Проверяет ли налоговая бухгалтерскую отчетность

Причины, из-за которых налоговая придет с проверкой

Выездные налоговые проверки (ВНП) проводятся на территории субъекта хозяйствования и представляют собой эффективный метод контроля соблюдения законодательства в сфере налогов.

Фискальная налоговая служба с 2014 по 2017 г. провела всего 34 проверки. Основное внимание уделялось проверке сделок, имеющих высокий налоговый риск для определенной отрасли. Особенно это касается заключения договоров с иностранными партнерами. Рассмотрим особенности и причины проведения ВНП.

Выездные проверки и особенности их проведения

ВНП включает полный спектр действий по проведению:

  • инвентаризации на объекте;
  • анализа данных налогового учета;
  • осмотра территорий, предметов, которые прямо или косвенно связаны с объектом, подлежащим налогообложению;
  • проверки всех бухгалтерских документов, которые отражают финансово-экономическую деятельность, содержания договоров, фиксирующих отношения с контрагентами, иных данных по требованию инспектора.

Результатом проверки станет выявление недобросовестных плательщиков, а также взыскание пени, штрафов или недоимок по налоговым сборам, привлечение виновных в нарушении законодательства к ответственности.

Выездной вид проверки значительно объемнее камерального. При ее проведении применяются исключительно оригинальные документы. К другим особенностям такого метода контроля относятся:

  • отчетный период берется за последние 3 года;
  • возможна выемка необходимых документов, а также предметов в рамках налогового кодекса (НК);
  • продолжительность не более двух-трех месяцев;
  • увеличение срока возможно при отсутствии необходимых документов или нарушениях, которые будут требовать дополнительной проверки.

Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) может назначить проверку в любое время для различных субъектов хозяйствования.

Законодательная база, определяющая порядок и концепцию ВНП

Основным документом, согласно которому осуществляется ВНП, является Налоговый кодекс (НК) России. Статья 89 содержит полную информацию о проведении такого вида проверки. Особый интерес представляет статья 221, где содержится перечень обязательных вычетов, которые будут представлены в налоговой декларации субъектом хозяйствования.

Согласно Письму Минфина N 03-02-07/1/8547 от 15.02.2017 г., определяется концепция осуществления планирования ВНП, в ходе которой анализируется полученная информация о налогоплательщике, описывающая его деятельность.

В Постановлении N 53 Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 г. содержится список обстоятельств, при которых субъект проверки необоснованно получает налоговую выгоду.

На основе всех данных исследований ИФНС отбирает кандидатов на ВНП. Для налоговиков особенно важную роль играет Концепция системы планирования ВНП, которая была утверждена Приказом ФНС России N ММ-3-06/333 от 30.05.2007 г. В данном документе прописано 12 основных критериев, определяющих риски. Это позволило облегчить анализ и отобрать кандидатуры для назначения ВНП.

12 причин назначения ВНП

Концепция планирования ВНП позволяет сделать выборку объектов, на которых были выявлены определенные нарушения налогового законодательства в осуществлении деятельности. После того, как кандидат определен, выявляются «зоны риска», на которые работники фискальной службы обращают особое внимание.

К основным причинам проведения ВНП относятся:

  1. Низкий показатель нагрузки по налогам в конкретной отрасли, определенной сфере деятельности, если сравнивать с иными субъектами.
  2. Значительное опережение темпов роста расходов, связанных с осуществлением работ, реализацией товаров или предоставлением услуг по сравнению с доходами.
  3. Среднемесячная заработная плата сотрудников не достигает среднего уровня, установленного в данном виде экономической деятельности.
  4. Не предоставляются запрашиваемые налоговиками документы, пояснения в отношении запросов, связанных с несоответствием определенных показателей деятельности законодательству.
  5. За последние два года и более наблюдаются убытки. Риск проверок повышается, когда организация убыточна, зарплата находится ниже среднего уровня, а выручка от реализации высокая, с большим вычетом НДС.
  6. Данные бухгалтерской отчетности показывают, что рентабельность уменьшается на 10% и более, если сравнить среднестатистические данные для конкретной отрасли.
  7. Если в годовом отчете по налогам выявлена сумма вычетов по НДС, равная или превышающая 89% от суммы налога, который начислен с налоговой базы.
  8. После государственной регистрации юрлица наблюдается от двух и более случаев, когда происходит постановка на учет и снятие с него в налоговой службе. Основанием для этого служила смена юридического адреса, иначе говоря, своеобразная «миграция» от одной налоговой инспекции к другой.
  9. Как гласит ст. 221 НК, индивидуальный предприниматель осуществляет вычеты, указанные в декларации, заполненной согласно форме 3-НДФЛ. Когда в ней расходы на 83% и более превышают доходы, есть основания для детальной проверки, которой подвергается каждая расходная статья.
  10. Когда величины показателей, установленных НК, часто приближаются к пределу (меньше 5%), что обусловлено применением спецрежима.
  11. Деятельность субъекта осуществляется исключительно для деловой цели, при заключении договоров с посредниками и перекупщиками не указываются экономические обоснования. Это считается нарушением согласно Постановлению Пленума ВАС РФ N 53 от 12.10.2006.
  12. Возникновение налоговых рисков при работе с контрагентами.

