Как вернуть ошибочно уплаченную госпошлину в налоговую

Можно ли и как вернуть госпошлину

Государственная пошлина оплачивается за выполнение значимых с юридической точки зрения действий, за которыми фирмы обращаются постоянно и в обязательном порядке, начиная с регистрации собственной деятельности. Физические лица тоже довольно часто проводят такие платежи за определенные услуги государственных органов. В некоторых случаях, особо оговоренных в нормативных актах, организации или физлица сталкиваются с необходимостью вернуть уплаченную сумму госпошлины полностью или в некоторой ее части.

Вопрос: Решением суда госпошлина взыскана с проигравшей стороны. Должен ли истец — ООО (УСН, «доходы») включать в доходы сумму полученной с ответчика госпошлины? Включается ли в доходы госпошлина, возвращенная из бюджета, когда ответчиком является налоговый орган?
Посмотреть ответ

Когда и каким образом это возможно сделать? В каких ситуациях возврат госпошлины не может состояться? Что для этого нужно делать налогоплательщикам? Как правильно провести эти суммы по бухгалтерии? Разбираемся вместе.

Какие госпошлины платят юридические и физические лица

Бюджет получает определенные суммы через обращение организаций и физлиц в государственные учреждения за совершение действий с правовыми последствиями.

Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
Посмотреть ответ

Основные пошлины для организаций

Организации постоянно отчисляют в бюджет определенные средства в качестве государственных пошлин. Размеры и сроки этих отчислений различны и зависят от вида деятельности фирмы и нюансов ее функционирования. Условно можно разделить пошлины, выплачиваемые юрлицами, на 3 группы:

  1. Расходы по организационной составляющей:
    • регистрация деятельности;
    • внесение изменений в Устав;
    • выдача лицензий;
    • обращение за разрешениями;
    • оформление свидетельств;
    • заказ срочной выписки из ЕГРЮЛ;
    • удостоверение договоров и др.
  2. Регистрация приобретенных активов и/или прав.
  3. Взаимодействие с судебными инстанциями.

В каком порядке и размере истцу возвращается госпошлина при отказе от иска в арбитражном процессе?

Какие пошлины могут платить физлица

Граждане России в течение своей жизни не раз обращаются в государственные органы, когда им требуются какие-либо правовые действия. За это, согласно Налоговому кодексу РФ, они должны оплатить госпошлину. Наиболее распространенными являются такие обращения:

  • в судебные инстанции различных уровней;
  • в полицию;
  • к нотариусам;
  • в ЗАГСы;
  • оформление услуг получения гражданства РФ или выхода из него;
  • документальное сопровождение въезда и выезда из страны и др.

Пошлины, которые разрешено возвращать

Налоговый кодекс РФ в п. 1 ст. 333.40 НК РФ регламентирует ситуации, когда гражданам или организациям может быть возвращена (полностью или отчасти) перечисленная ими ранее госпошлина. Сделать это можно не при любой уплате, а только если:

  • фирма или физлицо перечислили сумму госпошлины выше, чем это было необходимо;
  • документ, за который была уплачена госпошлина, не был принят или его вернули;
  • суд оставил иск, за подачу которого перечислялась пошлина, без рассмотрения;
  • производство по судебному делу было прекращено;

  • нотариус отказался выполнять действия, оплаченные госпошлиной;
  • было отказано в выдаче требуемого документа (паспорта, удостоверения и др.);
  • само лицо, совершившее уплату госпошлины, отказывается от намерения совершить действия с юридическими последствиями.
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Последняя причина будет актуальной, только если, оплатив госпошлину, гражданин или компания еще не обратилось к уполномоченным органам. То есть, если обращение было, а затем заявление отозвали, вернуть сумму пошлины будет уже нельзя.

    Ошибочные госпошлины

    Также можно возвратить госпошлину, перечисленную по ошибке, то есть попавшую не на тот расчетный счет из-за неточностей в платежных реквизитах. Такое случается вследствие ошибок кассира или самого плательщика. Нередкой причиной бывает использование неактуальных (устаревших) реквизитов.

