Почему ООО не хотят работать с ИП

«Упрощенцы» и НДС: невыгодный развод?

Кому выгодно отказываться от уплаты НДС, а кому работать по обычной системе налогообложения, чтобы не растерять клиентов.

Многие столичные предприятия, которые перешли на «упрощенку» или воспользовались освобождением от уплаты НДС, сталкиваются с проблемой: с ними отказываются работать даже постоянные фирмы-покупатели. Наша статья поможет ответить на вопросы, кому выгодно отказываться от уплаты НДС, а кому лучше работать по обычной системе налогообложения, чтобы не растерять клиентов.

Главным достоинством «упрощенки» является, конечно же, снижение налогового бремени предприятия: в соответствии с пунктом 2 статьи 34611 Налогового кодекса единый налог заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество, налог с продаж и единый социальный налог. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату только одного налога на прибыль по ставке 24 процента, выгодность специального режима налогообложения становится очевидной.

Однако потеря покупателей может свести на нет любые преимущества «упрощенки». Причина такого поведения контрагентов – разрыв в цепочке входного и исходящего НДС у продавцов и покупателей. Рассмотрим на примере, что происходит в экономике фирмы-покупателя, которая решает, приобретать ли ей товары у неплательщика НДС. Три фирмы связаны между собой сделками: ООО «Альфа» является поставщиком фирмы «Бета», а фирма «Бета» перепродает товар фирме «Гамма». При этом «Альфа» является плательщиком НДС, фирма «Бета» может выбирать, платить ей НДС или нет, а фирма «Гамма» является плательщиком НДС. Сравним (на условных данных в таблице 1 ) две ситуации, когда товар «Гамме» реализует поставщик – фирма «Бета», которая является плательщиком НДС и не является таковым.

Расчеты показывают, что из-за разрыва цепочки НДС конечный покупатель фирма «Гамма» должна заплатить в бюджет не 10 рублей НДС с единицы товара, а целых 56! Переплата на первый взгляд огромная – 46 рублей.

Правда, корректнее считать, что в первом случае фирма «Гамма» платит 10 рублей НДС в бюджет, а 40 рублей НДС – поставщику в цене товара. В этом случае получается, что фирма «Гамма» переплачивает НДС в размере всего 6 рублей (46 – 40). Остальную сумму НДС «Гамма» возместила в продажной цене товара.

Даже этой незначительной потери в НДС многим покупателям окажется достаточно, чтобы отказаться сотрудничать с перешедшими на «упрощенку» поставщиками. Однако главная невыгода скрывается в другом следствии разрыва цепочки НДС.

В соответствии с законодательством входной НДС включается в себестоимость товара у фирмы – неплательщика НДС. То есть цена реализации у фирмы-«упрощенца» возрастает на сумму НДС, принятого в себестоимость товара. И в ценовой конкурентной борьбе товар фирмы-покупателя проигрывает по сравнению с товарами тех фирм, которые их закупали у плательщиков НДС. Правда, величина этого проигрыша будет зависеть от рентабельности перепродажи товара фирмой-покупателем.

Сравним результаты сделок, когда фирма «Гамма» реализует свой товар с большой и низкой наценкой ( таблица 2 ).

Итак, у «Гаммы» при перепродаже с высокой наценкой товара, закупленного у неплательщика НДС, цена продажи вырастает на 53 рубля (737 – 684), что составляет сравнительно немного, примерно 7 процентов от цены товара (53 руб./ 737 руб. х 100%). При этом НДС переплачивается на 9 рублей (123 – 60 – 54), что составляет те же 7 процентов от суммы НДС к уплате (9 руб./ 123 руб. х 100%).

Если же товар «Гамма» перепродает с низкой наценкой, показатели будут вроде бы те же: цена продажи возрастет на 53 рубля (437 – 384), а НДС к уплате – на 9 рублей (73 – 10 – 54). Однако в процентном соотношении потери «Гаммы» составят уже 12 процентов (53 руб. : 437 руб. х 100% и 9 руб. : 73 руб. х 100% соответственно).

Получается, что чем выше доля добавленной стоимости в цене, тем меньше финансовые потери фирмы, которая покупает товар у неплательщика НДС. При высокой доле наценки в цене многие покупатели могут закрыть глаза на небольшие потери, если при покупке товара у неплательщика НДС есть другие, более важные интересы.

Но и это не последний фактор, который будет учитываться при закупке товара у «упрощенца». Ведь фирма-покупатель может быть:

1) промежуточным потребителем (перепродавцом товаров, работ, услуг);

2) конечным потребителем;

3) также быть неплательщиком НДС.

В первой ситуации покупатель будет продавать товары (работы, услуги) дальше по цепочке. Следовательно, для него важен ценовой фактор, и он будет платить НДС. Значит, решая перейти на «упрощенку» (стать неплательщиком НДС), важно учитывать, какую долю наценки планирует покупатель (хотя бы спрогнозировать этот показатель). Об этом придется задуматься, например, руководителям оптовых торговых фирм и производственных предприятий.

