Какие налоги включаются в себестоимость продукции

Что включает в себя себестоимость продукции, из чего она складывается и от чего зависит: определение термина в экономике

Для предпринимателей важно знать определение понятия себестоимость (с/с) продукции в экономике, что это, что она включает в себя и что характеризует, так как это один из самых важных показателей на производстве. Этим термином оперируют не только бухгалтера, но и руководители компаний, выстраивая всю политику ценообразования. Без осознания того, в какую сумму обходится изготовление партии или единичного изделия, невозможно оценить эффективность предприятия в целом, а также принять взвешенные решения в сфере управления ресурсами (материальными, человеческими и даже информационными). Поэтому в этой статье мы проведем краткий ликбез по данной теме и расскажем в целом о понятии, а также о его составляющих, подвидах и задачах.

Что понимается под себестоимостью продукции, и что она характеризует

При любом производственном процессе появляются расходы – энергетические, трудовые, земельные, финансовые, транспортные и пр. Говоря простым языком, все они и определяют начальную цену продукта.

С/с товара, работ или услуг – это все затраты предприятия, выраженные в денежном эквиваленте, направленные на изготовление партий, деятельность завода (фирмы) и реализацию.

Данный показатель объединяет и производственную, и хозяйственную, и коммерческую деятельность компании. Два основных параметра, которые напрямую зависят него, – это розничная/оптовая цена изделия, а также рентабельность всего бизнеса.

Издержки бывают разных видов, этим и определяется и способ расчета с/с. Себестоимость товара включает в себя затраты на:

  • обслуживание цеха, производственных и бытовых помещений, офисов;
  • весь цикл производства – это закупка и проведение проб сырья, его транспортировка, разработка технологий изготовления (чертежи и пр.), поддержание в должном состоянии станков и оснащение инструментами;
  • электрическую энергию, воду, газ и другие коммунальные ресурсы, которые требуются не только для выпуска, но и для комфортной работы сотрудников;
  • заработную плату штатных и нештатных единиц, причем для расчета важно, где задействованы сотрудники – в административной или цеховой работе;
  • маркировку – при большом объеме маркируемых изделий закупка RFID-меток не сильно повлияет на общий рост цен, как и расходы на мобильную автоматизацию;
  • хранение – обслуживание складских помещений, аренда склада;

  • доставку – можно сотрудничать с транспортными компаниями или иметь собственный автопарк, во втором случае добавляются затраты на топливо, а также на запасные детали, ремонт, общую амортизацию транспорта;
  • маркетинговые издержки – в них входят различные рекламные акции, презентации и прочие средства PR.
  • В зависимости от того, из чего складывается себестоимость при конкретном расчете, зависит вид данного показателя. Наиболее часто используют понятие полных издержек, то есть берется во внимание все возможные затраченные финансовые ресурсы на производство и реализацию. Но если нужно выделить какой-либо отдельный компонент понятия, то приведенный выше список может быть включен при калькуляции не полностью.

    С/с может быть определена не только у товаров, но и у услуг. Однако для последних точный расчет будет более сложным, поскольку тяжело адекватно дать финансовый эквивалент труду. Можно ориентироваться только на конкурентов и ситуацию на рынке. С материальными вещами все намного проще – есть конкретная цена сырья, стоимость электроэнергии и киловатты потребления, накладные и сметы.

    Как определяется себестоимость производства продукции

    Есть несколько методов расчета с конкретными формулами. Подробнее о них мы поговорим позже. Сейчас хочется сказать о базовых принципах вычислений, которые может использовать каждый бизнесмен. Это будет актуально для тех, кто ведет упрощенную систему бухгалтерии.

    Чтобы определить полную с/с, нужно сложить все затраты на производство и реализацию (и прямые, и косвенные) за временной промежуток (предположим, месяц), а затем поделить полученное значение на количество товаров в штуках. Самое сложное – правильно учесть все выплаты, особенно трудно включать нематериальные, например, амортизацию зданий или недвижимости, станков, инструментов и пр. Но это тема для отдельной статьи. В рамках данной мы приведем пример простого подсчета.

    Мастерская изготавливает табуреты. Вот что входит в понятие себестоимость его продукции – прямые и косвенные затраты.

