распределение прибыли между учредителями ооо

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО

Компания, имеющая организационно-правовую форму ООО, вправе распределять полученную прибыль между учредителями в форме дивидендов. Каков порядок этого распределения? Разбираемся.

Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов?

О чем важно помнить руководителю и бухгалтеру

ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

Распределять прибыль на дивиденды можно:

  • раз в квартал;
  • раз в полугодие;
  • раз в год.

Целесообразно выплачивать дивиденды раз в год, поскольку окончательный подсчет чистой прибыли возможен именно по итогам года.

Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.). Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО. Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

Обратите внимание! ООО вправе создать резервный фонд, но у него нет такой обязанности (ст. 30 п. 1 ФЗ-14). Создание резерва определяется Уставом.

Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

Таким образом, величины нераспределенной прибыли, УК и чистых активов связаны между собой, чем и объясняются законодательные ограничения.

Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

  1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
  2. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник. Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. 28 ФЗ-14 разрешено устанавливать иной порядок распределения прибыли, это может вызвать подозрения ИФНС – ст. 43 НК РФ однозначно «привязывает» размер дивидендов именно к долям участников в УК. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Если доходы признаны иными, а не дивидендами, ставки увеличиваются (письмо ФНС №03-03-10/84 от 30/07/12 в комплексе с письмом №ЕД-4-3/13610@ от 16/08/12).
  3. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида.
  4. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Если дивиденды получены российским гражданином, резидентом, применяют ставку налога на доходы 13%, а для иностранца, нерезидента — 15% (ст. 224 НК РФ, п. 1 и 3). Выплату получает организация – ставки те же, соответственно 13 и 15% (ст. 284 п. 3 пп. 2, 3) налога на прибыль. Ставка может быть и нулевой, если дивиденды выплачиваются своей организации, у которой доля в УК 1⁄2 и более и продолжительность владения ею год и более (ст. 284 п. 3 пп. 1). Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. В ситуации, когда организация выплачивает дивиденды своим учредителям, одновременно получая дивиденды со стороны, расчет ведут с уменьшением налоговой базы:
    • из общей суммы прибыли для распределения вычитают полученные дивиденды;
    • итог умножают на долю участия в УК;
    • полученную сумму умножают на 13%.

Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

  • Выплата дивидендов и перечисление налогов. Выплачивают дивиденды за вычетом налогов. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и налогу на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты учредителям (ст. 226-6, 287-4 НК РФ). Взносы в фонды по дивидендам не начисляют, поскольку эти выплаты не относятся к сфере ГПД или трудовых договоров.
  • Сдача отчетности. Выплаты отражаются в декларации по прибыли и в справках 2-НДФЛ, а также в расчете 6-НДФЛ. Годовые расчеты по НДФЛ необходимо сдать до первого марта (ст. 230-2 НК РФ), а декларацию – до 28 марта следующего года (ст. 289-4 НК РФ).
  • Проводки

    Расчеты, связанные с дивидендами, отражаются в учете следующими проводками:

    • Дт 84 Кт 70 (75) – начисление, в зависимости от того, является учредитель работником фирмы, или нет.
    • Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов работника или стороннего учредителя.
    • Дт 75 Кт 68/налог на прибыль – удержан налог на прибыль с дивидендов юрлицу.
    • Дт 70 (75) Кт 51 – перечислены дивиденды работнику или учредителю, не являющемуся работником фирмы.

    В подавляющем большинстве случаев выплата происходит именно таким образом – перечислением на счет. Закон не запрещает рассчитываться с учредителями наличными или имуществом. Такие способы таят в себе ряд сложностей, поэтому применяются достаточно редко.

    Как законно выводить деньги с ООО

    Прибыль общества с ограниченной ответственностью не поступает в собственность учредителя компании. Она принадлежит юридическому лицу, которое может использовать ее по своему усмотрению. Если участник общества хочет получить эти средства, необходимо выводить деньги с ООО с помощью предусмотренных законодательством инструментов.

    Рассмотрим, как с ООО вывести деньги легально наличными без использования схем с фиктивными предприятиями.

    • Распределение прибыли между участниками
    • Трудовые отношения ООО с участником общества
    • Вывод денежных средств через управляющее ИП
    • Возвратные займы
    • Выдача подотчетных денежных средств

    Распределение прибыли между участниками

    Учредитель коммерческой компании как владелец бизнеса имеет право получать дивиденды с прибыли. Это предусмотрено законом 14-ФЗ, который регулирует деятельность обществ с ограниченной ответственностью. В случае с ООО выплата дивидендов называется распределением прибыли, но по сути эти термины имеют одинаковый смысл.

    Участники ООО имеют право на получение всей прибыли после уплаты обязательных налоговых платежей с нее. Размер дивидендов определяется долей каждого учредителя в уставном фонде. Если общество имеет одного собственника, распределение долей не происходит.

    Обратите внимание, что налоговые платежи компания платит до того, как вывести деньги с расчетного счета ООО. А после получения средств участник общества также обязан заплатить налоги по ставке 13%. Поэтому выводить деньги с ООО таким способом очень дорого.

