Если по итогам года получился минимальный налог

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2020 — 2021 годах?

  • Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»
  • Принципы расчета и уплаты минимального налога
  • Пример расчета при УСН 15% минимального налога
  • Итоги

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Минимальный налог определяется и уплачивается только при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Однако платится он лишь в тех случаях, когда его сумма оказывается больше, чем сумма налога, рассчитанного в общем порядке (по ставке 15% или иной, установленной в регионе). Рассчитывать минимальный налог при УСН следует по итогам года.

В некоторых случаях при незапланированном переходе в течение года на общий режим налогообложения с УСН минимальный налог может быть перечислен в бюджет по требованию налоговой инспекции. При указанном подходе ФНС России приравнивает последний отчетный период к налоговому периоду. Однако такие обстоятельства случаются весьма редко.

О том, какие налоги придется платить, работая на УСН, читайте в статье «Какие налоги и как нужно платить при УСН?».

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке.

Однако платежное поручение на минимальный налог все-таки имеет отличия от обычного налога. Хотите узнать, какие? Получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс, смотрите образец заполнения такой платежки и узнаете, верно ли вы ее составляли.

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Расчет минимального налога при УСН прост. Его делают по следующей формуле:

Мн = Нб × 1%,

где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ.

Может случиться так, что налогоплательщик будет совмещать УСН «доходы минус расходы», например, с патентной системой налогообложения. При таких обстоятельствах размер минимального налога при УСН будет зависеть только от тех доходов, которые получены в ходе упрощенки. Подтверждение этому содержится в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758.

О документе, в котором формируются данные для расчета УСН-налога, читайте в этом материале.

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Покажем на примере, как рассчитать минимальный налог при УСН.

ООО «Омега» использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Результаты работы за год таковы: доходы составили 250 000 руб. (в том числе за 1 квартал 30 000 руб., за 2 квартал 70 000 руб., за 3 квартал 80 000 руб., за 4 квартал 70 000 руб.)., расходы — 240 000 руб. (в том числе за 1 квартал 32 000 руб., за 2 квартал 65 000 руб., за 3 квартал 72 000 руб., за 4 квартал 71 000 руб.). Таким образом, налоговая база равна 10 000 руб. (250 000 руб. – 240 000 руб.). Ставка по налогу, применяемая в регионе работы, составляет 15%.

Далее бухгалтер ООО «Омега» должен произвести следующие операции.

1. Определить сумму 15-процентного налога исходя из полученной налоговой базы:

10 000 руб. × 15% = 1 500 руб.

2. Рассчитать 1-процентный налог (минимальный). При этом на 1% умножаются только доходы без вычета затрат:

250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

3. Провести сравнение полученных значений:

1 500 руб. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Минимальный налог: как рассчитать и как учесть

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вспоминают про минимальный налог один раз в год – в конце налогового периода. О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале.

Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?

Обязанность уплачивать минимальный налог предусмотрена только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому далее речь пойдет лишь об этой части организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.

Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Напомним основные правила расчета минимального налога:

  • минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
  • налоговая ставка – 1%;
  • налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Из этого правила есть единственное исключение.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0% для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49542, от 16.02.2016 № 03-11-11/8498).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подпадают под исключение, продолжим разговор о минимальном налоге.

Из приведенных выше норм явствует, что минимальный налог подлежит уплате по итогам налогового периода в следующих случаях:

  • когда получен убыток, то есть налогооблагаемая база отсутствует – доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО;
  • когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю – доходы равны расходам;
  • когда есть налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.

Проиллюстрируем сказанное конкретными примерами.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

  • доходы – 5 500 000 руб.;
  • расходы – 5 700 000 руб.

Налоговая ставка – 15%.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке, равен 0 руб., так как получен убыток.

Налоговая база отсутствует: (5 500 000 — 5 700 000) руб.

  • расходы – 5 500 000 руб.
  • Налоговая ставка – 15%.

    Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

    Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 500 000 — 5 500 000) руб. x 15% = 0 руб.

    Минимальный налог: 5 500 000 руб. x 1% = 55 000 руб.

    Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

    Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

    • доходы – 5 600 000 руб.;
    • расходы – 5 500 000 руб.

    Налоговая ставка – 15%.

    Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

    Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 600 000 — 5 500 000) руб. x 15% = 15 000 руб.