    К первым относятся все траты, величина которых зависит от количества произведенных стульев:

    • Сырье, заготовки (дерево), вспомогательные материалы (клей, гвозди, лак для покрытия).
    • Услуги транспортной компании для перевозки партии к покупателю.
    • Заработная плата столяров и пр.

    К косвенным причисляются все те, что будут выплачиваться вне зависимости от изготовления, каждый расчетный период:

    • Инструменты.
    • Аренда помещения и коммунальные платежи.
    • Заработная плата менеджера и директора.
    • Реклама и пр.

    Если фирма делает только табуреты, то можно не делить издержки на две группы, а просто сложить их все (за месяц) и поделить на количество сделанных предметов. Но если в мастерской изготавливается несколько мебельных изделий, например, еще и столы, то в смету на табуретки входят прямые расходы + процент от косвенных (их придется разделить соответственно объему на весь производимый ассортимент).

    Расходы прямые и косвенные: разделяем без ошибок

    Тем, кто пытается завысить свои расходы за счет манипуляций со списками прямых и косвенных расходов, как правило, это не удается или удается, но до поры до времени. Налоговая с особым вниманием относится к распределению расходов и легко выявляет нарушения. Поэтому лучше идти другим путем: стараться просто не допускать ошибок при разделении расходов на прямые и косвенные.

    Зачем делить расходы на прямые и косвенные

    При расчете налога на прибыль прямые и косвенные расходы уменьшают налоговую базу, но в разное время.

    Поэтому делить расходы на прямые и косвенные нужно для того, чтобы не ошибиться с моментом признания затрат в составе расходов. То есть правильно определить налоговую базу и начислить налог.

    Налоговую базу можно уменьшить на сумму прямых расходов только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены. То есть их сумму за текущий месяц нужно распределить между незавершенным производством и изготовленной в течение месяца продукцией (выполненными работами, оказанными услугами).

    Списать можно только ту часть прямых расходов, которая приходится на готовую, отгруженную и реализованную продукцию (ст. 318, 319 НК РФ).

    Косвенные расходы списываются на уменьшение налоговой базы в том месяце, в котором они были понесены, то есть без привязки к реализации.

    Поэтому иногда возникает искушение максимально расширить список косвенных расходов и сократить список прямых — чтобы платить меньше налога на прибыль. Однако лучше этого не делать, а стараться делить свои расходы на прямые и косвенные так, чтобы потом не пришлось платить больше.

    Как безопасно разделять расходы на прямые и кос­вен­ные

    Налоговики не придерутся, если в налоговом учете в качестве прямых расходов вы учи­ты­ваете за­тра­ты, ко­то­рые вклю­ча­ют­ся в се­бе­сто­и­мость про­дук­ции (работ, услуг) в буху­чете.

    Список затрат, включаемых в себестоимость продукции в бухучете, может включать в себя только прямые затраты. То есть те расходы, которые непосредственно нужны для производства продукции. К ним относят затраты на сырье и материалы, зарплату производственного персонала, амортизацию производственного оборудования и т. д.

    Только имейте в виду, что бухгалтерский перечень прямых расходов должен основываться на обычной, а не усеченной себестоимости готовой продукции. В основе формирования усеченной себестоимости лежит распределение затрат на переменные, которые зависят от объема выпускаемых изделий, и постоянные, которые не зависят от него. Получается, что к косвенным затратам относятся те, которые связаны с производством нескольких видов продукции, в том числе расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Такого подхода инспекция не пропустит (см., например письмо Минфина от 13 января 2014 г. № 03-03-06/1/218).

    Прямые и косвенные расходы по НК

    Однако не забывайте, что НК РФ для налогового учета тоже дает свои рекомендации.

    Перечень рекомендуемых прямых расходов прямо установлен в пункте 1 статьи 318 НК РФ:

    • затраты на сырье или материалы, используемые в производстве товаров, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
    • расходы на оплату труда персонала, участвующего в производственном процессе и страховые взносы на нее;
    • суммы амортизации основных средств, используемых при производстве.

    Расходы, которые напрямую с производством не связаны или согласно техническим регламентам в него не включены, относят к косвенным.

