Как отозвать налоговую декларацию в кабинете налогоплательщика

Вопрос по декларациям 3-НДФЛ

#1 Malefitz

  • Members
  • 2 сообщений
    • Защита от ботов: 3468-3897-54-913

    Здравствуйте. Я подал две декларации 3-НДФЛ. Первая по продаже автомобиля в 2020м году, а вторая на возврат налога. Сейчас мне пришло сообщение что первая(если я правильно понял) прекращена в связи подачи уточненной декларации(второй на возврат). И теперь я не могу понять, мне необходимо снова подавать декларацию по продаже автомобиля чтобы успеть до 1го Апреля 2021г. или её и декларацию на возврат налога вместе проверят? Или необходимо было подать это всё одной декларацией? Номер деклараций 75732724461 и 75381100265

    #2 УФНС66

  • Редакторы сайтов УФНС России
  • 664 сообщений
    • Пол: Женщина
    • Город: УФНС по Свердловской области

    Здравствуйте. Я подал две декларации 3-НДФЛ. Первая по продаже автомобиля в 2020м году, а вторая на возврат налога. Сейчас мне пришло сообщение что первая(если я правильно понял) прекращена в связи подачи уточненной декларации(второй на возврат). И теперь я не могу понять, мне необходимо снова подавать декларацию по продаже автомобиля чтобы успеть до 1го Апреля 2021г. или её и декларацию на возврат налога вместе проверят? Или необходимо было подать это всё одной декларацией? Номер деклараций 75732724461 и 75381100265

    Порядок заполнения налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (далее — Порядок).

    Доходы физических лиц, полученные ими как и на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, а также налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), указываются в Приложениях и соответствующих им Расчетах одной налоговой декларации в соответствии с данным Порядком. При этом в Разделах 1 и 2 налоговой декларации производится единый расчет для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам, и указываются итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета за налоговый период.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.

    При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

    Таким образом, Вам следует предоставить в налоговый орган по месту учета уточненную налоговую декларацию (с номером корректировки 2), в которой необходимо отразить доход от продажи транспортного средства и налоговый вычет.

    Уточненная декларация 3-НДФЛ

    В этой статье мы поговорим подробнее о том, когда надо подать уточненную декларацию 3-НДФЛ и что будет, если этого не сделать?

    Если вы сдали декларацию 3-НДФЛ для получения налогового вычета или отчитались о полученных доходах, и позже сами обнаружили ошибку, то исправить данные в этом же документе уже нельзя. Что делать? Заполнить и сдать заново уточняющую декларацию, в которой заполнить нужные данные. Уточненная налоговая декларация заменит данные в первичном документе.

    Что такое уточненная налоговая декларация и чем она отличается от первичной?

    Условно говоря — это исправленная первичка. Но все не так просто. Разбираемся по порядку.

    В тот же день начинается камеральная проверка вашего документа, которая длится 3 месяца. Если вы выявили ошибку, то единственный способ ее исправить — оформить уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ, которая обнулит ранее поданные сведения.

    По общему правилу, уточненная или корректирующая декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию также, как вы сдавали первичку:

    • лично по адресу нахождения инспекции
    • в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ
    • по почте с описью вложения
    • через наш сервис “Налогия”

    Уточненную 3-НДФЛ заполняйте также как и первичную декларацию. Просто там, где были ошибки, напишите верные данные. Не нужно специально подчеркивать или выделять места, где были ошибки. Просто заново в соответствующих графах напишите правильную информацию.

    Если вы сдаете уточненную декларацию 3-НДФЛ лично или по почте, то обязательно укажите номер корректировки на титульном листе. Если вы впервые подаете уточненную 3-НДФЛ — то ставьте цифру “1”, если нет — то номер по порядку, соответсвующий количеству сданных уточненных деклараций.