    Естественно, будет возращена госпошлина, перечисленная за услуги, за которые она не предусмотрена НК РФ.

    Когда госпошлину не вернуть

    Закон оговаривает несколько особых случаев-исключений, при наступлении которых просить о возврате госпошлины неправомерно:

    1. Пошлина была перечислена за регистрацию брака, а свадьба по какой-либо причине не состоялась. То же – при оформлении развода.
    2. Было подано заявление на перемену имени или фамилии, за что была перечислена госпошлина, но заявитель передумал и не стал этого делать.
    3. После подачи иска в судебную инстанцию ответчик на каком-то этапе до окончания процесса сам согласился выполнить исковые требования.
    4. Госпошлина была заплачена, но госорганы отказали заявителю в регистрации:
      • водительских прав;
      • юридического лица;
      • ограничений прав на недвижимость (обременений);
      • сделок с недвижимым имуществом.

    Во всех этих случаях госпошлина не будет возвращена плательщику ни полностью, ни частично.

    ВАЖНО! Единственное исключение – оформление прекращения регистрации на сделки с недвижимостью и наложение на нее обременений. Если стороны подтвердят свою волю соответствующими заявлениями, они смогут вернуть 50% суммы госпошлины.

    Сроки обращения за возвратом госпошлины

    Обратиться с требованием вернуть деньги, ушедшие в бюджет в качестве госпошлины, физлицо или фирма вправе в течение 3 лет с момента уплаты. Если срок пропущен, его можно восстановить через суд, если причина пропуска будет сочтена уважительной.

    Как действовать, чтобы вернуть перечисленную госпошлину

    Алгоритм действий юрлица или физлица по возврату суммы госпошлины включает ряд действий, обусловленных законодательством РФ:

    1. Сбор необходимой документации:
      • чтобы возвратить всю сумму пошлины – оригиналы чеков, квитанций, платежек или др. документов, подтверждающих уплату;
      • для возвращения части пошлины – копии этих документов.

    ВНИМАНИЕ! Если требуется вернуть пошлину за судовые обращения, потребуется решение или справка суда, дающая «добро» на возврат всей госпошлины или ее части.

  • Написание заявления. Строгой формы для него нет, но некоторые организации рекомендуют собственные бланки, которые можно получить непосредственно в их учреждениях либо взять на их сайтах в Интернете. Если заявление составляется по своему усмотрению, в него обязательно надо включить:
    • данные плательщика государственной пошлины;
    • цель уплаты;
    • основания для возвращения;
    • реквизиты счета для перечисления госпошлины обратно.
  • Подача заявления. Нужно вручить его начальнику в ту налоговую инспекцию, которая приняла оплату госпошлины. При личном вручении потребуется расписка в получении. Можно направить документ по почте с уведомлением. Подача через Интернет не допускается.
  • Сроки ожидания. Принятие решения о возврате или невозврате должностной орган принимает в течение декады. А деньги на указанный плательщиком счет поступят в течение 1 месяца – уплату производит орган Федерального казначейства.
  • Госпошлина в зачет

    Если в будущем юрлицо планирует осуществить уплату госпошлины вновь, то можно попросить не о возврате, а о зачете напрасно уплаченной суммы. Она может быть зачтена за аналогичное действие, требующее госпошлины в такой же или меньшей сумме. Для этого нужно подать письменное заявление с соответствующей просьбой.

    Возврат госпошлины в бухгалтерских проводках

    Для учета государственных пошлин в ПБУ предусмотрен специальный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по госпошлине». Поскольку деньги, возвращенные в качестве госпошлины, являются для организации доходом, их нужно учитывать на субсчете 91 «Прочие расходы». Проводки будут иметь следующий вид:

    • дебет 68, кредит 51 «Расчетные счета» – уплата средств в счет государственной пошлины;
    • дебет 68, субсчет «Расчеты по госпошлине», кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – госпошлина, подлежащая возврату, включена в состав прочих доходов;
    • дебет 51, кредит 68 – госпошлина возвращена полностью (или получена обратно часть госпошлины).

    К СВЕДЕНИЮ! Если расходы на уплату госпошлины уже были списаны, а средства удалось вернуть, эти записи необходимо сторнировать.

