Какие налоги уплачиваются при общем режиме налогообложения

Какие налоги платить при ОСНО

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Общая система — самый сложный из действующих режимов налогообложения. ОСНО может содержать разные «наборы» налоговых платежей и взносов. Это зависит от способа ведения бизнеса (ИП или юрлицо) и вида деятельности. Наша статья поможет разобраться, какие налоги уплачивать на ОСНО, а также какие документы при этом сдаются в инспекцию. В конце статьи — таблица с платежами и отчетами.

Налоги на ОСНО для компаний

НДС и акцизы

Все предприниматели и юрлица на основном режиме выступают плательщиками НДС. Любую хозяйственную операцию можно отнести к одной из двух групп:

  • не облагаемые НДС;
  • облагаемые НДС по ставке 0, 10 или 18%.

С января 2019 максимальная налоговая ставка повышается. Значение 18% отменяется, уплата будет совершаться по ставке 20%.

Для подсчета НДС к уплате вам потребуется определить две суммы: совокупный НДС с продаж и НДС, уплаченный при закупках товаров и услуг (вычет). Их разность и составляет платеж, который нужно направить в бюджет. Есть два условия, соблюдая которые вы можете применить вычет по НДС:

  • у вас есть подтверждающие операцию счет-фактура и первичка;
  • поступившие товары или услуги приняты к учету.

Акцизы — более редкие платежи. Они вносятся в бюджет, если вы реализуете товары определенной категории. Например, алкогольные напитки, сигареты, топливо для транспорта и пр. Точный перечень товаров ищите в статье 181 Налогового кодекса.

Налог на прибыль (ННП)

Если вы работаете на ОСНО, ключевой налог для вас — это налог на прибыль. ННП рассчитывается путем умножения ставки на разность поступлений и затрат за период. Для вычислений берутся нетто-значения: без НДС и акцизов. Ставка для расчета равна 20%. Обратите внимание: есть затраты, которые не снижают налоговую базу. Они обозначены в статье 270 Налогового кодекса.

В общем порядке авансовый платеж по ННП рассчитывается и направляется в бюджет ежемесячно. Для компаний с небольшой выручкой (до 15 млн. руб. в среднем за последние 4 квартала) уплата ежеквартальная.

Налог на имущество юрлица (ННИ)

База для подсчета налога — стоимость имущества на балансе компании. Но иногда платеж определяется по кадастровой стоимости. Обратите внимание, с 2019 года налогообложению подлежит только недвижимость. До этого времени НИИ затрагивал и движимое имущество. Максимальная ставка платежа установлена в размере 2,2% от бухгалтерской стоимости основных средств. Для объектов, имеющих кадастровую оценку, предельное значение — 2%.

Транспортный и земельный налоги

При наличии в активах компании транспортных средств уплачивается транспортный налог. В роли базы для автомобилей и прочего наземного транспорта выступает мощность двигателя. Ставки могут варьироваться, это зависит от характеристик объекта.

Предположим, среди ваших активов числится земельный участок. За него тоже уплачиваются средства в бюджет. Основа для подсчета налога — кадастровая стоимость. Конкретная ставка определяется местными или региональными (для СПб, Москвы и Севастополя) властями. Максимальное значение — 1,5%, а для некоторых категорий участков — 0,3% (например, с/х назначения).

НДФЛ и страховые взносы за персонал

Каждая компания с наемным персоналом перечисляет за сотрудников НДФЛ в бюджет. НДФЛ удерживается из зарплаты и прочих выплат работнику по ставке 13%. Важно помнить, что многим гражданам полагаются налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и профессиональные).

Помимо НДФЛ за работников обязательно уплачиваются страховые взносы. Суммарно платеж составит 30% от суммарных выплат за период (базы) в пользу сотрудника. Эти отчисления включают:

Взносы «на травматизм»

(только для отдельных производств)

* Обновленные данные для 2019 года.

ОСНО для ИП: особенности

ИП уплачивают НДС, страховые взносы за работников и НДФЛ как их налоговый агент. В остальном по сравнению с юрлицом налогообложение ИП несколько отличается.