    ПРИМЕР
    Гражданин Смирнов И.И. подал для получения налогового вычета первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год. После ее представления в налоговую инспекцию он понял, что ошибся в указании паспортных данных, поэтому решил подать уточненку. На титульном листе он поставит номер корректировки “1”, запишет верные данные по паспорту, а затем перенесет данные по расчету налога из первичной декларации.

    При необходимости вы можете составить уточненную 3-НДФЛ и приложить к ней документы, которые подтверждают внесенные данные или дополняют информацию в отчетности. Если такие документы вы уже отправляли в налоговую, то второй раз их можно не прикладывать.

    Помните, что камеральная налоговая проверка уточненной 3-НДФЛ также составляет 3 месяца. Но как только вы отправляете уточненную, то проверка первоначального документа прекращается и отсчет времени начинается заново.

    Подача уточненной декларации: когда надо сдавать?

    Как мы уже сказали выше, корректировка 3-НДФЛ — это внесение уточнений в первичный расчет. Корректировку налоговой декларации по форме 3-НДФЛ надо подавать тогда, когда есть ошибки в первоначальном документе.

    Давайте уточним, какие ошибки обязательно нужно исправить:

    • если недостоверные сведения привели к занижению сумм НДФЛ к уплате, то вы обязаны подать уточненную декларацию;
    • если ошибки не занизили суммы НДФЛ к уплате, но исказили правильные данные, то вы сами решаете подавать уточненку или нет.

    Запомните, что уточненный документ вам нужно заполнять по той форме, которая действовала в том периоде, за который вы вносите изменения.

    Что будет, если не сдавать уточненку?

    Если вы занизите налог к уплате или не уплатите налог в полном объеме, то инспектор начислит штрафы и пени. При этом сам налог тоже придется заплатить.

    Если ошибки, которые обнаружит инспектор, не привели к неуплате НДФЛ, то штрафа не будет. Вы просто исправите данные и подадите уточненную декларацию.

    Надеемся, что теперь вам стало понятно, зачем и когда подается уточненная налоговая декларация, как ее составлять и когда отправлять корректирующие данные. Сохраните эту статью, чтобы при необходимости быстро найти нужную информацию.

    Как заполнить и подать 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика за 2020 год — примеры

    Предусмотрено несколько способов подачи налоговой отчетности для физических лиц — лично или через представителя в бумажном виде, почтой или в электронном виде.

    Последний способ отправки формы 3-НДФЛ предусматривает подготовку налоговой декларации с помощью личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС — ниже дана пошаговая инструкция, как заполнить и подать отчет электронно, также приведен пример оформления при продаже машины физическим лицом.

    1. Как подать форму 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика в 2021 году?
    2. Как заполнить налоговую декларацию в электронном виде — пошаговая инструкция
    3. Пример заполнения при продаже автомобиля в 2020 году

    Как подать форму 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика в 2021 году?

    В последнее время популярность набирает именно электронный способ подачи декларации через личный кабинет на сайте ФНС. Это удобно, быстро, просто и не требует обязательного посещения отделения ФНС.

    Читайте также  Как отправить отчетность по почте в налоговую

    Подавая 3-НДФЛ электронно, налогоплательщик минимизирует возможные ошибки при заполнения налоговой декларации — процесс заполнения очень простой, а также избавляет себя от необходимости поиска актуальной формы отчетности.

    У налогоплательщика, желающего подать отчетность через личный кабинет на сайте ФНС, есть возможность пойти двумя путями:

    1. Заполнить 3-НДФЛ самостоятельно, например, в программе Декларация 2020, сохранить документ в формате xml, после чего загрузить его в личном кабинете и отправить в ФНС.
    2. Заполнить 3-НДФЛ непосредственно на сайте ФНС и сразу подать — этот способ сдачи проще.

    Сроки подачи в 2020 году зависят от причины отправки отчетности физическим лицом:

    • при продаже автомобиля, квартиры, иной недвижимости — до 30 апреля 2021 включительно;
    • для получения любого вида вычета и возврата налога — в любой время в течение года, следующего за годом, когда произведены расходы;
    • для самостоятельной уплаты НДФЛ с полученного дохода — до 30 апреля 2021 включительно;
    • для уплаты налога от деятельности ИП, КФХ — аналогично до 30.04.2021.