Данный перечень не исчерпывает все ситуации, но он позволяет проверить свою компанию по основным критериям. Если фискальная служба выявила хотя бы 2-3 вышеуказанных причины, то в ближайшем будущем следует ожидать выездную налоговую проверку.

Как оценить уровень налоговых рисков при сотрудничестве с контрагентами

Приоритетной причиной считается повышение налоговых рисков при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. Под налоговыми рисками подразумевается вероятность нарушений закона после не совершения либо совершения конкретных действий.

Согласно содержанию Письма Министерства финансов России от 13.12.2016 N 03-02-07/1/74372, риски оценивают в соответствии с рядом критериев, когда субъектом не предоставлены:

  • документы, подтверждающие полномочность контрагентов;
  • информация о госрегистрации в ЕГРЮЛ;
  • данные о точном фактическом юридическом адресе контрагента, расположении складов и производственных объектов;
  • документальное подтверждение личности представителя партнера.

Во избежание критического повышения таких рисков нужно запрашивать у своих контрагентов не только уставные документы, но и копии выписок из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, другие виды реального подтверждения деятельности. Это избавит от лишнего внимания со стороны ИФНС, поможет избавиться от сотрудничества с мошенниками, создающими фирмы-однодневки.

Выводы

Выездные налоговые проверки, несмотря на небольшое количество их проведений, способны эффективно наполнить бюджет и выявить недобросовестных налогоплательщиков. Чтобы не стать объектом проверок, необходимо проанализировать все вышеуказанные 12 критериев – они и будут служить основанием для ВНП.

Можно готовиться к встрече с налоговым инспектором, когда по итогам анализа у компании:

  • расходуется больше средств, чем получается;
  • низкий показатель нагрузки по налогам;
  • наблюдаются убытки и снижение рентабельности;
  • среднемесячная зарплата очень низкая;
  • применяется спецрежим, меняется местонахождение субъекта;
  • вычеты не соответствуют уровню доходов;
  • отсутствует экономическое обоснование деятельности и есть высокие налоговые риски в работе с контрагентами.

    Всем хозяйствующим субъектам необходимо систематически проводить комплексный анализ своей финансово-экономической деятельности, учитывая вышеперечисленные критерии. Это позволит не только избежать проверок, но и лучше уяснить свои налоговые обязательства, оценить конкретный уровень налоговых рисков. По итогам такого анализа проведенной работы можно сделать определенные выводы, которые помогут улучшить финансово-экономические условия и уровень дохода.

    Налоговые проверки бизнеса в 2021 году

    Малый бизнес освободили от плановых проверок на 2021 год. Но он не распространяется на внеплановые проверки — только на плановые, которые проводятся 1 раз в 3 года.

    Какие проверки возможны, каких ожидать и что делать — читайте далее.

    Какие проверки

    Налоговым кодексом предусмотрены плановые и внеплановые проверки (согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ). Оформили информацию о них в таблице ниже.

    Виды проверок / Свойства

    Проверки, которые проводятся по заранее установленному плану.

    Проверки, которые проводятся по уведомлению налогового органа.

    по заявлению потребителей либо третьих лиц.

    Основание для визитов налоговых инспекторов

    Налоговые органы обязаны регулярный осуществлять контроль (согласно требованиям налогового законодательства).

    отсутствие реакции на предписание налогового органа в рамках оговоренного срока;

    если проверка является условием для выдачи специального разрешения (лицензии) или разрешения (согласования);

    обращение граждан (с доказательствами) об угрозе и причинению вреда организацией или бизнесменом жизни, здоровью граждан, животных, растений, окружающей среде, объектам культурного наследия народов России, безопасности государства;

    нарушение прав потребителей; нарушения требований к маркировке товаров;

    обнаружение фактов, которые могут вести к нарушениям;

    отдельное поручение Президента РФ, Правительства РФ, требование прокурора на основании предоставленных фактов.

    Согласно налоговому Законодательству налоговая проверка обязательно произойдет по факту предоставления налоговой отчетности — сообщается на официальном сайте ФНС.

    Плановые и внеплановые проверки бывают следующих подвидов:

    Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения налогового законодательства на основе налоговой декларации, данных бухгалтерского учета и других документов.

    Проверка начинается после подачи декларации в налоговый орган без уведомления налогоплательщика и длится около 3-х месяцев.

    Истребование документов у налогоплательщика,

    Истребование документов у контрагентов,

    Участие переводчика или стороннего эксперта,

    Осмотр документов и предметов с согласия налогоплательщика.

    Выездная налоговая проверка — проверка с посещением представительства организации и проводится в отношении налога на прибыль организации.

    Срок проведения — 1-6 месяцев (зависит от вида проверки и используемых инструментов).