    Возврат судебной госпошлины

    Исчерпывающий перечень оснований, когда можно вернуть государственную пошлину перечислен в ст. 333.40 НК РФ. В случае судебной госпошлины возможность ее возврата возникает в случае:

    • переплаты (пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
    • возвращения заявления, жалобы или иного обращения, или отказа в их принятии судами, такое возможно, например, в случае если не были устранены обстоятельства для оставления заявления без движения (пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
    • прекращения производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения, например, в случае утверждения мирового соглашения (50 %) или отказа от иска (пп.3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
    • отказа от обращения в суд, например, в случае если должник погасил долг после того как была оплачена госпошлина, но до того момента, когда был предъявлен иск (пп.4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ),

    Обращаем внимание: Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма может быть зачтена в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, административного иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску, административному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины (пп. 2п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

    Необходимо помнить, что не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения в суд и вынесения определения о принятии искового заявления. Кроме того, не возвращается привычные 50 % от уплаченной госпошлины в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта, а также при утверждении мирового соглашения, соглашения о примирении Верховным Судом Российской Федерации, судом общей юрисдикции. Указанное обстоятельство необходимо помнить при обосновании заявлении отказа от иска.

    Требования к содержанию заявления о выдаче справки на возврат госпошлины

    Требования к содержанию заявления подаваемого в суд АПК РФ не установлены и оформляется традиционно для документов, подаваемых в суд с отражением следующих положений:

    • наименование суда, у которого запрашивается справка;
    • наименование заявителя, его место нахождения, номера телефонов;
    • обоснование причины обращения с заявлением (обстоятельства) со ссылками на нормы права;
    • собственно, требование с указанием конкретной суммы госпошлины (при необходимости расчет этой суммы), подлежащей возврату;
    • перечень прилагаемых документов (доказательства обоснованности требований (заявления) и полномочий на подписание заявление);

    К заявлению прикладываются поименованные приложения.

    Образцы заявлений для наших читателей и клиентов, воздерживающихся от приобретения услуги под ключ:

    Кто осуществляет возврат пошлины? Порядок и сроки

    Заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины подается по форме утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Иными словами, если иск подавался в Арбитражный суд Астраханской области, то обращаться необходимо в ИФНС по Кировскому району г. Астрахани и так далее. Налоговую в которую следует обращаться можно посмотреть в графе «получатель» платежного поручения об уплате госпошлины.

    К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются решения, определения или справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

    При подаче заявления о возврате госпошлины через личный кабинет на сайте ФНС, то платежку или квитанцию об оплате следует прикрепить отдельным файлом (письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-05-04-03/18928).

    Не смотря на то что в п. 3 ст. 333.40 НК РФ указано на возможность приложения судебного акта, на местах за частую просят, чтобы была приложена именно судебная справка на возврат госпошлины. Данные действия безусловно можно обжаловать, но представляется что проще и дешевле получить справку.

    Указанное заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты госпошлины.

    Обратите внимание: срок исчисляется от даты уплаты пошлины, а не от даты принятия судебного акта или выдачи справки!

    Вернуть пошлину должны в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате. В случае нарушения сроков возврата можно требовать уплаты процентов в соответствии с п. 10, 14 ст. 78 НК РФ и п. 7 ст. 333.40 НК РФ

    Проценты рассчитываются как произведение суммы подлежащей возврату пошлины умножить на Количество календарных дней просрочки, включая день фактического поступления средств на счет организации умножить на Ставку рефинансирования, действовавшая в период просрочки и разделить на количество календарных дней в году.

    Оставить комментарий

    Отменить ответ

    Поиск

    Последние записи

    • «А мы судье отвод заявим!» Уверены?
    • Проблемный контрагент: вычеты по НДС и принятие на расходы
    • Возврат судебной госпошлины
    • Легкая жизнь предпринимателя. Не популярное.
    • Самые популярные мифы в банкротных делах

    Взыскание долгов, Налоговая оптимизация, Корпоративные споры

    Информация
    • Юридические калькуляторы
    • Условия работы
    • Юридическое абонентское обслуживание
    • Карта сайта
    • Контакты
    Наша специализация
    • Корпоративные споры в арбитражном суде
    • Налоговый консалтинг
    • Юридическое взыскание долгов
    Связаться с нами

    Во всех случаях работы с долгами и налогами наша организация готова обеспечить профессиональное консультирование.