    Рассмотрим вариант для субъекта предпринимательства, который находится на ОСНО.

    То есть с 1 млн рублей прибыли компании ее владелец получает треть — 696 тыс. рублей.

    Если компания работает по упрощенной системе, налог с прибыли (доходы — расходы) составляет 15%. То есть размер отчислений в виде налогов будет составлять 150 тыс. + 110,5 = 260,5 тыс. рублей, а учредитель получит 739,5 рублей.

    Особый порядок расчетов действует для УСН 6%. В этом случае налог компании будет рассчитывать от дохода, который указывается в налоговой отчетности, а дивиденды учредителя — от прибыли, которая рассчитывается на основе бухгалтерских отчетов.

    Как выплачиваются дивиденды участникам

    Размер распределяемой прибыли определяет бухгалтер после составления отчетов по результатам отчетного периода. Получить деньги участник общества может только в том случае, если деятельность компании не приносит убытков по бухгалтерии. Кроме того, нельзя распределять денежные средства чаще, чем раз в 3 месяца.

    Рассмотрим, как выводить деньги с ООО легально с помощью дивидендов:

    1. Использовать можно прибыль, полученную за предыдущий и за текущий отчетный годы. Нераспределенная прибыль прошлых лет числится в строке 1370 финансового отчета, а текущая — в 2400.
    2. Размер прибыли, которую хотят распределить участники, определяется ими на общем собрании. Можно забрать все заработанные деньги или оставить часть на другие цели. Например, расширение или модернизацию.
    3. При ежеквартальном распределении прибыли необходимо быть уверенным, что финансовый год компания закончит с прибылью, то есть в следующих кварталах не будет убытков. В противном случае операцию по выплате дивидендов нужно будет исправлять на «безвозмездные выплаты» и вносить изменения в бухгалтерские документы.
    4. Решение о распределении прибыли оформляется протоколом общего собрания собственников. В нем указывается, какая часть прибыли выводится и как она распределяется между участниками пропорционально их долям.
    5. НДФЛ начисляется и оплачивается бухгалтерией до выплаты денежных средств участникам с расчетного счета.

    Трудовые отношения ООО с участником общества

    Еще один законный способ того, как выводить деньги с расчетного счета ООО — это выплаты участнику в виде заработной платы. Для этого учредитель должен работать в компании на какой-то должности. Например, руководителя или его заместителя. В этом случае порядок выплат не отличается от тех, что предусмотрены для других наемных работников.

    Этот способ имеет два нюанса:

    • Заработная плата облагается налогом и другими обязательными платежами, поэтому выплата учредителю будет уменьшаться на эту сумму. Выплачивается НДФЛ, страховые взносы и т. п. Поэтому на первый взгляд потери в этом случае получаются высокими.
    • Выплаченная работникам заработная плата относится на расходы предприятия. Поэтому выплаченная сумма с обязательными отчислениями уменьшает размер прибыли и снижает налог на прибыль.

    Для наглядности рассмотрим на примере, как учредителям ООО вывести деньги в виде зарплаты при условии, что компания находится на общей системе налогообложения.

    То есть, чтобы учредитель получил на руки 100 тыс. рублей, компания тратит 149,5 тыс. рублей. Однако из этой суммы «возвращается» часть при расчете налога на прибыль. Она составляет 20% или 29,9 тыс. рублей.

    При выводе каждой 100 тыс. рублей компания тратит 19,5 тыс. рублей, что существенно меньше, чем при выплате дивидендов.

    Если ООО работает по упрощенной системе, рассмотренный способ будет менее выгодным. Расходы на каждые 100 тыс. составят 27,1 тыс. Но это все равно выгоднее, чем при использовании дивидендов. Кроме того, если размер выводимой в виде зарплаты прибыли будет высоким, работник (в роли которого выступает учредитель) будет платить меньшие взносы в фонды, поэтому выгода увеличится.

    Читайте также  какие положения должны быть в организации ооо

    Перед тем как учредителям ООО вывести деньги через зарплату, необходимо учитывать несколько нюансов:

    • Участник общества может работать в компании не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. В этом случае запись в трудовой книжке не делается.
    • Участник общества должен реально работать в компании, а не числиться в ней по документам. В противном случае эти действия являются незаконными, за них предусмотрена ответственность.

    Вывод денежных средств через управляющее ИП

    Руководитель общества с ограниченной ответственностью не обязан входить в штат компании и работать в ней по трудовому договору. Управляющие услуги может оказывать стороння компания или частный предприниматель. Эта возможность закреплена в ст. 42 закона 14-ФЗ и ее можно использовать для легитимного обналичивания прибыли.

    Как выводить деньги с ООО через ИП? В этом случае предприниматель должен выбрать упрощенную систему налогообложения со ставкой в 6% и заключить с обществом договор на управление.