Во втором случае цепочка дальнейшего коммерческого движения товаров прерывается. При этом неважно, кто будет покупателем: коммерческие фирмы, государственные учреждения, общественные или некоммерческие организации или физические лица. В любом случае потребителю не нужно платить НДС и иметь ценовые конкурентные преимущества. Следовательно, фирма-продавец может без потерь становиться неплательщиком НДС. В число «счастливчиков» входят предприятия розничной торговли и фирмы, оказывающие услуги населению Ну и, наконец, третий случай, когда покупатель тоже является неплательщиком НДС. Здесь все будет зависеть от конкретной ситуации: сколько еще фирм в цепочке до конечного потребителя, как переплетаются их экономические отношения и кто из дальнейших потребителей тоже является неплательщиком НДС.

Если вплоть до конечного потребителя все фирмы не являются плательщиками НДС, то переходить на «упрощенку» так же безопасно, как и при втором варианте. А вот если где-то в цепочке находится фирма – плательщик НДС, то скорее всего она почувствует последствия ваших неплатежей налога на добавленную стоимость. А значит, эхо недовольства (отказы от поставок) может докатиться и до вашей фирмы. К сожалению, в подобной ситуации могут оказаться предприятия любой сферы: производства, торговли, услуг.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

У меня ООО и ИП. Это опасно?

Читатель Эдуард спрашивает:

Я недавно прочитал, что налоговая придирается, если у одного директора есть ООО и ИП. Будто бы придет проверка и попросит доплатить налоги. Но у всех моих друзей-предпринимателей тоже есть ИП и ООО. Так нельзя?

Отвечаем: если компании занимаются разной деятельностью, можно

Дробление бизнеса в «Деле»

Закон не запрещает дробить бизнес. Предприниматель может открыть два ООО и ИП. Или даже пять ООО.

В ИП предприниматель продает одежду через интернет, в одном ООО продает металл оптом, а в другом разводит племенных лошадей. Если деятельность разная, у налоговой не будет претензий.

Бывает, что компании делятся, чтобы заплатить меньше налогов. Например, ООО на упрощенке подходит по выручке к 150 млн рублей. Это лимит, когда она должна перейти на общую систему налогообложения, вести бухгалтерию, платить НДС и налог на прибыль. Для компании это невыгодно, поэтому она открывает ИП и частично переводит деятельность туда. В итоге она могла бы заплатить больше налогов на общей системе налогообложения, но уходит от этого по схеме.

В этом примере налоговая может заметить дробление бизнеса.

ООО оставляет себе десяток лошадей, а остальных продает своему же ИП. Владелец так же сам кормит и содержит лошадей, но уже в ИП. А ООО не надо переходить на общую систему налогообложения, до лимита еще далеко.

Или лошади остаются у ООО, но свое же ИП начинает перепродавать ему корма. С другими клиентами ИП не работает.

Налоговой важно, чтобы компании работали ради экономической выгоды. То есть они делят бизнес, потому что так удобнее работать и так заработают больше. Например, одна компания занимается оптовой продажей металла, другая продает металлические изделия в розничном магазине. Процессы, клиенты и системы налогообложения разные, поэтому удобнее работать через две компании.

Налоговая в письме рассказывает о признаках незаконного дробления бизнеса:

  • компании разделились, чтобы оставаться на спецрежимах и не платить НДС и налог на прибыль;
  • до дробления были близки к лимитам по упрощенке по выручке, основным средствам или персоналу;
  • работают по одному адресу, с одним сайтом, отвечают по одному номера телефона или вешают одну вывеску;
  • отвечают по расходам друг друга. Например, у них одни арендные площади, склады, интернет, телефония, и компании друг за друга платят;
  • руководители компаний и главные лица взаимосвязаны между собой. Например, муж открыл ООО, его жена — ИП, а теща — еще одно ИП;
  • одна компания — единственный поставщик другой компании. Например, ООО вяжет веники, а ИП поставляет прутья только этой компании, а с другими не работает;
  • после дробления налоги обоих компаний уменьшились или не изменились;
  • компании работают в одной сфере деятельности;
  • разделили между собой поставщиков, клиентов и сотрудников;
  • после разделения снизились рентабельность и прибыль каждой компании.

Налоговая находит незаконные схемы дробления на выездных и встречных налоговых проверках. Так инспекторы проверяют работу компаний, их поставщиков и клиентов и могут заметить незаконное дробление.

Верховный суд сделал свой обзор судебной практики и сказал так:

Читайте также  как зарегистрировать филиал ооо в другом городе

Простыми словами: если компания ведет реальную деятельность и платит налоги, суд не будет сомневаться в решениях компании. Захотели разделиться — значит, так было нужно, это не дело суда. А налоговая сама должна доказать, что компания делает что-то незаконное или уменьшает налоги.