    Как заполнить налоговую декларацию в электронном виде — пошаговая инструкция

    Если решено отправить 3-НДФЛ через личный кабинет на сайте ФНС, то необходимо пошагово выполнить следующие действия.

    • Шаг 1. Перейти на страницу сайта ФНС для входа в личный кабинет налогоплательщика — прямая ссылка.

    В личный кабинет можно войти несколькими способами:

    1. Прийти в любое отделение ФНС с паспортом и оформить регистрационную карту с логином и паролем, которые можно указывать при входе на сайте.
    2. Примененить квалифицированную электронную подпись, выданную Удостоверяющим центром.
    3. С помощью подтвержденной учетной записи на госуслугах.

    В данном примере воспользуемся способом входа в личный кабинет через госуслуги.

    • Шаг 2. Сделать электронную подпись, которая необходима для подписания заполненного бланка декларации.

    Нужно нажать на свои ФИО вверху страницы, чтобы перейти в Профиль для изменения настроек.

    В открывшемся профиле нужно найти вкладку «Получить ЭП» путем нажатия на стрелку вправо.

    Далее выбрать первый пункт «Ключи ЭП хранится в защищенной системе ФНС», это самый простой способ, который и рекомендован ФНС. После выбора данного пункта нужно опуститься чуть ниже и указать пароль, который и будет электронной подписью. Пароль нужно запомнить.

    Создание сертификата займет некоторое время, о чем придет сообщение в личный кабинет налогоплательщика. Факт создания электронной подписи можно посмотреть в разделе «Получить ЭП». Чтобы увидеть реквизиты электронной подписи, нужно нажать на ссылку «Просмотреть сертификат» и ввести придуманный пароль. Если пароль будет забыт, можно нажать на ссылку «отозвать сертификат» и сформировать его заново, задав новый пароль.

    • Шаг 3. Перейти в раздел «Подать декларацию 3-НДФЛ».

    Для этого нужно выбрать на главной странице личного кабинета раздел «Жизненные ситуации» и выбрать пункт «Подать 3-НДФЛ».

    • Шаг 4. Выбрать способ подачи 3-НДФЛ.

    Можно подготовить декларацию непосредственно в личном кабинете, можно загрузить уже готовый заполненный бланк в программе «Декларация 2020», сохраненный в формате xml.

    Для загрузки готовой 3-НДФЛ, заполненной в программе, нужно нажать «Загрузить», далее указать год, за который подается декларация «2020» и нажать на кнопку «Выбрать файл» — найти заполненный бланк, проверить его и отправить.

    Для заполнения 3-НДФЛ в личном кабинете, нужно нажать «Заполнить онлайн».

    Если выбрано онлайн заполнение в личном кабинете, то нажимаем «Заполнить онлайн» и выполняем шесть шагов в зависимости от причины заполнения 3-НДФЛ.

    Ниже рассмотрим, как заполнить декларацию в личном кабинете онлайн при продаже автомобиля в 2020 году.

    Пример заполнения при продаже автомобиля в 2020 году

    Если в 2020 году продан автомобиль, и он был в собственности менее 3 лет, то продавец должен заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ независимо от того, нужно платить налог с полученного дохода или нет.

    Налог платить не нужно, если доходы от продажи машины равны или меньше налогового имущественного вычета (расходы по приобретению данного авто или фиксированная сумма 250 000).

    3-НДФЛ нужно сдать в ФНС по месту жительства до 30 апреля 2021, нарушение этого срока приведет к необходимости платить штраф 1000 руб. При этом отчетность все равно подать придется.

    Если налог платить нужно, то сделать это можно в срок до 15 июля 2021.

    Если автомобиль был в собственности 3 и более лет, то сдавать декларацию не нужно, платить НДФЛ также не требуется.