    Например, зарплата управленческого персонала и страховые взносы на нее (см. письмо Минфина от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/578). Это оплата труда директора, бухгалтерии, кадровой, экономической, финансовой службы.

    Читайте также  Какие налоги платит пенсионер по старости

    Но косвенными удастся признать только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым. Так, налоговики не примут в составе косвенных расходов затраты на:

    • оплату услуг субподрядчиков или переработчиков давальческого сырья;
    • аренду и коммунальные платежи по производственным помещениям.

    Эти расходы связаны с производством, поэтому должны относиться к прямым.

    Не забудьте закрепить списки прямых и косвенных расходов в учетной политике компании.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Амортизация

    В любой организации имеются оргтехника, компьютеры, мебель, транспорт, предназначенные для управленческих нужд. В производстве продукции они не используются. Амортизацию по таким основным средствам можно смело признать косвенным расходом.

    С помещениями не так — нередко и производственные, и непроизводственные располагаются в одном здании. Амортизацию делить нельзя. Поэтому относить ее к прямым или косвенным придется на основании расчетов, например, в зависимости от того, сколько процентов площади занято производственными помещениями, а сколько — непроизводственными.

    Если производственные площади занимают меньше половины, то суммы амортизации по всему помещению можно признать косвенными расходами (см. определение ВАС от 16 августа 2012 г. № ВАС-9792/12).

    Амортизационная премия

    С амортизационной премией вообще ситуация особая.

    Для амортизационной премии в налоговом учете действуют свои правила. В отличие от обычной амортизации, ее нужно учитывать как косвенный расход, включая также случаи, когда она применяется при модернизации, реконструкции, достройке (п. 3 ст. 272 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина от 20 августа 2014 г. № 03-03-06/1/41628.

    Арендные платежи

    При отнесении арендных платежей к прямым или косвенным расходам тоже нужно учитывать прямое назначение предмета аренды. Платежи за станки или компьютеры, которые используются в производстве, нужно отнести только к прямым расходам.

    Плату за аренду помещения можно рассматривать с той же точки зрения. Если арендованные объекты задействованы непосредственно в производстве, то и арендные платежи нужно относить к прямым расходам.

    Если в арендуемом здании располагаются и производственные, и непроизводственные помещения, то в учетной политике можно прописать способ определения расходов по их доле. Только нужно постоянно следить, чтобы пропорция была актуальной. Если налоговики обнаружат несоответствие, то будет пересчет налоговой базы и доначисление налога (см. Определение ВС РФ от 12 января 2015 г. № 305-КГ14-7150).

    Как считать себестоимость работ и услуг

    При расчете себестоимости продукции проблем обычно не возникает — нужно сложить все затраты на производство и реализацию товара. Задача усложняется, когда мы пытаемся выяснить себестоимость услуг — в этом случае нужно учесть не только сырье и амортизацию оборудования, но и управленческие и косвенные расходы.

    Точность расчета зависит от того, какую конкретно себестоимость вы считаете:

    • прогнозную, когда используются предположения о разных видах расходов — так делают при расчете бизнес-плана для новой компании;
    • плановую, то есть рассчитанную из норм расходов, установленных в организации;
    • фактическую, когда для учета берут сумму реальных затрат.

    Принцип расчета везде один: чтобы посчитать себестоимость услуги, нужно сложить все издержки, которые понесла компания на предоставление этой услуги, выраженные в денежном эквиваленте.

    Зачем рассчитывать себестоимость услуг

    Допустим, вы оказываете услуги клининга или разрабатываете сайты. Прибыль вы получаете не от продажи какого-то товара, а от действий, которые приводят к какому-то результату. Причем не важно, работаете вы самостоятельно, как фрилансер, или у вас есть наемные сотрудники.

    Как правило, у бизнеса в сфере услуг часто есть проблема: работы много, а прибыль постоянно меняется, непонятно, какую цену выставить новому клиенту. Стоимость услуг выставляется по принципу «мне кажется, что это стоит столько».

    Такой подход мешает зарабатывать и планировать. Если вы рассчитаете себестоимость услуги, вы сможете заниматься грамотным ценообразованием и опираться в переговорах о цене на факты. Еще один довод в пользу необходимости расчета: зная себестоимость услуги, вы сможете отследить клиентов, на которых приходится тратить слишком много времени, и они становятся для вас убыточными.