Доказать законное дробление

Даже если компании ведут разную деятельность, налоговая всё равно может заподозрить их в незаконном дроблении бизнеса и попросить доплатить налоги. И тогда придется идти в суд и доказывать, что всё законно.

Главное — доказать, что компании ведут разную деятельность:

  • работают в разных направлениях. Например, одна производит товары, другая продает в розничной сети. Или одна открыла сеть кофеен, а другая — магазины одежды;
  • сотрудники, штатное расписание разные;
  • поставщики и клиенты разные;
  • если директор у компаний один и тот же, в одной он должен работать на полной ставке, в другой — по совместительству;
  • пользуются разными станками, машинами, оборудованием;
  • у них разные сайты, логотипы, визитки, пароли для интернета, вывески, входы, здания, телефоны, адреса.

Если приходит проверка, компаниям придется показать свои офисы, склады. Если дело уйдет в суд, он будет изучать штатное расписание, приказы на сотрудников, договоры с поставщиками и клиентами, деловую переписку с реквизитами каждой компаний.

Если доказать, что деятельность разная, суды обычно встают на сторону компаний. Иногда компании выигрывают, даже если на первый взгляд дробление выглядит незаконным. Например, у них одинаковые сотрудники или работают в одном здании. Так было в этом деле.

Налоговая проверила «ДОК Лесозавод» (название поменяли) и сказала, что компания недоплатила 7 млн рублей налогов, потому что незаконно дробила бизнес. Она работала на общей системе налогообложения, а учредитель создал еще одну компанию с похожим названием «ДОЗ Лесозавод» на упрощенке «доходы минус расходы».

Обе компании обрабатывали древесину, работали по одному адресу, с одним сайтом и вывеской. «ДОЗ Лесозавод» пользовался оборудованием и персоналом «ДОК Лесозавода».

Налоговая посчитала, что дробление бизнеса формальное, цели нет. «ДОК Лесозавод» просто перевел часть деятельности на упрощенку, чтобы платить меньше налогов.

Учредитель сказал, что собирался выйти на европейский рынок и торговать лесом оптом. Для розничной торговли он создал компанию на упрощенке. Он подтвердил свои слова деловой перепиской о выходе на новый рынок.

Суд первой инстанции встал на сторону налоговой, а кассационная инстанция — на сторону компании, и она выиграла.

Кассационный суд сказал так:

  • само по себе дробление бизнеса не говорит об уменьшении налогов;
  • если сложить выручку компаний, выйдет 15 млн рублей в год. Это далеко от лимита упрощенки, значит, цели в этом не было;
  • компании работали по одному адресу, с одним сайтом, но у них общий учредитель, и это оправданно.

А еще суд сказал: «Само по себе снижение налогоплательщиком налогового бремени («минимизация» налогов, налоговая экономия) не может быть признано неправомерным, поскольку это предусмотрено самим Кодексом (в том числе через применение специальных налоговых режимов)». Простыми словами: экономия на налогах — не признак нарушения.

Вот еще одно дело, в котором компания выиграла:

Налоговая подозревала «Лифтовую компанию» в дроблении бизнеса и доначислила ей 32 млн налогов. Сама компания работала на общей система налогообложения, но учредитель открыл ООО «ТЛК» на упрощенке. Налоговая сказала, что обе компании занимаются ремонтом лифтов и никакого смысла делить бизнес нет.

«Лифтовая компания» доказала, что у нее разные клиенты с ООО «ТЛК». «Лифтовая компания» работала с клиентами на общей системе налогообложения и занималась монтажом лифтов. ООО «ТЛК» ремонтировала лифты в домах, и ее клиенты — управляющие компании, они чаще всего работают на упрощенке.

Руководитель компаний доказал:

  • деятельность, производственные процессы и регламенты были разными. Одни занимались монтажом лифтов, а другие ремонтировали лифты в домах;
  • клиенты сами выбирали, с кем работать — «Лифтовой компанией» или «ТЛК»;
  • сотрудники работали по разному штатному расписанию;
  • некоторые сотрудники работали по совместительству. На допросах они четко разделили основное место работы и дополнительное.

Компания выиграла дело в суде.

Наш совет: две компании должны по-настоящему вести разную деятельность. Но даже в этом случае надо быть готовым к проверкам.

Почему компании боятся работать с ИП

В бухгалтерской практике и в консультировании часто сталкиваюсь с проявлениями отрицания работы компаний с ИП как с поставщиками работ/услуг/товаров.

Такие капризы проявляют не только крупные предприятия, где не добраться до мозга финансового директора, но и микро и малый бизнес.