    Настоящим я, далее – «Субъект Персональных Данных», во исполнение требований Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» (с изменениями и дополнениями) свободно, своей волей и в своем интересе даю свое согласие ИП Роговой Т.Ю. (далее – Оператор) на обработку своих персональных данных указанных при регистрации путем заполнения веб-формы на сайте днд.su и его поддоменов *Оператор.su (далее – Сайт), e-mail направляемых (заполненных) с использованием Сайта (по адресу указанному на сайте) в соответствии с условиями изложенными в политике обработке персональных данных.

    Под персональными данными я понимаю любую информацию, относящуюся ко мне как к Субъекту Персональных Данных, в том числе мои фамилию, имя, отчество, адрес, образование, профессию, контактные данные (телефон, факс, электронная почта, почтовый адрес), фотографии, иную другую информацию.

    Под обработкой персональных данных я понимаю сбор, систематизацию, накопление, уточнение, обновление, изменение, использование, распространение, передачу, в том числе трансграничную, обезличивание, блокирование, уничтожение, бессрочное хранение), и любые другие действия (операции) с персональными данными.

    Датой выдачи согласия на обработку персональных данных Субъекта Персональных Данных является дата отправки регистрационной веб-формы с Сайта Оператор и/или отправка первого письма.

    Обработка персональных данных Субъекта Персональных Данных может осуществляться с помощью средств автоматизации и/или без использования средств автоматизации в соответствии с действующим законодательством РФ и внутренними положениями Оператора.

    Оператор принимает необходимые правовые, организационные и технические меры или обеспечивает их принятие для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных, а также принимает на себя обязательство сохранения конфиденциальности персональных данных Субъекта Персональных Данных. Оператор вправе привлекать для обработки персональных данных Субъекта Персональных Данных субподрядчиков, а также вправе передавать персональные данные для обработки своим аффилированным лицам, обеспечивая при этом принятие такими субподрядчиками и аффилированными лицами соответствующих обязательств в части конфиденциальности персональных данных.

    Я ознакомлен(а), что:

    1. настоящее согласие на обработку моих персональных данных, указанных при регистрации на Сайте ДНД является неограниченным (до момента отзыва);
    2. согласие может быть отозвано мною на основании письменного заявления в произвольной форме;
    3. предоставление персональных данных третьих лиц без их согласия влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

    Актуальная версия Политики в свободном доступе расположена в сети Интернет по адресу: днд.su/politika-v-otnoshenii-obrabotki-personalnyih-dannyih/

    Я ПРИНИМАЮ УСЛОВИЯ ПОЛИТИКИ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ И ДАЮ СОГЛАСИЕ НА ИХ ОБРАБОТКУ

    Уплата и возврат госпошлины

    За осуществление и регистрацию определенных сделок и получение государственных услуг законодательством предусмотрена уплата государственной пошлины. Татьяна Нечаева, эксперт по вопросам бухучета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», рассказала о порядке уплаты и возврата этих денег.

    Согласно статье 333.16 государственная пошлина является федеральным сбором, взимаемым с лиц, упомянутых в статье 333.17 НК РФ, при их обращении за совершением юридически значимых действий. Обязанность уплатить деньги может возникнуть у организаций и ИП, например, в случаях регистрации сделок с недвижимостью, подачи иска в суд, обращения к нотариусу и в других случаях.

    В 2017 году в связи с внесением поправок в законодательство были изменены размеры пошлин. В зависимости от вида совершаемых действий главой 25.3 Налогового кодекса установлены разные размеры госпошлины. Обратите внимание, с 1 января 2017 года существенно снижен размер госпошлины для физических лиц, в том числе ИП, за подачу заявления для признания должника банкротом: с 6000 до 300 рублей. Изменения внесены подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 407-ФЗ.