    Посчитайте постоянные расходы

    Для расчета себестоимости услуги нужен финансовый план. Желательно расписать его на год вперед, если у вас предсказуемые затраты.

    В этот план заносят операционные расходы — деньги, которые компания или предприниматель тратит на свою деятельность. В расходах должны быть вообще все деньги, кроме прибыли и вложений в компанию для развития. Для простоты разделите операционные расходы на две категории.

    Постоянные расходы — те, которые являются обязательными и не зависят от выручки или других процессов. Это постоянная зарплата сотрудников, аренда помещения, амортизация, оплата коммунальных услуг. Сюда же стоит добавлять налоги и социальные отчисления за сотрудников, пособия и другие обязательства.

    Для выполнения услуг бизнес часто пользуется какой-то техникой. Износ этого оборудования тоже нужно записывать в постоянные расходы, чтобы не возникло ситуации, когда компания вроде бы прибыльная, но в случае поломки техники денег на покупку новой нет.

    Чтобы посчитать амортизацию, нужно разделить стоимость техники на срок использования. Например, для клининговых услуг вы пользуетесь особым переносным пылесосом за 50 000 руб., срок его службы в инструкции — 5 лет, или 60 месяцев. Разделите стоимость на срок службы. Получится 833 руб. в месяц.

    Можно сразу узнать еще один полезный показатель. Разделите эту сумму на количество часов, когда вы реально пользуетесь, например, феном для работы. Например, в месяц это 100 часов. Получится, что амортизация фена в час — 83,3 руб. Выходит, что примерно через 600 часов использования фен может выйти из строя — к этому времени вы должны заработать 50 000 руб., чтобы купить новый.

    Для точности расчета амортизации стоимость техники время от времени уточняют, чтобы откладывать больше денег, потому что оборудование может подорожать. Амортизацию считайте для всей техники, которую используете.

    Амортизацию добавляют в категорию постоянных расходов, так как срок службы идет, даже если техника простаивает.

    Еще в постоянные расходы записывают деньги, которые вы получаете как управляющий бизнесом. В небольших компаниях это, как правило, зарплата руководителя. Если вы ИП или самозанятый, то тоже назначьте себе зарплату — сумму, которую вы будете забирать из оборота бизнеса на свои нужды каждый месяц.

    Допустим, вы оказываете услуги по уборке помещений, у вас небольшая компания из трех человек.
    Вот как могут выглядеть ваши переменные расходы за месяц:

    • аренда офиса — 5000 руб.;
    • ФОТ + налоги и взносы — 100 000 руб.;
    • канцелярия — 5000 руб.;
    • внешняя реклама — 15 000 руб.;
    • патент + взносы — 50 000 руб.;
    • амортизация оборудования — 5 000 руб.;
    • зарплата руководителя — 50 000 руб.

    Итого в месяц: 230 000 руб.

    Посчитайте переменные расходы

    Переменные расходы — это расходы, которые меняются вместе с выручкой. Если клиентов нет, то и расходов нет.

    Например, это может быть закупка сырья для выполнения услуги или стоимость рекламы, если вы используете модель оплаты за потенциального клиента. В переменные расходы записывают премии сотрудников — процент менеджеру по продажам за привлечение клиента или бонус специалисту за отработанную задачу.

    После посчитайте, сколько заказов вы можете выполнить в месяц своими силами. Учитывайте время, потраченное на переговоры и подписание документов.

    Переменные расходы для службы клининга могут выглядеть так:

    • закупка средств очистки и средств защиты для одной уборки — 300 руб.;
    • премия сотрудникам — 600 руб.;
    • оплата такси после работы — 600 руб.

    Итого на один заказ: 1500 руб.

    Всего компания может выполнить 150 заказов в месяц. Расходы — 225 000 руб.

    Учитывайте косвенные расходы

    Как правило, у любого бизнеса время от времени появляются расходы, которые напрямую не влияют на рабочий процесс, но нужны для роста дохода и обеспечения жизнедеятельности компании. Их тоже стоит учитывать.