Я собрала статистику ответов на этот вопрос, ибо у меня самой вменяемого ответа на этот вопрос нет (не верите? но это так!).

Итак, этому странному убеждению есть как минимум два объяснения:

1. Психологический фактор.

2. Экономический фактор.

Стадное чувство свойственно не только людям, которые собираются в большом количестве в определенном месте.

Это чувство возникает еще и тогда, когда уже вам известная некая Марь Иванна шепнула на ухо генеральному директору, что с ИП работать небезопасно.

Четких описаний страхов как правило нет. Все заканчивается закатыванием глаз и фразой что-то вроде «ну, вы все равно не поймете, Иван Иваныч, поэтому поверьте мне, как бухгалтеру с двадцатилетним стажем, что этого делать не надо».

Есть еще один момент: юридическое лицо ликвидируется сложнее чем ИП. Предприниматели находятся в версии, что чтобы ликвидировать ООО надо потратить тысяч 200-600 (в зависимости от сложности случая) и по времени это займет 4-8, а иногда и более месяцев. А ИП пошел с заявлением в ИФНС и через 5 дней он больше не предприниматель, а просто Коля с улицы Заречный Дым и никаких обязательств не перед кем не имеет (ведь для того, чтобы исключить ИП из ЕГРЮЛ достаточно лишь не иметь долгов перед бюджетом, а долги перед поставщиками/покупателями мало кого волнуют). А еще при ликвидации ООО уведомляются все известные юридическому лицу кредиторы. А ИП никого не уведомляет.

Ему все равно. наверное.

А еще ИП в силу закона не ведет бухгалтерский учет (может вести, но только по желанию), поэтому многие предприниматели в ответ на вопрос «где документы об оказании услуг» отвечают примерно следующее: «я не веду бухгалтерский учет, как делать акт я не знаю, если вам надо, то делайте сами, а я подпишу».

А отсутствие печати? До момента, когда в ГК были внесены поправки о праве юридического лица самому определять будет у него печать или нет, компании шарахались от ИП, которые утверждали, что печати у них нет, не было и не будет.

Ну и ответственность ИП перед поставщиками/покупателями: он же может деньги, полученные от покупателя, отправить хоть на жемчуга жене, хоть на путевку на Мальдивы.

А у владельцев ООО, например, руки короче, то есть добраться до денег компании (по мнению тех же сомневающихся) им сложнее и вывести деньги из компании труднее.

Такое психологическое неприятие преодолеть можно.

И ключевые здесь два момента:

1️⃣договор заключается с реальным физическим лицом, паспорт которого при нем, полномочия его очевидны, риски получить судебное решение о том, что договор был заключен не установленным лицом, минимальны,

2️⃣ИП отвечает всем своим имуществом по своим долгам. Конечно, юридические лица тоже сейчас накрыты субсидиарной ответственностью. Но добраться до имущества собственников и/или руководителя компании сложнее, чем до имущества конкретного физического лица. В первом случае вы сначала будете судиться с компанией, а потом, может быть, когда-нибудь, когда все имущество владельца/руководителя уже уйдет на бывшую жену или дальнего родственника из Магадана, доберетесь до сведений из Росреестра на конкретную фамилию. А еще надо будет потрудиться доказать, что действия или бездействие владельца/руководителя компании привели к таким печальным последствиям.

С экономическими факторами сложнее. Здесь надо уметь считать и считать в пользу сомневающегося покупателя.

Итак, какие здесь аргументы у компании, которая не хочет работать с ИП?

По сложившейся деловой практике считается , что ИП применяет спецрежим — УСН, патент или ЕНВД (есть еще ЕСХН). И многие предприниматели думают, что ИП даже не может применять общую систему налогообложения.

Конечно, ИП может применять общую систему налогообложения.

И разница между ИП и ООО в налоговой нагрузке будет существенной: ООО платит НДС 20 (пока)%, налог на прибыль 20%, затем НДФЛ с дивидендов 13%. У ИП проще: НДС 20% и НДФЛ 13% с разницы между доходами и расходами.

Но таких ИП на практике мало. Исторически сложилось, что если уж регистрировать бизнес в статусе ИП, то применять спецрежим.

И без сотрудников.

То есть несерьезный бизнес.

Забава, а не бизнес.

Потом начиняются рассуждения о том, что если купить товар у безНДСного ИП, то НДС надо сразу заплатить в бюджет, а это накладно. Лучше нам найти продавца, который за те же 100 рублей стоимости выдаст счет-фактуру.

Тогда что можно возразить сомневающемуся потенциальному покупателю?

1️⃣ Если стоимость услуг/работ ИП не велика, то можно показать насколько мала будет потеря от работы с ИП. Тем более что аутсорсинг бухгалтерии, юридических услуг, курьерские услуги, аренда маленьких площадей как правило применяют спецрежимы.