    Больше граждан сможет получить скидку при уплате госпошлины. Для этого с 1 января 2017 года необходимо подать заявление о совершении юридически значимых действий и перечислить соответствующий размер государственной пошлины. Причем сделать это нужно в электронном виде с использованием Единого портала государственных и муниципальных услуг. Такая мера позволит снизить размер пошлины на 30 процентов. Это подтвердил Минфин в письмах от 16 января 2017 года № 03-05-04-03/1127, от 6 февраля 2017 года № 03-05-06-03/ 6107. Раньше на скидку можно было рассчитывать, только если результат госуслуги был получен в электронной форме. Теперь имеет значение именно факт подачи заявления.

    Льготы по уплате госпошлины

    Некоторые категории плательщиков освобождены от уплаты госпошлины. Перечень льгот установлен статьями 333.35 и 333.39 Налогового кодекса. Например, большое количество льгот установлено при обращении в суды. Так, от уплаты освобождаются, в зависимости от предмета обращения, например, истцы по делам о заработной плате и иных трудовых отношениях, а также о возмещении вреда и причиненных повреждений здоровью.

    Некоторые льготы установлены в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия. Так, при обращении к нотариусу льготы определены статьей 333.38 НК РФ. До конца 2018 года продлена льгота, установленная подпунктом 31 пункта 3 статьи 333.35 НК РФ, согласно которой не платится госпошлина за регистрацию прав на недвижимость, которые возникли на территории Крыма и Севастополя до 1 апреля 2014 года. В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой 25.3 НК РФ, госпошлина уплачивается в одинаковом размере каждым из них, об этом сообщил Минфин в письме от 29 августа 2016 года № 03-05-06-03/ 50260. При этом если кто-то из плательщиков освобожден от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, пользующихся льготой. Оставшуюся сумму госпошлины должны заплатить те, кто не освобожден от уплаты сбора (п. 2 ст. 333.18 НК РФ). В индивидуальном порядке в связи с тяжелым финансовым положением размер госпошлины может быть уменьшен или плательщик может быть освобожден от ее уплаты. Также может предоставляться отсрочка или рассрочка по уплате госпошлины (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22, п. 3 ст. 333.23, ст. 333.35–333.39, 333.41 НК РФ).

    Оплата третьим лицом

    С 2017 года действуют изменения, согласно которым уплата сбора, в том числе госпошлины, может быть произведена любым третьим лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ, подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона № 401-ФЗ). В частности, это может сделать уполномоченный представитель организации (п. 1, 8 ст. 45, п. 2 ст. 333.18 НК РФ). Это отметил Минфин в письме от 20 марта 2017 года № 03-05-05-03/15853. Для того чтобы платеж, который произвело иное лицо, считался уплаченным, необходимо, чтобы платежные документы позволяли идентифицировать того, за кого произведена выплата. Для этого в поле «ИНН плательщика» указывается номер того, за кого уплачивается госпошлина, а ИНН того, кто платит, указывают в поле «Назначение платежа» (п. 1, 8 ст. 45 НК РФ; ч. 1 ст. 13 Закона № 401-ФЗ, Информация ФНС России).

    С 2017 года отменена госпошлина за вторичную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимость (подп. 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Это связано с тем, что с 15 июля 2016 года государственную регистрацию прав на недвижимость удостоверяет только выписка из Единого государственного реестра прав, а выдача таких свидетельств прекращена.

    Обязанность по уплате госпошлины считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет средств. А также со дня внесения в кредитную организацию или на почту наличных в счет уплаты. Госпошлина не будет считаться переведенной в бюджет, если поручение на ее уплату было отозвано или его вернул банк (п. 4, 8 ст. 45 НК РФ).