    требование документов (информации),

    получение экспертного заключения,

    Вместе с этим в Налоговом Законодательстве закреплено понятие налоговых рисков — возможных финансовых убытков вследствии визита налоговой инспекции. Хотя четкого определения нет.

    По результатам налоговой проверки в случае обнаружения нарушения предприниматель привлекается к ответственности (требования фнс об этом изложены в ст 101 НК РФ и Федеральном законе от 16.11.2011 N 321-ФЗ).

    Так как же узнать об ожидаемых проверках и минимизировать налоговые риски? Читайте далее.

    Актуальный ежегодный график планов проверок

    Сайт Генеральной прокуратуры РФ.

    Введите ИНН, ОГРН или наименование искомой организации — получите информацию из базы данных ФНС с информацией по проведению выездных и камеральных налоговых проверок.

    Скриншот результата проверки

    В 2021 году произошло обновление налогового законодательства.

    На 2021 год мораторий продлен

    Документ устанавливает, что в 2021 году действует мораторий (продолжается с 2020 года) на проведение плановых выездных проверок в отношении юридических лиц и ИП, субъектов малого бизнеса. Соответствующее постановление было подписано Михаилом Мишустиным, сообщает Министерство Экономического Развития.

    Однако, как и раньше инспекторы ФНС будут проверять следующие субъекты мсп:

    осуществляющие деятельность в социальной сфере,

    сфера теплоснабжения, электроэнергетики и энергосбережения и повышения энергетической эффективности,

    предприятия из области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

    Малые предприятия этих сфер будут подвергаться налоговому мониторингу и другим методам проверки налоговой инспекции — в соответствии с п.9 ст. 9 закона № 294-ФЗ.

    Читайте также  Как сняться с налогового учета физическому лицу

    Кроме этого, государственный орган контроля проверит:

    компании, использующие производственные объекты из категории чрезвычайно высокого или высокого уровня налоговый рисков, либо попадающие в 1 и 2 класс опасности, либо в отношении которых установлен режим постоянного государственного контроля;

    субъекты малого предпринимательства, в отношении которых есть вступившее в законную силу постановление о назначении административной ответственности за совершение грубого нарушения требований КоАП, дисквалификации или административного приостановления деятельности (с возможной блокировкой расчетного счета);

    Также с проверкой придут, если ранее приняли решение о приостановлении действия лицензии или вообще ее аннулировали. Учтите условие для таких ревизий – с даты окончания налоговой проверки, по результатам которой вынесли постановление или приняли решение, прошло менее 3 лет.

    ВНИМАНИЕ! Если вас не должны проверять, но включили в план — подайте заявление

    Подготовьте следующие документы:

    Заявление об исключении из плана проверок (форма по ссылке).

    Если у вас ООО, сделайте копию бухгалтерской отчётности.

    Если вы ИП, подготовьте копию отчета по УСН или НДФЛ.

    Для организаций всех форм, нужна копия отчета для налоговой о численности персонала.

    Эти документы подавайте в орган, который назначил проверку — информацию смотрите в плане проверок.

    В течение 10 дней примут решение об отмене вашей проверки и до 2021 года включать вас в план больше не должны.

    Несмотря на мораторий, государственный контроль в 2021 году будет осуществляться. Каким образом? Читайте далее.

    В 2021 году ФНС может обойти мораторий на законном основании

    Государственной думой был принят Федеральный Закон N 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации». Он одобрен Советом Федерации 24 июля 2020 года. Вступил в силу 1.07.2021 года.

    Данный закон вводит новые формы внеплановых налоговых проверок, согласно которым налоговые инспекторы вправе проверять бизнес.

    Контрольная закупка — создание ситуации для сделки — для оценки обязательных требований при продаже. Проводится без предварительного уведомления.

    Мониторинговая сделка — сделка с последующим направлением товаров или услуг на экспертизу на соответствие их (приобретенных товаров или услуг) требуемому качеству. Также проводится без предварительного уведомления.

    Выборочный контроль — отбор проб образцов продукции с целью определения соответствия продукции качеству. Проводится только по предварительному согласованию с прокуратурой (исключения — поручение Президента, требование прокурора, окончание сроков об устранении предварительно выявленного нарушения, наступление события из программы проверок и если есть сведения об угрозе охраняемым законом ценностям).

    Инспекционный визит — осмотр предприятия без предварительного уведомления владельца (представителя бизнеса). Также проводится по согласованию с прокуратурой (исключения — те же, что и в пункте про выборочный контроль).

    Рейдовый осмотр — мероприятие по оценке соблюдения обязательных требований по использованию (эксплуатации) объектов контроля, которыми владеют несколько лиц, осуществления деятельности или совершения действий контролируемых лиц на определенной территории.

    Документарная проверка — проверка документов контролируемых лиц, устанавливающих их организационно-правовую форму, права и обязанности, а также документов, используемых при осуществлении их деятельности и связанные с исполнением ими обязательных требований контрольного органа.