    Такой вариант позволяет не просто выгодно вывести деньги, но и сократить налогооблагаемую базу для предприятия:

    • Индивидуальный предприниматель при получении оплаты за услуги по управлению платит с них налог в размере 6%. То есть с 200 тыс. рублей выплаты он отдает 12 тыс.
    • Если компания работает на общей системе налогообложения, то сумма в 200 тыс. включается в расходы и сокращает базу расчета налога на прибыль. Выгода составляет 40 тыс.
    • При такой схеме на каждые 200 тыс. выплаты компания тратит 160 тыс. за счет снижения налоговой нагрузке.
    • Сам учредитель в роли управляющего предпринимателя с 200 тыс. рублей на руки получает 188 тыс. рублей.

    Этот способ выгоден даже в том случае, если компания и предприниматель используют другие системы налогообложения, в том числе ОСНО и УСН 6%. Однако при его использовании налоговая служба и правоохранительные органы уделяют особое внимание проверки законности проводимых операций.

    ФСН подозревает, что в роли управляющего ИП может выступать реальный директор компании, поэтому они могут указать в акте проверки нарушение и доначислить налоги на доходы физических лиц и страховые взносы.

    Этого можно избежать, если правильно составить договор на оказание услуг по управлению компанией. В нем должны быть прописаны следующие существенные условия:

    1. Права и обязанности управляющего. Не рекомендуется указывать в договоре общие фразы, необходимо детально и по пунктам описать те функции, которые должен выполнять предприниматель. Причем рекомендуется указать также периодичность участия в общих мероприятиях, переговорах, совещаниях. Соглашение о внешнем управлении должно иметь вид должностной инструкции руководителя компании. Одновременно с этим рекомендуется убрать из инструкций или трудовых договоров штатных сотрудников те функции, которые должен выполнять управляющий предприниматель.
    2. Размер вознаграждения. Не рекомендуется указывать в договоре сумму за услуги без дополнительных расчетов. Целесообразно подробно расписать, из чего складывается оплата управляющего предпринимателя. При выплате рекомендуется составлять акты выполненных работ, в которых перечислены пункты с размером оплаты по каждому из них.
    3. Требования к квалификации ИП и цель его привлечения. В договоре должно быть обоснование того, что компания отказалась от услуг штатного директора в пользу внешнего управляющего. Поэтому необходимо упомянуть квалификацию предпринимателя, его опыт работы, уникальные способности и выгоду, которую ООО получает от его привлечения.

    Вывести прибыль можно и путем заключения договоров на оказание гражданско-правовых услуг или аренду активов. Однако при этом необходимо обосновать, что эти услуги, материальные или нематериальные активы действительно нужны для хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, нужно тщательно собирать подтверждающую бухгалтерскую документацию на эти сделки.

    Возвратные займы

    Еще один способ того, как обналичить деньги с ООО законно — выдача возвратных займов. Обратите внимание, что речь идет только о займе на возвратной основе, так как использование безвозвратных влечет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.

    Компания имеет право выдавать своим работникам займы двух типов:

    • беспроцентные;
    • процентные.

    Беспроцентный заем, несмотря на название, менее выгодный для обналичивания средств. Особенность состоит в том, что получатель должен оплатить налог в размере 35% от размера материальной выгоды. А она рассчитывается как две трети от ставки рефинансирования.

    Как правильно делить деньги компании

    Главное — заранее договориться, как делить прибыль и что делать, если всё пойдет не по плану.

    Еще о деньгах и партнерах:

    Для каждого направления в работе нужен главный

    Размер доли обычно определяют по вкладу партнера: чем больше денег, времени или знаний и опыта вкладывает, тем больше доля. Но один партнер может работать по два часа в неделю и приносить 80% прибыли, а второй — круглосуточно и плодить убытки. Поэтому распределение долей — это всегда смесь объективных и субъективных оценок.

    Когда партнеры договариваются о долях, оба пытаются себя немного продать, поэтому прибыль в итоге распределяют и эмоционально, и рационально. Хотя в целом партнеры всегда понимают, кто что собой представляет.

    Но как бы ни распределяли доли, по каждому направлению должен быть главный.

    Василий компетентен в айти-сфере, а я в продажах. Мы с ним объединяемся, чтобы запустить бизнес. Он отвечает за техническую часть, а я занимаюсь продажами, коммуникацией и связями со СМИ.

    В обоих направлениях мы советуемся друг с другом, но окончательное решение принимает главный.

    На старте нового бизнеса может быть непонятно, кто что будет делать в реальности. Например, мы пока с партнером не знаем, пойдет ли бизнес или будет несколько разовых заказов. Поэтому решаем так: я как продавец получаю комиссию за привлечение клиентов, а потом, когда станет понятен потенциал проекта, откроем компанию и договоримся о долях.

    Другая история, если партнеры друг друга хорошо знают и уже работали вместе. Так у меня происходит с партнером из Джефрис-кофе: если мы сейчас запустим чайный проект, сразу договоримся о долях, потому что давно знаем друг друга.

    Если партнеры равноправны, будут проблемы

    Когда партнеров двое, у одного всё равно должно быть решающее количество голосов, например 51% на 49%. Когда партнеров трое, варианты такие:

    • у более опытного партнера доля 51%, у остальных — по 24,5%;
    • у одного 40%, у двоих — по 30%, если все партнеры сильные.