    Например, это могут быть траты на обучение, оплата подрядчиков, которые выполняют какие-то услуги, траты на разовые командировки.

    В клининговой компании из нашего примера косвенных расходов мало. Обычно это только траты на повышение квалификации для руководителя, который одновременно занимается и маркетингом. В год это 36 000 руб. на профильный тренинг или семинар. Получается, на это нужно откладывать 3 000 руб. в месяц.

    Читайте также  ИП не ведет деятельность какие налоги платить

    Добавьте в расчет развитие компании

    Если вы хотите, чтобы компания развивалась, нужно учитывать средства на рост, то есть заложить в финансовый план и прибыль бизнеса. Возможно, на этом этапе придется пересмотреть ваш расчет постоянных и переменных расходов — так происходит, когда для роста нужно нанять еще сотрудников, купить больше оборудования, снять просторный офис.

    Обратите внимание: в данном случае речь идет не о зарплате, которую вы платите себе и считаете это расходом. Даже если вы ИП или самозанятый, работаете сами на себя, на этом этапе вы смотрите на свою деятельность как на бизнес, который должен генерировать прибыль. А куда вы потратите эту прибыль — вложите в развитие или просто заберете себе наличные, — это вопрос другой.

    Когда считают себестоимость для бизнес-плана, используют желаемую прибыль. Если используете уже имеющиеся данные, считайте фактическую прибыль, которая есть у компании.

    Сложите постоянные, переменные, косвенные расходы и планируемую прибыль.

    Руководитель клининговой службы хочет, чтобы компания приносила в виде прибыли хотя бы 20 000 руб. в месяц. Эти деньги он планирует вкладывать в покупку нового оборудования.

    Руководитель складывает все месячные расходы с учетом полной загрузки компании в 150 заказов в месяц: постоянные 230 000 руб., переменные 225 000 руб., косвенные 3000 руб. и прибыль 20 000 руб.

    Итого все расходы — 478 000 руб.

    Рассчитайте себестоимость

    Чтобы определить среднюю себестоимость при полной загрузке, нужно сначала выяснить стоимость часа. Для этого разделите среднюю сумму расходов в месяц на количество рабочих часов.

    Затем можно вычислить стоимость одного заказа. Например, вы знаете, что специалисты вашей компании на выполнение одной услуги тратят три часа. Значит, умножайте стоимость часа на 3 — получите тариф, который нужно установить за этот заказ, чтобы выйти на плановую прибыльность с учетом всех расходов.

    Смотрите выручку, прибыль, остатки, рентабельность — данные за любой период по магазину, группе товаров или конкретной позиции.

    С помощью полученных данных можно выяснить, насколько выгоден для вас конкретный клиент, который уже платит за услуги — это называют трудоемкостью клиента. Умножаете количество потраченных на человека часов и свою стоимость часа, сравниваете с себестоимостью. Если фактическая оплата в итоге оказалась меньше, нужно или повышать для клиента цену, либо искать других клиентов, которым услугу можно оказать быстрее.

    Стоимость часа работы клининговой компании получилась около 2 390 руб. Заказ по уборке команда из трех человек выполняет за пару часов, еще нужно учитывать время проезда, итого 3 часа или 7 170 руб.

    Сейчас за такой заказ берут 8 000 руб., и этот тариф даже выше себестоимости. Можно давать постоянным клиентам скидки и все равно быть в плюсе.

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Методы учета себестоимости: полное руководство для бизнеса

    Каждому собственнику бизнеса знакомо слово «себестоимость». Но не все знают, как ее правильно считать и зачем это делать.

    Знать себестоимость нужно, чтобы сравнить ее с рыночной ценой на товар или услугу и понять, выгодно ли работать по такой цене. И это не все. Себестоимость — один из ключевых показателей, от которого зависят маржинальный доход, маржинальность, прибыль. Управляя себестоимостью, бизнес управляет и прибылью: чем она ниже, тем прибыль больше.

    Рассказываем про все, что предпринимателю надо знать о себестоимости.