    Выездная проверка — мероприятие по проверке соблюдения обязательных требований и оценке качества выполнения этих требований.

    Наблюдение за соблюдением обязательных требований — анализ данных об объектах контроля, имеющихся у контрольного (надзорного) органа, в том числе данных, которые поступают в ходе межведомственного информационного взаимодействия, предоставляются контролируемыми лицами в рамках исполнения обязательных требований, а также данных, содержащихся в государственных и муниципальных информационных системах.

    Выездное обследование — визуальная оценка соблюдения контролируемым лицом обязательных требований. Проводится без информирования о процедуре.

    Также вводятся так называемые “профилактические мероприятия”:

    информирование — размещение соответствующих сведений на официальном сайте контрольного (надзорного) органа, в СМИ, через личные кабинеты контролируемых лиц в государственных информационных системах и в иных формах;

    обобщение правоприменительной практики — подготовка доклада, содержащего результаты обобщения правоприменительной практики контрольного органа;

    меры стимулирования добросовестности — мероприятия по нематериальному поощрению добросовестных контролируемых лиц. Подробная информация — на сайте контрольного органа;

    объявление предостережения — объявление контрольным органом предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований и предложение мер по обеспечению соблюдения обязательных требований;

    консультирование — бесплатные разъяснения по вопросам, связанным с организацией и осуществлением государственного контроля, муниципального контроля;

    самообследование — самостоятельная оценка соответствия обязательным требованиям законодательства;

    профилактический визит — беседа по месту осуществления деятельности контролируемого лица либо путем использования видео-конференц-связи об обязательных требованиях, предъявляемых к его деятельности либо к принадлежащим ему объектам контроля, их соответствии критериям риска, основаниях и о рекомендуемых способах снижения категории риска, а также о видах, содержании и об интенсивности контрольных мероприятий, проводимых в отношении объекта контроля исходя из его отнесения к соответствующей категории риска.

    Порядок проведения данных мероприятий также обозначен в соответствующем федеральном законе.

    Сдаем налоговую отчетность в 3 клика

    Подготовить и сдать отчетность предпринимателю помогают специальные сервисы для ведения бухгалтерского учета. Например, “Контур.Эльба”, “Мое дело”, “1С-Бухгалтерия”. В силу своей доступности, наиболее популярен сервис “Мое дело”. Если у вас небольшой бизнес, то программа вполне заменит вам бухгалтера. А вам для работы в ней не потребуется специализированных знаний.

    рассчитывают налоги, зарплату, отпускные и больничные

    формируют и отправляют необходимые отчеты в ПФР, ФСС и ФНС

    создают счета и договора

    напоминают о приближении сроков сдачи отчетов.

    Кстати, МТС Касса интегрирована со всеми упомянутыми бухгалтерскими сервисами. Поэтому вам не придется вводить вручную информацию по продажам, остаткам, возвратам выручке и деньгам. Все необходимые для бухучета данные будут передаваться из кассы автоматически.

    Выбирайте правильные кассы и недорогих помощников в бизнесе.

    Дата публикации: 02.04.2021

    Налоговая проверка

    Что делать, если в дверь постучал налоговый инспектор?

    Налоговая проверка, пожалуй, самая неприятная процедура для любого бизнеса. Особенно если она застает предпринимателя врасплох. Как подготовиться к ней и успешно ее пройти?

    Как избежать внеплановой налоговой проверки?

    Думайте как налоговая

    Задача ФНС — с наибольшей вероятностью определить злостного налогового неплательщика. Как это делается? Основных четыре метода:

    I. Математическая модель налогоплательщика. Анализирует виды деятельности организации, денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, операции с наличностью, активы предприятия и др. Все это позволяет с точностью до 5-10% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые вы указали в бухгалтерской отчетности.

    II. Налоговый портрет налогоплательщика. Что смотрят? Объем, детализацию и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки внесудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью, но признанных добросовестными налогоплательщиками.

    III. Юридический портрет налогоплательщика. Проверяют, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги?

    IV. Деловой портрет налогоплательщика: торговые, производственные помещения, склады, офисы, наличие и содержимое интернет-сайта, рекламы в открытых источниках, медиаактивность, интенсивность и подробность деловой переписки, место компании в рейтингах, деловая и кредитная репутации компании, ее собственников и топ-менеджеров.

    В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика. И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год.

    Заранее проверяйте своих контрагентов

    Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов. Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:

    • ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
    • встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;
    • вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).

    Лайфхак: как не попасться на крючок фирмы-однодневки?

    1. Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности.

    2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.

    3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.

    4. Проверяйте сквозную нумерацию счетов-фактур, договоров и прочих документов. Несовпадение их номеров на первых и вторых экземплярах существенно увеличивает риск доначислений при проверке. Если счет-фактура, на основании которого НДС принимается к зачету, будет признан при проверке неправильно оформленным, он будет аннулирован.

