обязательно ли утверждать бухгалтерскую отчетность в ооо

Что будет, если не утвердить годовую отчетность

Буквально на днях на многочисленных форумах еще можно было услышать рыдания бухгалтеров в связи с проведением годовых собраний и утверждения собственниками годовой финансовой отчетности.

07.04.2020 вступил в силу Федеральный закон от этого же числа № 115-ФЗ. Он дал возможность как акционерным обществам, так и обществам с ограниченной ответственностью провести в 2020 году очередное годовое собрание в срок до 30.09.2020 (п. 4 ст. 12 Закона № 115-ФЗ).

Напомним, что именно в компетенции годового собрания утверждение финансовой отчетности за уже истекший 2019 год (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 34 Федерального закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

И когда участников общества с ограниченной ответственностью больше одного, и отношения между ними далеко не всегда соответствуют девизу «Мир — Дружба — Жвачка», то предусмотренными действующим законодательством корпоративными процедурами лучше всего не пренебрегать. Хотя в ряде случаев процедуры эти на первый взгляд выглядят довольно абсурдными и не всегда логичными.

Так, например, решение общего собрания участников ООО должно быть заверено нотариусом, если только до этого другой способ, однозначно не подтверждающий, что решение не сфальсифицировано, не был предусмотрен уставом, либо единогласным решением участников этого общества (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

ВС РФ к тому же указал, что даже решение единственного участника ООО будет иметь силу для других лиц только после того, как оно будет нотариально заверено (п. 3 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденного Президиумом ВС РФ 25.12.2019). Это, мол, помогает дополнительно защитить собственника от всяких-разных попыток завладеть его кровным имуществом.

Рассмотрим вполне рядовую ситуацию. Есть ООО с единственным учредителем, к тому же являющимся и генеральным директором. Он уже составил комплект бухгалтерской отчетности за 2019 год и успел без проблем отправить его в налоговую инспекцию.

Теперь, если строго по действующему законодательству он обязан еще и утвердить в присутствии нотариуса эту отчетность, иначе.

А вот что иначе? Что ему и его фирме будет, если он не оформит такое решение и не заверит его у нотариуса?

В главе 16 НК РФ такого вида налогового правонарушения, как «нарушения порядка утверждения финансовой отчетности» автору найти не удалось. Подтянуть сюда самую лирическую ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)» при всем желании думаю, тоже не получится.

Следовательно, налоговики ну никак не смогут оштрафовать фирму за то, что ейный генеральный директор и единоличный собственник в одном лице не поставил на титульном листе комплекта годовой отчетности за 2019 (равно как и любой другой) год надписи «Утверждаю» да еще и не заверил нотариально свою подпись. Ихний экземпляр, который он в установленный срок сдал, в таком утверждении, да еще и в нотариальном его заверении по закону не нуждается.

Еще есть Кодекс об административных правонарушениях (в миру — КоАП РФ), которым довольно часто пугают.

Но по подп. 11 ст. 15.23.1 этого самого КоАП РФ административный штраф на организацию в размере от 500 тыс. руб. до 700 тыс. руб.может быть наложен только при незаконном отказе в созыве или уклонения от созыва общего собрания участников ООО, либо при нарушении требований действующего законодательства к порядку его созыва, подготовки и проведения.

Отсутствие решения единственного участника общества, равно как наличие отсутствия плашек в семь восьмых дюйма его нотариального заверения к таковым прегрешениям отнести весьма и весьма проблематично.

Это во-первых.

Во-вторых, привлечь к вышеуказанному административному наказанию (штрафу в 700 тыс. руб.) можно только по решению суда (п. 1 ст. 21.3 КоАП РФ). И если единственный учредитель сам на себя не подаст в суд, то составить протокол о нарушении может только соответствующее должностное лицо ЦБ РФ (подп. 81 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ). И не знаю кому как, а автору лично еще не доводилось сталкиваться с ситуаций проверки небольших организацией какими-либо структурными подразделениями ЦБ РФ. То есть теоретически это возможно, а вот практически — маловероятно, а то и вообще невозможно. А вот налоговикам, прокуратуре, МЧС или там Службе внешней разведки такого права — проверить, утверждена ли собственником бухгалтерская отчетность за прошлый год, и каким именно образом — никто не давал.

И вышеизложенное в свете вышеуказанного влечет нижеследующее по отношению к поименованному.