НДФЛ по доходам от предпринимательства

На ОСНО ИП должен уплатить НДФЛ с дохода от ведения бизнеса. Ставка, как и для НДФЛ по сотрудникам, равна 13%. Налоговая база будет исчисляться аналогично ННП фирмы: доходы минус расходы. Но есть одна особенность:

  • если расходы обоснованы и подтверждаются документами, то учитываются полностью;
  • если ИП не может подтвердить свои издержки, например, утеряны документы и пр., доходы уменьшаются на 20% (профессиональный вычет).

Обязательным документом для вас будет Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Их нужно учитывать отдельно от других поступлений и издержек предпринимателя.

Страховые отчисления за себя

ИП должен уплачивать взносы на страхование не только за сотрудников, но и за самого себя. Отчисления на соцстрахование делать не нужно. Взносы для ИП фиксированы. Ниже приведены суммы годовых платежей для 2018 и 2019 годов:

Направление отчислений 2018 2019
ОМС 5 840 6 884
Пенсионное страхование Доход за год ≤ 300 тыс. 26 545 29 354
Доход за год > 300 тыс. 26 545 + 1% от сумм сверх 300 тыс.* 29 354 + 1% от сумм сверх 300 тыс.*

* Суммарный взнос не может быть больше фиксированного платежа, умноженного на 8 (2018: 212 360 руб., 2019: 234 832 руб.).

Налог на имущество физлица

ННИ физлица, земельный и транспортный налоги подлежат уплате, если есть объекты обложения. Платежи производятся на основании уведомления от налоговой. Самостоятельно рассчитывать их не нужно.

Таблица по срокам сдачи отчетности в налоговую и внесения основных платежей

Мы обобщили информацию о сдаваемых в ФНС отчетных формах, сроках внесения налоговых платежей и страховых отчислений.

Декларация по ННП:

Ведите учет, уплачивайте налоги и взносы, сдавайте отчетность на ОСНО в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Автор статьи: Валерия Текунова

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов. В статье расскажем, как совмещать ПСН и ОСНО.

​В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2021 году

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2021 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Обратите внимание! С 2021 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2021 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! В 2020 году сроки уплаты налогов и подачи отчетности для некоторых ИП и организаций были перенесены в связи с эпидемией коронавируса. Однако теперь все отсрочки закончились. Подробно о сроках переноса читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2021 году их размер остался без изменений и составляет 40 874 руб.

Отчетность на ОСНО в 2021 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с ПСН. При этом предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

Общая система налогообложения: ликбез для чайников

Собрали в одной статье все самое важное об общей системе налогообложения: будет полезно и тем, кто уже на нее перешел, и тем, кто только планирует переход.

Краткая справка

Если условия упрощенных режимов нет возможности выполнить (и у вас отсутствует регистрация на территории Сколково) — то остается только традиционка.

При любой ошибке или промахе налоговая с удовольствием переводит на ОСНО, пересчитав налоги задним числом. А у иностранных представительств даже выбора нет.

Как перейти? Основная система — это налогообложение, которое устанавливается по умолчанию.

Обязательные налоговые платежи

Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.

Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.

Остальные организации отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный. Предприниматели полностью на все 13% финансируют бюджет по месту прописки.

Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.

Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.

Лимиты

Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.

Налоговая база

Простыми словами можно сказать, что это разница между доходами и расходами. Но это формула состоит из нескольких частей.

Отдельно рассчитывается прибыль от реализации, к ней прибавляется внереализационная и вычитаются убытки, подлежащие переносу.

Совмещение

Организации были бы рады, если можно было совмещать с каким-либо спецрежимом, но такой возможности в НК не предусмотрено.

Предприниматели могут скрестить ОСН с ПСН, т.е. купить патент на отличный от традиционного вид деятельности.

А если ООО работает на общей системе налогообложения, может ли ее обособленное подразделение применять упрощенку «доходы минус расходы»?

Невозможно, если головная организация находится на общей системе налогообложения.

Декларации

Обязательное предоставление декларации по прибыли нарастающим итогом — каждый квартал до 28 числа.

Декларацию по НДС надо сдавать до 25 числа ежеквартально.

Это самое интересное. От подтверждения расходов и разъяснения доходов зависит годовое значение прибыли. При получении убытков налог на прибыль не начисляется.

Доходы могут принимать как денежную, так и натуральную форму. Бухгалтеры должны отдельно учитывать доходы от реализации и внереализационные. В ст. 251 есть закрытый список доходов, которые не могут повлиять на налог с прибыли.

От того, какую стратегию организация выбрала в учетной политике, будет зависеть финансовый результат в моменте.