    Если два партнера равноправны в решении каких-то вопросов, могут быть проблемы. Так у нас было в Джефрис-кофе: никто не был главным по дизайну, поэтому иногда решения принимали месяцами. Из-за этого тормозились процессы, а сотрудники злились и не понимали, кого слушать: «Марк сказал сделать так, а Алексей — по-другому. Поэтому я сделаю, как выгодно мне, а потом свалю на другого начальника».

    Александр Вьюшков, генеральный директор «Лидмашины»

    В распределении ответственности главное — не топтать чужую поляну. Если договорились, что ты отвечаешь за продажи и маркетинг, а партнер — за финансы, тогда нужно доверять ему и не лезть в его зону ответственности. Иначе будет конфликт, ведь ты покажешь партнеру, что доверия нет и тебя не устраивает его скорость работы, эффективность.

    Чтобы не тратить время и энергию на бесконечные обсуждения, нужно по каждому направлению выбрать ответственного. По моему опыту, оптимально, когда есть главные в трех направлениях:

    • операционные процессы. Партнер отвечает за работу с сотрудниками и поставщиками, бухгалтерию, налоги, закупку расходников;
    • продуктовое направление. Партнер занимается продуктом, берет на себя всё: от рецепта кофе до дизайна вывески кофейни;
    • продажи. Партнер отвечает за маркетинг и рекламу, акции, ценовую политику.

    Поиск партнера — непростая задача. Сейчас я ищу партнера для финансового проекта, поговорил с пятнадцатью потенциальными, но так и не нашел. Чтобы узнать партнера, я предлагаю вместе сделать небольшую задачу, например презентацию. На маленьком проекте видно, как человек работает: исчезает ли, начинают ли всплывать проблемы, болезни, умеет ли он ставить сроки и соблюдать их.

    Какую часть прибыли вкладывать в развитие

    В крупных компаниях обычно есть дивидендная политика, например, 50% прибыли вкладываем в развитие — новое оборудование, обучение сотрудников, маркетинговые исследования, — а 50% выплачиваем в виде дивидендов.

    На старте бизнеса прибыль чаще распределяют интуитивно. Допустим, в ноябре на счету компании после оплаты всех расходов остался миллион рублей, но учредители понимают, что в декабре нужно 800 000 рублей вложить в рекламу, поэтому делят только 200 000 рублей. А уже по итогам новой рекламной кампании распределяют остальное.

    Александр Вьюшков, генеральный директор «Лидмашины»

    Если забирать всю прибыль, например 100 000 рублей, компания не будет расти, а если вкладывать обратно, через пять лет компания будет приносить уже, например, 500 000 рублей. Забирая всё из компании, ты на все свои потребности будешь зарабатывать десять лет, а если продолжаешь инвестировать, все потребности закроешь лет через пять.

    Чтобы компания росла, нужно понять, что прокачивать, чтобы стать сильнее. Для этого можно представить свой бизнес как героя компьютерной игры. Конкретного персонажа у нас нет, это аллегория. Но у каждой компании может быть такой персонаж, как в компьютерной игре. Обычно у персонажей есть набор характеристик — «сила», «выносливость», «здоровье», — так и у компании, например «маркетинг», «продажи», «удержание клиентов». Главное — придумать параметры, которые можно измерить, и следить за динамикой.

    Даже если у компании есть долги, всё равно нужно вкладываться в развитие: на рекламу, оборудование, обучение сотрудников. Это позволит расти и зарабатывать больше, а значит, быстрее расплатиться по долгам.

    Артём Темиров, совладелец Кооператива Черный

    Вначале мы были кооперативом с пятью основателями. Мы сразу договорились, что у нас будут равные доходы, ответственность и вклад в работу. Тогда же решили: если совсем будет плохо, все долги поделим поровну.

    За первые полтора года ничего, кроме долгов, не заработали. Трое участников решили покинуть проект, а я и один из партнеров — продолжать вдвоем, поэтому долг по первоначальному займу мы разделили на пятерых партнеров, а текущие долги перед поставщиками — на двоих.

    Мы остались вдвоем и взяли большую сумму в долг. На эти деньги открыли кофейный угол на Покровке, внутри пивного бара, это была наша первая стационарная точка. С третьего месяца начали зарабатывать немного денег, из них платили минимальный платеж по долгу, а всю остальную прибыль вкладывали обратно в бизнес: покупали оборудование, нанимали и учили сотрудников.

    Прошло четыре года, из кофейного угла мы выросли в 100 квадратных метров, а команда — с двух до восемнадцати человек, но по-прежнему всю прибыль мы вкладываем обратно. Решили, что пока не расплатимся со всеми долгами, прибыль распределять не будем, и сейчас так выстраиваем финансовый план, чтобы закрыть долги за этот год.

    Что делать, когда прибыли нет

    Делить деньги, когда они есть, несложно. Проблемы начинаются, когда прибыли нет, а есть убытки. Это приводит к конфликтам, поэтому нужно заранее договориться, что будете делать при худшем сценарии.