    Исходные данные для примера:

    Рассмотрим пример заполнения 3-НДФЛ, если автомобиль был куплен в октябре 2018 за 350 000, а продан в ноябре 2020 года за 360 000.

    В этом случае заполнить налоговую декларацию нужно, так как автомобиль был в собственности менее трех лет.

    Для подачи 3-НДФЛ находим в «Жизненных ситуациях» раздел «Подать 3-НДФЛ» и выбираем «Заполнить онлайн».

    Далее пошагово выполняем следующие действия:

    • Шаг 1. Заполнить «Данные».

    Если автомобиль продан в 2020 году, а декларация подается в 2021, то указывается год «2020».

    Если 3-НДФЛ заполняется впервые в отношении данной машины, то отмечается пункт «ДА». Если налоговая вернула ранее поданную декларацию и налогоплательщик ее изменяет и уточняет, то выбирается «НЕТ» и указывается порядковый номер корректировки.

    В последнем пункте налоговые резиденты выбирают «ДА».

    После заполнения указанных данных нужно нажать кнопку «Далее».

    • Шаг 2. Заполнить «Доходы».

    В этом разделе нужно показать доход от продажи автомобиля, для этого нажать на кнопку по центру «Добавить источник дохода».

    В качестве источника дохода выступает покупатель автомобиля. После добавления дохода нужно заполнить данные о том лице, которому продана машина. Обычно это физическое лицо, но может быть и организация или ИП. В зависимости от выбранного типа покупателя заполняются соответствующие реквизиты.

    В нашем примере авто продан гражданину Лосеву Дмитрию Александровичу за 360 000 руб., поэтому выбирается «физическое лицо», вписывается его ФИО, согласно договору купли-продажи.

    Ставку нужно оставить 13%, которая стоит по умолчанию.

    Вид дохода — в строке набираем «транспортное средство» или код дохода «1521» и выбираем «Доходы от продажи ТС».

    Сумма дохода — указывается цена, по которой продан автомобиль. В нашем примере это 360000.

    Предоставить налоговый вычет — выбираем либо вычет в размере расходов на покупку авто (код 903), либо в размере 250 000 (код 906). Второй вариант проще выбрать, если стоимость машины 250 000 или менее рублей, в этом случае сумма вычета подставляется автоматически. Если цена продажи выше, а также сохранился договор о покупке данного транспортного средства, то выбирается код 903 и вносится сумма данных расходов, документально подтвержденных.

    В нашем примере выбираем код 903 и вписываем сумму вычета — 350000.

    В подразделе «сумма дохода и налога» автоматически проводится расчет налогооблагаемой суммы (цена продажи минус вычет) и НДФЛ, который нужно заплатить. Если доходы равны или ниже вычета, то налог равен нулю.

    В нашем примере автомобиль был куплен за 350 000, а продан за 360 000, значит налогооблагаемый доход = 10 000, а сумма налога к уплате 1 300.

    После заполнения данного раздела нажимаем кнопку «Далее».

    • Шаг 3. Проверить декларацию 3-НДФЛ.

    После нажатия на кнопку «далее» в разделе доходов, в разделах «Выбор вычетов», «Вычеты» и «Распорядиться переплатой» нужно нажать «Далее». Данные разделы заполняются в том случае, если налогоплательщик хочет вернуть НДФЛ в связи с правом на различные льготы (например, для получения стандартного вычета, имущественного при покупке квартиры или по ипотеке, социального за лечение и обучение).

    Если нужно показать в 3-НДФЛ только продажу автомобиля, то все указанные вкладки можно пропустить.

    Во вкладке «Просмотр» необходимо проверить, что правильно указан налог к уплате или его отсутствие. Далее можно посмотреть заполненный бланк декларации 3-НДФЛ, нажав на ссылку «pdf». Открытый файл лучше сохранить на свой компьютер, возможно, в будущем она пригодится.