Читайте также  обязателен ли коллективный договор для ооо

2️⃣ Если ИП неповторим в своем качестве или цене или в том и другом, то все козыри у него в кармане: я крут, я невероятно полезен, я неповторим, поэтому вы будете мне платить без НДС.

3️⃣ ИП может выставить документы с выделением в документах НДС. Да, она заплатит весь этот налог в бюджет. Но иногда это нужно сделать для того, чтобы , например, показать свою экспертность или эксклюзивность товара. А потом уже мячик на стороне ИП и покупателю некуда деваться.

4️⃣ ИП снижает цену на ставку НДС или около того: «я продаю этот товар за 1000 рублей, но если вам так нужен НДС, которого у меня нет, то вот вам этот товар со скидкой 100 рублей».

Как бизнесу сотрудничать с ИП без риска получить штраф

Компании все чаще начинают привлекать к сотрудничеству ИП и самозанятых. Требование иметь эти статусы даже пишут в тексте вакансий на сайтах по поиску работы. С одной стороны, бизнес может работать с ИП. С другой — подменять трудовые отношениями договорами ГПХ запрещено, за это могут оштрафовать и доначислить налоги.

Рассказываем, какие есть потенциальные риски и штрафы при работе с ИП, в каком случае проверка может обнаружить неладное и чем именно добросовестное сотрудничество отличается от кадровых махинаций.

Почему бизнес не хочет оформлять сотрудников в штат

Главная причина, по которой работодатели подменяют трудовые договоры оформлением подрядов — экономия на налогах и взносах.
Если считать грубо, то зарплата «на руки» в 100 000 руб. обходится бизнесмену примерно в 149 000 руб.:

  • нужно с начисленной зарплаты удержать 13 % НДФЛ;
  • и еще удержать взносы на обязательное страхование — пенсионное, медицинское, на случай временной нетрудоспособности или материнства, от профессиональных заболеваний и несчастных случаев.

Причем если оформлять не трудовые договоры, а договоры ГПХ с физлицами, то платить взносы все равно придется, но только медицинские и пенсионные.

Еще за оформленных в штат сотрудников нужно сдавать отчеты. И оплачивать больничные и отпуска. Если привлекаете человека работать в офисе, придется тратить деньги на оборудование рабочего места. Штатный сотрудник имеет право на компенсацию за простой — это актуально, если компания не получит нужного количества заказов и останется на какое-то время без прибыли.

Оформленных по трудовому договору сотрудников не получится уволить просто так, по желанию руководителя — это запрещено Трудовым кодексом.

В чем выгода работать по договору с ИП

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

Если привлечь к работе не обычного гражданина, а ИП или самозанятого, бизнес обязан заплатить ему только сумму, указанную в договоре.

Обычно те, кто использует варианты сотрудничества с ИП, договариваются перечислять «сотруднику» не только гонорар, но и сумму для оплаты налогов. Как правило, исполнителю предлагают стать ИП на упрощенной схеме налогообложения, а значит, он должен платить 6 % налога.

Для бизнеса это выгодно: при зарплате в 100 000 руб. в месяц нужно дополнительно начислить исполнителю 6 000 руб. на налоги, а не платить НДФЛ и взносы. Обязанности платить за отпуск и больничные тоже нет.

Для сотрудника выгода стать ИП сомнительна. Кроме налогов, нужно договориться с работодателем об оплате взносов: предприниматели должны перечислять 32 448 руб. + 1 % от суммы доходов свыше 300 000 руб. в Пенсионный фонд, и еще 8 426 руб. за обязательное медицинское страхование.

Еще нужно потратить время на регистрацию ИП, открыть расчетный счет в банке и оплачивать его, сдавать декларацию самостоятельно или платить за помощь в сдаче отчетности.

Поэтому исполнители, которых привлекают под видом ИП или самозанятых, стараются договориться на повышенный гонорар. Например, не на 100 000 руб., а на 125 000 руб. в месяц. Для бизнеса это тоже выгодно.

В чем опасность подмены статуса работника договором ГПХ

Никто не запрещает ИП или организации заключать договоры подряда с ИП или самозанятыми. Это законно. Нет запретов и для физлиц менять налоговый статус и выступать в роли предпринимателя или самозанятого. Но все же есть нюансы.

Подменять трудовые отношения гражданско-правовыми договорами запрещено ст. 15 ТК РФ. Если стороны понимают, что их отношения являются трудовыми, они обязаны заключить трудовой договор.

Полезные статьи

  • Как составить договор подряда: содержание, отличия
  • Налоги и взносы по договору ГПХ

Заподозрить нарушения Трудового кодекса может налоговая и трудовая инспекция, они же обращаются в суд. Скрытые трудовые отношения выявляют несколькими способами:

  • по жалобе кого-то из сотрудников;
  • при плановой или внеплановой проверке трудовой инспекции;
  • по инициативе налоговой инспекции.