    5. Финансово-хозяйственные документы должны быть подписаны должностными лицами предприятия, имеющими право подписи. Если документы подписываются сотрудниками, не имеющими права подписи, то такие документы считаются юридически ничтожными. Следует проверить действительность полномочий лиц, назначаемых приказом или решением учредителей (акционеров). Может оказаться, например, что полномочия генерального директора закончились три месяца назад и не продлены решением общего собрания акционеров. Данная ситуация, кроме рисков бизнеса, несет в себе риски налоговых доначислений, если договор с вашим контрагентом носил характер затрат, включенных в себестоимость вашей продукции (услуг).

    6. Избегайте систематической непрофильной деятельности вашей компании, навязываемой вашими бизнес-партнерами. Например, партнер вашей строительной компании, будучи сам добросовестным налогоплательщиком, предлагает, ссылаясь на общую необходимость снижения издержек, «прокрутить займы» для уменьшения суммы НДС в текущем квартале и поделиться полученной выгодой. Или вам предлагают стать участником тендера «с гарантией победы», но при этом выполнить несвойственные вашей компании функции агента, то есть фактически стать на время транзитной фирмой для денежного потока. Подобные варианты чреваты проверками как со стороны налоговой, так и МВД.

    Читайте также  Как поменять версию по отчетности в налоговую

    7. Ориентируйтесь на отзывы и рекомендации заслуживающих доверия бизнес-партнеров вашего контрагента и банка, работающего с ним.

    8. Изучайте отзывы о данной компании в интернете и других открытых источниках.

    • Как долго и насколько успешно она работает на рынке?
    • Входит ли в профессиональные ассоциации?
    • Имела ли проблемы с государственными структурами и контрольными органами?

    Проводите собственные проверки

    Пригласите аудитора, который в течение года несколько раз проверит бухгалтерскую отчетность, разъяснит порядок исчисления и уплаты налогов и подскажет, как своевременно устранить ошибки в отчетности и распознать «схемные» налоговые риски.

    Соответствуйте ожиданиям налоговой

    В отношении каждого налогоплательщика ФНС имеет свой план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям, в крайнем случае не дотягивать до них 10%. Важно поддерживать у налоговиков убеждение, что вы небогатый, но добросовестный налогоплательщик.

    С точки зрения приоритетности по отраслевым показателям:

    • на первом месте традиционно НДС;
    • на втором — страховые сборы с фонда заработной платы;
    • далее — налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, подоходный налог.

    Как понять, что грядет налоговая проверка?

    Поступают запросы о движении средств по расчетному счету

    Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.

    Поступают запросы к контрагентам

    Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.

    Звучат требования к контрагентам о встречных проверках

    Это прямой сигнал о том, что решение о проверке вашего предприятия в ИФНС уже принято.

    Ваш расчетный банк систематически требует предоставить информацию (договоры, счета, счета-фактуры, накладные и т п.), подтверждающую правомерность входящих и исходящих платежей

    Скорее всего, служба финансового мониторинга банка заинтересовалась вопросами законности деятельности вашей фирмы и уже передала запрос о проведении проверки в Росфинмониторинг и параллельно в налоговый орган.

    Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности

    Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.

    Как подготовиться к налоговой проверке?

    Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов

    На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.

    Оповестите всех контрагентов организации о том, что к ним, возможно, придет встречная проверка

    Они должны быть готовы выйти на нее, чтобы подтвердить факт хозяйственной деятельности. Если подтверждения нет, то перечисленные им средства, отнесенные на затраты, будут признаны чистой прибылью предприятия — с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов. Предупреждая контрагентов, вы можете надеяться, что при запросе налоговых органов они тоже предупредят вас.

    Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия

    Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.

    Подготовьте офис к визиту налоговиков

    Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.

    Выделите для проверяющих отдельное помещение

    Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.

    Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков

    Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.

    Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката

    Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.

    Если сотрудников вызовут для дачи объяснений, их слова не должны противоречить друг другу и сведениям в официальных документах

    У персонала могут спрашивать, например, какого числа и в каком размере выплачивается зарплата, чтобы затем сравнить ответ с суммами в ведомостях.

    Будьте готовы к участию в проверке экспертов

    Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:

    • установить подлинность документов;
    • восстановить документ;
    • уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
    • определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
    • определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).

    В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели

    В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание. Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.

    Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Как подготовиться к налоговой проверке

    Мораторий на налоговые проверки, который ввели из-за коронавируса, закончился, и уже проводятся выездные проверки. Рассказываем, о процедуре и о том, как вести себя, если у вас планируется проверка.

    Перед каждой налоговой проверкой инспекторы заранее собирают информацию о налогоплательщике и проводят предпроверочный анализ. Основной документ, которым пользуются налоговики — концепция системы планирования выездных налоговых проверок. В ней выделено 12 критериев, по которым каждый налогоплательщик может сам проанализировать свою финансово-хозяйственную деятельность и определить риск попасть под проверку. Чем больше налоговики найдут совпадений, тем выше вероятность проверки.