Если в организации дойдут руки до нотариального заверения подписи единственного учредителя ООО, коей он соизволил утвердить в июне (или в сентябре) бухгалтерскую отчетность 2019 года, то проблем нет. Если до этого руки таки не дойдут, то нарушение будет. Но к последующим судебным процессам, многотысячным штрафам, и т. д., и т. п., и пр. это не приведет.

Всё, что вы хотели знать про годовой отчёт ООО

Продолжим тему отчётности для самой распространённой организационно-правовой формы предприятий в России – обществ с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО бывают разные. Есть общества с большим числом сотрудником, есть и те, в которых трудоустроены лишь пара человек. Есть общества с финансовым оборотом, исчисляющемся в миллионах и миллиардах рублей, а есть и совсем малоприбыльные ООО. Все они разные, но есть одна обязанность, которая объединяет их – это готовить годовой отчёт.

Что он собой представляет, каков его состав, зачем он нужен, кто его готовит и утверждает – разбираемся в статье.

Ищем определение годового отчёта ООО – что это за документ?

Чтобы узнать определение годовой отчётности ООО, обратимся сначала к Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Примечательно, что несмотря на то, что закон об ООО содержит требование к подготовке и утверждению такого отчёта, в нём, однако, не содержится чёткого определения, что же это за документ.

Есть определение данного типа документа в письме Банка России от 10.04.2014 № 06-52/2463. Однако оно касается акционерных обществ, а не ООО. В нём говорится, что годовой отчет – это один из важнейших инструментов информационного взаимодействия с акционерами и заинтересованными лицами, содержащий информацию об итогах деятельности компании за год.

И всё же п. 2 ст. 33 закона об обществах с ограниченной ответственностью содержит норму, которая звучит следующим образом: утверждение годовых отчётов относится к полномочиям общего собрания участников общества.

Финализируя, мы предлагаем такое определение годового отчёта для ООО:

­Это документ, который руководитель ООО раз в год направляет общему собранию участников общества, включающий в себя информацию об итогах деятельности ООО за прошедший период – то есть за последний календарный год.

Теперь поговорим о содержании данного отчёта, порядке его подготовки и утверждения.

Формула годового отчёта ООО – каковы обязательные элементы?

Законом об ООО не предусматривается единого шаблона годовых отчётов.

Если нет чётких регламентов к годовым отчётам, значит, они могут быть составлены в свободной форме.

Но есть одно «но»: их состав законодательно раскрыт более или менее ясно: в них должны быть включены сведения о чистых активах общества (п. 3 ст. 30 закона об ООО).

Что это за сведения?

Об изменении стоимости чистых активов и уставного капитала за три прошедших года, в т.ч. за отчётный год. Если компания «моложе» трёх лет, то сведения указываются за каждый истёкший год.

Обоснованные доводы, по каким причинам стоимость чистых активов вышла меньше уставного капитала (если это необходимо). Такое обоснование предоставляют генеральный директор и совет директоров.

Список мер, которые позволяют уравнять стоимость чистых активов с уставным капиталом (также при необходимости).

А ещё ООО могут годовую отчётность составлять, исходя из законодательных требований к аналогичному документу для акционерных обществ. То есть в отчёты ООО могут включить:

Информацию о положении компании в отрасли.

Список приоритетных направлений деятельности.

Отчёт совета директоров об итогах деятельности компании по приоритетным направлениям.

Объём использованных компанией энергетических ресурсов, причём как в денежном, так и в натуральном выражении.

Перспективы развития.

Информацию о выплаченных дивидендах.

Иные сведения, которые исполнительный орган считает необходимым включить.

Поэтому многие общества с ограниченной ответственностью при составлении годовых отчётов опираются на положение «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», (утв. Банком России от 30.12.2014 № 454-П). Этот документ содержит информацию о сведениях, которые должно включать в свои годовые отчёты АО.

Подготовка годовых отчётов ООО – кому поручить?

Ответ прост: за подготовку годовых отчётов отвечает исполнительный орган, ведь именно этот пул сотрудников лучше всего знает, как обстоят дела в фирме.

ФЗ об обществах с ограниченной ответственностью закрепляет, что до момента представления документа общему собранию участников, он должен пройти проверку аудиторами и ревизионной комиссией. Они проверяют корректность данных и ищут нарушения.