    Минимальный налог: 5 500 000 руб. x 1% = 55 000 руб.

    Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

    Из приведенных примеров видно, что сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в результате предпринимательской деятельности финансовых результатов и носит фискальный характер.

    «Упрощенцы» пытались оспорить конституционность п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подав жалобу в Конституционный суд (Определение КС РФ от 28.05.2013 № 773-О). По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение устанавливает обязанность по уплате минимального налога при использовании УСНО, тем самым не учитываются реальные результаты предпринимательской деятельности, возлагается чрезмерное налоговое бремя.

    Но Конституционный суд отказал заявителю, отметив, что оспариваемая норма НК РФ, будучи направленной на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (в данном случае – минимального налога, взимаемого в связи с применением УСНО), сама по себе не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя.

    Аналогичного мнения придерживаются представители ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, напомнив, что переход на УСНО является для налогоплательщика добровольным.

    Таким образом, «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», обязаны по итогам налогового периода исчислить минимальный налог, сравнить его с налогом, исчисленным в общем порядке, и уплатить в бюджет больший из них.

    Где и как рассчитывается минимальный налог?

    Главным и единственным налоговым регистром «упрощенцев» является книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом налоговом регистре расчет минимального налога и его сравнение с налогом, уплачиваемом в общем порядке, не предусмотрены.

    Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. На момент подготовки данного материала в названную форму никаких изменений так и не внесено.

    «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разд. 1.2. и разд. 2.2. Раздел 3 заполняется только в том случае, если «упрощенец» получает средства целевого финансирования.

    Заполнение налоговой декларации начинается с раздела 2.2.

    Минимальный налог за налоговый период рассчитывается при заполнении данного раздела. Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога указывается по коду строки 280.

    После того, как заполнен разд. 2.2, переходим к заполнению разд. 1.2 Именно в этом разделе сумма налога, исчисленная в общем порядке, сравнивается с рассчитанным минимальным налогом.

    Особое внимание надо уделить заполнению строк 100, 110 и 120:

    • если сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога, то заполняется либо строка 100, либо строка 110 – в зависимости от размера уплаченных авансовых платежей;
    • строка 110 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, а также при условии, что сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога. Строка 110 заполняется при уплате минимального налога только в том случае, если «упрощенец» должен уплачивать минимальный налог (сумма налога, исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога) и сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога;
    • строка 120 заполняется в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2), и при условии, что сумма авансовых платежей меньше суммы минимального налога.

    Таким образом, при уплате минимального налога в бюджет авансовые платежи, уплаченные за девять месяцев налогового периода, уже зачтены при расчете суммы минимального налога к доплате (строка 120) или к уменьшению (строка 110).

    Приведем примеры (цифры условные).

    Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

    • сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
    • сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;
    • сумма минимального налога – 45 000 руб.

    Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в таком случае?

    В данном примере подлежит уплате налог, исчисленный в общем порядке, так как он больше минимального налога: 60 000 руб. > 45 000 руб.

    Доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (60 000 — 50 000).

    По строке 100 разд. 1.2 указывается 10 000 руб.

    Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

    • сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
    • сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 90 000 руб.;
    • сумма минимального налога – 75 000 руб.

    Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в этом случае?

    В данном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.

    Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога (90 000 руб. > 75 000 руб.), заполняется строка 110 разд. 1.2 – по ней указывается 15 000 руб. (90 000 — 75 000).

    В таком случае возникает переплата по налогу, уплачиваемому при УСНО, которую можно зачесть в счет уплаты будущих авансовых платежей или вернуть на расчетный счет.

    Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

    • сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
    • сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;
    • сумма минимального налога – 75 000 руб.

    Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в данном случае?

    В приведенном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.

    Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей меньше суммы минимального налога (50 000 руб.

    © Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2021

    За какие периоды можно учесть разницу между минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН?

    За какие периоды можно учесть сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН в составе расходов текущего налогового периода?

    Если при применении УСН Доходы минус расходы по итогам года получилось, что налог рассчитанный в общем порядке меньше минимального налога, то Организация уплачивает налог в размере минимального налога.

    При этом разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом по УСН, рассчитанным в общем порядке, можно учесть в расходах в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить сумму убытков, которые можно переносить в течение 10 лет на уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03).