    Читайте также  как изменить основной оквэд ооо

    Александр Вьюшков, генеральный директор «Лидмашины»

    У нас случались форс-мажоры. Один из счетов компании был в Мастербанке, у которого в в 2014 году отозвали лицензию, на том счету осталось ноль рублей вместо 4,5 миллиона. В первую очередь мы заплатили налоги, потому что иначе у нас могли заблокировать другой счет, во вторую очередь — зарплаты сотрудникам, потому что без людей бизнес не работает.

    Если это айти-бизнес, оплачиваем хостинг, интернет, телефон. Со всеми, с кем можно договориться об отсрочке, договариваемся об отсрочке. Так честно и говорим: у нашего банка отозвали лицензию, без отсрочки мы не выживем. Это самое важное, потому что рекламу, оптимизацию производства, обучение можно остановить.

    Если случился кассовый разрыв, всё зависит от стратегии. С плановым разрывом продумывают, как его закрывать. Например, Додо-пицца привлекала инвесторов через продажу доли, чтобы создать свою айти-систему.

    С внеплановым разрывом нужно смотреть, на что уходят деньги. Скорее всего, на слишком роскошный офис и дорогие смузи, тогда нужно очнуться, умыться и ужаться в расходах. Например, отказываться от офиса и переходить на удаленку.

    Бывает, что бизнес не так просто закрыть. Нужно выплатить зарплаты и долги по поставкам, а иногда в договоре аренды есть условие: нельзя закрываться минимум полгода. Поэтому на старте нужно обсуждать худшие варианты развития событий.

    В конце 2014 года Джефрис-кофе был на грани банкротства. У нас были деньги, но на все расходы их не хватало, и надо было решить, что делать: платить по счетам или вложить деньги в маркетинг. Мы решили, что рискнем и потратим всё на рекламу.

    На месяц нам удалось оттянуть платежи по аренде и поставкам, в то же время в помещении нужен был ремонт, но мы его отложили. Реклама сработала, и мы погасили долги.

    Через несколько лет мы снова оказались в такой ситуации, но решили взять кредит, потому что были уверены в жизнеспособности бизнес-модели.

    Порядок распределения чистой прибыли ООО

    Ведущий юрист-консультант Линии консультаций «Что делать Консалт»

    Нормы действующего Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) дают право участникам на получение части чистой прибыли общества. В настоящей статье рассмотрим подробнее механизм реализации этого права.

    Порядок распределения чистой прибыли в ООО

    Понятия «распределённая чистая прибыль» и «дивиденды» общества, с точки зрения Налогового кодекса РФ, являются синонимами (ч. 1 ст. 43 НК РФ). Согласно ст. 28 Закона об ООО принимать решение о распределении своей чистой прибыли общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Принятие такого решения отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). В силу положений п. 8 ст. 37 Закона об ООО решение принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества. Между тем уставом общества может быть установлено иное необходимое количество голосов. В обществах, состоящих из одного участника, решение принимается, соответственно, им единолично.

    Определение размера самой чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, осуществляется до проведения общего собрания. Закон об ООО не устанавливает порядок определения чистой прибыли. Однако в силу аналогии закона в данном случае можно руководствоваться положениями п. 2 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», согласно которым источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения, определяемая по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности общества. При определении чистой прибыли на основе бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться планом счетов (Письмо Минфина России от 15.12.2005 № 03-11-04/2/154).

    Отметим, что общество вправе распределить чистую прибыль как текущего периода, так и прошлого или даже нескольких прошлых периодов (например, в 2018 году общество может принять решение о распределении чистой прибыли, полученной как в 2017 году, так и в предыдущие годы, если ранее она не была распределена).

    Каждый участник общества вправе претендовать на часть чистой прибыли общества, подлежащей распределению, пропорционально его доли в уставном капитале. Положения п. 2 ст. 28 Закона об ООО допускают отступление от принципа пропорциональности. В этом случае иной порядок должен быть обязательно закреплён в уставе общества, причём он может быть установлен как изначально, при создании общества, так и в последующем, путём внесения изменений в устав.

    Созыв и проведение общего собрания участников

    Созыв и проведение общего собрания участников общества по вопросу распределения чистой прибыли осуществляются в общем порядке, установленном статьями 36, 37 Закона об ООО. Факт принятия решения оформляется протоколом общего собрания и подтверждается нотариусом (пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Общество вправе предусмотреть и иной способ подтверждения решения, принятого общим собранием участников общества, и состава участников общества. Перечень таких способов законом не определён, а в п. 3 ст. 67.1 ГК РФ приведены лишь некоторые из них (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения). Конкретный способ может быть прописан в уставе общества или непосредственно в протоколе общего собрания участников. В последнем случае решение о выборе способа принимается только единогласно.

    Протокол подписывается председательствующим и секретарём, подшивается в книгу протоколов. В качестве приложений в протокол следует включить бюллетени голосований, а также доказательства соблюдения удостоверяющей процедуры (свидетельство нотариуса, носитель с видеозаписью собрания и иные). Не позднее чем в течение 10 дней после составления протокол направляется всем участникам общества (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).