Читайте также  бухучет в ооо с нуля что надо

Обращаем внимание: если в компании нет аудитора и ревизионной комиссии, то их заключение не нужно. В каких случаях в компании должны привлекаться эти специалисты для проверки?

Ревизионная комиссия должна быть, если:

В обществе больше 15 участников;

Её наличие предусматривает устав.

Аудитор должен привлекаться, если:

Это обязательно по законодательству (пример – банки);

Это прописано в уставе общества;

Такое решение принято собранием участников.

Идём далее. Чаще всего в компании годовой отчёт готовит бухгалтер или штатный юрист. Документ готовится и отправляется на утверждение в письменной форме.

До представления общему собранию участников годовому отчёту ООО нужно быть подписанным генеральным директором и главным бухгалтером. Также в годовые отчёты ставят отметку о предварительном утверждении советом директоров или единоличным исполнительным органом.

Процесс утверждения годового отчёта ООО – шаг за шагом

Такие отчёты ООО утверждают на очередном общем собрании участников общества. Оно проводится ежегодно в период с первых чисел марта по последние числа апреля, но точные сроки указываются в уставе ООО.

Итак, вы составили отчёт годовой в письменной форме. Какие действия должны последовать за этим?

1. Для начала необходимо определиться с датой проведения очередного (годового) собрания участников ООО, при этом самих участников нужно уведомить о событии за 30 дней до даты его проведения (исключение – если иные сроки не предусматривает устав ООО).

2. Второй шаг – это непосредственно проведение собрания. На нём нужно принять решение об утверждении или неутверждении годового отчёта. Утверждение определяется большинством голосов от всей суммы голосов участников общества (исключение – если в уставе ООО прописана необходимость достижения определённого процента от общей суммы голосов).

3. По итогам собрания составляется протокол. Он подшивается в книгу протоколов общества, а его копия направляется всем участникам заказным письмом – не позднее 10 дней с даты его составления.

Важно: решение, которое приняло собрание участников общества – об утверждении или неутверждении отчёта ООО – должно быть подтверждено нотариально или другим способом, устанавливаемым уставом общества или по единогласному решению участников (ст. 67.1 ГК РФ).

Если по итогам собрания годовой отчёт не утвердили, придётся собираться вновь – на внеочередное собрание участников.

Кстати, иногда может возникнуть требование раскрыть публично годовую отчётность. Это касается случаев, когда общество размещает облигации или другие ценные бумаги.

Подытожим. Чёткого определения годового отчёта ООО нет, как нет и шаблона этого документа. Однако есть вполне ясные указания к его составу, порядку формирования и утверждения. К тому же, целесообразно при его подготовке обращаться к рекомендациям по составлению аналогичного документа для АО.

Поэтому ООО может издать свой внутренний нормативно-правовой акт, в котором оно утверждает собственную форму годовых отчётов – опираясь не только на требования законодательства к их составу, но и на специфику деятельности компании, её корпоративную структуру, число участников общества, направления деятельности и другие важные моменты.

Первые задачи нового ООО в 2021 году

Подарок для новых ООО

Регистрируйте компанию, сообщите менеджеру ваш ИНН и получите бесплатно 3 месяца работы в сервисе со сдачей отчетов!

После регистрации ООО важно сразу решить несколько задач. Пользуйтесь этой статьей как чек-листом: распечатайте ее и отмечайте галочками выполненные пункты.

1. Заказать печать

С 7 апреля 2015 года компании не обязательно иметь круглую печать ( п. 5 ст. 2 №14-ФЗ ) . Но есть документы, на которых печать ставить нужно: трудовая книжка, копии документов для ИФНС, отчетность в «бумажном» виде. Если вы знаете, что вашему ООО печать понадобится — закажите.

Не забудьте внести в устав сведения о печати — теперь этого требует закон. Если вы завели печать, вам придется ставить ее даже на «необязательные» документы.

2. Назначить руководителя

Подпишите трудовой договор с руководителем нового ООО и оформите приказ о его назначении, даже если обязанности руководителя исполняете вы. С точки зрения трудового законодательства директор — это работник организации, поэтому его нужно трудоустроить. Если директор является единственным учредителем, трудовой договор можно не заключать, но тогда он не сможет получать зарплату за работу и социальное обеспечение.

Если вы — учредитель и директор в одном лице, подпишите трудовой договор дважды: от лица организации и от лица работника.