    Что такое себестоимость

    Чтобы получать прибыль, бизнесу надо продавать. А чтобы было, что продавать — что-то купить или произвести. То есть, если мы хотим что-то продать, сначала должны потратить какие-то ресурсы — купить товар или сырье для производства, доставить его на свою территорию, а затем готовый продукт до клиента или логистической компании, использовать электричество для станка, оплатить работу специалистов, которых задействуем в производстве товара и оказании услуги, и так далее.

    Сколько мы потратили, чтобы получить то, что будем продавать — это и есть себестоимость.

    Возьмем интернет-магазин. Владелец покупает оптом товары, доставляет на свой склад, продает в розницу и отправляет покупателям разными видами доставки по их выбору. Услугу доставки покупатели оплачивают отдельно напрямую логистической компании.

    Чтобы товар проделал путь от оптового склада до терминала логистической компании, откуда отправляется покупателю, бизнесмен должен оплатить сам товар, его доставку от оптовика на свой склад, рекламу товара и его доставку от своего склада до терминала, откуда тот отправится к клиенту. Вот из всего этого и складывается себестоимость товара.

    Себестоимость в торговле = Цена товара + Цена доставки на склад + Расходы на рекламу товара + Цена доставки со склада в транспортную компанию.

    В каждом конкретном бизнесе могут быть свои нюансы.

    Например, доставку со склада полностью оплачивает покупатель напрямую транспортной компании. Тогда включать ее цену в себестоимость товара не надо. А если это оплачиваете вы, услуги транспортной компании по доставке товара клиенту тоже входят в себестоимость.

    Если вы сами производите товар, у себестоимости становится больше составляющих — появляются расходы на сырье и его превращение в конечный продукт, который вы продаете.

    В проектном бизнесе — когда мы строим коттедж на заказ, нам надо минимум закупить стройматериалы и оплатить труд строителей. Эти расходы и будут составлять себестоимость строительства.

    При расчете себестоимости услуги обычно берется за основу стоимость часа работы специалиста. Если юридическая фирма платит юристам, которые консультируют клиентов, 500 рублей в час, компании каждый юрист за час работы должен приносить больше.

    В производстве расходы, которые составляют себестоимость, делят на две группы: производственные, которые понесли, чтобы произвести товар, и коммерческие — чтобы его продать.

    Зачем бизнесмену знать себестоимость

    Есть минимум четыре причины знать себестоимость своего продукта:

    1. Правильно назначить цену на товар. Если вы ориентируетесь только на рыночные цены, рискуете продавать ниже себестоимости, если она окажется выше рыночной цены. А так бывает. Когда себестоимость выше цен у конкурентов, есть два варианта — или уменьшать себестоимость, или увеличить вложения в маркетинг, чтобы убедить покупателя — ваш товар дороже, потому что лучше.

    2. Управлять расходами. Цена на любой товар или услугу имеет верхнюю планку — дороже не продать. Значит, себестоимость должна быть не просто не выше этого «потолка», а ниже настолько, чтобы мы получали прибыль.

    3. Соотнести себестоимость с рыночной ценой и понять, выгодно ли работать с товаром, оказывать услугу, браться за проект и так далее. Если себестоимость выше рынка и ничего с этим сделать нельзя — лучше отказаться и искать что-то более выгодное.

    4. Управлять себестоимостью и через нее — прибылью. Цена товара или услуги имеет две составляющих — себестоимость и прибыль. Вместе они составляют 100%. Когда себестоимость составляет 70%, прибыли остается 30%. А если себестоимость — 30%, то прибыль — 70%.

    Нормативная и фактическая себестоимости

    Принято считать себестоимость два раза — сперва нормативную, которая называется еще плановой, затем — фактическую.

    Нормативная себестоимость — это себестоимость, которую мы рассчитываем при планировании, до того, как приступать к проекту, начинать производство, закупать товар для перепродажи.

    Нормативная себестоимость рассчитывается, потому что знать наперед, что получится у нас по факту, невозможно. Поэтому сначала считаем нормативную, потом, когда получим все данные: произведем партию продукции, окажем услугу, построим дом, получим товар на склад и так далее — фактическую.

    Фактическая себестоимость — та, что вышла по факту реализации проекта, производства изделий, закупки товара. Например, заказали товар за границей, посчитали стоимость партии в рублях на день заказа. А пока товар везли к вам, рубль просел — значит, себестоимость будет выше.