    Срок, в течение которого можно учесть в расходах сумму разницы не установлен, также не установлено ограничение по учитываемой сумме.

    Следовательно, в расходах можно признавать суммы разниц между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН сразу за несколько лет, т. е. как за предыдущий год, так и за предшествующие ему годы в полной сумме (Письмо Минфина РФ от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).

    Разберем практический пример по учету разниц, полученных в предыдущие годы, но не учтенных в расходах.

    Организация при УСН Доходы минус расходы по итогам 2014 и 2015 года уплатила минимальный налог, но разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным при УСН в общем порядке, за:

    • 2014 г. — 18 000 руб.
    • 2015 г. — 32 000 руб.

    не учла в расходах. В 2018 г. принято решение учесть данные разницы в составе расходов текущего периода.

    Учет разницы в расходах

    Для учета разницы в составе расходов необходимо сформировать документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН .

    В шапке документа указывается:

    • Год2018, т.е. год, в котором учитывается разница по итогам прошлых периодов.

    Разница между уплаченным минимальным налогом и налогом рассчитанным в общем порядке всегда изначально учитывается в расходах, уменьшающих доходы при исчислении налоговой базы. А если по результатам налогового периода, в котором учтена разница, образуется убыток, то полученную сумму убытка можно переносить в течение 10 лет.

    • Разница между уплаченным за прошлый год минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке50 000, т.е. общая сумма разницы за 2014 и 2015 годы.

    Документ проводки и движения по регистрам не создает.

    Расчет налога УСН за текущий год

    Для признания разницы между минимальным налогом и налогом УСН в расходах текущего налогового периода необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 99.01.1 Кт 68.12 – начисление налога к доплате по итогам года.

    Расчет налога УСН можно посмотреть, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки-расчеты – Расчет налога УСН .

    Разница за предыдущие годы отражается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу в полной сумме, без ограничений.

    Расшифруем сумму расходов, учитываемых при исчислении налога УСН, сформировав отчет Книга доходов и расходов УСН за год в разделе Отчеты – УСН — Книга доходов и расходов УСН .

    Разница между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным в общем порядке отражается по итогам года в Книге учета доходов и расходов:

    • в Справке к Разделу I «Доходы и расходы» по стр. 030 «Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий период».

    Общая сумма расходов = 315 092,50 + 50 000 = 365 092,50 руб.

    Отчетность

    В декларации по УСН разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, признаваемая в расходах текущего налогового периода отражается в Разделе 2.2: PDF

    • стр. 223 «Сумма произведенных расходов нарастающим итогом: за налоговый период».

    Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

    Если Вы еще не подписаны:

    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Учет разницы между минимальным налогом и налогом при УСН Доходы — РасходыУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
    2. Можно ли в едином списке увидеть, какие виды начисления входят в базу среднего заработка, а какие нет, какие облагаются НДФЛ и взносами, а какие нет?.
    3. Какие расходы можно учесть на УСНУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
    4. Организация на УСН (доходы — расходы) уплатила НДС в бюджет, как налоговый агент. Можно ли учесть этот налог в расходах УСН?У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.

    Карточка публикации

    Разделы:
    Рубрика: Декларация УСН Доходы — Расходы / Доп. материалы к семинарам по Отчетности / Порядок расчета и уплаты / ПРОМО: 1С Бухгалтерия
    Объекты / Виды начислений:
    Последнее изменение: 20.03.2019

    ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

    (8 оценок, среднее: 4,50 из 5)

    Как зачесть минимальный налог на УСН

    Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, если в конце года организация платит минимальный налог? Как учитывать разницу между единым и минимальным налогом при УСН? Как при этом заполнять Книгу учета доходов и расходов?

    В последнее время часто нам стали задавать вопросы такого содержания. И неудивительно, ведь все готовятся к сдаче годовой отчетности.

    Чтобы сразу ответить на все вопросы, касающиеся минимального налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, мы подготовили данный материал.

    Кто должен платить минимальный налог

    Если вы применяете «упрощенку» доходы минус расходы, то в конце года вам нужно рассчитать сумму минимального налога.

    Как рассчитывается размер минимального налога

    Размер минимального налога УСН, рассчитывается очень просто. Для этого, по истечении налогового периода, определите базу, для исчисления минимального налога. Налоговой базой будет являть общая сумма полученных за год доходов, без уменьшения на расходы.