    Читайте также  Как посчитать налоговый вычет на лечение пример

    • Шаг 4. Прикрепить документы, подтверждающие доходы и расходы.

    Доход подтверждает договор купли-продажи, где налогоплательщик выступает в роли продавца.

    Расходы нужно подтверждать, если выбран вычет 903 — необходимо приложить договор купли-продажи, где налогоплательщик выступает в роли покупателя.

    • Шаг 5. Ввести пароль сертификата электронной подписи.

    На этом процесс заполнения формы 3-НДФЛ в личном кабинете на сайте ФНС завершен, после выполнения всех действий можно нажать на кнопку «Подтвердить и отправить».

    Далее в разделе «Сообщения» в личном кабинете налогоплательщика можно отслеживать процесс взаимодействия налоговиков с декларацией 3-НДФЛ. В течение нескольких дней произойдет регистрация поданной формы, после чего придет сообщение на почту о том, что отчет принят.

    Для уплаты налога (если есть такая обязанность) можно зайти на главную страницу личного кабинете, где можно увидеть ссылку на оплату.

    На начальном этапе после отправки декларации 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика будет статуст «Принято».

    Могут ли инспекции отозвать уже сданную отчетность?

    В принципе, они уже продемонстрировали, что могут. Вопрос в том, насколько это законно. Парадокс: несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает процедуры отзыва (или аннулирования) представленных налогоплательщиком деклараций, с недавнего времени инспекторы активно аннулируют сданную отчетность. А скоро, по всей видимости, активизируются еще больше. Так что все сданные декларации, по сути, как бы считаются «принятыми условно».

    В сентябре ФНС России переиздала, если так можно выразиться, свое письмо от 10.07.18 № ЕД-4-15/13247, подводящее под эту практику теоретическую базу. Речь в нем идет о декларациях по налогу на прибыль и по НДС. Налоговики их аннулируют, если сочтут, что отчетность подписана не­уполномоченными или неустановленными лицами.

    Право на отзыв

    По логике чиновников, изложенной в комментируемом письме, если декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее нельзя признать сданной. Ведь достоверность и полноту сведений в декларации должен подтвердить либо сам налогоплательщик, либо его уполномоченный представитель (п. 5 ст. 80 НК РФ). И если налоговики сочтут, что указанное требование выполнено формально, а на самом деле подпись (собственноручная или электронная) принадлежит кому-то другому, декларацию отзовут, то есть аннулируют. Такие действия специалисты ФНС называют «профилактикой нарушений налогового законодательства».

    Впрочем, из письма не следует, что инспекторы могут отзывать декларации всякий раз, когда им этого захочется. Аннулирование должно быть обоснованным, причем перечень оснований для отзыва является закрытым:

    • руководитель не выдавал уполномоченному представителю доверенность на право подписания и сдачи деклараций, не участвовал в финансово-хозяйственной деятельности компании, не подписывал декларации, не сдавал их в ИФНС;
    • руководитель, подписавший декларацию или выдавший доверенность уполномоченному представителю, был дисквалифицирован;
    • ликвидированная компания сдала налоговую отчетность после даты ликвидации (либо ИП сдал декларацию по НДС после даты окончания предпринимательской деятельности);
    • руководитель (уполномоченный представитель), подписавший декларацию, является недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим; человек, который лично подписал декларацию, на момент подписания находился в местах лишения свободы.

    Кто «под колпаком»?

    Чтобы применить указанные выше основания для аннулирования деклараций, налоговики должны собрать доказательства. Для этого им нужно, во-первых, обозначить круг подозрительных налогоплательщиков и, во-вторых, провести в отношении их мероприятия налогового контроля. Начнем с «круга подозрительных».

    Под подозрением находятся ИП и организации, имеющие признаки, которые свидетельствуют о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности.