    Возврат излишне уплаченной госпошлины

    Излишне или ошибочно уплаченную госпошлину можно вернуть или зачесть в счет уплаты за совершение аналогичного действия (п. 1–4, 6, 7 ст. 333.40 НК РФ). Для этого нужно подать заявление. Поскольку госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия, заявление нужно подавать в адрес того ведомства, которое такие действия произвело (п. 3 ст. 333.40 НК РФ). Исключение составляет порядок возврата по делам, которые рассматриваются в судах. В этом случае плательщик должен подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы в налоговую инспекцию по месту нахождения соответствующего суда, в котором рассматривалось дело (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

    Обратите внимание: с 31 марта для зачета или возврата пошлины нужно подавать в налоговую инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) по новой форме, утвержденной Приказом ФНС от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@. Подать заявление на возврат можно в срок не позднее трех лет с даты уплаты в бюджет или с момента принятия решения суда о возврате платежа из бюджета (п. 7 ст. 78, п. 3, 6 ст. 333.40 НК РФ).

    К заявлению нужно приложить следующие бумаги: оригинал платежного документа о перечислении госпошлины для полного возврата денег и копию документа, если госпошлина возвращается частично (п. 3 ст. 333.40 НК РФ), а также бумаги, являющиеся основанием для полного или частичного возврата пошлины (решения, определения и справки судов, справки государственных органов и другие документы, где указаны основания для полного или частичного возврата пошлины). Для зачета суммы госпошлины к повторному иску нужно приложить первоначальный документ об уплате (подп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

    Решение о зачете и возврате принимается ведомством в течение 10 дней со дня получения заявления.

    Когда вернуть госпошлину невозможно

    В определенных ситуациях вернуть госпошлину не получится (подп. 3 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 333.40 НК РФ). Это относится к случаям, когда было заключено мировое соглашение в процессе исполнения судебного акта Арбитражного суда или Верховного суда. А также в случаях, когда ответчик добровольно удовлетворил требования истца после его обращения в Верховный суд и вынесено определение о принятии искового заявления к производству, и при утверждении мирового соглашения, соглашения о примирении судом общей юрисдикции. На сумму излишне уплаченной или удержанной госпошлины, которая не была возвращена в установленный срок, начисляются проценты за каждый день просрочки возврата по ставке, равной с 2016 года ключевой ставке Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата. Со 2 мая 2017 года ключевая ставка установлена в размере 9 процентов (п. 10 ст. 78, п. 7 ст. 333.40 НК РФ, Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У, Информация Банка России от 24 марта 2017 г.).

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Как вернуть пошлину, если иск возвращен?

    Исковое заявление могут вернуть по разным причинам, в том числе при несоблюдении различного рода формальностей. Что делать в данном случае? Платить пошлину повторно или отказаться от исковых требований и забыть о том, что были уплачены средства в бюджет. Ведь фактически пошлина уплачивается за рассмотрение иска, а не за отказ в его принятии.

    Шаг 1 – изучите внимательно определение о возврате иска

    В ряде случаев судьи самостоятельно указывают на возможность возврата пошлины. Государственная пошлина возвращается лишь тогда, когда уменьшение размера исковых требований принято арбитражным судом (части 1, 5 статьи 49 АПК РФ). На возвращение государственной пошлины истцу может быть указано в определении, решении или постановлении арбитражного суда (Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»).

    Пример 1

    В Определении Верховного Суда РФ от 25.01.2016 N АКПИ16-135 суд вернул заявление в части требования об отмене решения квалификационной коллегии судей, которым оставлено без изменения решение квалификационной коллегии судей об отказе в даче рекомендации на должность мирового судьи. В конце определения содержится приписка: Уплаченная административным истцом государственная пошлина в сумме 300 рублей подлежит возврату в силу пп.2 п.1 ст.333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Пример 2

    В Определении ФАС Волго-Вятского округа от 20.02.2014 по делу N А43-7631/2013 «О прекращении производства по кассационной жалобе» суд указал, что из материалов кассационного производства следует, что заявитель в кассационной жалобе не указал на нарушение судебными инстанциями норм процессуального права, предусмотренных ч.4 ст. 288 Кодекса и являющихся основанием для проверки обжалуемых судебных актов в суде кассационной инстанции. Не привел он таких доводов и в судебном заседании кассационной инстанции.