    Минимальный налог составит один процент налоговой базы.

    В каких случаях следует уплачивать минимальный налог

    Минимальный налог, уплачивается в случае, установленном п.6 ст.346.18 Налогового кодекса. А именно, если сумма единого налога исчисленного за год, будет меньше суммы минимального налога.
    Для того чтобы понять, какой налог вы должны уплатить, в конце года:

    • Рассчитайте сумму единого налога
    • Рассчитайте сумму минимального налога
    • Сравните полученные суммы

    Если минимальный налог будет больше, чем единый, то по итогам года, заплатите минимальный налог.

    Если же сумма единого налога превышает сумму минимального, то заплатите единый налог, уменьшив его на сумму ранее перечисленных авансовых платежей, а про минимальный налог забудьте до следующего года.

    Его вам платить не нужно.
    Обратите внимание!

    КБК на единый налог отличается от КБК, указываемого при перечислении минимального налога. При перечислении этих налогов указываются разные КБК.

    В какие сроки следует уплачивать минимальный налог при УСН

    Сроки для перечисления минимального налога не отличаются от сроков для уплаты единого налога. Перечислите его не позднее срока, установленного Кодексом, для УСН, т.е. до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля – индивидуальные предприниматели.

    Как учесть сумму минимального налога

    Если вам пришлось заплатить минимальный налог, в конце следующего года вы можете учесть в расходах разницу между единым и минимальным налогом.

    Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН в счет минимального налога

    Сразу ответим – да, можно. Это подтверждает Министерство финансов в письме от 21.09.2007 №03-11-04/2/231.
    Однако имейте в виду, что при этом, зачет будет производиться не так, как если бы вы уплачивали единый налог.
    Ведь как платится единый налог при упрощенке? В течение года, в конце каждого квартала, до 25 числа следующего месяца перечисляются авансовые платежи по УСН.

    В конце года рассчитывается сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных авансовых платежей и разница перечисляется в бюджет.
    Зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога происходит иначе. Поскольку, как было сказано выше, для этих налогов существуют разные КБК, то обычным образом нельзя уменьшить минимальный налог на сумму авансовых платежей.

    Для того, чтобы зачесть суммы авансов, подайте в свою налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому, при применении УСН, в счет минимального налога за 2012 год.

    В Заявлении укажите суммы перечисленных авансов за каждый квартал, с указанием номера даты платежного поручения. Приложите копии платежных документов к заявлению. После этого, можете уменьшить минимальный налог на уже уплаченные суммы, и разницу перечислить в бюджет с указанием соответствующего КБК.

    Что делать, если минимальный налог заплатили полностью, без учета авансовых платежей

    Если вы уже заплатили полностью минимальный налог, не волнуйтесь, уплаченные авансовые платежи вы сможете зачесть в счет будущих платежей. Т.е. в 2013 году, можете учитывать авансовые платежи, уплаченные в 2012 году (п.1, п.14 ст.78 НК РФ).

    Поскольку на вашем лицевом счете будет отражаться переплата по единому налогу, вы можете на эту сумму уменьшать текущие платежи, без каких либо дополнительных заявлений в налоговую инспекцию.
    Возможно, что зачет по заявлению, придется делать в последний раз.

    Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН, которую надо будет применять отчитываясь за 2013 год. И налоговые органы самостоятельно на ее основании будут ставить в зачет минимального налога, ранее уплаченные авансовые платежи по единому налогу.

    Надеемся, что так и будет, однако это случится не ранее 2014 года. А пока будем действовать согласно действующим нормам.

    Как учесть разницу между единым и минимальным налогом

    Образовавшуюся разницу можно учесть в расходах следующего года. Если по его итогам вы получили убыток, то можете его увеличить на сумму разницы.
    Однако здесь мы сталкиваемся с тем, что существуют разные мнения относительного того, как именно следует переносить сумму образовавшейся разницы.
    Так, согласно письму Минфина от 15.06.2010 №3-11-06/2/92, письму ФНС от 14.07.2010 №ШС-37-3/6701@, разницу между единым и минимальным налогом можно учитывать не в течение года, а только по итогам следующего налогового периода. Т.е. если у вас образовалась такая разница за 2012 год, то учесть ее вы сможете только подводя итоги 2013 года.
    Иной точки зрения придерживаются налогоплательщики, которые учитывают разницу в течение года, не дожидаясь его окончания. По данному вопросу существует положительная судебная практика, так ФАС Уральского округа вынес постановление от 19.03.2007 №Ф09-1703/07-С3, в котором поддержал сторону налогоплательщика.
    Как видите, чиновники против того, чтобы учитывать разницу в течение налогового периода, так что если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, можно действовать по второму варианту. Если же вы хотите избежать судебных разбирательств, учитывайте разницу только по итогам следующего налогового периода.