    Среди признаков есть вполне себе «традиционные»:

    • установлено «обналичивание» денежных средств;
    • на протяжении долгого времени (нескольких предыдущих отчетных или налоговых периодов) сдавалась нулевая отчетность;
    • сумма расходов приближена к сумме доходов;
    • доля вычета по НДС составляет 98% от величины начисленного налога;
    • организация не находится по адресу регистрации, руководитель организации или ИП не проживает там, где прописан;
    • уполномоченный представитель зарегистрирован или проживает не в том регионе (субъекте РФ), где зарегистрирована организация или ИП;
    • налогоплательщик (организация или ИП) часто менял место постановки на налоговый учет;
    • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности данных об адресе, руководителе, учредителе организации;
    • не устранены расхождения предыдущих периодов;
    • сдавались «уточненки» с неверным номером корректировки;
    • руководитель организации не получает зарплату;
    • руководитель организации или ИП более двух раз не явился на допрос;
    • руководитель или учредитель организации не является резидентом РФ;
    • незадолго до сдачи отчетности в ЕГРЮЛ были внесены сведения о смене руководителя;
    • среднесписочная численность работников равна 1 или 0;
    • нет договоров аренды с собственниками помещений, используемых для ведения бизнеса.

    Отдельный блок признаков касается банковских счетов:

    • отсутствие расчетного счета в течение трех месяцев с даты создания организации;
    • все расчетные счета закрыты;
    • налогоплательщик открыл и (или) закрыл более 10 счетов;
    • деньги проходят через расчетные счета «транзитом»;
    • счета открыты в банках, которые находятся не в том регионе, где зарегистрирован налогоплательщик.

    Ну, с адресами и банковским счетами более-менее если не оправдано, то хотя бы понятно. Но среди признаков есть такие, в которых, на первый взгляд, нет ничего подозрительного. То есть, опять же, «подозрительные условно»:

    • организация создана в 2017 году;
    • руководитель организации или ИП явился на допрос с адвокатом.

    Последний из этих признаков вызвал бурю негодования и усмешек. А Федеральная палата адвокатов (ФПА) справедливо восприняла его чуть ли не как личное оскорб­ление и обратилась к главе налогового ведомства с просьбой скорректировать текст этого письма, а Генпрокуратуру попросила присмотреть за всем этим. В аппарате ФНС России поняли, что погорячились, и, как следует из сообщения ФПА, «нашли в себе мужество признать ошибку» – спорный признак исключен из текста письма.

    Что ждет «подозреваемых»

    Подозрительных налогоплательщиков и их доверенных лиц пригласят на допрос в ИФНС. Директоров компаний и предпринимателей напрямую спросят, занимались ли они финансово-хозяйственной деятельностью, подписывали ли декларации, выдавали ли доверенности и получали ли сертификаты ключей электронной подписи. Причем налоговиков будут интересовать данные обстоятельства в отношении всех организаций, в которых этот человек является руководителем (учредителем).

    Лиц, которые подписали и (или) сдали отчетность по доверенности, а также лиц, которые представляли интересы налогоплательщика при регистрации, попросят ответить, кто выдавал им доверенность. Также будут допрашивать заявителей, обратившихся в удостоверяющий центр за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, или их доверенных лиц, чтобы установить, кто является настоящим владельцем ключа.

    Если после всех допросов у инспекторов останутся сомнения, то они осмотрят помещения по юридическому адресу организации и запросят в банках сведения о лицах, открывших счета и указанных в банковских карточках. Помимо этого, сотрудники ИФНС истребуют в удостоверяющем центре информацию о лицах, которые обращались за получением сертификата ключа электронной подписи. И в довершение налоговики могут инициировать подчерковедческую, автороведческую и технико-криминалистическую экспертизу документов, чтобы установить, кто в действительности их подписывал.

    Если в ходе описанных выше мероприятий налогового контроля будут выявлены основания для аннулирования декларации, налоговики поступят следующим образом. Прежде всего, обратятся в вышестоящий налоговый орган за официальным разрешением на аннулирование отчета. Получив разрешение в виде докладной или служебной записки, инспекторы переведут ранее принятую декларацию по налогу на прибыль или по НДС в реестр деклараций, не подлежащих обработке. Данный реестр ведется при помощи программного комплекса, которым пользуются все налоговые инспекции.