Уклонение от оформления отношений с помощью заключения договора ГПХ или других аналогичных договоров наказывается штрафом по п.4 ст. 5.27 КоАП РФ. Отвечать будет работодатель:

  • если нарушитель — должностное лицо, штраф — 10 000–20 000 руб.;
  • если предприниматель без образования юрлица — 5 000–10 000 руб.;
  • если юрлицо — 50 000–100 000 руб.

Договор подряда или другой аналогичный договор могут признать трудовым через суд. Трудовая инспекция может потребовать от недобросовестного работодателя оплатить работникам пособия, надбавки и отпускные. Налоговая инспекция будет выступать за взыскание долгов по НДФЛ, страховым взносам и накопившимся пени, а еще оплату штрафа за уклонение от налогов в размере 40 % от неуплаченной суммы. Или проступок могут квалифицировать как уголовное преступление, если налогов должно быть много — крупным размером считается сумма более 15 млн руб. за три года, по ст. 199 УК РФ.

Какие договоры подряда признают трудовыми договорами

Формальные признаки трудового договора перечислены в ст. 57 ТК РФ. Это могут быть:

  • фиксированная ежемесячная оплата;
  • наличие должностной инструкции или фактическое выполнение обязанностей какой-то конкретной штатной должности, например, секретаря или продавца;
  • соблюдение трудовой дисциплины: у сотрудника есть график работы, он должен выполнять обязанности в офисе компании или на производстве;
  • есть материальная ответственность.

Нет какого-то универсального перечня условий или пунктов, которые нужно исключить из договора, чтобы отношения не признали трудовыми — суд или налоговая будет изучать деятельность ИП в совокупности.

Работник обязан исполнять регулярные трудовые функции, а ИП или самозанятый — это подрядчик, которому платят за результат работы.

Например, бухгалтер, который ходит на работу по графику, подчиняется приказам руководителя, исполняет обязанности на рабочем месте и берет отпуск, должен быть оформлен в штат — это сотрудник организации, с которой он связан трудовыми отношениями.
Бухгалтер, который обрабатывает документы и готовит отчетность к нужной дате, но в любое удобное время и в заранее оговоренной форме — это подрядчик, с которым можно заключить договор ГПХ.

Подписывайте любые документы с физлицами и самозанятыми удаленно, обменивайтесь документами мгновенно, откажитесь от затрат на курьеров, пересылку и хранение документов.

Не пытайтесь экономить, переводя сотрудников в статус самозанятых. В подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ указано, что налог на профессиональный доход может применяться, если самозанятый не был в трудовых отношениях с заказчиком минимум два года.

Уволить действующих сотрудников и попросить их стать самозанятыми не выйдет — налоговая обнаружит попытку сэкономить на налогах и доначислит НДФЛ. Причем неважно, станет ли сотрудник просто самозанятым физлицом или зарегистрирует ИП со статусом плательщика налога на профессиональный доход.

Как оформить договор подряда и избежать рисков

Привлекайте к подрядным работам специалистов, в деятельности которых сложно заподозрить трудовые отношения. Например, можно передавать на аутсорсинг регулярные задачи, для которых не нужен сотрудник на полный день: сдача отчетности для ИП, оформление деклараций, периодическое обучение сотрудников. Нет запрета на заказ каких-то разовых услуг: разработать сайт, отремонтировать автомобиль, разработать маркетинговую стратегию.

Но есть нюансы: если проектов становится много и подрядчик хоть и выполняет для вас отдельные задачи, но они занимают все его время, это могут признать трудовыми отношениями.

  • Когда вы заключаете договор с подрядчиком, убедитесь, что в нем прописаны требования достичь конкретного результата, а не выполнение какой-то функции.
  • Избегайте положений, которые обычно включают в трудовые договоры, например, наличие отпуска или выходных. Обращайте внимание на суть написанного, а не на формулировки. Если заменить слово «отпуск» на «перерыв в исполнении контракта», налоговая и суд все равно могут признать отношения трудовыми.
  • Не прописывайте в договоре регулярные фиксированные выплаты, которые не зависят от результата. Например, разделить проект на этапы и платить по частям — нормально. Договоренность с ИП о выполнении каких-то работ за фиксированную сумму раз в месяц может быть признана сокрытием трудовых отношений.
  • Не стоит упоминать график работы или подчинение другим правилам внутреннего распорядка организации. Нельзя указывать конкретную должность и требования к квалификации исполнителя.
  • Важно указать в договоре порядок приема работ и штрафные санкции как для исполнителя, так и для заказчика — например, что подрядчик присылает вам акт, вы его принимаете и оплачиваете услугу.

Все эти советы — только рекомендации, итоговый результат проверки налоговой и судебного решения зависит от множества факторов. Например, может учитываться факт наличия других клиентов у ИП или самозанятого.