    В течение какого времени можно переносить разницу

    Срок для переноса разницы между единым и минимальными налогами, Кодексом не установлен. В абз.4 п.6 ст.346.18 Кодекса говорится о том, что полученную разницу следует включать в состав расходов в следующие налоговые периоды. Однако, количество лет не установлено.

    Поэтому можно воспользоваться положениями п.7 ст.346.18 НК РФ, в котором установлен срок для переноса убытков. Убытки, согласно Кодексу, можно переносить в течение 10 лет.

    Как отражать минимальный налог в Книге учета доходов и расходов

    Минимальный налог не отражается в Книге учета при УСН. Поскольку в Книге отражаются доходы и расходы, а минимальный налог расходом не является.
    А вот разницу, полученную в результате уплаты минимального налога, нужно указывать в справке к разделу I Книги учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН.
    Разница отражается в справке к первому разделу Книги, а сами убытки за истекшие налоговые периоды, указываются в третьем разделе Книги и во втором разделе налоговой декларации.

    Как уменьшить налог на УСН

    Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

    Выберите выгодную налоговую базу

    На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

    Есть универсальное правило — УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов. Но применять правило можно не всегда: для выбора надо понимать, сколько у вас чистых подтвержденных расходов. Если учесть расходы, которые не подтверждены документами, есть риск, что налоговая усомнится в правильности расчета налоговой базы, доначислит налоги, наложит штрафы и пени.

    Чаще всего УСН «Доходы минус расходы» применяют в торговле и производстве. Если же вы планируете оказывать услуги, а расходы будут небольшими, выгоднее будет УСН «Доходы».

    Также помните, что на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% с доходов. Поэтому, если упрощенец получит убыток или совсем низкую прибыль, налог все-таки придется платить.

    В регионах могут быть установлены пониженные ставки — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это тоже надо учитывать при расчете. Например, нет смысла работать на УСН «Доходы» со ставкой 6%, если на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 5%.

    Совмещайте налоговые режимы

    ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

    Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН.

    С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье.

    Уменьшайте налог на страховые взносы

    Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

    Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

    Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

    Отчетный период Доход нарастающим итогом Налог по УСН Уплаченные взносы нарастающим итогом Фактический налог по УСН к уплате
    1 квартал 1 200 000 72 000 17 000 55 000
    Полугодие 1 950 000 117 000 34 000 28 000
    9 месяцев 2 400 000 144 000 51 000 10 000
    Год 3 000 000 180 000 67 874 19 126

    По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

    Пример 2. ООО «Турель» работает на УСН «Доходы минус расходы». Доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. В организации четыре сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. В каждом квартале работодатель платит за них страховые взносы в сумме 180 000 рублей, за год — 720 000 рублей. Налог к уплате можно уменьшить не более чем в два раза.

    Отчетный период Доход нарастающим итогом Налог по УСН Уплаченные взносы нарастающим итогом Фактический налог по УСН к уплате
    1 квартал 1 200 000 72 000 180 000 36 000
    Полугодие 1 950 000 117 000 360 000 22 500
    9 месяцев 2 400 000 144 000 540 000 13 500
    Год 3 000 000 180 000 720 000 18 000

    За год ООО «Турель» должно уплатить 180 000 рублей налога, но так как уплаченные взносы составили 720 000 рублей, налог можно уменьшить на 50%. Сумма налога к уплате составит 90 000 рублей.

    Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

    На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2019 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

    В 2020 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.

    Выйдите на каникулы

    Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

    Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

    • ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
    • с момента регистрации не прошло двух лет;
    • ИП работает на УСН или патенте;
    • нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
    • вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
    • соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

    Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

    Переедьте в регион со сниженными ставками

    Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

    Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

    Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

    Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.