    Эксперты считают, что инспекторы, отзывающие представленную ранее отчетность, выходят за рамки своих полномочий: они вправе либо отказать в принятии декларации, либо принять декларацию и провести ее камеральную проверку.

    Затем в течение пяти рабочих дней налогоплательщику вышлют уведомление о признании декларации недействительной. Уведомление должно быть подписано руководителем ИФНС и направлено по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Бумажный экземпляр уведомления налогоплательщик может получить лично под расписку.

    Отозвать можно лишь те декларации, по которым не истек срок, отведенный для камеральной проверки (по общему правилу он составляет три месяца, а для деклараций по НДС – два месяца). Для аннулированных деклараций дата окончания «камералки» приравнивается к дате аннулирования.

    Читайте также  Какой штраф за неуплату налогов ИП

    Второе ограничение: аннулировать декларацию по налогу на прибыль можно только в том случае, если она представлена по итогам налогового периода, то есть года. Таким образом, промежуточную отчетность по прибыли не аннулируют.

    На завершающем этапе (после отображения декларации в соответствующем реестре и признания ее недействительной) все начисления по аннулированной декларации сторнируются в карточке расчетов с бюджетом.

    Если аннулирована исходная декларация, то по истечении 10 дней с момента отправки налогоплательщику уведомления ИФНС сможет заблокировать его банковский счет на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Если же отозвана уточненная декларация, блокировки не будет. В этом случае актуальной станет предыдущая «уточненка», а при ее отсутствии – исходная декларация. А вот будут ли инспекторы в случае отзыва деклараций штрафовать налогоплательщиков на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ за несданную отчетность, остается лишь догадываться. Скорее всего – да.

    А может, в суд?

    А что, «не лишено», как говорится… Налогоплательщикам, чьи декларации отозвали (аннулировали), следует отстаивать свои права. Обжаловать нужно либо уведомление о признании налоговой декларации недействительной, либо действия ИФНС по признанию декларации недействительной. А если заблокировали счет, то надо обжаловать еще и блокировку. Сначала нужно обратиться с жалобой в региональное Управление ФНС (на это отводится один год), а затем – в арбитражный суд (в течение трех месяцев после получения отказа от УФНС).

    Судебная практика по этой теме пока только формируется, но уже настраивает на оптимистический лад. Судьи, как правило, подтверждают, что отчетность была сдана в срок, а аннулирование незаконно (постановления АС Уральского округа от 11.09.2018 № Ф09-4202/18, АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2018 № Ф04-2705/2018 и от 31.08.2018 № Ф04-3470/2018).

    Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Как ФНС аннулирует декларации: в чем опасность для вас

    Рассказывает Кира Гин, управляющий партнер юрфирмы «Гин и партнеры».

    Налоговая служба России выпустила письмо N ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. о профилактике нарушений налогового законодательства. Налоговикам предложено заранее определить круг компаний и ИП, которые представляют декларации по НДС и налогу на прибыль, подписанные неустановленными лицами.

    Такая инструкция – это самодеятельность, она нарушает положения НК РФ, но закрепляет разрешенный государством беспредел со стороны налоговых органов и формирует коррупционную составляющую.

    В чем суть и значение этого письма. Уже около года налоговики применяют нигде не прописанную и нигде не закрепленную государством процедуру: не принимаются декларации, которые подписаны, по мнению фискалов, сомнительным директором. Кроме того, при обнаружении разрывов по НДС в цепочке контрагентов сданные декларации обнуляют/аннулируют, а информацию, которая в них имеется просто не признают. В такой ситуации любой законопослушный налогоплательщик будет вынужден обращаться в налоговую, выяснять в чем же дело.