    Критерии выездной налоговой проверки

    Низкая налоговая нагрузка

    • Для всех организаций и ИП;
    • Общая налоговая нагрузка — соотношение суммы уплаченных налогов к выручке в пределах одного года. Если это соотношение ниже среднего уровня по отрасли, это вызовет подозрение у налоговиков.

    Убыточная деятельность на протяжении двух и более лет

    • Для всех организаций и ИП;
    • Налоговиков заинтересуют убытки, как в бухгалтерской, так и в налоговой отчетности.

    Значительные суммы вычетов по НДС

    • Для организаций и ИП на общей системе налогообложения;
    • Если вычет по НДС за 12 месяцев превышает 89% от суммы начисленного налога, это может стать поводом для налоговой проверки. 89% – это общий показатель. Дополнительно по каждому субъекту РФ рассчитывают отдельные средние показатели, отклоняться от которых опасно.

    Расходы растут быстрее, чем доходы

    • Для организаций на общей системе налогообложения;
    • Нужно сравнить темпы роста расходов и доходов от реализации по данным налоговой и бухгалтерской отчетности. Сюда же относятся ситуации, когда доходы падают быстрее, чем расходы, или если доходы падают, а расходы растут.

    Среднемесячная зарплата на одного сотрудника меньше отраслевого показателя в регионе

    • Для всех организаций и ИП;
    • Информацию о среднем уровне зарплаты по региону можно найти на сайтах территориальных отделений Росстата.

    При спецрежиме — неоднократное приближение к предельным значениям

    • Для организаций и ИП на спецрежимах;
    • У инспекторов вызовет подозрение, если два или более раза за год вы приблизились к лимиту дохода по спецрежиму, и разница между вашим фактическим доходом и лимитом составляет менее 5%. Проверяющие могут посчитать, что вы специально занижаете показатели, чтобы «не слететь» со спецрежима.

    Доходы ИП почти равны расходам

    • Для ИП на общей системе налогообложения
    • Также предпринимателя могут заподозрить в махинациях, если вычеты по НДФЛ будут выше 83% от доходов.

    Деятельность через цепочку контрагентов

    • Для всех организаций и ИП;
    • Работа с перекупщиками, посредниками без обоснованных экономических причин, привлечение фирм-однодневок, работников-инвалидов и прочее.

    Игнорирование запросов ФНС

    • Для всех организаций и ИП;
    • Внимание налоговиков вызывают случаи, когда компания не дает пояснений об ошибках, выявленных при камеральных проверках, а также не сохранила документы, необходимые для расчета и уплаты налогов.

    Деятельность с высоким налоговым риском

    • Для всех организаций и ИП;
    • Работа с фирмами-однодневками, вывод части средств в офшоры, обналичивание денег — эти действия приведут к тому, что инспекторы будут подозревать вас в получении необоснованной налоговой выгоды.

    Миграция между налоговыми инспекциями

    • Для всех организаций и ИП;
    • Инспекторы обратят внимание на налогоплательщика, который два и более раза после регистрации менял адрес местонахождения. Возможно, бизнесмен старается избежать внимания налоговой и уклониться от проверок.

    Низкий уровень рентабельности

    • Для организаций на общей системе налогообложения;
    • Для сравнения инспекторы возьмут два показателя: рентабельность продаж и активов по данным бухгалтерского учета.

    Готовимся к проверке

    Цель выездной налоговой проверки (ВНП) — контроль за правильностью расчета и уплаты в бюджет налогов, взносов или сборов. Проверку могут провести как по одному налогу, так и по всем видам. Предмет проверки можно узнать из решения о проведении ВНП. Менять его по ходу проверки или выходить за его рамки инспектор не может.

    Если вы понимаете, что выездная проверка неизбежна, следует подготовиться.

    Проверьте первичные документы

    Конкретного перечня документов, который могут запросить налоговики, нет. Все зависит от того, какой налог они проверяют. Поэтому, тщательно пересмотрите документы:

    • кассовые документы на предмет того, куда и на что расходуется наличность из кассы, правильно ли оформлены приходно-расходные документы, в каком размере деньги сдаются в банк;
    • счета-фактуры на правильность оформления в соответствии с законодательством;
    • накладные — проверьте их на наличие необходимых реквизитов, печатей и подписей;
    • акты приема-передачи. Если они подписаны неуполномоченными сотрудниками (водителями-экспедиторами, приемщиками товаров, кассирами), поменяйте. Документы должны быть подписаны руководителем, представителем бухгалтерии, заведующим складом или другими уполномоченными лицами;
    • авансовые отчеты и товаросопроводительные документы проверьте на правильность оформления;
    • если компания пользуется налоговыми льготами, проверьте наличие документов, которые подтверждают право на их применение;
    Читайте также  Аренда имущества у физического лица налоговые последствия

    Помните, что все расходы должны иметь деловую цель, быть направлены на получение прибыли, быть разумными, экономически обоснованными и соответствовать рыночным ценам. При утере или порче документов, обязательно свяжитесь с контрагентами и возьмите дубликат.