    В обществе, состоящем из одного участника, вместо протокола составляется решение, при этом требования п. 3 ст. 67.1 ГК РФ на такое решение не распространяется, то есть оно составляется в простой письменной форме.Также в данном случае не требуется соблюдать порядок созыва и проведения собрания, который определён статьями 36, 37 Закона об ООО.

    О сроках выплаты дивидендов и механизме их выплаты

    Итак, как только общим собранием участников общества или его единственным участником принято решение о распределении чистой прибыли, у общества возникает обязанность выплатить участникам соответствующие денежные суммы. Предельный срок на исполнение такого решения составляет 60 дней со дня его принятия, хотя уставом общества или решением участников может быть установлен меньший срок (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

    Порядок выплаты дивидендов устанавливается уставом общества или прописывается непосредственно в протоколе общего собрания участников общества. Законом об ООО не определено, в какой именно форме осуществляется выплата дивидендов. Как показывает судебная практика, помимо денежной формы, дивиденды могут быть выплачены и в неденежной форме, например, путём передачи участникам общества готовой продукции, товаров, а также имущественных прав, подлежащих оценке (см. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.04.2012 по делу № А82-11199/2010, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.03.2011 по делу № А33-11998/2009).

    Если объявленные дивиденды не выплачены в установленный срок

    Если по истечении срока, установленного Законом об ООО, уставом или решением участников, дивиденды не были выплачены, то участник вправе требовать от общества их выплаты. Срок, в течение которого участник вправе обратиться к обществу с таким требованием, составляет три года после истечения срока выплаты дивидендов, хотя уставом общества может быть установлен более продолжительный срок, который в любом случае не может быть более пяти лет со дня истечения срока выплаты части распределённой прибыли общества.

    Пропущенный срок для обращения с требованием о выплате дивидендов восстановлению не подлежит, если только участник общества не смог подать такое требование под влиянием угрозы или насилия. При этом распределённая, но не востребованная участником общества сумма дивидендов по истечении указанного срока подлежит восстановлению в составе нераспределённой прибыли общества (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

    «Пропущенный срок для обращения с требованием о выплате дивидендов восстановлению не подлежит, если только участник общества не смог подать такое требование под влиянием угрозы или насилия»

    Помимо требования о выплате дивидендов, участник также имеет право на получение от общества процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Это подтверждается судебной практикой (см. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.04.2017 № Ф10-979/2017 по делу № А35-4279/2016, Постановление Пятого Арбитражного апелляционного суда от 08.08.2017 по делу № А59-6253/2016).

    Стоп-факторы для распределения прибыли и выплаты дивидендов

    Законом об ООО установлен перечень случаев, когда общество не только не вправе выплачивать участникам общества дивиденды по принятому решению, но даже не вправе принимать решение о распределении чистой прибыли. Эти случаи перечислены в ст. 29 Закона об ООО. Так, общество не вправе принимать решение о распределении прибыли до полной оплаты уставного капитала, до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества, если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения; если на момент принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения. В последних двух случаях общество не вправе выплачивать дивиденды, несмотря на уже принятое решение.

    Немного судебной практики

    В завершение расскажем о некоторых судебных актах, которые, по нашему мнению, заслуживают внимания.

    Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2017 по делу № А41-81216/17. Суть спора заключается в том, что ООО «Париба» обратилось с иском к ООО «Красногорье-ДЭЗ», участником которого является, об обязании провести общее собрание участников общества по вопросам утверждения годовых балансов и распределения чистой прибыли между участниками общества за 2014, 2015 и 2016 годы. Арбитражный суд Московской области исходил из того, что ст. 35 Закона об ООО участнику общества, обладающему в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников общества, предоставлено право требовать проведения внеочередного общего собрания участников. Истец, которому принадлежит 10% доли в уставном капитале ответчика, неоднократно обращался к исполнительному органу общества с требованием о проведении общего собрания по вопросу утверждения годовых отчётов и распределения прибыли. Однако ответчик не провел такое собрание и не предоставил мотивированный отказ в его проведении с предлагаемой повесткой дня. С учётом изложенного исковые требования ООО «Париба» были признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению. С принятым решением согласился суд апелляционной инстанции.

    Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2018 по делу № А46-16046/2016. Наследница умершего участника ООО обратилась в суд с исковым требованием о взыскании с ответчика распределённой, но не выплаченной прибыли между участниками общества, а также процентов за пользование чужими денежными средствами. Судом установлено, что истец является наследником доли в уставном капитале в размере 21,12%, которая принадлежала умершему до 28.03.2012. Право на наследство подтверждается свидетельством от 17.08.2015. Обществом 22.04.2014 было принято решение о распределении чистой прибыли за 2013 год. Факт невыплаты дивидендов явился основанием для обращения истца в суд. Удовлетворяя исковые требования, Арбитражный суд Омской области исходил из следующего. Согласно положениям ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Уставом общества (ответчика) предусмотрено, что доля в уставном капитале общества переходит к наследникам граждан, являющихся участниками общества, только с согласия всех остальных участников. В соответствии с протоколом внеочередного общего собрания участников от 26.06.2016 истец включена в состав участников общества с размером доли 21,12% уставного капитала. Судом первой инстанции сделан правильный вывод, что в результате универсального правопреемства при наследовании истец получила долю в уставном капитале ответчика и право требовать выплаты дивидендов возникло у неё с момента открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (28.03.2012). Поскольку при рассмотрении дела не были установлены обстоятельства, препятствующие выплате дивидендов за 2013 год, суд первой инстанции удовлетворил исковые требования истца. Апелляционным судом решение оставлено в силе.