    Из-за аннулированной декларации бизнесу придётся тратить свои ресурсы и доказывать, что он «хороший» или доплатить в бюджет. Причем, налоговики будут искать кандидатов на обнуление деклараций по налогу на прибыль раз в год, по НДС — каждый квартал.

    У кого могут аннулировать отчетность

    • подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
    • ИП или руководители юрлица уклоняются от явки на допросы (более двух раз);
    • допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
    • ИП или руководители юрлица не проживают по месту регистрации;
    • доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
    • вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
    • организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
    • суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес вычетов НДС составляет более 98%;
    • организации не находятся по адресу регистрации;
    • договора аренды с собственниками помещений не заключались;
    • среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
    • руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
    • налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
    • внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до представления отчетности;
    • отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;
    • расчетные счета закрыты;
    • открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
    • движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
    • расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
    • установлено «обналичивание» денежных средств;
    • не устранены расхождения предыдущих периодов;
    • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;
    • руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.

    При выявлении одного или нескольких из этих признаков налоговики не сразу аннулируют отчетность, а проведут необходимую проверку.

    Для сбора доказательств отделам камеральных проверок рекомендовано проводить допросы, осмотры помещений по юрадресу, экспертизу документов и информации на машинных носителях (почерковедческую, автороведческую, технико-криминалистическую), истребовать документы у банков, у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.

    Если налоговики получат подтверждения своим подозрениям, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль налоговики могут аннулировать налоговые декларации.

    Пять причин, по которым декларация будет аннулирована

    2. руководителя дисквалифицировали;

    3. декларацию представили компания или предприниматель, которых уже исключили из реестра;

    4. директор недееспособен, умер или суд признал его безвестно отсутствующим;

    5. директор в тюрьме.

    Аннулирование отчетности делается с одобрения УФНС. Когда отчетность аннулируют, ее перенесут в «Реестр деклараций, не подлежащих обработке». По завершению аннуляции специальная программа автоматически сформирует уведомление. Это новая форма документа, ранее такого уведомления не существовало, и уважаемые налоговики работали без него. Этот документ должны выслать вам в течение 5 рабочих дней.

    Декларация контрагента аннулирована: что делать

    На мой взгляд, этот совет подходит лишь в некоторых случаях и, полагаю, что сменой фиктивного директора – тут не обойдется. Скажу сразу, что каждую ситуацию надо анализировать отдельно. Если аннулировали декларацию у контрагента первого звена, то ситуация неприятная и это будут ваши риски и последствия. Если обнаружились проблемы с декларациями 2-3 звена и далее, то тогда вы имеете основания сообщить налоговикам, что это не ваши проблемы и пусть ищут «плохишей» и деньги среди этих компаний. По сути, процедура по аннулированию деклараций – укладывается в общий тренд поиска транзитеров и выгодоприобретателей, которых налоговая должна отыскать в цепочке контрагентов, если обнаружены сомнительные сделки и разрывы по НДС.

    Полагаю, что этим письмом в самое ближайшее время будет внесено очень большое разнообразие и в без того сложную жизнь налогоплательщика, что приведет к новым препятствиям к получению вычетов по НДС.

    Вспомнилось мне, как на конференции «Ведомостей» Даниил Егоров, заместитель главы ФНС и автор рассматриваемого нами письма посетовал, что информационные возможности ФНС (имея ввиду и АСК НДС) опережают налоговое законодательство в нашей стране. А это существенно тормозит процессы развития экономики. Полагаю, что такое письмо и действия налоговой службы за последний год – это не только опережение законодательства, но и неучитывание того, как вообще развивается и работает бизнес в нашей стране.

    Государство дало полный карт-бланш фискальной службе. В ситуации, когда нашему государству нужны деньги, оно их берет. Любыми способами. Что-то мне подсказывает, что мы еще увидим новые письма и инструкции ФНС, которые будут идти в разрез с «отстающим» и не очень продвинутым Налоговым кодексом, но поразительным образом, эти нововведения буду срабатывать на повышение бюджетных поступлений от бизнеса.