммерческих организаций — не задействован счет 90 «Выручка».

Все доходы и расходы отражаются с использованием счета 86 «Целевое финансирование».

Здесь возможны два варианта учета:

  1. Поступления денег,материалов, основных средств и т.п. сразу относят на счет 86:

ДТ 51 (50, 10, 08…) – КТ 86

  1. Используют дополнительную проводку со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

ДТ 76 – КТ 86 – начислена сумма, подлежащая получению

ДТ 51 (50, 10, 08) – КТ 76 – деньги или имущество получены

Первый вариант удобно использовать, если НКО получает много «мелких» пожертвований от физических лиц. Если же средства поступают от организаций или госструктур, то лучше задействовать счет 76. Тогда можно будет контролировать состояние расчетов с каждым контрагентом.

Учет затрат на основную деятельность и управление организацией проводится с использованием счетов 20 и 26 аналогично коммерческим компаниям. Разница в том, что в итоге счета по учету затрат закрываются не на 90, а на 86 счет.

ДТ 20 (26) – КТ 10, 60, 69, 70… учтены затраты, связанные с основной деятельностью и управлением НКО

ДТ 86 – КТ 20 (26) – затраты списаны за счет целевого финансирования

Если за счет целевых поступлений было куплено (построено) основное средство, то затраты на него следует отнести на счет 83 «Добавочный капитал».

ДТ 08 – КТ 60 –приобретено ОС, при этом входной НДС нужно включить в первоначальную стоимость

ДТ 01 – КТ 08 – ОС введено в эксплуатацию

ДТ 86 – КТ 83 – увеличен добавочный капитал за счет целевого финансирования

Среди затратных счетов, приведенных выше, нет 02 и 04, отражающих амортизацию. Это не случайно.

Амортизация по основным средствам НКО не начисляется. Вместо этого на забалансовом счете 010 нужно отразить износ с использованием линейного метода (п. 17 ПБУ 6/01). Если у НКО есть нематериальные активы, то по ним не начисляется ни амортизация, ни износ (п. 24 ПБУ 14/2007).

Если НКО продает основное средство, то следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

ДТ 76 – КТ 91 – выручка от реализации

ДТ 91 – КТ 68.2 – начислен НДС с разницы между продажной и балансовой стоимостью ОС (п. 3 ст. 154 НК РФ).

ДТ 83 – КТ 01 – списана стоимость проданного ОС

НКО, которые ведут только некоммерческую деятельность, должны ежегодно до 30 марта сдавать бухгалтерский баланс и отчет о целевом расходовании средств (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ).

Бухучет в НКО, которые ведут предпринимательскую деятельность

Многие некоммерческие организации кроме основной ведут и предпринимательскую деятельность. Чаще всего речь идет о различных платных услугах. Например, образовательное учреждение может организовывать как бесплатные курсы (за счет целевого финансирования), так и проводить платное обучение.

Если НКО собирается заняться коммерческой деятельностью, то учредители должны при создании внести деньги или другое имущество в размере не ниже минимального уставного капитала ООО, т.е. 10 тыс. руб. Исключение – казенные и частные НКО (п. 5 ст. 50 ГК РФ).

По смыслу этот взнос аналогичен уставному капиталу коммерческой организации. Но в бухучете его нужно отражать, как обычное целевое поступление с использованием счетов 76 и 86.

Учет выручки, затрат и финансового результата от предпринимательской деятельности ведется обычным порядком: с использованием счетов 62, 90, 99. Разница в том, что полученная прибыль не распределяется между участниками, а расходуется на финансирование основной деятельности НКО.

ДТ 62 – КТ 90 – начислена выручка

ДТ 90.3 – КТ 68 – начислен НДС (если НКО использует общую систему)

ДТ 20 (26) – КТ 10, 69, 70…–отражены затраты

ДТ 90 – КТ 99 (ДТ 99 — КТ 90) – учтена прибыль (убыток)

ДТ 99 – КТ 84 + ДТ 84 – КТ 86 – полученная прибыль увеличила целевые средства

ДТ 84 – КТ 99 + ДТ 86 – КТ 84 – убыток от коммерческой деятельности покрыт за счет целевых средств

Необходимо вести раздельный учет поступлений и затрат от двух направлений деятельности.

При поступлении средств в рамках целевого финансирования важно, чтобы плательщики правильно формулировали назначение платежа. Например, если написать «Оплата за обучение», то налоговики посчитают эту сумму облагаемым доходом. Чтобы избежать споров с проверяющими формулировка в данном случае должна быть следующей: «Целевой взнос на организацию и проведение образовательной программы, НДС не облагается».

Для правильного распределения расходов удобно открыть на 20 и 26 счете по три субсчета:

  1. Затраты, которые полностью относятся к некоммерческой деятельности.
  2. Затраты, которые полностью относятся к предпринимательской деятельности.
  3. Затраты, подлежащие распределению.

Нужно по возможности стараться «обособить» расходы от двух направлений деятельности. Например – закупать необходимые материалы по отдельным накладным, даже если речь идет об одинаковых позициях.

Затраты, которые нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, следует распределить по регламенту, закрепленному в учетной политике.

Удобнее всего выбрать в качестве базы для распределения выручку от реализации. Дело в том, что такой принцип распределения затрат закреплен в статье 272 НК РФ, поэтому не будет отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Если НКО ведет коммерческую деятельность, то организация должна сдавать следующие формы бухгалтерской отчетности:

  1. Баланс.
  2. Отчет о финансовых результатах.
  3. Отчет о целевом использовании средств.