    Читайте также  что входит в состав учредительных документов ооо

    Вопросы налогообложения при выплате дивидендов рассмотрены в статье М.В. Гладковой «Налогообложение и отчётность ООО при выплате дивидендов».

    Как правильно распределить прибыль ООО

    Рассказываем, как правильно сформировать и использовать нераспределенную прибыль для общества с ограниченной ответственностью. Рассматриваем распространенные варианты с точки зрения пользы для бизнеса, правомерности и налогообложения. Затрагиваем вопросы распределения прибыли при ликвидации предприятия.

    Нераспределенная прибыль — это доход после уплаты налогов, который участники общества должны распределить на какие-либо цели. Например, погашение убытков прошлых лет, создание резервного фонда или вывод данных средств из оборота.

    Описанная прибыль аккумулируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», и под этим понятием могут подразумевать не только доход, но и убыток компании. В этой статье мы рассмотрим именно вариант с прибылью.

    Нераспределенная прибыль — это фактически чистая прибыль организации, но в годовой отчетности они будут равны, только если в течение года не было распределения прибыли собственниками и у компании нет отложенных налоговых обязательств. Плюс нераспределенная прибыль считается не только за год, но и за все время работы ООО.

    Прибыль по итогам года

    Результат деятельности компании за год отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи». Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Проводка: Дт 90 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 90 — в случае убытка.

    Все основные операции ООО должны проходить по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Итог также переносится на счет 99.

    Проводка: Дт 91 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 91 — в случае убытка.

    Таким же образом на счет 99 переносятся доходы и расходы, проходящие по другим счетам, например, это могут быть показатели со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» и «Материалы», потом вычитается налог на прибыль (проводка Дт 99 Кт 68). Последней проводкой года итоговое сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

    Проводка: Дт 99 Кт 84 — в случае прибыли / Дт 84 Кт 99 — в случае убытка.

    Прибыль прошлых лет

    По умолчанию нераспределенная прибыль прошлых лет также аккумулируется на счете 84 (копится там с открытия предприятия). Накопительный учет удобен тем, что при нем убыток автоматически покрывается прибылью прошлых лет, но с ростом бизнеса собственникам может потребоваться больше наглядности. Тогда можно использовать погодовой: открыть субсчета и добавить строки в баланс. Субсчета могут быть разными, в зависимости от потребностей.

    При этом прибыль прошлых лет в любом случае учитывается при расчете итогов за текущий год, и если в расчетах за прошлые годы были ошибки, их учитывают в итоге за отчетный год.

    Как ее потратить

    По закону об ООО ( 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью») решать, как распределить прибыль, могут только владельцы компании на общем собрании.

    Собрание по итогам года проводят в период с 1 марта до 30 апреля (совещания по распределению прибыли прошлых лет можно провести и в другое время). По итогам встречи оформляется протокол.

    Чаще всего прибыль распределяется по следующим статьям:

    • распространение между участниками;
    • пополнение или создание резервного фонда;
    • увеличение уставного капитала;
    • погашение убытков прошлых лет;
    • приобретение новых основных средств.

    Распределение между участниками

    Самый популярный вариант. Главное условие, которое должно быть соблюдено, чтобы на момент распределения стоимость чистых активов общества была не меньше его уставного капитала и резервного фонда (ст. 29 Закона об ООО).

    Выплаты владельцам компании облагаются НДФЛ, если участники — физлица, и налогом на прибыль, если участники — юрлица. Прибыль им можно выплачивать деньгами или имуществом (в законе об ООО на это запрета нет).

    Если недостаточно денежных средств, то порой это идет вам на руку: не нужно предварительно реализовывать имущество и платить НДС с реализации. И в судебной практике были случаи, когда передача имущества в качестве дивидендов действительно не признавалась реализацией (например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Но, согласно более позднему «Письму ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367», выплата дивидендов имуществом реализацией все-таки считается и, соответственно, облагается НДС.

    Выбирая такой способ и не включая стоимость передаваемого имущества в базу по НДС, компания должна понимать, что действует на свой страх и риск. Провести следующим образом:

    дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 75 «Расчеты с учредителями».

    Какие варианты можно рассмотреть:

    • Если выплачивается деньгами.

    При безналичном расчете: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 51 «Расчетные счета». Наличными: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 50 «Касса»

    • Если товарами или готовой продукцией.

    • Если основными средствами.