3. Определитесь с системой налогообложения

Если вы зарегистрировали ООО и не подадите в налоговую уведомление о смене налогового режима, то будете работать на ОСНО. Налоговая автоматически переводит на нее всех, кто не выбрал спецрежим в течение 30 дней после регистрации. Общая система отличается высокой налоговой нагрузкой и большим количеством отчетности. Подойдет компаниям, у которых выручка превышает 150 млн рублей, более 100 сотрудников, или большая часть контрагентов работает с НДС.

УСН — специальный налоговый режим, на котором один налог заменяет три (НДС, налог на прибыль и налог на имущество). Вы сможете выбрать с какой базы платить налоги — с дохода по ставке 6% или с доходов за вычетом расходов по ставке 15%. Подойдет малому бизнесу с выручкой до 150 млн рублей и количеством сотрудников менее 100 человек. С 2021 года эти лимиты можно превышать, но тогда ставка по налогу вырастет. Для УСН «Доходы» ставка при переходе за лимит вырастет до 8%, а для УСН «Доходы минус расходы» — до 20%. Максимальная выручка по УСН в 2021 году — 200 млн рублей, количество сотрудников — 130 человек.

От выбранной системы зависит перечень отчетов и деклараций, которые вы обязаны сдавать. Пропускать сроки нельзя — за это грозит штраф. Специально для вас мы сделали календарь бухгалтера на 2020 и 2021 год.

Если в течение 30 дней после регистрации ООО вы не уведомите ФНС о том, на каком налоговом режиме хотите работать, то окажетесь на ОСНО.

4. Зарегистрировать ООО в ПФР, ФСС и Росстате

Сведения о новом ООО ФНС передает в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. Этот пункт — для обособленных подразделений с отдельным балансом и расчетным счетом. Они должны самостоятельно обращаться в территориальные отделения фондов по месту регистрации.

Если через 2-3 недели после регистрации на адрес ООО не пришли коды постановки на учет — напомните о себе.

Обычно коды статистики Росстат автоматически присваивает после регистрации, если вам их не прислали, подайте заявление на получение. Процедура занимает около двух дней. Получить данные о кодах статистики и перечень сдаваемых форм по ИНН или ОГРН можно на официальном ресурсе Росстата .

Самостоятельно ООО регистрироваться в фондах не нужно, но стоит проверить, что ФНС подала информацию о вас. Уведомление с подтверждением регистрации в ПФР и ФСС, а также документ о страховом тарифе придут на электронную почту организации. Если их нет, то обратитесь с запросом в фонды.

5. Оформить работников (если они есть)

Помните, что запись в трудовую книжку работника нужно внести в течение 5 дней. Подробнее о кадровом учете читайте здесь.

С 1 января 2021 года бумажные трудовые книжки исчезают. Работодатель продолжает вести бумажные трудовые только тех работников, которые подали заявление о ведении трудовой «на бумаге» или не подали заявление о переходе на электронные. Всем остальным книжки можно вернуть и перейти на электронный формат ведения сведений о трудовой деятельности.

При приеме сотрудника на работу в 2021 году заводить бумажную трудовую книжку и делать в ней запись больше не надо., если ранее они нигде не работал или выбрал электронную трудовую на прошлом месте работы.

А вот отчитаться в ПФР о найме сотрудников нужно, даже если они выбрали бумажные трудовые книжки. Для этого подают отчет СЗВ-ТД, на его основании заполняется электронная трудовая. Срок сдачи СЗВ-ТД при приеме на работу — не позднее следующего рабочего дня за днем приема.

6. Отчитаться о среднесписочной численности

С 2021 года отчет о среднесписочной численности отменен. Данные о количестве сотрудников работодатели будут сдавать ежеквартально в рамках расчета по страховым взносам (РСВ). Поэтому всем, кто открыл ООО в 2021 году, подавать отдельный отчет о среднесписочной численности не нужно.

7. Подать уведомление о начале работы / получить лицензию

Полный список видов деятельности, о начале которых нужно уведомлять, приведен в ст. 8 закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 .

О начале своей работы обязательно уведомляют компании, занимающиеся общепитом, торговлей, грузоперевозками, оказанием гостиничных и бытовых услуг.

Если среди заявленных компанией видов деятельности есть лицензируемые, получите лицензию. Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, перечислен в ст. 12 закона № 99-ФЗ от 4 мая 2011 года .