Налогоплательщик имеет право отрегулировать метод признания доходов и расходов.

Метод начисления позволяет доходы считать на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав.

Кассовым методом считают доходы в день поступления денег или иного имущества.

Правила признания внереализационных доходов установлены в п. 4 ст. 271 НК РФ.

С расходами ещё сложнее и строже. Они должны выполнять сразу три условия:

  • быть экономически обоснованы;
  • связаны с полученным доходом;
  • документально доказаны.

Несмотря на то, что в кодексе нет четкого списка подтверждающих документов, за любое нарушение оформления подобной первички налоговый инспектор откажет в уменьшении доходов.

Нужно четко понимать, на что вы тратите деньги:

  • не уменьшают прибыль расходы из ст. 270 кодекса;
  • в нереализационные можно списать, но в определенном размере (ст. 265 НК РФ);
  • непосредственно для производство товаров, работ и услуг вы используете прямые и косвенные расходы. Прямые расходы идут в расчет одновременно с реализацией товара, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.

Уплата налога на прибыль

Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.

  1. Налогоплательщики из п.2 ст.286 НК РФ платят ежемесячные платежи до 28 числа, для этого они должны были достигнуть миллионной выручки без НДС в месяц.
  2. Поквартально обязаны платить налогоплательщики из пункта 3 статьи 286 НК РФ.
  3. Годовой платеж платят все не позднее 28 марта.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Налог зависит от налоговой базы, на нее влияют полученные доходы и понесенные расходы. Спасительной таблетки не существует, но есть несколько законных способов:

  • найти неучтенные расходы, например, на обучение сотрудников, форменную одежду, услуги маркетолога, амортизация основных средств, уплата государственных пошлин и т. д.;
  • пересмотреть учетную политику;
  • приобрести основные средства в лизинг;
  • обнаружить убытки прошлых лет;
  • использовать льготы по налогу на прибыль.

Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном

ОСНО – сложный режим налогообложения с большим количеством налогов, обязательным ведением бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО переводятся все индивидуальные предприниматели и организации, которые не выбрали систему налогообложения при регистрации. Переводятся на ОСНО и те, кто не может применять специальные налоговые режимы.

Преимущества и недостатки ОСНО

  1. Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.
  2. При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль.
  3. Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем.
  4. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль, открыт.
  5. Можно выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупные организации.
  1. Сложное и полное налогообложение; Необходимо ведение бухгалтерского учета.
  2. Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет.

Налоговая нагрузка при общем режиме высока. Сократить нагрузку можно, только если получить освобождение от НДС. Освободиться от НДС можно с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ). Получить освобождение можно с любого месяца.

Налоги, которые необходимо платить на ОСНО

  • Налог на прибыль организаций 20%. Авансовые платежи для организаций, осуществляются в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.
  • НДФЛ 13%, 30%. Оплачивается индивидуальным предпринимателем до 15 июля года, следующего за отчетным.
  • НДС 0%, 10%, 20%. Уплачивается организациями и ИП не позднее 25-ого числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25-ого числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
  • Налог на имущество организаций составляет не более 2,2%. Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ.
  • Налог на имущество физических лиц оплачивается в размере от 0,1% до 2%. Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Как перейти на ОСНО?

Не нужно подавать в налоговый орган уведомление о применении ОСНО. Перевод происходит автоматически, если при регистрации, или в течение месяца после, лицо не выбрало другой режим налогообложения.

Если нужно перейти с другого режима на ОСНО, нужно учитывать следующие факты.

  1. Для перехода на ОСНО с УСН нужно подать уведомление об отказе от УСН до 15 января года, с которого планируется переход. Если не успеть в срок, то придётся ждать ещё год, чтобы перейти на ОСНО.
  2. Для перехода на ОСНО с ЕНВД нужно до 5 января года, с которого планируется переход, подать в налоговый орган заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей.
  3. Для перехода на ОСНО с ЕСХН надо подать заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим. Повторно перейти на ЕСХН можно только через год после потери права на применение ЕСХН.
  4. Перевод на ОСН с ПСН происходит после 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте.