    Документы должны быть подписаны «живой» подписью и уполномоченными лицами. Если во время пандемии организация экстренно перешла на электронный документооборот, не забудьте внести эти изменения в учетную политику.

    Все документы передавайте налоговикам по акту приема-передачи и под роспись. Документы нужно прошить и пронумеровать.

    Проверьте штатное расписание, приказы о назначении, доверенности, должностные инструкции персонала

    Если руководитель организации – внешний совместитель и трудится в рамках неполного рабочего времени, то документы, подписанные им, должны содержать именно те даты, когда руководитель официально выполнял свои должностные обязанности. То же самое – с отпуском руководителя или должностного лица, уполномоченного подписывать документы.

    Пересмотрите документы с подрядчиками и контрагентами

    Одна из целей проверки — разобраться, не участвует ли проверяемая организация в схемах незаконной оптимизации налогов и не работает ли с фирмами-однодневками. Важно подтвердить, что при выборе делового партнера вы проявили должную осмотрительность и собрали весь пакет документов. Это нужно сделать до проверки.

    Cмотрите на будущего партнера глазами налогового инспектора и собирайте как можно больше документов.

    В их число могут войти:

    • устав и учредительные документы компании;
    • свидетельство о госрегистрации и о постановке на налоговый учет;
    • решение о назначении руководителя, вторая и третья страницы паспорта;
    • сданная бухгалтерская отчетность за последний отчетный период.

    Обязательно проверьте компанию-контрагента:

    • зарегистрирована ли фирма в ЕГРЮЛ;
    • есть ли у нее налоговая задолженность и сдает ли она отчетность;
    • является ли фирма действующей;
    • как часто она судится и по каким вопросам;
    • есть ли у фирмы долги по исполнительным документам.

    Если вы вели переписку с контрагентом по крупному договору, включите ее в досье. По возможности, сохраните фотографии его складских помещений, протоколы совещаний, докладные записки и прочее. Все это станет весомым доказательством того, что вы действовали осмотрительно и при заключении сделки полностью проверили добросовестность делового партнера.

    Проведите инструктаж сотрудников

    Обязательно объясните сотрудникам, что если проверяющий попросил дать доступ к бухгалтерской базе, показать список поставщиков и контрагентов или показать кассовые документы, предъявить их можно только по официальному запросу, а не по личной просьбе.

    Найдите помещение для проверяющих

    Желательно разместить налоговиков в отдельном помещении, куда сотрудник будет приносить документы для проверки по требованию.

    Назначьте сотрудника, который будет общаться с налоговиками

    Лучше, если это будет главный бухгалтер компании или его помощник. Во-первых, он знает все о финансово-хозяйственной деятельности организации и может аргументировать, ссылаясь на законы. Во-вторых, готов к проверкам и имеет опыт общения с контролерами.

    Как проходит выездная налоговая проверка

    Проходит она обычно на территории налогоплательщика. Если компания или ИП не могут предоставить помещения, то проверка будет проведена в здании налоговой службы.

    Инспектор при выездной проверке обладает широким кругом полномочий и имеет право:

    • истребовать документы у вас (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ);
    • требовать документы и информацию у ваших контрагентов или у третьих лиц в рамках встречных проверок (ст. 93.1 НК РФ);
    • допрашивать свидетелей, в том числе, ваших работников (ст. 90 НК РФ);
    • осматривать ваши помещения, территорию, предметы (п. 13 ст. 89, ст. 92 НК РФ);
    • изымать документы и предметы (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ);
    • проводить экспертизу (ст. 95 НК РФ);
    • привлекать к участию специалиста (ст. 96 НК РФ).

    Правила поведения во время выездной проверки

    • Уточните полномочия ревизоров

    Проверяющие должны предоставить решение о проведении проверки и служебное удостоверение. Зафиксируйте эти данные в журнале проверок. Запишите ФИО, № удостоверения, должность, кем и когда оно выдано.

    Обращайте внимание, какие налоги и за какой период проверяют инспекторы, смотрите на дату начала и окончания проверки и перечисленные мероприятия по контролю. Если в решении не указан кто-то из проверяющих, вы имеете право не допускать его к проверке. Проверяющие не могут выходить за пределы полномочий, указанных в распоряжении на проведение проверки.

    • Ведите себя уверенно и доброжелательно

    Инспектор может запросить практически любой документ, относящийся к проверяемому налогу и позволяющий установить правильность его исчисления. В запросе проверяющий обязан указать конкретный перечень требуемых документов — наименование, реквизиты, индивидуальные признаки и сроки, в течение которых их нужно предоставить.

    • Обеспечьте юридическое сопровождение

    Контроль переписки, осмотра, выемки, экспертизы, сопровождение свидетелей желательно проводить в присутствии юриста. Каждая из процедур имеет определенный законом порядок. Например, перед выемкой документов инспекторы должны объявить, какие документы они хотят получить и предложить выдать их добровольно.