8. Открыть расчётный счёт в банке

Организации могут платить налоги только с расчетного счета, поэтому он всегда необходим. В первую очередь выберите банк, в котором хотите открыть счет. Оцените репутацию, срок жизни, тарифы и отзывы клиентов.

Со 2 февраля 2021 года действует обновленная версия Инструкции ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам, депозитных счетов». В главе 4 указан перечень документов, которые нужно представить в банк: учредительные документы, лицензии, карточку, документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юрлица.

Читайте также  ооо на общем режиме налогообложения какая отчетность

Уведомлять об открытии счета налоговую и внебюджетные фонды не нужно.

9. Внести уставный капитал

В 2021 году у организации есть не более 4 месяцев, чтобы все участники внесли вклад в уставный капитал в рамках своей доли. Срок может быть уменьшен решением о создании организации. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы кредиторов. Он может иметь форму денег или имущества, но минимум 10 000 рублей должно быть в деньгах, остальную часть можно вносить в любом виде.

10. Купить и зарегистрировать кассовый аппарат

К началу 2021 года поставить онлайн-кассу должны практически все организации ( ст. 2 № 54-ФЗ ). Техника обязательно должна подключаться к интернету, чтобы передавать данные в налоговую онлайн. Также надо заключить договор с оператором фискальных данных.

За несоблюдение закона организациям грозит штраф от 75% до 100% выручки, полученной без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей. Для должностных лиц штраф от 25% до 50% выручки, полученной мимо ККТ, но не менее 10 000 рублей. Полный перечень штрафов перечислен в ч. 2 ст. 14.5 КоАП .

11. Провести специальную оценку условий труда

Работодатель обязан провести специальную оценку условий труда в соответствии со ст. 212 ТК РФ . Это нужно для того, чтобы обеспечить безопасность и комфортность труда сотрудников.

У новых ООО в 2021 году есть 12 месяцев на проведение оценки. Для этого нужно привлечь специализированную аккредитованную компанию, которая проведет оценку и подготовит отчет. Проверить, аккредитована организация или нет, можно на официальном сайте Минтруда России . Следующую оценку нужно провести через 5 лет.

В течение 30 дней ознакомьте сотрудников с результатами спецоценки. Также уведомьте о проведении спецоценки трудовую инспекцию, отправив декларацию по рабочим местам в течение 30 дней.

12. Обеспечить ведение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет обязаны вести даже компании, применяющие УСН. Выберите ваш способ ведения бухучета:

  • нанять штатного бухгалтера;
  • нанять приходящего или работающего удаленно бухгалтера;
  • отдать бухучет на аутсорсинг;
  • вести учет самостоятельно через онлайн-сервисы.

Самый дорогой вариант — штатный бухгалтер. Ему нужно платить зарплату, начислять взносы и оборудовать рабочее место. Самый дешевый вариант — вести бухучет самостоятельно, но для этого нужно время и специальные знания. В целом, выбор зависит от вида деятельности и размеров компании.

Например, компаниям в сфере торговли и с небольшим оборотом, отлично подойдет удаленный бухгалтер или аутсорсинг. Крупным производственным компаниям нередко нужен целый штат бухгалтеров: главный бухгалтер, его заместитель, бухгалтер на зарплату, производство и так далее.

Если вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад, мы подарим вам квартал работы в Контур.Бухгалтерии.

Что учесть при составлении годовой бухотчетности

Компаниям на упрощенке нужно проверить, были ли применены в учете поправки в ПБУ, остальным — не забыть отразить в бухотчетности оценочные обязательства. Всем стоит перепроверить проводки и операции за отчетный год на предмет ошибок и при их выявлении исправить в соответствии с установленным порядком.

Упрощаем бухучет и отчетность

В середине 2016 года в ряд ПБУ были внесены поправки (Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н). Они существенно упрощают ведение учета и составление отчетности для юрлиц, у которых есть право применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Их можно применить ко всему 2016 году, если внести соответствующие изменения в учетную политику для целей бухучета хотя бы декабрем (п. 12 ПБУ 1/2008; Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3). Проверьте, были ли применены в учете и отчетности компании за 2016 год эти поправки. Кратко перечислим их:

  • компании могут принимать приобретенные МПЗ и ОС к бухучету по цене поставщика (цене договора подряда). При этом все иные затраты, непосредственно связанные с приобретением (созданием) МПЗ и ОС, списываются на затраты в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (п. 13.1 ПБУ 5/01, п. 8.1 ПБУ 6/01);
  • микропредприятия (и иные компании, характер деятельности которых не предполагает наличия существенных остатков МПЗ) могут списывать стоимость МПЗ на затраты в полной сумме по мере приобретения, не дожидаясь их отпуска в производство, эксплуатацию (п. 13.2 ПБУ 5/01);
  • компании могут списывать на затраты МПЗ, предназначенные для управленческих нужд (канцтовары и т.п.), а также НМА в полной сумме по мере приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01, п. 3.1 ПБУ 14/2007);
  • компании могут не создавать резерв под снижение стоимости МПЗ (п. 25 ПБУ 5/01);
  • компании могут начислять годовую сумму амортизации ОС единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за самостоятельно установленные периоды, а по производственному и хозяйственному инвентарю, отражаемому в составе ОС, начислять 100 % амортизации единовременно в момент принятия такого имущества к учету (п. 19 ПБУ 6/01);
  • компании могут списывать расходы на НИОКР на затраты в полной сумме в периоде осуществления таких расходов (п. 14 ПБУ 17/02).

Порядок исправления ошибок в годовой бухотчетности зависит, во-первых, от того, когда они выявлены: до или после утверждения отчетности. Во-вторых, если ошибки выявлены уже после утверждения отчетности, — от того, на упрощенке ли компания и насколько существенна выявленная ошибка

Исправляем выявленные ошибки

Порядок исправления ошибок в годовой бухгалтерской отчетности зависит прежде всего от того, когда они выявлены: до или после утверждения отчетности.

Если ошибки выявлены до утверждения отчетности, они исправляются в учете записями по соответствующим счетам в декабре 2016 года. Если бухотчетность с ошибками уже представлена пользователям (акционерам, органу госвласти и др.), она исправляется и заменяется (п. 6–8 ПБУ 22/2010).

Однако может быть и так, что ошибка в учете будет выявлена уже после утверждения бухотчетности за 2016 год. Для начала напомним порядок ее утверждения:

  • ООО — на общем собрании участников в период с 1 марта по 30 апреля 2017 года (пп. 6 п. 2 ст. 33 и ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
  • АО — на общем собрании акционеров, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) АО, в период с 1 марта по 30 июня 2017 года (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Порядок исправления ошибок в уже утвержденной отчетности зависит от двух факторов:

  • является ли компания субъектом, который имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета;
  • существенна ли выявленная ошибка, то есть может ли она в отдельности или в совокупности с другими ошибками повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются ими на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период. При этом существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из ее величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010).

Если ошибка выявлена в учете компании, у которой есть право применять упрощенные способы ведения бухучета, или ошибка несущественна, то такая ошибка исправляется записью по соответствующему счету в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). Причем исправительная проводка отражается в учете в периоде исправления, то есть в 2017 году (см. пример 1).

Три месяца удобного ведения учета и легкой сдачи отчетности через интернет в подарок

Если ошибка выявлена в учете компании, не имеющей права применять упрощенные способы ведения бухучета, и ошибка существенна, то такая ошибка исправляется записью по соответствующему счету в корреспонденции со счетом 84. Исправительная проводка отражается в учете в периоде исправления, то есть в 2017 году (см. пример 2). При этом компания ретроспективно отражает в бухотчетности последствия исправления ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010).

Пример 1: ООО «Малыш» применяет упрощенные способы ведения бухучета

ООО «Малыш» является малым предприятием и применяет упрощенные способы ведения бухучета. После утверждения годовой отчетности за 2016 год (в мае 2017 года) бухгалтер обнаружил, что амортизация станка в 2016 году начислена на 12 000 ₽ меньше, чем нужно. Ошибка исправляется маем 2017 года, проводки смотрите в табл. 1.

Таблица 1. Отражение исправления ошибки в учете ООО «Малыш»

Дебет Кредит Сумма
91.2 «Прочие расходы» 02 «Амортизация основных средств» 12 тыс. ₽

Пример 2: АО «Крепыш» не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета

АО «Крепыш» не имеет права применять упрощенные способы ведения бухучета. После утверждения годовой отчетности за 2016 год (в августе 2017 года) бухгалтер обнаружил, что амортизация здания в 2016 году не начислена, сумма ошибки составляет 12 млн ₽, что составляет 6 % от валюты баланса. В учетной политике АО указано, что существенной признается ошибка, размер которой превышает 1 % валюты баланса. Ошибка исправляется августом 2017 года, проводки смотрите в табл. 2.