    Резервный фонд

    Резервный фонд — это финансовая «подушка безопасности» компании. Из него выплачивают долги, покрывают убытки, выкупают доли у участников и облигации у инвесторов, совершают сделки.

    ООО не обязано его иметь, но может при необходимости создать. Размер фонда и ежегодных отчислений в него, их порядок и процедура использования средств фонда прописываются в уставе. После внесения изменений в устав их нужно зарегистрировать в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 12 Закона об «ООО»).

    В балансе резервный фонд отражается в разделе III «Капитал и резервы» по стр. 1360, то есть при его создании часть прибыли переходит на другую статью капитала. Это улучшает структуру баланса, потому что собственники не смогут вывести эти средства из оборота предприятия. И никакими налогами такая операция не облагается. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал».

    Увеличение уставного капитала

    С развитием компании размер уставного капитала может перестать отвечать требованиям бизнеса, например, он может оказаться недостаточным для привлечения инвестиций. Если у общества достаточно прибыли, которую собственники готовы на это потратить, можно ее использовать, не прибегая к дополнительным вкладам участников и привлечению новых людей в организацию.

    При увеличении УК ООО за счет имущества, номинальная стоимость долей всех участников возрастает пропорционально (п. 3 ст. 19 Закона об «ООО»).

    При этом участники фактически не получают имущества, поэтому прибыли, которая облагается НДФЛ, возникать не должно. Например, в судебной практике были случаи, когда рост номинальной стоимости доли в ООО действительно не признавался доходом, пока участник не реализовывал свое имущественного право. Но, согласно Письму Минфина РФ от 22.05.2017 N 03-04-06/31351, основанному на ст. 217 НК РФ, если номинальная стоимость увеличивается за счет нераспределенной прибыли, а не за счет переоценки, это считается прибылью и должно облагаться НДФЛ.

    Если организация решает следовать указаниям Минфина РФ, то для каждого участника она должна рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов при их фактической выплате и перечислить в бюджет (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Но в таком случае ООО не выплачивает участнику денежных средств в текущем году, поэтому удержать НДФЛ невозможно. Тогда, согласно п. 5 той же статьи, нужно в письменной форме сообщить участнику ООО и в налоговую по месту учета о невозможности удержать налог, при этом указать сумму самого налога и сумму дохода, с которого он не удержан. Сделать это компания обязана до 1 марта года, идущего за тем годом, в котором возникли такие обстоятельства.

    При увеличении уставного капитала, как и при создании резервного фонда, изменения также нужно внести в устав и зарегистрировать. И только после этого создавать запись в бухучете. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 80 «Уставный капитал».

    Другие варианты

    Инструкция по применению плана счетов ограничивает возможности распределения прибыли со счета 84, поэтому, если собственники решили ее использовать на приобретение имущества, выплату премий сотрудникам или социальные расходы, то профинансировать такие расходы из прибыли можно, но распределять ее на них в бухучете неправильно. Вместо этого прибыль нужно оставить на балансе, а расходы отражать по соответствующим счетам. Они будут уменьшать прибыль текущего периода и, соответственно, в будущем и нераспределенную прибыль по итогам года.

    Если участники общества решили покрыть прибылью убытки прошлых лет, и в организации ведется накопительный учет прибыли, то это произойдет автоматически. Если ведется погодовой учет с субсчетами к счету 84, то нужно перевести прибыль с одного субсчета на другой, например: «Дебет 84 субсчет „Нераспределенная прибыль отчетного года“ — Кредит 84 субсчет „Непокрытый убыток прошлых лет“ — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет».

    Куда направить прибыль при ликвидации ООО

    Когда компания закрывается, ее прибылью считаются все денежные средства, отраженные в ликвидационном балансе.

    Сначала из прибыли нужно заплатить зарплату и выходные пособия сотрудникам, произвести обязательные отчисления в бюджет, погасить долги перед остальными кредиторами (обычно контрагентами). Та часть прибыли, которая останется после всех этих выплат, будет считаться нераспределенной и должна распределяться в следующем порядке (п. 1 ст. 58 Закона об ООО):

    • учредителям выплачиваются средства, которые были ранее распределены;
    • между участниками, согласно размеру их долей в уставном капитале.

    Если денег не осталось, нераспределенная прибыль выплачивается участникам общества в виде имущества (п. 1 ст. 8 Закона об ООО и ст. 58 Закона об ООО). Без этого не получится сдать в ФНС нулевой ликвидационный баланс, который требуется для завершения процедуры ликвидации.

    Выплатить распределенную прибыль имуществом нужно в стандартные для ООО сроки — в течение 60 дней. Если за этот период участник не получил, что ему причиталось, он может потребовать выплату еще в течение трех лет (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

    Имущество, стоимость которого равна стоимости доли в уставном капитале, не облагается налогами. Если оценка имущества выше, то разница в суммах считается дивидендами и облагается соответствующими налогами. Но если собственник решит реализовать полученное имущество, он может уменьшить доход и на стоимость приобретения, и на сумму уплаченных налогов (см. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2018 г. N 03-03-06/2/71759).