ОСНО можно совмещать лишь с ЕНВД и ПСН. При совмещении налогоплательщик ведёт раздельный учёт доходов и расходов.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

На ОСНО организации или индивидуальному предпринимателю нужно подавать декларации:

  • По НДС. Подаётся в электронном виде каждый квартал, не позднее 25 дней с даты окончания квартала.
  • По налогу на прибыль. Сдается по итогам отчетного периода. Подаётся не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта. Если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность предоставляется каждый месяц до 28 числа.
  • По НДФЛ. Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода. В отношении НДФЛ представление единой упрощенной декларации не допускается.
  • По налогу на имущество организаций. Сдается по итогам отчетного периода в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.
  • Единая упрощенная декларация. Если за период у организации или предпринимателя нет объектов налогообложения и движения средств по счетам и кассе, они могут представить ЕУД.

Общий режим налогообложения (ОСН)

В налоговом кодексе нет такого понятия как «общая система налогообложения», в отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена отдельная глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом. Под ОСН понимают совокупность федеральных и региональных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Эти налоги устанавливаются по умолчанию с момента регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, в связи с чем, нет необходимости подавать какие-либо уведомления в налоговый орган. Именно поэтому принято называть такую систему налогообложения — общей. Общий режим налогообложения наиболее сложный для малого и среднего бизнеса.

На общем режиме налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:

Юридическое лицо

Индивидуальный предприниматель

Налог на добавленную стоимость (НДС)

  • объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг);
  • налоговая ставка — 0, 10, 18 % в зависимости от категории товара и операции. Налогоплательщик уменьшает размер НДС на сумму налоговых вычетов;
  • налоговый период — квартал;
  • срок предоставления налоговой декларации и уплаты НДС:

за I квартал — до 25 апреля 2021г.;

за II квартал — до 25 июля 2021г.;

за III квартал — до 25 октября 2021г.;

за год — до 25 марта 2022 г.

Налог на прибыль организаций

  • объект налогообложения — прибыль;
  • налоговая ставка – 20 %, за исключением некоторых случаев. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов;
  • налоговый период – календарный год;
  • срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организаций:

за I квартал — до 28 апреля 2021 г.;

за II квартал — до 28 июля 2021 г.;

за III квартал — до 28 октября 2021 г.;

за год — до 28 марта 2022 г.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на имущество организаций

  • объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество организации (основные средства);
  • налоговая ставка – 1 %, для с/х производителей — 0,5 %;
  • налоговый период – календарный год;
  • срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога

за I квартал — до 30 апреля 2021 г.;

за II квартал — до 30 июля 2021 г.;

за III квартал — до 30 октября 2021 г.;

за год — до 30 марта 2021 г.

Налог на имущество физических лиц (НДФЛ)

Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для юридического лица:

У юридического лица доход за квартал составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество на балансе отсутствует.

100 000 руб. (доход) — 50 000 руб. (расход с НДС) = 50 000 руб. (налоговая база)

50 000 руб. (налоговая база) : 100 * 18 (налоговая ставка) = 9 000 руб. (НДС)

Расчет налога на прибыль организаций:

при расчете налога на прибыль налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:

доход организации без НДС составил: 100 000 — 18% = 82 000 руб.

расход организации без НДС составил: (50 000 — 18%) + 20 000 = 61 000 руб.

82 000 руб. (доход) — 61 000 руб. (расход) = 21 000 руб. (налоговая база)

21 000 руб. (налоговая база) : 100 * 20 (налоговая ставка) = 4 200 руб.

Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 4 200 (прибыль) = 13 200 руб.

Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для ИП:

У индивидуального предпринимателя доход за год составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество у индивидуального предпринимателя отсутствует.

100 000 руб. (доход) — 50 000 руб. (расход с НДС) = 50 000 руб. (налоговая база)

50 000 руб. (налоговая база) : 100*18 = 9 000 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

при расчете НДФЛ налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:

доход предпринимателя без НДС составил: 100 000 руб. — 18% = 82 000 руб.

расход предпринимателя без НДС составил: (50 000 — 18%) + 20 000 = 61 000 руб.

82 000 руб. (доход) — 61 000 руб. (расход) = 21 000 руб. (налоговая база)

21 000 руб. (налоговая база) : 100*13 (налоговая ставка) = 2 730 руб.

Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 2 730 (НДФЛ) = 11 730 руб.

413100, Саратовская обл., г. Энгельс, пл. Свободы, 20, оф. 201
410012, Саратовская обл., г. Саратов, ул. Большая Казачья, д. 49/65, оф. 404