    Согласно п. 1 ч. 1 ст. 281 Кодекса в случае подачи кассационной жалобы на судебные акты, которые в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации не обжалуются в порядке кассационного производства, кассационная жалоба возвращается заявителю. Если указанное обстоятельство будет установлено после принятия кассационной жалобы к производству, то производство по кассационной жалобе прекращается применительно к п. 1 ч. 1 ст. 150 Кодекса. С учетом изложенного производство по кассационной жалобе подлежит прекращению. Перечисленная по платежному поручению от 11.12.2013 N 256 государственная пошлина в сумме 2000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета в силу пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

    Шаг 2 – изучите основания для зачета или возврата пошлины

    Представим, что суд не указал, что вы можете вернуть пошлину, но на самом деле, это не означает, что вы не можете вернуть пошлину. Загляните в статью 333.40 Налогового кодекса. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

    1. уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;
    2. возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, административного иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску, административному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
    3. прекращения производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции или арбитражными судами.

    При заключении мирового соглашения до принятия решения Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта. Но есть и некоторые ограничения. Так, не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. При прекращении государственной регистрации права, ограничения права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

    Если вы нашли основание, например, возвращение заявления, жалобы, то нужно переходить к шагу 3.

    Шаг 3 – напишите заявление на возврат пошлины

    Для возврата уплаченной госпошлины, первоначально необходимо обратиться в Суд, в который был подан иск, с заявлением о возврате уплаченной госпошлины, с указанием оснований её возврата.

    Приведем пример подобного заявления.

    ЗАЯВЛЕНИЕ
    о возврате госпошлины

    В связи с возвратом искового заявления в отношении расторжения брака Ивановым Алексеем Петровичем, прошу возвратить мне государственную пошлину в размере 600 рублей, уплаченную мной при подаче искового заявления на основании п.2 статьи 333.40 НК РФ.

    Сумма государственной пошлины может быть возвращена на мой расчетный счет в Сбербанке № 4050697947970000.

    1. Копия платежного поручения;
    2. Копия определения Коптевского районного суда города Москвы.

    Представитель по доверенности А.К.Макарский

    Суд принимает решение о возврате пошлины. Но в некоторых случаях не очевидно, в какой суд обращаться за возвратом госпошлины. Для арбитражей даны следующие разъяснения. В случаях прекращения производства по делу, оставления заявления без рассмотрения на стадии производства в арбитражном суде апелляционной (кассационной) инстанции вопросы о возврате сумм государственных пошлин, уплаченных как при рассмотрении дела в суде первой инстанции, так и при рассмотрении дела в суде апелляционной (кассационной) инстанции, разрешаются судом, прекратившим производство по делу, оставившим заявление без рассмотрения, аналогичным образом.

    Вместе с тем, если указанные вопросы не были разрешены в судебном акте суда апелляционной (кассационной) инстанции, лицо, участвующее в деле, вправе обратиться с заявлением об их разрешении в суд первой инстанции (часть 2 статьи 112 АПК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»).

    В какой срок суд должен принять решение?

    Суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

    Шаг 4 – новая подача искового заявления

    При повторном обращении должна уплачиваться государственная пошлина как за рассмотрение нового иска, апелляционной, кассационной жалобы на решения и (или) постановления. Данная позиция нашла отражение в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 сентября 2012 г. N 1766-О. Но если вы снова планируете подавать исковое заявление, то возможно использовать вместо возврата госпошлины ее зачет. Для зачета госпошлины подайте заявление в тот уполномоченный орган, куда вы обращались за совершением юридически значимого действия, а для межрегионального зачета — в тот, на счет которого зачислена переплата (если это не налоговый орган) (Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554).

    К заявлению о зачете приложите следующие документы (п. 6 ст. 333.40 НК РФ):

    • решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается госпошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата госпошлины;
    • платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату госпошлины.

    Таким образом, не нужно терять пошлину, особенно если речь идет о крупных имущественных спорах при отказе суда в принятии к рассмотрению искового заявления.

    Может ли представитель вернуть пошлину на свой счет?

    Госпошлина уплачена в суд не истцом (физическим лицом), а его представителем по доверенности. В чеке Сбербанка указан плательщик (представитель) и указание на то, что пошлина уплачена за другого человека. Кто должен обращаться за возвратом излишне или ошибочно уплаченной пошлины и на чей счет (истца или представителя) ее должна перечислить налоговая?

    Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

    1. Налоговый Кодекс Российской Федерации;
    2. Гражданский процессуальный Кодекс Российской Федерации;
    3. Арбитражный Процессуальный кодекс Российской Федерации;
    4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;
    5. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 октября 2017 г. № 03-05-04-03/64446 «О возврате излишне уплаченной государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами»;
    6. Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»;
    7. Определение ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11;
    8. Определение ВАС РФ от 09.03.2011 № ВАС-1953/11;
    9. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 № 118 «Об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей».

    Исходя из представленной информации, сообщаю следующее:

    Согласно ст. 333.40 НК РФ, уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

    • уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой;
    • возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, административного иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску, административному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
    • прекращения производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции или арбитражными судами.

    При заключении мирового соглашения до принятия решения Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта.

    Следовательно, чтобы вернуть госпошлину необходимо получить Определение суда и оригинал платежного документа. При этом, если физическим лицом было подано административное исковое заявление, то по нормам КАС РФ, в определении суда должно быть соответствующее указание на возврат госпошлины. Положениями ГПК РФ предусмотрено, что возврат госпошлины может быть произведен и без наличия отдельных указаний, но для этого потребуется получить справку суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы пошлины. Такие выводы содержится в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 октября 2017 г. № 03-05-04-03/64446 «О возврате излишне уплаченной государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами».

    Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение 3 лет со дня ее уплаты.

    Для того, чтобы вернуть излишне или ошибочно уплаченную госпошлину необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту жительства.

    При этом нередко возникает ситуация, когда госпошлина была уплачена представителем физического лица со своего счета. Это абсолютно законно и не является препятствием для принятия заявления к производству суда. В п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» сказано:

    «. Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
    Следовательно, государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого. В этом случае уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого.
    В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.
    Поскольку государственная пошлина может быть уплачена через представителя, по смыслу пунктов 3, 6 статьи 333.40 НК РФ заявление о возврате, зачете излишне уплаченной государственной пошлины также может быть подано представляемым либо его
    Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины осуществляется на указанный в заявлении банковский счет, таким счетом может быть банковский счет представителя.»

    До принятия указанного постановления судебные инстанции при рассмотрении конкретных дел приходили к тем же выводам (определение ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, от 09.03.2011 № ВАС-1953/11) на основании ранее действовавшего информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 № 118 «Об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей» (в настоящее время утратило силу).

    Также Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. № 118 содержит пояснения по возврату госпошлины, уплаченной представителем: «Поскольку государственная пошлина может быть уплачена через представителя, и по смыслу части 3 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины также может быть подано представляемым либо его представителем. Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины осуществляется на указанный в заявлении банковский счет, таким счетом может быть банковский счет представителя».

    При этом при обращении в налоговую инспекцию заявитель должен представить следующие документы:

    1. Оригинал определения суда с указанием обстоятельств, являющихся основанием для полного (частичного) возврата государственной пошлины, с указанием номера и даты платежного поручения (заверенное гербовой печатью суда);
    2. Платежное поручение с подлинной отметкой банка и указанием даты списания денежных средств (в случае если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере);
    3. Копия платежного поручения (в случае если государственная пошлина подлежит возврату частично);
    4. В случае уплаты и (или) получения госпошлины представителем или иным лицом необходимо предоставить доверенность или иные документы подтверждающие право на уплату и (или) получение. Доверенность от имени ИП должна быть подписана ИП и заверена печатью, в случае отсутствия печати необходимо предоставить нотариально заверенную доверенность. Доверенность от имени физического лица должна быть нотариально заверенная.

    Резюме

    Если госпошлина была уплачена представителем со своего банковского счета, то и истец, и его представитель вправе обращаться за ее возвратом в налоговую инспекцию. При этом не имеет принципиального значения, на чей банковский счет она будет возвращена. Основополагающим моментом в данной ситуации являются полномочия представителя, определенные в доверенности. Необходимо и достаточно указать право на оплату госпошлины от имени доверителя и право на ее получение.

    Полезная статья? Поделитесь в соцсетях!