    Выемка производится только в присутствии проверяемого, под протокол, с полной переписью изъятых документов и в присутствии понятых. Выемку нельзя делать ночью — с 22 до 6 часов по местному времени (п. 2 ст. 94 НК РФ).

    • Предлагайте помощь в проверке

    Предлагайте своих свидетелей и экспертов. Если вы понимаете, что какая-то сделка заинтересовала контролеров, проявите инициативу и предложите кандидатуры сотрудников, представителей контрагентов, которые могут предоставить объективную информацию без лишних деталей.

    Если налоговики решили проверить ваши складские помещения, предложите им помощь вашего кладовщика. Пусть он покажет нужные склады. Инспекторы, конечно, могут отказаться от помощи, но такое поведение налогоплательщика будет безусловным плюсом — вы не препятствовали проверке, а предлагали помощь в поиске доказательств и свидетелей.

    Результаты проверки

    По итогам налоговой проверки инспекторы составляют справку о проведенной ВНП и вручают налогоплательщику. Два месяца займет оформление акта проверки. После вручения акта у вас есть месяц, чтобы подготовить возражения. Как только истечет срок на подачу возражений, налоговый орган может приступить к рассмотрению материалов проверки и принять итоговое решение. Его принимает начальник налогового органа или его заместитель после того, как рассмотрит материалы проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ). Срок на вынесение решения — 10 рабочих дней.

    Выездная налоговая проверка

    Выездная проверка проходит на территории компании. Налоговики в течение двух месяцев проверяют, верно ли вы исчислили и уплатили налоги. По решению руководителя ИФНС проверку могут продлить до полугода.

    Проверяющего инспектора интересует финансовая деятельность предприятия за три предыдущих года, но часто он захватывает текущий год. Например, в августе 2020 года инспектор проверяет периоды с 2017 по 2019 год и первое полугодие 2020 года. Оспаривать действия проверяющего бесполезно, в этом вопросе суды встают на сторону налоговой.

    Сверх трехлетнего периода, налоговики могут проверить:

    • участника регионального инвестиционного проекта;
    • компанию, если ее уточненная декларация выходит за пределы трех лет;
    • инвестора или оператора соглашения о разделе продукции;
    • компанию, исключенную из реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

    Налоговая может приостановить проверку на срок до 6 месяцев, чтобы провести экспертизу или получить дополнительные документы от контрагентов. Руководитель ИФНС выписывает решение о приостановке и указывают причину, почему проверка отсрочена. Инспектор покидает территорию компании, возвращает подлинники документов.

    Периодичность ― как часто проводят выездные налоговые проверки — регулирует Налоговый кодекс. Закон не разрешает проверять организацию более двух раз в год, за исключением, когда решение о дополнительной проверке, принимает глава ФНС.

    Директор компании узнает о выездной налоговой проверке, когда получает на руки решение, подписанное начальником ИФНС. Закон не устанавливает срок, когда налогоплательщику должны вручить решение. Налоговики могут направить решение заказным письмом на юридический адрес компании или вручить лично. Для этого руководителя вызывают в налоговую инспекцию. Или вручают документ, когда инспектор уже пришел с проверкой.

    Если оценить компанию глазами налоговиков, можно с высокой долей вероятности предположить, проверят вас или нет. У проверяющих есть критерии, по которым они отбирают подозрительных налогоплательщиков.

    Если ваша организация попадает под большинство признаков, проверки не избежать.

      Налоговая нагрузка компании ниже среднего уровня в конкретной отрасли. Налоговую нагрузку рассчитывают по сумме уплаченных налогов и сравнивают со средним показателем по отрасли.

    Убытки. Если компания работает с убытками несколько периодов подряд, налоговики заподозрят ее в сокрытии доходов. Логика очевидна — бизнесмен не станет «тянуть» убыточную компанию.

    Большие налоговые вычеты. По мнению налоговиков, компания обналичивает деньги и умышленно снижает налогооблагаемую базу.

    Расходы превышают доходы.

    Низкая зарплата. Подозрение вызывает зарплата сотрудников, если она ниже среднеуровневой по отрасли. Налоговая проверка помогает обнаружить зарплату в конвертах.

    Показатели на уровне предельных величин. Вызывает подозрение неоднократное приближение к предельному значению доходов, материальных активов или среднесписочной численности в компаниях на спецрежиме.

    Расходы на уровне доходов.

    Заключение сомнительных договоров. Сотрудничество с контрагентами-перекупщиками или посредниками налоговики считают сомнительными. По их мнению, такие договоры заключены без разумных экономических причин.

    Нарушения в налоговой отчетности , которые предприниматель не объяснил и не подтвердил документально.

  • Неоднократное снятие и постановка на учет налогоплательщика в разных ИФНС . Если компания несколько раз в год меняет инспекцию, значит, она скрывает налоги или избегает налоговых проверок.

  • Рентабельность ниже среднеуровневой рентабельности в конкретной отрасли.
  • Высокие налоговые риски. Например, за сотрудничество с фирмами-однодневками компанию заподозрят в необоснованной налоговой выгоде.