    Бывает, что фактическая себестоимость оказывается выше плановой. Трагедии в этом нет, но появляется повод разобраться, почему так получилось. Бывает, на производстве фактическая себестоимость продукции растет из-за воровства — списывают больше сырья, комплектующих, расходных материалов, чем используют фактически, а разницу продают. Или слишком много брака. А может быть, просто нерационально расходуют ресурсы. Когда узнаем причину, поймем, что с ней делать.

    Читайте также  Можно ли платить налоги за другого человека

    Методы расчета себестоимости

    Методы расчета себестоимости классифицируются в зависимости от технологии производства и по полноте включения затрат.

    В зависимости от технологии производства применяются три основных метода расчета себестоимости — позаказный, попередельный и попроцессный.

    Пример позаказного расчета — студия авторского дизайна интерьеров. Каждый объект у нее уникален, поэтому и себестоимость приходится под каждый заказ рассчитывать заново.

    Попередельный метод применяется на предприятиях с серийным производством. В пекарне в одном цеху месят тесто, в другом выпекают хлеб, пирожки, булочки, кексы и прочее, а в третьем все это фасуют. Себестоимость продукции на каждом этапе рассчитывается отдельно.

    Попроцессный метод используют компании с несложным циклом производства — например, асфальтовый завод. Тут считаются расходы на всю партию продукции целиком.

    Два основных метода расчета себестоимости по полноте включения затрат — полная себестоимость и директ костинг. При полной учитываются абсолютно все затраты. Как прямые, которые можно отнести на производства или приобретение конкретной единицы товара или оказания конкретной услуги, так и косвенные, которые так разнести нельзя. В этом и сложность — когда в ассортименте несколько товаров или услуг, непонятно, как делить между ними косвенные расходы. Да и не всегда есть смысл это делать.

    Более применим к реалиям бизнеса метод, который называется директ костинг — от английского direct costing, direct costs — прямая стоимость. Этот метод учитывает только прямые расходы. Косвенные отбиваются при реализации товаров или услуг. Этим методом мы и рекомендуем пользоваться, поскольку он разработан под реалии рыночной экономики.

    Как считать расходы на себестоимость

    Итак, в прошлом блоке мы определились: считать себестоимость лучше всего через директ костинг. Чтобы воспользоваться этим методом, нужно разделить расходы на прямые и косвенные.

    Прямые расходы — это те, которые бизнес несет, чтобы приобрести или произвести конкретный товар, оказать конкретную услугу. Например, для бизнеса по строительству бань это закупка материалов, зарплата рабочих (если они на сделке), транспортные расходы. Эти расходы нам и нужны при расчете себестоимости.

    Косвенные расходы — это те, которые не относятся напрямую к производству продукции. В том же бизнесе по строительству бань это будут налоги, зарплата бухгалтера, аренда офиса. Эти расходы не нужны при расчете себестоимости.

    Зная прямые расходы, мы можем посчитать себестоимость всей партии и, если надо, отдельной единицы товара.

    Но есть нюанс. Представим бизнес, который шьет одежду. У него несколько десятков наименований, а у каждого наименования есть размерный ряд. Если все это сложить, получатся сотни разных себестоимостей: мужская куртка 52 размера, женская куртка 40 размера, рубашка M, рубашка S, футболка L… Считать все это можно до второго пришествия.

    На помощь приходит показатель, который называется точка безубыточности. Он демонстрирует, какую надо получить выручку, чтобы отбить себестоимость и все косвенные расходы. Как правило, прямые расходы относятся к переменным. Они растут с ростом объема производства. А косвенные расходы — постоянные. Они не зависят от объема производства. От соотношения переменных и постоянных расходов и цены продукции зависит точка безубыточности. Она определяет такой объем продаж, при котором предприятие покрывает все свои расходы не получая прибыли.

    Но сопоставление расходов «прямые = переменные» и «косвенные = постоянные» не всегда верно. Например, если переход к выпуску определенного вида продукции требует переналадки оборудования, то расходы на переналадку будут прямыми для данного вида продукции и в тоже время постоянными.