Читайте также  можно ли расходовать уставный капитал ооо

Важны особенности деятельности заказчика и исполнителя. Допустим, вы занимаетесь ремонтом автомобилей и регулярно нанимаете ИП для выполнения сервисных работ. У подрядчика нет никакого оборудования для ведения такого бизнеса, а у вас есть. Вероятность того, что ваши отношения признают трудовыми, высокая.

Вкратце о том, как заключить с ИП договор на выполнение работ и не получить штраф

  • Заменять трудовые отношения договором подряда нельзя — за это могут оштрафовать и доначислить НДФЛ, взносы, пени.
  • Сотрудничать с самозанятыми и ИП можно, если вы заказываете услуги, в которых сложно заподозрить трудовые отношения. Это может быть разовый проект или регулярная задача.
  • Главное, чтобы подрядчик не имел признаков работника — выполнял для вас задачи по своему графику, не подчиняясь правилам внутреннего распорядка заказчика.
  • Важно прописать в договоре конкретные требования к проекту и порядок приемки и оплаты работ.
  • Если работаете с самозанятыми, убедитесь, что у них не было с вами трудовых отношений минимум два года.
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

ИП на упрощенке открыл ООО. Это дробление бизнеса?

Я предприниматель на УСН «доходы минус расходы», у меня розничный интернет-магазин. Чтобы продавать товары организациям с НДС, я дополнительно открыл ООО на общем режиме, где являюсь и учредителем, и директором.

Будет ли это считаться дроблением бизнеса с точки зрения налоговой инспекции?

Денис, это раньше налоговики заведомо считали любую форму разделения бизнеса схемой. Сейчас ситуация меняется.

Еще в начале 2019 года ФНС велела налоговым инспекциям на местах исключить необоснованные претензии к разделению бизнеса, которое не направлено на злоупотребления. Поскольку вообще-то выбор и изменение бизнес-структуры — это исключительное право налогоплательщика.

Так как вы ИП на упрощенке, вы можете выставлять своим покупателям на ОСН счета-фактуры с НДС. Минфин неоднократно подтверждал, что в этом случае контрагенты ИП на упрощенке могут принять к вычету входной НДС в общем порядке.

Упрощенец же, со своей стороны, должен уплачивать весь полученный от клиентов НДС в бюджет, причем единым платежом за квартал, а не тремя платежами, а потом сдавать электронную НДС-декларацию через спецоператора.

Видимо, вы вдумчиво сопоставили все за и против и решили все же создать для работы с НДС отдельное ООО. Поэтому дальше я сосредоточусь только на том, когда дробление правомерно, а когда нет.

Признаки фиктивного дробления бизнеса

Скажу сразу: само по себе дробление бизнеса закону не противоречит, если оно имеет под собой реальную деловую цель и необходимо для достижения определенного экономического эффекта. А вот когда бизнес дробится искусственно, только для того, чтобы платить меньше налогов, это уже злоупотребление.

На искусственное дробление, по мнению ФНС, могут указывать следующие обстоятельства:

  1. Компания, применяющая ОСН, разделилась на несколько мелких фирм, в результате чего показатели деятельности материнской и/или созданных компаний позволили им применять спецрежимы — УСН или ЕНВД.
  2. В результате дробления бизнес в целом расширился, а вот налоговая нагрузка всех участников схемы либо не изменилась, либо и вовсе уменьшилась.
  3. Фирмы или ИП, участвующие в схеме, были созданы непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности работников.
  4. Участники схемы занимаются одинаковой деятельностью, а также несут друг за друга расходы.
  5. Участники схемы прямо или косвенно взаимозависимы. К примеру, их связывают родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность.
  6. Персонал перераспределен между участниками схемы формально, без изменения должностных обязанностей.
  7. У вновь созданных подконтрольных фирм и ИП нет ни собственных производственных ресурсов, ни оборотных средств, ни кадров.
  8. Единственным поставщиком или покупателем у одного участника схемы является другой ее участник. Либо поставщики и покупатели у всех участников схемы общие.
  9. Бухучет, кадровое делопроизводство, подбор персонала, поиск поставщиков и покупателей и работу с ними, юридическое сопровождение, логистику для всех участников схемы ведут одни и те же лица.
  10. Такие показатели деятельности, как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям для применения спецрежимов.

Как правило, налоговики и суды усматривают фиктивность дробления бизнеса, если имеют место сразу несколько названных признаков. Но их критическая масса в каждом конкретном случае будет оцениваться отдельно. Точно можно сказать только одно: наличие таких признаков — это серьезный повод для налоговой проверки.

Если дробление признается искусственным, то основное последствие — это пересчет налоговых обязательств, как правило, со спецрежима на общий режим. То есть инспекторы пересчитают налоги так, как если бы фиктивно раздробленный бизнес был оформлен на одно лицо.