Читайте также  как вести документооборот в ооо

Таблица 2. Отражение исправления ошибки в учете АО «Крепыш»

Дебет Кредит Сумма
84 «Чистая прибыль (непокрытый убыток)» 02 «Амортизация основных средств» 12 млн ₽

При формировании бухотчетности за 2017 год АО «Крепыш» приводит верные данные (то есть с учетом исправленной в 2017 году ошибки) об остаточной стоимости ОС на 31.12.2016 и финансовом результате за 2016 год. Также информация об ошибке и ее корректировке раскрывается в пояснениях к отчетности за 2017 год (п. 15 ПБУ 22/2010). Если придет требование от налоговиков о представлении пояснений о причине отклонения данных отчетности за 2016 год от данных отчетности за 2017 год в части сальдо и оборотов, АО «Крепыш» напишет в ответном письме, что расхождения вызваны исправлением в 2017 году ошибки 2016 года по правилам п. 9 ПБУ 22/2010.

Компании на упрощенке при подготовке годовой отчетности за 2016 год должны сформировать резервы по сомнительным долгам, а все остальные — не забыть отразить в бухотчетности оценочные обязательства. Их величина определяется организацией самостоятельно и требует документального обоснования.

Не забываем об оценочных обязательствах

Компаниям, которые не имеют права применять упрощенные способы ведения бухучета, нужно не забыть отразить в бухотчетности оценочные обязательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Напомним, что оценочным является обязательство, размер или срок исполнения которого неизвестны, возникшее у компании в соответствии с условиями заключенных договоров, нормами законодательства и т.п. (п. 4 и 5 ПБУ 8/2010).

Оценочное обязательство отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом учета расходов или активов (п. 8 ПБУ 8/2010). Величина оценочного обязательства определяется организацией самостоятельно и требует документального обоснования (раздел III ПБУ 8/2010).

Пример 3: «Крепыш» выдает гарантию выполнения «Малышом» своих обязательств

АО «Крепыш» 02.04.2016 выдало третьему лицу независимую безотзывную гарантию (ст. 368, 371 ГК РФ) выполнения ООО «Малыш» до 30.03.2017 своих обязательств по оплате поставленной третьим лицом продукции на сумму 10 млн ₽. 30.12.2016 ООО «Малыш» подало в суд заявление о собственном банкротстве.

По расчетам АО «Крепыш», после выплаты средств по гарантии АО не сможет взыскать данный долг с ООО «Малыш» в процедуре банкротства. 31.12.2016 АО «Крепыш» отражает оценочное обязательство по выданной гарантии (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355), проводки смотрите в табл. 3.

Таблица 3. Отражение оценочных обязательств в учете АО «Крепыш» по выданной гарантии ООО «Малыш»

Дебет Кредит Сумма
91.2 «Прочие расходы» 96 «Резерв предстоящих расходов» 10 млн ₽

Формируем резервы

В заключение отметим, что все компании, включая те, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, обязаны при подготовке годовой отчетности за 2016 год сформировать резерв по сомнительным долгам (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 70 Положения по ведению бухучета, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), так как этот резерв не относится к оценочным обязательствам (пп. «в» п. 2 ПБУ 8/2010).

Проверьте себя

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Какую отчетность сдает ООО

И как сдать все вовремя и ничего не забыть

Этот материал обновлен 01.02.2021

Часть отчетов ООО одинакова для всех, например отчеты за сотрудников. А часть зависит от особенностей компании. Точный список налоговых отчетов можно назвать, только зная систему налогообложения и специфику работы компании.

Какие виды отчетности сдает ООО. Для простоты я условно делю все отчеты на четыре типа: налоговые, бухгалтерские, отчеты за сотрудников и статистические.

Начнем с общих моментов, а затем рассмотрим частные, но тоже довольно распространенные случаи.

Отчетность ООО по сотрудникам

Если в компании есть сотрудники и они оформлены по трудовому или гражданско-правовому договору, то компания-работодатель обязана выплачивать взносы. На каждый тип взносов — свой отчет.

Компании нужно платить за сотрудников несколько видов страховых взносов — отсюда возникает расчет по страховым взносам, расчет по форме 4-ФСС по взносам на травматизм и несколько отчетов в пенсионный фонд.