    Себестоимость Точка безубыточности
    Знаю, сколько трачу на производство продукции, и ставлю на продукцию такую цену, чтобы отбить себестоимость и заработать прибыль сверху. Просто знаю, сколько выручки мне нужно зарабатывать, чтобы отбить все свои расходы.

    Запомните

    Самое главное, что надо знать о себестоимости — чем этот показатель ниже, тем выше прибыль. Снижая себестоимость, вы увеличиваете прибыль. Значит, управляете себестоимостью = управляете прибылью.

    Но все должно быть в разумных пределах. Самая низкая себестоимость у товара низкого качества. Но не всякий клиент готов за такой товар платить. Поэтому надо исходить из портрета своего клиента, его потребительской ценности, финансовых возможностей, свойств вашего продукта, характеристик продуктов конкурентов и прочих факторов и найти разумный баланс минимально возможной себестоимости не в ущерб качеству.

    Какие налоги включаются в себестоимость продукции

    Основная часть затрат включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в размере фактически произведенных расходов (затраты на сырье, материалы и т.п.).

    Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты — предварительной или последующей (арендная плата, плата за абонентское обслуживание, плата за подписку на периодические издания нормативно-технического характера и т.п.)

    Отдельные виды затрат на производство включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах законодательно установленных нормативов. К ним относятся:


    • платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы), загрязняющие окружающую среду;
    • компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
    • затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью;
    • расходы на рекламу;
    • выплата стипендий, плата за обучение персонала;
    • представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью;
    • платежи по кредитам банков.

    Размер платежей за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, относимых на себестоимость, определяется по ставкам, устанавливаемым местными органами исполнительной власти с участием территориальных органов Министерства экологии и природных ресурсов.

    Нормы возмещения командировочных расходов и компенсаций работникам за использование личных автомобилей устанавливаются Минфином РФ в абсолютных суммах.

    При разовом использовании личного автотранспорта работников для производственных нужд на себестоимость продукции относятся расходы на горючее и фактический износ машины по нормам амортизации.

    Нормы представительских расходов и расходов на рекламу определяются предприятием, исходя из объема выручки с учетом НДС и установленного Минфином норматива.

    Расходы на подготовку и переподготовку кадров относятся в себестоимость продукции (работ, услуг) на основании договоров с образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, в пределах установленных Минфином нормативов (определенный процент от расходов на оплату труда).

    В себестоимость продукции относятся также компенсации, выплачиваемые матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

    Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в зависимости от экономического содержания учитываются по элементам и статьям затрат.

    Элемент — это простейший, однородный вид затрат, показывающий, что израсходовано предприятием. К элементам затрат на производство относятся:


    • материальные расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов). В составе материальных затрат отражается стоимость покупных сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, запасных частей, работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, затраты по использованию природного сырья (в том числе, плата за воду), потери от недостач материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли. Стоимость материальных затрат формируется по цене приобретения материальных ресурсов без налога на добавленную стоимость. Из нее исключается стоимость возвратных отходов, т.е. остатков сырья, материалов и других материальных ресурсов. Возвратные доходы могут оцениваться по цене возможного использования, по действующим рыночным ценам или по цене приобретения материального ресурса;
    • расходы на оплату труда. В составе данного элемента отражаются основная и дополнительная заработная плата, оплата работ по трудовому договору и договорам подряда;
    • отчисления на обязательное социальное страхование. В данном элементе учитываются отчисления от расходов на оплату труда в фонды социального страхования;
    • амортизация основных фондов. Отражается как износ по собственным, так и по арендованным основным средствам по нормам амортизационных отчислений;
    • прочие расходы. Здесь учитываются платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, арендная плата, износ нематериальных активов и некоторые другие.

    Статьи затрат показывают не только что израсходовано, но и на какие цели произведены затраты. Постатейный учет используется для определения себестоимости отдельных видов продукции. Каждая отрасль имеет свои типовые статьи расходов.

    В зависимости от назначения производственных затрат их подразделяют на технологические (основные) и расходы по обслуживанию производства и управлению (накладные), а по способу включения в себестоимость — прямые и косвенные. Прямые затраты учитываются на основании первичных документов, а косвенные учитываются по местам их возникновения, а затем распределяются по видам продукции.

    Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)