Фиктивное дробление на конкретных примерах

В Краснодарском крае работало 11 компаний, входящих в известную международную сеть ресторанов быстрого питания. Все эти компании были учреждены одним человеком, который ими и управлял. С даты постановки на учет они применяли УСН «доходы», а также вмененку по оказанию услуг общепита.

При этом новая компания регистрировалась, как только число работников в предыдущей приближалось к 100. Были и другие признаки, говорящие о формальном разделении:

  1. Расчетные счета всех компаний были открыты в одном банке.
  2. Все организации входили в Клиент-банк с одного IP-адреса.
  3. Право подписи банковских документов одной фирмы было предоставлено работникам, оформленным в других фирмах.
  4. Мебель, торговое оборудование и продукция свободно перемещались внутри компаний без оформления сделок купли-продажи, аренды и т. п.
  5. Входящая корреспонденция для разных фирм регистрировалась в одном журнале с единой сквозной нумерацией.

Судьи поддержали вывод налоговиков о том, что фактически деятельность вела одна организация, только формально разделенная на самостоятельные фирмы, которые применяли спецрежимы. В итоге той компании, где велась налоговая проверка, доначислили налогов и штрафов более чем на 10 млн рублей.

В Сахалинской области ИП на ЕНВД занимался розничной торговлей продуктами. Он арендовал в магазине часть торгового зала площадью 150 м². Общая площадь зала была 381 м². Помимо ИП, в зале вели торговлю еще одна фирма-арендатор и сам собственник магазина — тоже ИП.

Напомню, что вмененку можно применять, в частности, для розничной торговли через магазины и павильоны, где площадь торгового зала не превышает 150 м² по каждому торговому объекту.

Налоговики в ходе проверки предпринимателя посчитали, что он не вправе применять ЕНВД, так как фактически ведет торговлю на площади всего торгового зала. Вот аргументы налоговой:

  1. Арендованные площади никак не были обособлены друг от друга в торговом зале.
  2. У магазина общая вывеска и единый режим работы.
  3. В магазине общий вход и выход и общая кассовая зона. За реализуемые в магазине товары покупатели могли рассчитаться на любой кассе. Кроме того, все кассиры являются работниками одной организации.
  4. Складские помещения не разграничены по принадлежности кому-то конкретно, все хранящиеся там товары перемешаны.
  5. Все торгующие в магазине лица — взаимозависимые: собственник магазина является директором и единственным владельцем фирмы-арендатора, а также отцом ИП.

Суды всех трех инстанций согласились с ИФНС, что арендованные площади торгового зала не были самостоятельными торговыми точками. Поэтому ИП незаконно применял ЕНВД. Итог неутешителен: почти 40 млн рублей налоговых доначислений и пеней.

Когда дробление бизнеса оправданно и законно

Дробить бизнес законно, когда это действительно преследует деловую цель. Вот примеры таких целей, упоминавшихся в судебных решениях:

  1. Расширение рынка сбыта за счет покупателей, заинтересованных в наличии в цене НДС.
  2. Оптимизация бизнес-процессов, в частности путем разделения торговли на оптовую и розничную.
  3. Необходимость время от времени регулировать численность персонала. Так, компания, владевшая сетью санаториев, создала подконтрольное ООО и заключила с ним договор аутсорсинга на предоставление специалистов. Это позволило в межсезонье оперативно распределять сотрудников в те санатории, которые нуждались в персонале, вместо того чтобы ежегодно набирать, а потом сокращать работников. Кроме того, перевод сотрудников в новую компанию помогал снизить расходы на оплату труда, поскольку не нужно было платить пособия, положенные при увольнении.

В споре между ИФНС и аптечной компанией, которая разделила на три фирмы свою деятельность по розничной продаже фармацевтических и сопутствующих товаров, деловых целей было сразу несколько:

  1. Увеличение объема продаж непрофильного товара, снижение собственных издержек, связанных с продажей такого товара.
  2. Улучшение управляемости персоналом путем перевода малоквалифицированных работников в другую фирму.
  3. Подготовка аптечного бизнеса к продаже по частям, в частности из-за ухудшения здоровья основного учредителя.

Денис, в вашем случае деловая цель разделения бизнеса очевидна. Это увеличение числа покупателей за счет юрлиц, заинтересованных в наличии НДС в цене. Да и налоговая выгода не прослеживается, ведь общережимное ООО будет платить дополнительные налоги — как минимум НДС и налог на прибыль.

Однако кроме наличия деловой цели налоговики и суды будут оценивать правомерность разделения бизнеса и по другим признакам, в частности:

  1. Ведут ли взаимозависимые компании и/или ИП реальную деятельность.
  2. Насколько они самостоятельны, в том числе располагают ли аффилированные лица собственными финансами.

Все это вам тоже надо учитывать.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах или законах, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.