Сам сотрудник обязан платить со своего дохода налог на доход — НДФЛ, в большинстве случаев это 13%. Платит налог как бы сотрудник, но на деле его рассчитывает, удерживает и перечисляет в налоговую компания-работодатель. Отчеты за эти выплаты — тоже на ней.

Сроки сдачи отчетности. Некоторые отчеты по сотрудникам ООО сдает каждый месяц, другие — каждый квартал или год. Сроки зависят от формы отчета.

Отчеты ООО, каждый месяц, а иногда и чаще

Отчет СЗВ-ТД
Срок При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца. В 2021 году надо не забыть до 15 февраля отправить отчет на всех работников, которые работали на 1 января 2020 года и на которых форма не была отправлена в 2020 году
Куда В пенсионный фонд
Отчет СЗВ-М
Срок Не позднее 15 числа следующего месяца
Куда В пенсионный фонд

Отчеты ООО, каждый квартал

Расчет по страховым взносам
Срок Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
Куда В налоговую
Расчет по форме 4-ФСС
Срок В месяц, следующий за кварталом:
до 20 числа — если на бумаге,
до 25 числа — если электронный
Куда В фонд социального страхования
6-НДФЛ
Срок Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — не позднее 1 марта следующего года
Куда В налоговую
Реестр ДСВ-3
Срок В течение 20 дней по окончании квартала
Куда В пенсионный фонд

ООО сдает этот отчет, если перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Отчеты ООО, каждый год

СЗВ-СТАЖ
Срок Не позднее 1 марта следующего года
Куда В пенсионный фонд
Справки 2-НДФЛ
Срок Не позднее 1 марта следующего года. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ
Куда В налоговую
Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности:
заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности,
копия пояснительной записки к бухгалтерской отчетности
Срок До 15 апреля следующего года
Куда В ФСС

Справка 2-НДФЛ бывает двух видов: признак 1 и признак 2. Справка с признаком 2 подается, если компания не смогла удержать и перечислить НДФЛ за физлицо. Например, когда фирма провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.

Если нет сотрудников кроме директора, а деятельность компании или еще не началась — и выплат сотрудникам нет, — или приостановлена, нужно сдавать нулевые отчеты.

Нулевые отчеты ООО, каждый месяц

СЗВ-М
Срок Не позднее 15 числа следующего месяца
Куда В пенсионный фонд

Нулевые отчеты ООО, каждый квартал

Расчет по страховым взносам
Срок Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
Куда В налоговую
Расчет по форме 4-ФСС
Срок В месяц, следующий за кварталом:
до 20 числа — если на бумаге,
до 25 числа — если электронный
Куда В фонд социального страхования

Подробно мы разбирали все отчеты ООО по сотрудникам в статье «Налоги, взносы и отчеты за сотрудника».

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет ведут и отчетность по нему сдают все компании. Даже если деятельности нет, раз в год ООО нужно представить как минимум баланс и отчет о финансовых результатах.

В бухотчетности рассказывают, что есть у компании на балансе, как она поработала. Налоговые инспекторы сравнивают бухгалтерскую отчетность с налоговой, например с годовой декларацией по налогу на прибыль, с декларацией по НДС. Анализируют доходы и расходы компании: туда ли все потрачено.

Сроки сдачи отчетности. ООО сдает бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию каждый год — до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 бухотчетность на бумаге могут сдать только субъекты малого бизнеса из реестра ФНС, а с 2021 года вся бухотчетность сдается только в электронном виде.

Малые и средние предприятия из реестра ФНС подают бухгалтерский баланс и ОФР — отчет о финансовых результатах упрощенного образца. Крупные компании сдают развернутые баланс и ОФР, а также отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств плюс пояснения к отчетности.

Статистическая отчетность

Форм статистической отчетности очень много.

До 2020 года один экземпляр бухгалтерской отчетности нужно было сдавать и в статистику. Но сейчас такой обязанности нет — отчет представляют только в налоговую.

Формы, которые ООО должно сдать в Росстат, зависят от видов экономической деятельности, от наличия статуса малого предприятия и других критериев отбора, которые выбирает Росстат.

Кроме того, формы и количество отчетов достаточно часто меняются. Проверить список отчетов по организации можно на сайте статистики — нужен только ИНН.